會(huì)計(jì)10練習(xí)題1甲是一家上市2008年初開(kāi)始的研究開(kāi)發(fā)某專利產(chǎn)品項(xiàng)目于

80120萬(wàn)元；20×8220萬(wàn)元，20×87月專利技術(shù)獲得成功達(dá)到預(yù)定用途并專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。申請(qǐng)專利權(quán)發(fā)生費(fèi)用10萬(wàn)元，為運(yùn)行該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出8萬(wàn)元。該項(xiàng)專利權(quán)的法律保護(hù)期限為15年，采用直攤銷，假定不考慮其他因素，則司自行開(kāi)發(fā)的該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）。D、3506、2007年至2008年，司研發(fā)一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)，共計(jì)發(fā)生材料費(fèi)4000000元、員工薪15000007000004500000元符合資本化條件，2008750。不考慮其他因素，2008年度無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額為（）。A、310000B、300000C、225000D、1500007、司有一項(xiàng)A專利權(quán)，2010年12月31日A專利權(quán)的可收回金額為320萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)20081025255年。凈殘值為零，采用直攤銷。假定不考慮其他因素，司2010年12月31日A專利權(quán)的賬面價(jià)值為（）。D、4208、2014年4月16日A公司與B公司簽訂合同，A公司將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)給B公司，合同約定含稅價(jià)款為150萬(wàn)元，根據(jù)《關(guān)于在開(kāi)展交通業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)征試點(diǎn)政策》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）規(guī)定，應(yīng)繳納的為9萬(wàn)元（適用稅率為6%，150×6%＝9萬(wàn)元）2012118350萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)的攤銷年限為5年，采用直攤銷。2014年6月30日辦理完畢相關(guān)手續(xù)取得價(jià)款159萬(wàn)元。下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）9、209年7月1日，安達(dá)公司以銀行存款66萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)使用年限為6采用直攤銷，2009年安達(dá)公司預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額分別為550萬(wàn)元，假定該公司于，010年7月30日安達(dá)公司以460萬(wàn)的價(jià)款無(wú)形資產(chǎn)，價(jià)款已存入銀行。適的營(yíng)業(yè)稅稅率是，則該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的處置損益是（A、－40B、－63D、－4510、2×11年7月1日，司與丁公司簽訂合同，自丁公司管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為萬(wàn)元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽訂之日支付價(jià)款的20%，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬(wàn)元。管理系統(tǒng)軟件價(jià)款的現(xiàn)值為4546萬(wàn)元，折現(xiàn)率為5%。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直攤銷。下列各項(xiàng)關(guān)于司對(duì)管理系統(tǒng)軟件會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。11、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中，正確的是（）12、下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）1、下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的相關(guān)處理說(shuō)法正確的有（）2、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A、企業(yè)對(duì)使用有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，如借記“3、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的有（）A、企業(yè)對(duì)使用有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)貸記“累計(jì)B、企業(yè)對(duì)使用有限的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，攤銷金額可能借記的會(huì)計(jì)科目有：用、制造4、企業(yè)確定無(wú)形資產(chǎn)的使用，通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A、該資產(chǎn)通常的產(chǎn)品周期、可獲得的類似資產(chǎn)使用的信息5、下面企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的有（）C6、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量的說(shuō)法中正確的有（）7、下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起資產(chǎn)負(fù)債表無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的有（）A、無(wú)形資產(chǎn)減值跡象的B、無(wú)形資產(chǎn)8、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，不正確的有（）9、下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的有（）10、司有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的下列事項(xiàng)中，可能影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）A、對(duì)專利權(quán)Z12008年自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，對(duì)于不符合資本化條件的研發(fā)支出，于年末轉(zhuǎn)入當(dāng)期用。長(zhǎng)江公司處置無(wú)形資產(chǎn)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，假定不考慮除營(yíng)業(yè)稅以外的20081月、2306080萬(wàn)2008年3月進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段，至年末共發(fā)生材料費(fèi)300萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)人員工資300萬(wàn)元，設(shè)折舊費(fèi)用160萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的材料費(fèi)160萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)人員工資240萬(wàn)元，設(shè)備2009400殘值為零，長(zhǎng)江公司采用直攤銷。2012年1月10日，長(zhǎng)江公司將該項(xiàng)非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給遠(yuǎn)東，取得價(jià)款575萬(wàn)元28.75<1>2008年、2009<3>2012年無(wú)形資產(chǎn)的處置損益并編制處置時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額用“萬(wàn)2、司適用的所得稅稅率為25%。為響應(yīng)號(hào)召，司于2013年6月30日開(kāi)始投入一項(xiàng)新的專利技術(shù)研發(fā)項(xiàng)目。同時(shí)給予司600萬(wàn)元的款項(xiàng)。該研發(fā)項(xiàng)目為期1年，至2013300萬(wàn)元（150萬(wàn)元、使用專利權(quán)的150萬(wàn)元）。