2022年寧夏回族自治區(qū)銀川市注冊會計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)

2022年寧夏回族自治區(qū)銀川市注冊會計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式相關(guān)的表述中，正確的是（）

A.電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿不需歸檔

B.轉(zhuǎn)換成的紙質(zhì)形式的其他形式存在審計(jì)工作底稿應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一起保存

C.審計(jì)工作底稿只可以以紙質(zhì)或電子介質(zhì)存在

D.電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿應(yīng)能通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿

2.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）。

A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

3.下列有關(guān)對舞弊和法律法規(guī)考慮的說法中，不正確的是()。

A.違反法規(guī)行為，是被審計(jì)單位有意或無意地違背適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的行為

B.保證經(jīng)營活動符合法律法規(guī)的規(guī)定，防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任

C.違反法規(guī)行為與通常反映在財務(wù)報表中的交易和事項(xiàng)相關(guān)度越小，注冊會計(jì)師越不可能注意到或識別出可能存在的違反法規(guī)行為，

D.注冊會計(jì)師執(zhí)行財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)的目標(biāo)和責(zé)任在于對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見。注冊會計(jì)師的這一責(zé)任不能與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任相混淆，更不能以注冊會計(jì)師對財務(wù)報表的審計(jì)代替管理層應(yīng)承擔(dān)的遵守法律法規(guī)的責(zé)任

4.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)華遠(yuǎn)公司2018年財務(wù)報表。為了證實(shí)華遠(yuǎn)公司在臨近12月31日簽發(fā)的支票是否未予入賬，注冊會計(jì)師實(shí)施的以下審計(jì)程序中，最有效的是（）A.審查12月31日的銀行存款對賬單

B.審查12月份的支票存根

C.審查12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.函證12月31日的銀行存款余額

5.下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中,錯誤的是()

A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險可能不是特別風(fēng)險

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價此類交易是否己按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會計(jì)處理和披露

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評價交易的商業(yè)理由

D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn),不足以就其不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險得出結(jié)論

6.下列關(guān)于注冊會計(jì)師對細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用審計(jì)抽樣的樣本評估的說法中，正確的是（）

A.注冊會計(jì)師對樣本進(jìn)行分層，應(yīng)將推斷的總體錯報合理分至每層，計(jì)算各層的錯報

B.估計(jì)總體錯報金額時，無須考慮個別重大項(xiàng)目的錯報

C.注冊會計(jì)師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報

D.細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師無須考慮錯報的性質(zhì)

7.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目屬于（）。

A.投資活動現(xiàn)金流B.經(jīng)營活動現(xiàn)金流C.融資活動現(xiàn)金流D.利潤分配現(xiàn)金流

8.在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財務(wù)報表C.從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄

9.下列事項(xiàng)中違反《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶設(shè)計(jì)或?qū)嵤┡c財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，不承擔(dān)管理層職責(zé)

B.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶提供稅務(wù)籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確支持

C.會計(jì)師事務(wù)所為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供與內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)

D.項(xiàng)目組成員為審計(jì)客戶編制納稅申報表，管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任

10.下列與審計(jì)證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.如果審計(jì)證據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就可以彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量缺陷

B.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，對用作審?jì)證據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)容控制的有效性

C.不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D.會計(jì)記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計(jì)證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

11.在對被審計(jì)公司應(yīng)收賬款審計(jì)時，注冊會計(jì)師獲取的下列審計(jì)證據(jù)，其中可靠性最強(qiáng)的通常是（）。

A.被審計(jì)公司與購貨方簽訂的合同

B.注冊會計(jì)師向購貨方函證的回函

C.被審計(jì)公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證

D.被審計(jì)公司管理層提供的聲明書

12.如果專家工作結(jié)果與注冊會計(jì)師獲取的其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊會計(jì)師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍與專家達(dá)成一致意見

B.聘請其他專家對專家的工作予以證實(shí)

C.出具非無保留意見的審計(jì)報告

D.重新對專家所提供的證據(jù)實(shí)施追加的審計(jì)程序

13.注冊會計(jì)師對資產(chǎn)類財務(wù)報表項(xiàng)目的存在性認(rèn)定獲取審計(jì)證據(jù)時，細(xì)節(jié)測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項(xiàng)目B.從尚未記錄的項(xiàng)目到財務(wù)報表C.從會計(jì)記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計(jì)記錄

