2022年安徽省宿州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)

2022年安徽省宿州市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通

2.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的事項(xiàng)的是()。

A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無(wú)關(guān)

B.針對(duì)同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)

C.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)

3.財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來(lái)源是（）。

A.原始憑證B.記賬憑證C.明細(xì)賬簿D.賬簿記錄

4.在對(duì)被審計(jì)單位計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)確定的審計(jì)目標(biāo)實(shí)施的程序錯(cuò)誤的是（）。

A.獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實(shí)際狀況，識(shí)別是否存在減值跡象

B.獲取固定資產(chǎn)期末價(jià)格清單，對(duì)已計(jì)提減值但價(jià)格已回升的固定資產(chǎn)，檢查其減值轉(zhuǎn)回的會(huì)計(jì)處理是否正確

C.檢查被審計(jì)單位處置固定資產(chǎn)時(shí)原計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確

D.計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

5.下列事項(xiàng)中，最能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)環(huán)境C.審計(jì)責(zé)任D.審計(jì)對(duì)象

6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)E公司2013年度銷售與收款循環(huán)審計(jì)過(guò)程中，檢查E公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務(wù)，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提出調(diào)整建議的是()。

A.M公司代銷E公司產(chǎn)品，售價(jià)由M公司自定，E公司按照協(xié)議約定價(jià)格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無(wú)關(guān)，E公司在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

B.N公司購(gòu)買E公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產(chǎn)品時(shí)，按照應(yīng)收的合同或協(xié)議的公允價(jià)值確定收入金額

C.w公司購(gòu)買E公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，E公司應(yīng)當(dāng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D.E公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時(shí)，協(xié)議第二年將商品回購(gòu)，由于該業(yè)務(wù)具有融資性質(zhì)，所以E公司未確認(rèn)收入

7.下列各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)B.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

8.丁公司基本存款賬戶的銀行對(duì)賬單余額為400000元，在審查丁公司編制的該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：

(1)丁公司已收，銀行未人賬的銷貨款10000元；

(2)丁公司已付，銀行未人賬的材料應(yīng)付款50000元；

(3)丁公司未入賬，銀行已收的委托該銀行進(jìn)行貸款的利息收入150000元；

(4)丁公司未入賬，銀行已代扣的委托貸款手續(xù)費(fèi)7500元。

假定不考慮重要性水平，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)的該銀行賬戶在報(bào)表中反映的金額是（）。

A.360000元B.407500元C.350000元D.307500元

9.屬于銀行存款控制測(cè)試的審計(jì)程序是（）。

A.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬的余額是否相符

B.檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出

C.抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核

D.對(duì)未質(zhì)押的定期存款，檢查開(kāi)戶證實(shí)書(shū)原件

10.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)控制重大錯(cuò)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)

C.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越高時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

11.整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是（）。

A.按銷售單發(fā)貨B.向客戶開(kāi)具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單

12.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)實(shí)際面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)

B.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

C.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自于集團(tuán)項(xiàng)目組沒(méi)有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

D.在集團(tuán)審計(jì)中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)

13.下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況

14.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購(gòu)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購(gòu)入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬(wàn)元。甲公司會(huì)計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到國(guó)家因該批汽車會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重安全問(wèn)題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測(cè)算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬(wàn)元。則A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

15.E注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)戊公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在利用他人工作時(shí)，E注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

回答下列四題

<1>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師并非在特定審計(jì)領(lǐng)域必須利用專家的工作，以下列示的情況中，需要利用專家工作的是（）。

A.所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊，但是并不復(fù)雜，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響并不重大

B.項(xiàng)目組成員在該專業(yè)領(lǐng)域是勝任的，具備實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

C.所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大

D.預(yù)期可以獲取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量較多且質(zhì)量較高，能夠解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到的相關(guān)問(wèn)題

16.關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性，以下表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

B.內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師推理得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)可靠

D.直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的更可靠

17.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍受其對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解情況的影響，其應(yīng)當(dāng)實(shí)施的工作不包括（）。

A.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)

B.與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.與組成部分管理層討論由于舞弊導(dǎo)致將對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施的追加審計(jì)程序

D.復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿

18.在對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購(gòu)單進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能以（）作為測(cè)試訂購(gòu)單的識(shí)別特征。

A.訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)項(xiàng)目B.訂購(gòu)單中記錄的采購(gòu)金額C.訂購(gòu)單的編號(hào)或日期D.訂購(gòu)單的供貨商

19.