201416600萬(wàn)元（150150300萬(wàn)元，假定均為銀行存款支付），500630按照稅定，其費(fèi)用化支出可以按照50%加計(jì)扣除，符合資本化條件計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的金額按照150%加計(jì)攤銷。該專利技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直攤銷，與稅<2>、根據(jù)上述資料判斷，2014年末該自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)以及其賬面價(jià)值，判斷是否1＝300+700+40+60+100+300+10+30+120=1660（萬(wàn)元），5年攤銷，2010年應(yīng)攤銷金額=1660/5×1/2=166（萬(wàn)元）?！敬鹨删?【查看講解2【答案解析】使用無(wú)法確定的無(wú)形資產(chǎn)無(wú)需計(jì)提攤銷，但是應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了時(shí)進(jìn)行20141231750800萬(wàn)元，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)【答疑編 【查看講解3【答疑編 【查看講解4【答案解析】無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)支出是指無(wú)形資產(chǎn)入賬后，為確保該無(wú)形資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來(lái)的預(yù)定【答疑編 【查看講解5 2008年的攤銷金額＝（4500000/10）×6/12＝225000（元【答疑編 【查看講解720101231A專利權(quán)賬面價(jià)值＝525－525÷5×3/12－525÷5×2＝288.75（萬(wàn) 【答案解析】該商標(biāo)權(quán)前的累計(jì)攤銷額＝360/5/12×27＝162（萬(wàn)元）；2014年4月16日，該150（萬(wàn)元）；2014416日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失＝198－150＝48（萬(wàn)元）；2014630 2009年末無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值損失前的賬面價(jià)值＝666－666/6/2＝610.5（萬(wàn)元）；預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的550610.5-550=60.50（萬(wàn)元）；計(jì)提減值損失后的賬面價(jià)值＝550（萬(wàn)元）；2010730日無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝550－550/5.5/2=500（萬(wàn)元），無(wú)形資產(chǎn)的處置損失＝460－500－460×5＝－63（萬(wàn)元）。5506-0.5=5.5年，所以以后期間每年的攤銷金額為550/5.5；另外，無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅是是計(jì)入到無(wú)形資產(chǎn)的處置損益【該題針對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)的”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核 71B715年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益；C4546萬(wàn)元入賬。 【答案解析】選項(xiàng)AB，企業(yè)開(kāi)發(fā)階段的支【答疑編 【查看講解12【答案解析】選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物的價(jià)值應(yīng)該一并計(jì)入對(duì)外的的價(jià)值中，不計(jì)提攤銷和折舊。中；如果是自用的房地產(chǎn)占用的土地使用權(quán)，則作為無(wú)形資產(chǎn)核算，其攤銷金額記入“用”；【答疑編 【答案解析】選項(xiàng)A、C，在開(kāi)發(fā)階段，應(yīng)將有關(guān)資本化支出計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本；研究階段發(fā)生【答疑編 【查看講解2【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)貸記“累計(jì)攤銷”D，持有待售的無(wú)形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，按照【答疑編 【查看講解3【答案解析】選項(xiàng)C，在無(wú)形資產(chǎn)的使用內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)偲鋺?yīng)攤銷金額，存在多種方法，包括直、生產(chǎn)總量法等；選項(xiàng)D，使用有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般為零，但下列情況除外：一是有第承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用結(jié)束時(shí)該無(wú)形資產(chǎn)，二是可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用結(jié)束時(shí)很可能存在。【答疑編 【查 講解4【答案解析】估計(jì)無(wú)形資產(chǎn)使用應(yīng)考慮的主要因素包括為維持該資產(chǎn)產(chǎn)生未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的能力所需要的支出，以及企業(yè)預(yù)計(jì)支付有關(guān)支出的能【答疑編 【查看講解5B，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，所以不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)企業(yè)用于開(kāi)發(fā)商品房的土依據(jù)：2015年第六章第102~103頁(yè)【答疑編 【查看講解6【答案解析】選項(xiàng)A，使用不確定的無(wú)形資產(chǎn)在持有期間不需要攤銷，但在每個(gè)會(huì)計(jì)期末進(jìn)C，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品的專利技術(shù)其攤銷金額應(yīng)計(jì)入該產(chǎn)品的成本，分錄為：【答疑編 【查看講解7【答案解析】選項(xiàng)A，無(wú)形資產(chǎn)減值不能轉(zhuǎn)回，因此減值跡象不影響無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值；【答疑編 【查看講解8【答案解析】選項(xiàng)A，一般情況下，無(wú)形資產(chǎn)采用直攤銷，但是直并不是無(wú)形資產(chǎn)攤銷B,無(wú)形資產(chǎn)的攤銷一般是計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)專門用于生產(chǎn)某【答疑編 【查看講解9BC，無(wú)形資產(chǎn)可以采用其他方法攤銷；D，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)單獨(dú)核算。【答疑編 【查看講解10【答案解析】計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，記入“計(jì)入資產(chǎn)減值損失”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；出租商標(biāo)權(quán)取得的收入作為“其他業(yè)務(wù)收入”確認(rèn)；攤銷出租商標(biāo)權(quán)的攤銷金額記入“其他業(yè)務(wù)成本”；宣傳新產(chǎn)品——×產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用記入“銷售費(fèi)用”；上述各項(xiàng)均影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；為使該項(xiàng)非專利 120082008①借：研發(fā)支出——原材料160（1分2008②借：用貸：研發(fā)支出—410（0.5分貸：研發(fā)支出—520（0.5分2009120（0.5分【答疑編 【查看講解2010年的攤銷金額＝400/8＝50(萬(wàn)元借：用50（1分【答疑編 【查看講解2012年處置無(wú)形資產(chǎn)的損益＝575－(400－50×2－28.75＝246.25(萬(wàn)元)（0.5分）借：銀行存款575應(yīng)交稅費(fèi)—246.25（1.5分【答疑編 【查看講解22013借：研發(fā)支出——借：用貸：研發(fā)支出——300（2分2013年取得2014借：研發(fā)支出————貸：研發(fā)支出——借：用貸：研發(fā)支出——100（4分【答疑編 2014年末，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝500－500/10×6/12＝475（萬(wàn)元）（1分）該無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝500×150%－500×150%/10×6/12＝