14.以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

B.將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

C.驗(yàn)算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計(jì)金額的正確性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

D.核對發(fā)運(yùn)憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)

15.A注冊會計(jì)師擬承接D集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)。按照審計(jì)準(zhǔn)則，A注冊會計(jì)師如果承接D集團(tuán)審計(jì)，則應(yīng)當(dāng)評估承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)是否能夠滿足要求。以下情形中，不能滿足承接業(yè)務(wù)的前提基礎(chǔ)的是（）。

A.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價集團(tuán)項(xiàng)目組參與重要組成部分注冊會計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以作為形成集團(tuán)審計(jì)意見的基礎(chǔ)

B.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，承接業(yè)務(wù)時無需考慮組成部分注冊會計(jì)師工作的程度

C.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境，以足以識別可能屬于D集團(tuán)的重要組成部分

D.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否能夠合理預(yù)期獲取與合并過程和組成部分財務(wù)信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

16.下列關(guān)于注冊會計(jì)師在審計(jì)結(jié)束時運(yùn)用分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.在結(jié)束階段分析程序針對的重大錯報風(fēng)險通常集中在財務(wù)報表層次

B.在結(jié)束階段使用分析程序使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同

C.在結(jié)束階段實(shí)施的分析程序是為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平

D.在結(jié)束階段實(shí)施分析程序主要在于強(qiáng)調(diào)并解釋財務(wù)報表自上個會計(jì)期間以來發(fā)生的重大變化

17.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨(dú)立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨(dú)立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計(jì)服務(wù)性質(zhì)

D.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的更有經(jīng)驗(yàn)的注冊會計(jì)師復(fù)核已執(zhí)行的審計(jì)工作

18.在下列審計(jì)程序中，注冊會計(jì)師最有可能獲取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是()。

A.調(diào)查期后發(fā)生的長期負(fù)債的變化

B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)

D.詢問在財務(wù)報表日前記錄但在期后支付的預(yù)計(jì)負(fù)債

19.注冊會計(jì)師在職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的關(guān)注原則，以下相關(guān)陳述中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計(jì)師勤勉、盡責(zé)、執(zhí)業(yè)

B.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計(jì)師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗(yàn)，獲取和評價審計(jì)證據(jù)

C.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計(jì)師查出被審計(jì)單位財務(wù)報表的所有重大舞弊

D.應(yīng)有的關(guān)注原則要求注冊會計(jì)師采取措施以確保在其授權(quán)下工作的人員得到適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和督導(dǎo)

20.ABC會計(jì)師事務(wù)所正在考慮發(fā)展W公司為審計(jì)客戶。EFG會計(jì)師事務(wù)所與W公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系。假定ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所之間相互合作，并存在下列關(guān)系中的一種，其中不影響ABC會計(jì)師事務(wù)所接受W公司的審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系是()。

A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

B.定期交流客戶資料、收費(fèi)等信息

C.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

D.共同分擔(dān)開發(fā)審計(jì)方法的成本

21.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不正確的是（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

C.項(xiàng)目合伙人可以擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的職位

D.在出具上市公司審計(jì)報告前，質(zhì)量控制復(fù)核人需要對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價

22.關(guān)于會計(jì)科目，下列說法不正確的是（）。

A.會計(jì)科目是對會計(jì)要素的進(jìn)一步分類

B.會計(jì)科目按其所提供的詳細(xì)程序不同，可以分為總分類科目和明細(xì)分類科目

C.會計(jì)科目可以根據(jù)企業(yè)的具體情況自行設(shè)定

D.會計(jì)科目是復(fù)式記賬和編制記賬憑證的基礎(chǔ)

23.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)計(jì)劃來規(guī)劃審計(jì)工作。以下有關(guān)計(jì)劃審計(jì)工作的描述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.計(jì)劃審計(jì)工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終

B.注冊會計(jì)師應(yīng)該針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃及其重大更改

D.制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃是注冊會計(jì)師和被審計(jì)單位共同的責(zé)任

24.在對大秦公司財務(wù)報表實(shí)施細(xì)節(jié)測試時，下列情形中，注冊會計(jì)師做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在測試應(yīng)付賬款低估時，注冊會計(jì)師選擇對大秦公司發(fā)運(yùn)單進(jìn)行抽樣