第

9

題

下列關(guān)于審計(jì)程序的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)

B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

C.對(duì)于詢問(wèn)的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)獲取其他證據(jù)予以佐證

D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系

20.關(guān)于書(shū)面聲明，下列說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取管理層書(shū)面聲明，可實(shí)施更詳細(xì)的審計(jì)程序來(lái)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

B.會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用屬于針對(duì)管理層責(zé)任的書(shū)面聲明

C.如管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)書(shū)面聲明

D.如管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述，治理層采取的糾正措施后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在進(jìn)行職業(yè)道德宣傳活動(dòng)，下面有關(guān)職業(yè)道德的問(wèn)題，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。

在下列情況下，會(huì)員披露客戶信息違反了保密原則的是()。

A.為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)

B.為后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)準(zhǔn)則所要求的溝通內(nèi)容，溝通前未征得客戶的同意

C.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的質(zhì)量檢查，提供客戶的審計(jì)工作底稿

D.在事務(wù)所的手冊(cè)中列示為客戶的某項(xiàng)目做咨詢成功的案例和相關(guān)業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)，且已取得客戶的授權(quán)

22.下列關(guān)于分層的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.貨幣單元抽樣中，需要通過(guò)分層減少變異性

B.對(duì)于分層后的總體，一般不使用均值法

C.對(duì)總體分層后會(huì)增加樣本規(guī)模

D.傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層

23.某企業(yè)采用實(shí)際成本法核算存貨。年末結(jié)賬后，該企業(yè)“周轉(zhuǎn)材料”科目借方余額為80萬(wàn)元，“制造費(fèi)用”科目借方余額為16萬(wàn)元，“在途物資”科目借方余額為20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素。該企業(yè)年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額為()萬(wàn)元。

A.100B.116C.96D.80

24.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是（）。

A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

B.審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難

C.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

25.第

3

題

下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注的被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)方面存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再合理的跡象的是（）。

A.累計(jì)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長(zhǎng)期占用巨額資金

C.失去主要市場(chǎng)、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

D.難以獲得開(kāi)發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行必要投資所需的資金

26.下列有關(guān)樣本規(guī)模的說(shuō)法中，正確的是（）

A.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率越低，樣本規(guī)模越小

B.在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模越大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模越大

C.在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越大

27.下列有關(guān)明顯微小錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.明顯微小錯(cuò)報(bào)是指對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒(méi)有重大影響的錯(cuò)報(bào)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需累積明顯微小的錯(cuò)報(bào)

C.如果無(wú)法確定某錯(cuò)報(bào)是否明顯微小，則不能認(rèn)定為明顯微小

D.金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是明顯微小錯(cuò)報(bào)

28.在審計(jì)報(bào)告日后應(yīng)當(dāng)對(duì)完成審計(jì)工作的審計(jì)工作底稿進(jìn)行歸檔，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是（）

A.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B.在審計(jì)業(yè)務(wù)終止后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D.在審計(jì)報(bào)告日后一百二十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

29.基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通

D.針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)

30.下列選項(xiàng)中不屬于針對(duì)采購(gòu)發(fā)票可能未被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部控制或控制測(cè)試的是（）

A.由計(jì)算機(jī)將供應(yīng)商發(fā)票上的單價(jià)與訂購(gòu)單上的單價(jià)進(jìn)行比對(duì)，如有差異應(yīng)生成例外報(bào)告

B.由計(jì)算機(jī)將記錄采購(gòu)的日期和采購(gòu)入庫(kù)通知單上的日期進(jìn)行比對(duì)，如果這些日期歸屬不同的會(huì)計(jì)期間，應(yīng)生成例外報(bào)告的打印文件

C.詢問(wèn)和檢查例外報(bào)告的打印文件并重新執(zhí)行截止程序

D.有會(huì)計(jì)人員輸入必要的分錄，確保對(duì)計(jì)入當(dāng)期的負(fù)債的核算是恰當(dāng)?shù)?/p>

二、多選題(20題)31.下列選項(xiàng)中，屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊手段的有（）

A.濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策

B.臨近期末編制虛假會(huì)計(jì)分錄

C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)

D.與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易

32.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)的做法中，正確的有（）。

A.在歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)

B.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計(jì)報(bào)告日前已實(shí)施的替代程序?qū)徲?jì)工作底稿

D.在歸檔后由于實(shí)施追加的審計(jì)程序而修改審計(jì)工作底稿，并記錄修改的理由、時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員

33.下列各項(xiàng)中，屬于管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段的有（）。

A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)

B.隨意變更會(huì)計(jì)政策

C.篡改與重大交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款

D.構(gòu)造復(fù)雜的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果

34.

