計算自行車胎廠內(nèi)胎與外胎的成本

成本核算與分析

實訓(xùn)專題專題一：計算自行車胎廠內(nèi)胎和外胎的成本實訓(xùn)資料

1、企業(yè)概況：

某自行車胎廠是一個中型企業(yè)，專業(yè)生產(chǎn)自行車內(nèi)胎和外胎，產(chǎn)品從投料到產(chǎn)出整個生產(chǎn)過程是封閉式的。車間及產(chǎn)品情況如下：

①內(nèi)特車間：專業(yè)生產(chǎn)自行車內(nèi)胎，內(nèi)胎分為有口內(nèi)胎和無口內(nèi)胎。

②外胎車間：專業(yè)生產(chǎn)自行車外胎，外胎分為#28外胎和#26外胎。

③動力車間：將外購動力通過動力車間為企業(yè)提供風(fēng)、水、電。

④機(jī)修車間：為全廠提供修理服務(wù)。2、成本費(fèi)用分配及結(jié)轉(zhuǎn)情況產(chǎn)品成本中的“直接材料”項目分配采用定額耗用量比例法（包裝材料按產(chǎn)品產(chǎn)量分配），工資及福利費(fèi)及制造費(fèi)用項目分配按工時比例法分配。

生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末產(chǎn)品之間的分配：內(nèi)胎產(chǎn)品由于原材料費(fèi)用占成本比重比較大，因此采用在產(chǎn)品成本按原材料費(fèi)用計算法。內(nèi)胎產(chǎn)品原材料費(fèi)用在生產(chǎn)開始時一次投入，原材料費(fèi)用按完工產(chǎn)品和月末產(chǎn)品數(shù)量比例分配。外胎產(chǎn)品由于各月在產(chǎn)品數(shù)量較均勻，采用在產(chǎn)品成本按年初固定數(shù)計算。

實訓(xùn)資料

動力車間的外購動力費(fèi)用先記入“輔助生產(chǎn)成本—動力車間帳戶”，月末隨同動力車間費(fèi)用一同分配，為簡化核算，兩個輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的管理、組織生產(chǎn)費(fèi)用，不通過“制造費(fèi)用”中生產(chǎn)核算，直接記入“輔助生產(chǎn)成本”帳戶。輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配采用交互分配法。實訓(xùn)資料

1997年4月份產(chǎn)品生產(chǎn)月報及生產(chǎn)工時統(tǒng)計數(shù)字資料產(chǎn)品名稱產(chǎn)量（條）生產(chǎn)工時月初在產(chǎn)品本月投產(chǎn)本月完工月末在產(chǎn)品有口內(nèi)胎2000500005100010001500無口內(nèi)胎180040000410008001400#28外胎2000400003900030002100#26外胎15003000029500200019003、本月生產(chǎn)費(fèi)用（1）材料費(fèi)用

1）“材料”科目的明細(xì)分類①材料及主要材料：生膠、填充劑、炭黑、京光紅、嘴子、簾子、布等；②輔助黑：機(jī)油、汽油等；③備品備件：保險電、擠出機(jī)嘴子等；④燃料：煤；⑤包裝物：包裝盒、包裝箱。2）各類材料消耗情況如下：領(lǐng)料單單位：內(nèi)胎車間1997年4月1日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注生膠公斤63007.00

負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：寧津生領(lǐng)料單單位：內(nèi)胎車間1997年4月1日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注生膠公斤150007.00負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：寧津生領(lǐng)料單單位：機(jī)修車間1997年4月1日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注保險片個508.00擠出機(jī)嘴子套3200.00機(jī)油公斤420.00

負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：寧津生領(lǐng)料單單位：動力車間1997年4月1日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注保險片個258.00機(jī)油公斤420.00煤噸100300.00