B.大秦公司預(yù)收賬款存在借方余額與貸方余額并存的情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其作為一個總體對待

C.注冊會計(jì)師在對銷售收入和銷售成本執(zhí)行審計(jì)抽樣時，可以將其作為一個總體

D.在對應(yīng)收賬款存在的細(xì)節(jié)測試中，大秦公司將應(yīng)收大唐公司貨款記在了大明公司名下，注冊會計(jì)師認(rèn)為此事項(xiàng)屬于錯報

25.王華注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)大秦公司2018年財務(wù)報表。在了解大秦公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不違背內(nèi)部控制規(guī)范的是（）A.大秦公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財務(wù)負(fù)責(zé)人

B.大秦公司財務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.大秦公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人的個人名章和財務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

26.下列審計(jì)程序中，通常不能識別被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的是（）。

A.向管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況

B.獲取來自管理層關(guān)于被審計(jì)單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明

C.對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實(shí)施細(xì)節(jié)測試

D.閱讀董事會和管理層的會議紀(jì)要

27.如果A注冊會計(jì)師已獲取充分審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對于甲公司的此種情形，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定2012年財務(wù)報表的營業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

28.在制定總體審計(jì)策略時，即使（）財務(wù)報表項(xiàng)目錯報金額低于重要性水平，注冊會計(jì)師仍然確認(rèn)其會影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟(jì)決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

29.下列程序中，屬于實(shí)質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認(rèn)與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

30.注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時，無需考慮的是（）。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)

B.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

二、多選題(20題)31.銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括()。

A.開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映

B.利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)

C.企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符

D.銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬

32.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)詢證函時需要考慮的因素的有()。

A.函證針對的認(rèn)定B.被詢證者的政治身份C.溝通的方式D.預(yù)期的被詢證者確認(rèn)或提供信息的能力

33.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位可能存在影響會計(jì)報表的違反法規(guī)行為，應(yīng)采取的措施有()。

A.與被審計(jì)單位管理當(dāng)局商討B(tài).向律師進(jìn)行必要的法律咨詢C.擴(kuò)大審計(jì)程序，以查明事實(shí)真相D.發(fā)表否定意見

34.會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行具體工作應(yīng)當(dāng)從以下（）方面進(jìn)行管理與控制。

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢

C.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與咨詢專家之間、或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的任何意見分歧的處理與解決

D.對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

35.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應(yīng)收賬款D.實(shí)收資本

36.

根據(jù)材料回答16～18題。

己注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)F公司2008年度財務(wù)報表審計(jì)，在遇到下列情形時，請代為做出正確的判斷。

第

16

題

注冊會計(jì)師應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的基本思路，在于適當(dāng)?shù)恼{(diào)整或改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，提高審計(jì)程序的效果和審計(jì)證據(jù)的說服力。以下屬于注冊會計(jì)師對審計(jì)程序性質(zhì)的調(diào)整有（）。

A.原先僅對期末發(fā)生的某類交易實(shí)施測試，現(xiàn)在決定增加對所審計(jì)期間的期初發(fā)生的該類交易測試

B.原先僅準(zhǔn)備檢查文件記錄，現(xiàn)在決定實(shí)施函證

C.原先僅準(zhǔn)備抽取大額的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證.現(xiàn)在決定對全部的應(yīng)收賬款實(shí)施函證

D.原先只準(zhǔn)備對固定資產(chǎn)的賬面記錄實(shí)施程序，現(xiàn)在決定進(jìn)行實(shí)地觀察和檢查

37.下列各項(xiàng)錯報中，通常對財務(wù)報表具有廣泛影響的有（）。

A.被審計(jì)單位沒有披露關(guān)鍵管理人員薪酬

B.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致的應(yīng)收賬款、存貨等多個財務(wù)報表項(xiàng)目的錯報

C.被審計(jì)單位沒有將年內(nèi)收購的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計(jì)單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進(jìn)行計(jì)量

38.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，注冊會計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計(jì)單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證，

D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

39.下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財產(chǎn)的有（）。

A.抵押人所有的房屋B.抵押人擁有的土地所有權(quán)C.抵押人依法被查封的財產(chǎn)D.抵押人所有的交通運(yùn)輸工具

40.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是否存在，是注冊會計(jì)師能否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)。以下屬于注冊會計(jì)師需要判斷的執(zhí)行審計(jì)工作前提的事項(xiàng)包括（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映

