商業(yè)銀行非現(xiàn)場監(jiān)管培訓(xùn)利潤分析

利潤分析“1104工程”非現(xiàn)場監(jiān)管培訓(xùn)班第一頁，共四十四頁。1利潤分析的主要內(nèi)容一、利潤與利潤表二、利潤表分析三、監(jiān)管指標(biāo)四、生成報表第二頁，共四十四頁。2一、利潤與利潤表（一）什么是利潤利潤的構(gòu)成利潤分析的內(nèi)容利潤分析與風(fēng)險監(jiān)管第三頁，共四十四頁。3一、利潤與利潤表（二）利潤及其構(gòu)成?《金融企業(yè)會計制度》第九十七條規(guī)定，利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。?營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本+投資凈收益?利潤總額=營業(yè)利潤-營業(yè)稅金及附加+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出?扣除資產(chǎn)損失后利潤總額=利潤總額-/+提?。ɑ蜣D(zhuǎn)回）的資產(chǎn)損失?凈利潤=扣除資產(chǎn)損失后利潤總額-所得稅第四頁，共四十四頁。4一、利潤與利潤表（三）利潤表與利潤分配表利潤表的一般說明填報范圍報表頻度和時間要求其他要求第五頁，共四十四頁。5一、利潤與利潤表（四）利潤表的格式第六頁，共四十四頁。6一、利潤與利潤表（五）利潤表的格式第七頁，共四十四頁。7一、利潤與利潤表（六）第八頁，共四十四頁。8一、利潤與利潤表（七）第九頁，共四十四頁。9一、利潤與利潤表（八）第十頁，共四十四頁。10二、利潤表分析－主要項目利息凈收入分析中間業(yè)務(wù)凈收入分析其他業(yè)務(wù)收入分析投資收益分析營業(yè)外凈收入分析第十一頁，共四十四頁。11二、利潤表分析－主要項目利息凈收入分析定義比重和變化幅度注意事項利息收入與所承擔(dān)的風(fēng)險利息凈收入不等于利潤率債券利息收入的性質(zhì)案例案例指標(biāo)第十二頁，共四十四頁。12利息凈收入分析－案例1銀行甲做了一筆1億元的貸款給集團丙，年息率為5％。銀行乙把1億元拆放給同業(yè)，年息率為4％，另外為集團丙提供擔(dān)保，每年收費為擔(dān)保額的1％。這兩家銀行的風(fēng)險和利息凈收入有何分別？參考答案：銀行甲比銀行乙的利息收入要多，是因為銀行甲比銀行乙承擔(dān)了更高的信用風(fēng)險。第十三頁，共四十四頁。13利息凈收入分析－案例2銀行甲主要吸收活期和短期的存款，然后把資金購買長期債券，銀行乙較平均地吸收不同期限的存款，而且資金運用在較短期的拆放同業(yè)。這兩家銀行的利息凈收入和利率風(fēng)險有何分別？參考答案：付息負債與生息資產(chǎn)的期限差異，體現(xiàn)的收益與風(fēng)險關(guān)系也不一樣。銀行甲把資金購買長期債券的利息收入比銀行乙拆放同業(yè)高，但銀行甲比銀行乙承擔(dān)了更高的利率風(fēng)險和信用風(fēng)險。第十四頁，共四十四頁。14利息凈收入分析－案例3銀行甲的信用卡業(yè)務(wù)推出新的計劃，客戶可以申請“12個月的免息、分期付款”的透支，但需要每月支付相當(dāng)于分期付款金額0.5％的手續(xù)費。銀行甲推出這個產(chǎn)品對其利息凈收入有何影響？應(yīng)怎樣理解這個手續(xù)費？參考答案：利息收入也會通過其他的收入形式體現(xiàn)出來，銀行甲的利息凈收入會減少，手續(xù)費會增加，實質(zhì)是將利息收入變成了手續(xù)費。返回第十五頁，共四十四頁。15利息凈收入分析－案例4銀行甲50％的資金來源是資本金，其生息資產(chǎn)的平均利率為5％，付息負債的平均利率為4％；銀行乙20％的資金來源是資本金，其生息資產(chǎn)的平均利率為5.5％，付息負債的平均利率為4％。假設(shè)這兩家銀行的資產(chǎn)和負債性質(zhì)和規(guī)模都差不多，哪一家銀行的利息凈收入較高？哪一家銀行的資本利潤率較高？參考答案：銀行甲的利息凈收入較高，銀行乙的資本利潤率較高。同時，銀行乙以相同的利率籌集到更多的負債，并運用在較高利率的生息資產(chǎn)上，表明銀行乙的市場競爭力更強。返回第十六頁，共四十四頁。16二、利潤表分析－主要項目中間業(yè)務(wù)凈收入分析定義比重和變化幅度注意事項正確識別業(yè)務(wù)所承擔(dān)的風(fēng)險評估填報機構(gòu)有無合適的系統(tǒng)、程序和人員支持中間業(yè)務(wù)凈收入未必能完全反映業(yè)務(wù)的盈利情況分散風(fēng)險與新業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制第十七頁，共四十四頁。