負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：寧津生領(lǐng)料單單位：內(nèi)胎車間1997年4月1日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注填充劑1#公斤1120010.00負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：寧津生領(lǐng)料單單位：內(nèi)胎車間1997年4月5日貨號品名單位數(shù)量單價金額備注京光紅公斤17025.00二交會計負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：寧津生單位產(chǎn)品消耗定額資料①內(nèi)胎材料消耗定額產(chǎn)品名稱材料名稱有口內(nèi)胎無口內(nèi)胎生膠填充劑1#（g）京光紅（g）嘴子（套）13512321 13812521②外胎材料消耗定額產(chǎn)品名稱材料名稱#28外胎#26外胎生膠填充劑2#（g）炭黑（g）簾子布（g）32015024183001442317崗位任務(wù)①編制材料消耗匯總表；②對各種間接記入產(chǎn)品成本的材料費(fèi)用，根據(jù)定額秏用量比例（包裝材料按產(chǎn)品產(chǎn)量比例）編制材料費(fèi)用分配表；③根據(jù)匯總表，分配表填制記帳憑證④登記有關(guān)明細(xì)帳。（2）外購動力費(fèi)用1）本月用銀行支付動力費(fèi)用30600元，共秏電34000度（不含增值稅）其中：內(nèi)胎車間秏電11200度外胎車間秏電21600度機(jī)修車間秏電1000度行政管理部門秏電200度崗位任務(wù)①計算各部門應(yīng)支付的電力費(fèi)用②編制支付的電力費(fèi)用③編制有關(guān)記帳憑證④根據(jù)有關(guān)會計憑證登記有關(guān)明細(xì)帳（3）工資費(fèi)用

該廠各車間、部門工資發(fā)放情況如下：

1997年4月姓名級別應(yīng)付工資代扣款（統(tǒng)籌金）實發(fā)工資基本工資獎金津貼小計李辛茹三190300114.50604.509.50595.00任敏五230320180.60730.6011.50719.10唐武一1502801565867.50578.50小計264002000140029800100028800李晨干部2182008650410.9493.10小計260040020032001003100合計290002400160033000110031900內(nèi)胎車間工資結(jié)算表外胎車間工資結(jié)算表1997年4月姓名級別應(yīng)付工資代扣款（統(tǒng)籌金）實發(fā)工資基本工資獎金津貼小計安軍四21031084.50604.5010.50594.00張云斌二1702901085688.50559.50王麗茹五23032015670611.50694.50小計395003500200045000450040500劉津生干部26224050213.10488.90小計500060056005605040合計445004100200050600506045540動力車間工資結(jié)算表姓名級別應(yīng)付工資代扣款（統(tǒng)籌金）實發(fā)工資基本工資獎金津貼小計王克二1702901205808.50571.50李金水五23032016571511.50703.50張洪春一1502001434937.50485.50劉麗干部2402608858812576合計350030002000850085076501997年4月機(jī)修車間工資結(jié)算表1997年4月姓名級別應(yīng)付工資代扣款（統(tǒng)籌金）實發(fā)工資基本工資獎金津貼小計金榮芳四21030011862810.50617.50李云三1902601495999.50589.50張森五23028020671611.50704.50王春貴干部25625018068612.80673.20合計30001600140060006005400廠部各類人員工資結(jié)算表1997年4月姓名級別應(yīng)付工資代扣款（統(tǒng)籌金）實發(fā)工資基本工資獎金津貼小計王森干部3602005061018592張林春干部3182005056815.90552.10竇麗干部2802005053014516合計10000170030012000120010800月工資結(jié)算匯總表編號姓名基本工資獎金津貼小計1管理人員2內(nèi)胎車間工人干部3外胎車間工人干部4動力車間5機(jī)修車間6合計崗位任務(wù)①計算有關(guān)工資數(shù)據(jù)并分析數(shù)據(jù)②審核并填制工資費(fèi)用分配表③填制并審核記賬憑證④登記有關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)帳及總帳（4）折舊費(fèi)用該企業(yè)中月初固定資產(chǎn)原值1592625元，其中：機(jī)器設(shè)備原值492625元，房屋建筑原值1100000元。該企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)采用分類折舊率。機(jī)器設(shè)備月折舊率0.6%；房屋建筑月折舊率0.4%。各車間、部門固定資產(chǎn)原值明細(xì)資料如下:車間部門房屋建筑物機(jī)器設(shè)備合計內(nèi)胎車間300000140525440525外胎車間400000269500669500動力車間10000022400122400機(jī)修車間10000032200132200行政管理部門20000028000228000合計11000004926251592625崗位任務(wù)