B.管理層設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報

C.管理層和治理層向注冊會計(jì)師絕對保證財務(wù)報表不存在舞弊

D.管理層和治理層向注冊會計(jì)師提供必要的工作條件

41.下列舞弊風(fēng)險因素中，屬于可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力的有()。

A.管理層由一人或少數(shù)人控制，且缺乏補(bǔ)償性控制

B.管理層未對個人事務(wù)與公司業(yè)務(wù)進(jìn)行區(qū)分

C.被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市

D.管理層在新聞報道中作出過樂觀預(yù)期

42.在對股票的發(fā)行、回購等交易活動進(jìn)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)審查的原始憑證包括()。A.A.發(fā)行股票的登記簿、募股清單B.向外界回購的股票清單C.銀行存款收付款憑證D.銀行存款對賬單

43.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險的說法中正確的有（）。

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系

B.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的

C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

D.注冊會計(jì)師可以通過控制檢查風(fēng)險以使審計(jì)風(fēng)險降至可接受的低水平

44.下列選項(xiàng)中，可能表明存在關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的有（）

A.甲集團(tuán)有權(quán)否決旗下子公司作出的經(jīng)營決策

B.乙公司如有重大經(jīng)營決策無法裁定時，可與其母公司商議

C.丙公司對于涉及母公司的內(nèi)部交易，一般不進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核

D.丁公司對于母公司提出的月建議一般不進(jìn)行討論就予以采納

45.下列各項(xiàng)中，可能屬于集團(tuán)財務(wù)報表審計(jì)中的組成部分的有（）

A.集團(tuán)內(nèi)的子公司B.集團(tuán)內(nèi)子公司對外投資的聯(lián)營企業(yè)C.集團(tuán)的職能部門D.集團(tuán)的分支機(jī)構(gòu)

46.下列項(xiàng)目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計(jì)算表

47.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益中列示的有()。

A.本年計(jì)提的法定盈余公積

B.本年發(fā)行股本發(fā)生的股本溢價

C.本年出售原材料取得的收入

D.本年從凈利潤中提取的任意盈余公積

48.注冊會計(jì)師對內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施的審計(jì)程序主要包括()。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過的項(xiàng)目

B.檢查其他類似項(xiàng)目

C.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

D.重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)執(zhí)行過的程序

49.下列選項(xiàng)中，與應(yīng)付賬款的完整性認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)程序有（）

A.針對未授權(quán)的交易，檢查相關(guān)原始憑證和會計(jì)記錄

B.針對已償付的應(yīng)付賬款，檢查相關(guān)原始憑證確定其是否在資產(chǎn)負(fù)債表日前真正償付

C.函證資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為被審計(jì)單位重要供應(yīng)商的債權(quán)人

D.從原始憑證追查至相關(guān)的賬簿記錄，確定所有交易均已記錄

50.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有（）。

A.王某取得量化股份時暫緩計(jì)征個人所得稅

B.對王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個人所得稅

C.對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個人所得稅

D.對王某取得的量化股份價值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個人所得稅

三、3.判斷題(10題)51.

雖然“重新執(zhí)行”內(nèi)部控制是證實(shí)材料領(lǐng)用內(nèi)部控制是否得到有效執(zhí)行的重要控制測試程序，但如果通過詢問，觀察或檢查程序，或者通過將這三種程序結(jié)合在一起能夠獲得關(guān)于某項(xiàng)內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù)，L注冊會計(jì)師無須執(zhí)行重新執(zhí)行程序。()

A.正確B.錯誤

52.A注冊會計(jì)師是Y公司2005年度會計(jì)報表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，B注冊會計(jì)師是ABC會計(jì)師事務(wù)所的部門負(fù)責(zé)人，在完成審計(jì)外勤工作時，須對審計(jì)工作底稿進(jìn)行二級復(fù)核，請代為進(jìn)行審核，并分別就重要會計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行，以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等方面進(jìn)行重點(diǎn)把關(guān)。

項(xiàng)目經(jīng)理于2006年3月12日對Y公司的存貨進(jìn)行監(jiān)盤，監(jiān)盤中由于惡劣的天氣而導(dǎo)致注冊會計(jì)師無法參與盤點(diǎn)。經(jīng)測試，Y公司存貨的內(nèi)部控制不健全，A注冊會計(jì)師根據(jù)所選派的3位農(nóng)民兄弟實(shí)施存貨監(jiān)盤，結(jié)果顯示盤點(diǎn)日賬實(shí)相符，據(jù)以得出資產(chǎn)負(fù)債表日存貨真實(shí)存在的審計(jì)結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

53.