17二、利潤表分析－主要項目其他業(yè)務(wù)收入分析定義比重和變化幅度注意事項異常變化的原因經(jīng)常性的收入與業(yè)務(wù)計劃第十八頁，共四十四頁。18二、利潤表分析－主要項目投資收益分析定義比重和變化幅度注意事項交易賬戶與銀行賬戶的投資注意隱藏的風(fēng)險沒有市價的投資未到期之前賣出投資第十九頁，共四十四頁。19二、利潤表分析－主要項目營業(yè)外凈收入分析定義比重和變化幅度注意事項設(shè)置了“其中：處置抵債資產(chǎn)收入”子項大額或持續(xù)、穩(wěn)定的營業(yè)外收入第二十頁，共四十四頁。20二、利潤表分析－附注項目匯兌收益交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)收益銀行賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)收益貴金屬收益交易賬戶和銀行賬戶的投資收益其他附注項目第二十一頁，共四十四頁。21二、利潤表分析－附注項目匯兌收益分析定義匯兌收益的類型注意事項整家機構(gòu)匯總風(fēng)險管理（Firm-wideRiskManagement）第二十二頁，共四十四頁。22二、利潤表分析－附注項目交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)收益分析定義交易賬戶的衍生產(chǎn)品交易注意事項交易賬戶的衍生產(chǎn)品應(yīng)每天重估市價第二十三頁，共四十四頁。23二、利潤表分析－附注項目銀行賬戶的衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)交易收益分析定義銀行賬戶的衍生產(chǎn)品交易注意事項一般不要求對銀行賬戶的衍生產(chǎn)品重新估價第二十四頁，共四十四頁。24二、利潤表分析－附注項目貴金屬收益交易賬戶和銀行賬戶的投資收益其他附注項目第二十五頁，共四十四頁。25二、利潤表分析－案例分析某銀行的中間業(yè)務(wù)收入有快速的增長，經(jīng)監(jiān)管人員了解發(fā)現(xiàn)主要的增長來源是包銷債券的收入。同時發(fā)現(xiàn)，該銀行的銀行賬戶的投資業(yè)務(wù)也有快速的增長，主要是對企業(yè)債券的投資。經(jīng)過現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)銀行的高層管理人員為了增加包銷業(yè)務(wù)的收入，寬松地批準(zhǔn)了包銷額度。但由于銀行的債券銷售網(wǎng)絡(luò)不好，有一部分債券沒有賣出去，最后只有把未賣出的債券以承銷價轉(zhuǎn)為長期投資。討論：銀行在上述業(yè)務(wù)運營過程中存在哪些問題？第二十六頁，共四十四頁。26二、利潤表分析－參考答案案例銀行中間業(yè)務(wù)方面的內(nèi)部控制狀況不好。包銷業(yè)務(wù)和投資業(yè)務(wù)分屬于不同的業(yè)務(wù)種類，應(yīng)有相對獨立的風(fēng)險管理，不能讓兩項業(yè)務(wù)互相影響。案例銀行是讓債券投資業(yè)務(wù)承擔(dān)了包銷業(yè)務(wù)的風(fēng)險。案例銀行用承購價而不是市場價將債券投資從交易賬戶轉(zhuǎn)移到銀行賬戶，掩蓋了投資的損失，這也是不允許的?，F(xiàn)行的會計制度只要求用承購價或發(fā)行價而不是市場價記賬，銀行更有機會出現(xiàn)類似問題。債券投資本不在案例銀行的業(yè)務(wù)計劃中，而且投資業(yè)務(wù)是因為債券銷售不出去而被迫形成的，說明債券的價值已經(jīng)有損失了，案例銀行為此承擔(dān)了過多的風(fēng)險。第二十七頁，共四十四頁。27二、利潤表分析－注意要點不同銀行之間的利潤比較利潤與風(fēng)險的關(guān)系與會計制度的關(guān)系對其他監(jiān)管報表和資料的運用香港金管局的監(jiān)管經(jīng)驗第二十八頁，共四十四頁。28三、監(jiān)管指標(biāo)－主要指標(biāo)調(diào)整資產(chǎn)利潤率資產(chǎn)利潤率風(fēng)險資產(chǎn)利潤率資本利潤率凈利差成本收入比率第二十九頁，共四十四頁。29三、監(jiān)管指標(biāo)－主要指標(biāo)調(diào)整資產(chǎn)利潤率定義