①計算各車間部門應(yīng)提的折舊。②編制計提折舊費(fèi)用分配表③填制有關(guān)記帳憑證④根據(jù)有關(guān)會計憑證登記有關(guān)明細(xì)帳。注：1、為簡化核算，計提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)按月初帳面固定資產(chǎn)原值計算。2、行政管理部門的辦公設(shè)備也按月折舊率0.6%計提折舊費(fèi)。各車間、部門其他費(fèi)用明細(xì)資料如下：車間部門辦公費(fèi)水費(fèi)差旅費(fèi)其他合計內(nèi)胎車間300300160760外胎車間4004002201020動力車間200200100500機(jī)修車間150200350行政管理部門60020030003800合計16501300300048064305）其他費(fèi)用該廠其他費(fèi)用包括辦公費(fèi)、水費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)、郵電費(fèi)等，用銀行存款一次性支付。崗位任務(wù)計算各車間部門的其他費(fèi)用編制其他費(fèi)用分配表編制記帳憑證根據(jù)有關(guān)會計憑證登記有關(guān)明細(xì)帳4、待攤費(fèi)用及預(yù)提費(fèi)用（1）待攤費(fèi)用①本月開出轉(zhuǎn)帳支票，預(yù)付第二季度保險費(fèi)1200元，其中內(nèi)胎車間360元，外胎車間480元，動力車間120元，機(jī)修車間120元，行政管理部門120元。（2）預(yù)提費(fèi)用①本月預(yù)提短期借款利息560元。預(yù)提大修理費(fèi)用300元，其中：內(nèi)胎車間100元，外胎車間200元。崗位任務(wù)計算各車間部門的攤提費(fèi)用編制費(fèi)用分配表編制記帳憑證根據(jù)有關(guān)會計憑證登記有關(guān)明細(xì)帳。5、歸集并分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用（1）動力車間、機(jī)修車間根據(jù)上述對各項費(fèi)用發(fā)生所做的會計分錄進(jìn)行登帳歸集后，根據(jù)各車間、部門的受益數(shù)量采用交互分配法進(jìn)行分配。生產(chǎn)車間動力用電根據(jù)生產(chǎn)工時比例在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配?！拜o助生產(chǎn)成本”帳戶月末無余額。

勞務(wù)供應(yīng)通知單動力車間1997年4月車間部門內(nèi)胎車間外胎車間機(jī)修車間行政管理部門合計產(chǎn)品耗電照明用電產(chǎn)品耗電照明用電受益數(shù)(量度)1100020021200400100020034000勞務(wù)供應(yīng)通知單機(jī)修車間1997年4月車間、部門內(nèi)胎車間外胎車間機(jī)修車間行政管理部門合計受益數(shù)量（工時）400540100601100崗位任務(wù)（2）崗位任務(wù)①匯總各輔助生產(chǎn)車間供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量并計算相關(guān)費(fèi)用分配率；②填制并審核輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表；③填制并審核記帳憑證；④登記有關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)賬。（1）歸集內(nèi)胎車間，外胎車間制造費(fèi)用，并根據(jù)各種產(chǎn)品耗用生產(chǎn)工時比例進(jìn)行分配，分別記入各種產(chǎn)品成本計算單“制造費(fèi)用”項目，“制造費(fèi)用”帳戶月末無余額。（2）崗位任務(wù)①計算制造費(fèi)用分配率及應(yīng)分配轉(zhuǎn)出的制造費(fèi)用②審核并填制制造費(fèi)用分配表③根據(jù)制造費(fèi)用分配表編制記賬憑證④登記有關(guān)成本費(fèi)用明細(xì)賬

6、歸集并分配制造費(fèi)用

7、計算完工產(chǎn)品成本及月末在產(chǎn)品成本（1）期初在產(chǎn)品成本資料如下產(chǎn)品名稱原材料燃料及動力工資及福利制造費(fèi)用合計有口內(nèi)胎559