李某完成了對×公司的審計(jì)并于2004年4月5日簽署了審計(jì)報告，該報告于2004年4月8月公布。4月10日李某發(fā)現(xiàn)×公司2003年1月10日立案的一宗擔(dān)保賠償案，已于3月30日結(jié)案，×公司將支付一筆巨額賠償。經(jīng)與×公司協(xié)商，×公司同意并已經(jīng)重新編制了會計(jì)報表，對此賠償事項(xiàng)做了充分的披露。李某對新的會計(jì)報表審計(jì)后出具新的審計(jì)報告。()

A.正確B.錯誤

54.

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中各項(xiàng)目“審計(jì)前金額”欄的數(shù)額，應(yīng)等于Y公司提供的同期相應(yīng)未經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額。(

A.正確B.錯誤

55.

審計(jì)報告的意見段十使用了“在審計(jì)過程中我們發(fā)現(xiàn)，除了沒有按照借款合同的合同隨時保持不低于100萬元價值的存貨這一情況外，貴公司所有重大方面遵循了M商業(yè)銀行簽訂的借款合同及所涉及的財務(wù)會計(jì)規(guī)定”的術(shù)語。()

A.正確B.錯誤

56.公允性是指被審計(jì)單位會計(jì)報表是否公允地反映了被審計(jì)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況。()

A.正確B.錯誤

57.

注冊會計(jì)師的審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危詴?jì)師不是鑒定文件真?zhèn)蔚膶＜?。但如果注冊會?jì)師在審計(jì)過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)做出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作，以評價文件記錄的真?zhèn)巍?)

A.正確B.錯誤

58.

當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查折算匯率是否與協(xié)議、合同、章程以及國家有關(guān)財務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定一致。()

A.正確B.錯誤

59.

助理人員應(yīng)在所得稅項(xiàng)目調(diào)整金額欄的貸方填列6.6萬元，并在所得稅項(xiàng)目的審定金額欄填列23.4萬元。()

A.正確B.錯誤

60.

采用發(fā)現(xiàn)抽樣方案“49(0)”對現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實(shí)施抽樣時，如果在檢查到第30筆業(yè)務(wù)時發(fā)現(xiàn)了預(yù)先所定義的舞弊行為，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為Y公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)中存在該類舞弊行為的業(yè)務(wù)不低于6%。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

第

43

題

長期投資業(yè)務(wù)有哪些不相容崗位？

62.

63.注冊會計(jì)師的具體審計(jì)目標(biāo)由管理層認(rèn)定推論而來，針對具體審計(jì)目標(biāo)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。指出下表中與具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的管理層認(rèn)定，并判斷下列審計(jì)程序能否實(shí)現(xiàn)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)，將能夠?qū)崿F(xiàn)相關(guān)具體審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序的序號填入下表中。A．對于非記賬本位幣的存款，檢查其采用的折算匯率是否正確B．從發(fā)運(yùn)部門的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C．檢查房屋權(quán)證、車輛行駛證或車輛運(yùn)營證、船舶船籍證明等所有權(quán)證明文件D．獲取并復(fù)印被審計(jì)單位的貸款卡信息，檢查企業(yè)各項(xiàng)借款取得的合法性，并將貸款卡信息的各項(xiàng)目與編制的銀行借款明細(xì)表核對，若不一致，查明原因E．結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，觀察有無未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售F．檢查銷售業(yè)務(wù)記錄并與會計(jì)科目表核對

64.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財務(wù)報表。甲公司2019年12月31日存貨賬面余額合計(jì)為15000萬元。A注冊會計(jì)師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計(jì)為1200萬元，樣本審定金額合計(jì)為800萬元。A注冊會計(jì)師采用均值估計(jì)法計(jì)算的總體實(shí)際金額為()。A.12000萬元B.15000萬元C.800萬元D.0

65.ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(2)事務(wù)所所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求書面確認(rèn)函、對參與業(yè)務(wù)的事務(wù)所外部專家或其他會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師，由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的書面確認(rèn)函。