設(shè)計原則適用范圍和頻度注意事項僅計算貸款損失準(zhǔn)備缺口移動算術(shù)平均值a=(a0/2+a1+a2+…an/2)/n，n為數(shù)據(jù)時期

應(yīng)考慮資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的因素第三十頁，共四十四頁。30三、監(jiān)管指標(biāo)－主要指標(biāo)調(diào)整資產(chǎn)利潤率定義

設(shè)計原則適用范圍和頻度注意事項僅計算貸款損失準(zhǔn)備缺口移動算術(shù)平均值a=(a0/2+a1+a2+…an/2)/n，n為數(shù)據(jù)時期

應(yīng)考慮資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的因素，例如5年第三十一頁，共四十四頁。31三、監(jiān)管指標(biāo)－主要指標(biāo)資產(chǎn)利潤率定義

設(shè)計原則適用范圍和頻度注意事項大銀行的資產(chǎn)利潤率為什么低？平均數(shù)的定義同前第三十二頁，共四十四頁。32三、監(jiān)管指標(biāo)－主要指標(biāo)風(fēng)險資產(chǎn)利潤率定義

設(shè)計原則適用范圍和頻度注意事項加權(quán)風(fēng)險資產(chǎn)的定義平均數(shù)的定義同前第三十三頁，共四十四頁。33三、監(jiān)管指標(biāo)－主要指標(biāo)資本利潤率定義

設(shè)計原則適用范圍和頻度注意事項指標(biāo)與資本充足率之間的關(guān)系誰更關(guān)心銀行的資本利潤率？第三十四頁，共四十四頁。34三、監(jiān)管指標(biāo)－主要指標(biāo)凈利差定義

設(shè)計原則適用范圍和頻度注意事項指標(biāo)與不需付息負債的關(guān)系生息資產(chǎn)第三十五頁，共四十四頁。35三、監(jiān)管指標(biāo)－主要指標(biāo)成本收入比率定義

設(shè)計原則適用范圍和頻度注意事項營業(yè)收入的定義應(yīng)考慮指標(biāo)的周期變化特征背后隱藏的風(fēng)險第三十六頁，共四十四頁。36三、監(jiān)管指標(biāo)－輔助指標(biāo)凈利息收入率

凈利息收入率=利息凈收入/稅前利潤×100%利息收入比率

利息收入比率=利息凈收入/營業(yè)收入×100%中間業(yè)務(wù)收入比率

中間業(yè)務(wù)收入比率=中間業(yè)務(wù)凈收入/營業(yè)收入×100%債券利息收入比率

債券利息收入比率=債券利息收入/營業(yè)收入×100%

第三十七頁，共四十四頁。37四、盈利性分析生成報表第三十八頁，共四十四頁。38四、盈利性分析生成報表第三十九頁，共四十四頁。39四、盈利性分析生成報表第四十頁，共四十四頁。40四、盈利性分析生成報表第四十一頁，共四十四頁。41四、盈利性分析生成報表第四十二頁，共四十四頁。42謝謝大家！第四十三頁，共四十四頁。43內(nèi)容總結(jié)利潤分析。一、利潤與利潤表（一）。?《金融企業(yè)會計制度》第九十七條規(guī)定，利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。?營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本+投資凈收益。?利潤總額=營業(yè)利潤-營業(yè)稅金及附加+