要求：

針對上述第(2)項(xiàng)，指出ABC會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制定的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.D選項(xiàng)A不正確，電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔；

選項(xiàng)B不正確，可以單獨(dú)保存以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿；

選項(xiàng)C不正確，審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子、或其他介質(zhì)形式存在；

選項(xiàng)D正確，為便于會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行質(zhì)量控制和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.D選項(xiàng)A：需要繳納契稅;選項(xiàng)B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),并用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅;選項(xiàng)C：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征契稅。

3.AA【解析】違反法規(guī)行為，是指被審計(jì)單位有意或無意地違背除適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為。

4.B選項(xiàng)A、C、D不恰當(dāng)，均為測試存在認(rèn)定的程序；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，注冊會計(jì)師為了確保銀行付款均已入賬，應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票存根時，確定各銀行賬戶最后一張支票的號碼，同時審查該支票號碼之前的支票是否均已開具，且是否均已入賬。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.A

6.C選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師在設(shè)計(jì)樣本時將進(jìn)行抽樣的項(xiàng)目分為幾層，則要在每層分別推斷錯報，然后將各層推斷的錯報加總，計(jì)算估計(jì)的總體錯報；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會計(jì)師需要將在進(jìn)行百分之百檢查的個別重大項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的所有錯報與推斷的錯報金額匯總；

選項(xiàng)C恰當(dāng)，未回函的消極函證不能證明被詢證者已收到詢證函并驗(yàn)證其中包含的信息是正確的，因此注冊會計(jì)師不能根據(jù)未回函的消極函證推斷總體的錯報；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，除了評價錯報的金額和頻率以及抽樣風(fēng)險之外，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮錯報的性質(zhì)和原因、錯報與審計(jì)工作其他階段之間可能存在的關(guān)系。

綜上，本題應(yīng)選C。

7.C籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目．反映企業(yè)除上述(1)至(4)項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金．金額較大的應(yīng)當(dāng)單

獨(dú)列示．

8.C選項(xiàng)C正確，注冊會計(jì)師為了獲取資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，實(shí)施細(xì)節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計(jì)記錄”追查到與資產(chǎn)存在認(rèn)定相關(guān)的“原始憑證”。

9.B在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計(jì)控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。

10.DＤ【解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量并不能彌補(bǔ)質(zhì)量的缺陷；審計(jì)工作中也要考慮鑒證文件的真?zhèn)?；審?jì)工作還要考慮成本效益的問題，考慮成本與獲取信息的有用性的關(guān)系。

11.B選項(xiàng)A、C、D，都屬于來自于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)，選項(xiàng)B，是來源于被審計(jì)單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計(jì)單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠。

12.D選項(xiàng)D，根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，由于注冊會計(jì)師不熟悉專家所擅長的領(lǐng)域，即使重新實(shí)施追加的審計(jì)程序也不能得出充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

13.C注冊會計(jì)師為了測試資產(chǎn)類財務(wù)報表項(xiàng)目“存在性”認(rèn)定時，應(yīng)當(dāng)選擇“逆向”測試的方向。選項(xiàng)A，從財務(wù)報表只能查到財務(wù)報表已記錄的項(xiàng)目，不能查到項(xiàng)目未記錄的項(xiàng)目；選項(xiàng)C，是從某類資產(chǎn)賬面記錄追查到支持性憑證(逆向測試)。

14.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。核對每張發(fā)運(yùn)憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。

15.B選項(xiàng)B，如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，A注冊會計(jì)師不能評價集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分注冊會計(jì)師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時，則不應(yīng)承接該集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)。

16.C在總體復(fù)核階段實(shí)施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平，因此并不如實(shí)質(zhì)性程序那樣詳細(xì)和具體，往往集中在財務(wù)報表層次。

17.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。甲公司財務(wù)報表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé)，財務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

18.D選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)。

19.C選項(xiàng)C，注冊會計(jì)師即使保持應(yīng)有的關(guān)注也不可能查出被審計(jì)單位財務(wù)報表的所有重大舞弊。由于審計(jì)測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計(jì)師對所審計(jì)財務(wù)報表只能合理保證。

20.D當(dāng)存在選項(xiàng)ABC中關(guān)系的情況時，ABC會計(jì)師事務(wù)所與EFG會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。此時如果EFG會計(jì)師事務(wù)所與W公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計(jì)師事務(wù)所也被視為與w公司有關(guān)聯(lián)。

21.C選項(xiàng)A、B表述正確，項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)合人員之間應(yīng)當(dāng)各司其職，雙方執(zhí)行的工作不能為對方減輕責(zé)任或替代對方的工作；

選項(xiàng)C表述錯誤，選項(xiàng)D表述正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程。

綜上，本題應(yīng)選C。

22.C總分類科目，也叫總賬科目或一級科目，是對會計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會計(jì)科目二明細(xì)分類科目，又稱二級會計(jì)科目，是對總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會計(jì)信息的科目。對于一級科目，企業(yè)不可以自行設(shè)定，明細(xì)科目可以依據(jù)企業(yè)的具體情況設(shè)置：

23.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可以就總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的某些內(nèi)容與被審計(jì)單位的治理層和管理層溝通，但是制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃仍然是注冊會計(jì)師的責(zé)任。

24.A選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊會計(jì)師如果對已記錄的項(xiàng)目進(jìn)行抽樣，就無法發(fā)現(xiàn)由于某些項(xiàng)目被隱瞞而導(dǎo)致的金額低估，為發(fā)現(xiàn)這類錯報，注冊會計(jì)師應(yīng)從包含被隱瞞項(xiàng)目的來源選擇樣本；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，不同性質(zhì)的交易可能導(dǎo)致借方余額、貸方余額和零余額多種情況并存，注冊會計(jì)師需要根據(jù)風(fēng)險、相關(guān)認(rèn)定和審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行不同考慮，，可以將借方余額和貸方余額區(qū)分開來，作為兩個獨(dú)立的總體對待；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，在審計(jì)抽樣時，銷售收入和銷售成本通常被視為兩個獨(dú)立的總體，為了減少樣本量而僅將毛利率作為一個總體是不恰當(dāng)?shù)?，因?yàn)槭杖脲e報并非總能被成本錯報抵銷，反之亦然；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在細(xì)節(jié)測試中，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)界定錯報，被審計(jì)單位在不同客戶之間誤登明細(xì)賬不影響應(yīng)收賬款總賬余額，故不屬于錯報。

綜上，本題應(yīng)選A。

25.D選項(xiàng)A、B均違反《會計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求，單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作；

選項(xiàng)C，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；

選項(xiàng)D，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)目的登記工作。

綜上，本題應(yīng)選D。

26.B可能使注冊會計(jì)師注意到識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的審計(jì)程序可能包括：(1)閱讀會議紀(jì)要(選項(xiàng)D)；(2)向被審計(jì)單位管理層、內(nèi)部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況(選項(xiàng)A)；(3)對某類交易、賬戶余額和披露實(shí)施細(xì)節(jié)測試(選項(xiàng)C)。對于管理層識別出的或懷疑存在的可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的違反法律法規(guī)行為，書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)，但書面聲明本身并不提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)(選項(xiàng)B)。

27.C因?yàn)樵摴P賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯報。

28.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假設(shè)，注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險的審計(jì)領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

29.A選項(xiàng)B、C、D均為控制測試程序。選項(xiàng)A的審計(jì)程序是為了獲取審計(jì)證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認(rèn)定，是銀行存款的典型且重要的實(shí)質(zhì)性程序。

30.C選項(xiàng)C討論的是確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時應(yīng)當(dāng)考慮的因素；選項(xiàng)A、B、D是注冊會計(jì)師在確定審計(jì)證據(jù)相關(guān)性時應(yīng)考慮的因素。

31.ACD銀行存款形成賬外資金的主要表現(xiàn)手法包括：①銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬；②企業(yè)管理松弛，很可能造成銀行存款余額外負(fù)擔(dān)與銀行對賬單余額長期不符；③開設(shè)存款賬戶，不在銀行存款賬上反映。利用賬戶為他人取現(xiàn)金從中獲取好處費(fèi)只是銀行存款收入和付款都不入銀行存款日記賬的動機(jī)。

32.ACD選項(xiàng)B，被詢證者政治身份與設(shè)計(jì)詢證函無關(guān)。

33.ABC解析：注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位可能存在的……這種命題表明，注冊會計(jì)師尚未獲取到充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)證明有關(guān)問題，因此，注冊會計(jì)師是不能發(fā)表審計(jì)意見的。

34.ABCD會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)執(zhí)行包括以下內(nèi)容：(1)對業(yè)務(wù)執(zhí)行情況的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)

核；(2)業(yè)務(wù)執(zhí)行中的咨詢；(3)意見分歧的處理與解決；(4)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；(5)業(yè)

務(wù)工作底搞的歸檔。

35.ABCD【正確答案】ABCD

【答案解析】三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿。

36.BD選項(xiàng)A是修改審計(jì)程序的時間；選項(xiàng)C是對審計(jì)程序范圍的調(diào)整。

37.BC對財務(wù)報表的影響具有廣泛性的情形包括不限于對財務(wù)報表特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響。信息系統(tǒng)缺陷，未將子公司納入合并范圍將會涉及多個財務(wù)報表項(xiàng)目而不局限于特定的項(xiàng)目，因此BC正確。

38.ABC注冊會計(jì)師針對舞弊風(fēng)險應(yīng)實(shí)施不為被審計(jì)單位預(yù)見或事先了解的某些審計(jì)程序，以提高審計(jì)效率，選項(xiàng)A、B、C均可以增強(qiáng)注冊會計(jì)師審計(jì)程序的不可預(yù)見性；選項(xiàng)D是注冊會計(jì)師對于銷售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序。

39.AD下列財產(chǎn)不得抵押：(一)土地所有權(quán);(二)土地使用權(quán)，但按照規(guī)定可以抵押的除外;(三)學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會公益設(shè)施;(四)所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭議的財產(chǎn);(五)依法被查封、扣押、監(jiān)管的財產(chǎn);(六)依法定程序確認(rèn)為違法、違章的建筑物;(七)法律、行政法規(guī)規(guī)定禁止流通的財產(chǎn)或者不可轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn);(八)經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的其他不予抵押的財產(chǎn)。所以選項(xiàng)B、C不正確。

40.ABD注冊會計(jì)幣執(zhí)行審計(jì)工作的前提指管理層和治理層認(rèn)可中理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的毒礎(chǔ)，包括以下三個方面：

(1)按照適用的貶務(wù)報告編制基編制財務(wù)報表，并使其實(shí)現(xiàn)公危反映(如適刷)；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞。#或錯誤導(dǎo)致的熏大錯報；(3)向注冊會計(jì)卵提供必要的工作條件。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，管理層陽治理層要使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤孚致的重大錯報。

41.CD選項(xiàng)A，屬于機(jī)會；選項(xiàng)B，屬于態(tài)度或借口。可能表明存在管理層通過關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施舞弊的風(fēng)險的動機(jī)或壓力的有：被審計(jì)單位將被證券交易所進(jìn)行特別處理或退市；被審計(jì)單位滿足上市要求、償債約束條件或再融資業(yè)績條件存在困難；管理層存在較大的業(yè)績壓力，例如，較上市前相比，被審計(jì)單位上市后的業(yè)績將出現(xiàn)大幅下滑，或需要滿足盈利預(yù)測指標(biāo)；管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度壓力，例如，投資分析師、機(jī)構(gòu)投資者、重要債權(quán)人或其他外部人士對盈利能力或增長趨勢存在預(yù)期，包括管理層在新聞報道和年報信息中作出過于樂觀的預(yù)期，或管理層需要實(shí)現(xiàn)有關(guān)部門對管理層設(shè)定的考核目標(biāo)；管理層和治理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益，個人薪酬(如獎金、股票期權(quán)、基于盈利水平的薪酬計(jì)劃)與被審計(jì)單位的盈利狀況緊密相關(guān)。相關(guān)內(nèi)容請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第6號一關(guān)聯(lián)方》。

42.ABD解析：C選項(xiàng)不屬于原始憑證。所以，不選C選項(xiàng)。

43.AD[答案]AD

[解析]選項(xiàng)B，重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨(dú)立于報表審計(jì)，不是實(shí)施程序可以控制的；選項(xiàng)C，財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)。

44.ACD選項(xiàng)A、C、D符合題意，可能存在支配性影響；

選項(xiàng)B不符合題意，乙公司雖與母公司進(jìn)行商議，但并不是不進(jìn)行討論就采納其意見，不構(gòu)成支配性影響。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：①關(guān)