根據(jù)材料回答28～30題。

壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)J公司編制的某項(xiàng)規(guī)劃實(shí)施審核。該規(guī)劃對(duì)市場(chǎng)占有率分別為5%、10%和20%時(shí)被審核單位的凈利潤(rùn)水平進(jìn)行測(cè)算。除了市場(chǎng)占有率外，編制該規(guī)劃時(shí)還依據(jù)下列假設(shè)和信息：

(1)本企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)設(shè)備的年生產(chǎn)能力為1000件，如果年度銷售量超過(guò)年生產(chǎn)能力，則需擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線；

(2)預(yù)計(jì)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)，該產(chǎn)品的市場(chǎng)年度總需求量為1萬(wàn)件；

(3)如果擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線，則需要相應(yīng)的資本支出(估計(jì)為100萬(wàn)元)，相應(yīng)折IE1成本總額將上升，但由于產(chǎn)量增加導(dǎo)致的固定成本攤薄效應(yīng)，單位固定成本將會(huì)下降2%。

第

28

題

壬注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為編制該預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的假設(shè)有（）。

A.市場(chǎng)占有率屬于推測(cè)性假設(shè)B.(1)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)C.(2)的事項(xiàng)為推測(cè)性假設(shè)D.(3)的事項(xiàng)為最佳估計(jì)假設(shè)

35.下列各項(xiàng)中，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管理層通報(bào)的有（）

A.集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的舞弊

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊

C.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注的舞弊

D.有關(guān)信息表明可能存在的舞弊

36.第

30

題

函證應(yīng)收賬款后，如果函證結(jié)果表明存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)差異大?。ǎ?/p>

A.決定審計(jì)意見(jiàn)的類型B.決定是否提請(qǐng)被子審計(jì)單位調(diào)整C.重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)D.重新確定財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性

37.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬僅依賴被審計(jì)單位的人工控制，且這些人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施的程序有（）

A.了解與評(píng)估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證人工控制C.驗(yàn)證自動(dòng)化應(yīng)用控制D.驗(yàn)證信息技術(shù)一般控制

38.審計(jì)的固有限制主要源于以下方面（）。

A.作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿足于說(shuō)服力不足的審計(jì)證據(jù)的理由

B.財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)

C.審計(jì)程序的性質(zhì)

D.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要

39.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試甲公司2011年的收款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度是否健全、各項(xiàng)規(guī)定是否得到有效執(zhí)行，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注甲公司以下有關(guān)收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制的內(nèi)容有（）。

A.甲公司應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額變動(dòng)情況和信用額度使用情況，對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新

B.甲公司對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。單位發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會(huì)計(jì)處理

C.甲公司應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理

D.甲公司應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加緊催收。對(duì)催收無(wú)效的逾期應(yīng)收賬款可通過(guò)法律程序予以解決

40.

第

25

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測(cè)試范圍時(shí)通?？紤]下列因素（）。

41.

在復(fù)核對(duì)辛公司的存貨監(jiān)盤備忘及相關(guān)審計(jì)工作底稿時(shí)，注意到以下情況，其中不正確的做法有()。

A.監(jiān)盤前將檢查范圍告知辛公司，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

B.索取全部盤點(diǎn)表并按編號(hào)順序匯總后，進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)

C.檢查后將檢查記錄交予辛公司，要求辛公司據(jù)以修正盤點(diǎn)表

D.未能監(jiān)盤期初存貨，根據(jù)期末監(jiān)盤結(jié)果倒推存貨期初余額，并予以確認(rèn)

42.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.對(duì)被審計(jì)單位的了解

B.根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍

43.審計(jì)要素中，審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人是指（）

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.被審計(jì)單位管理層C.財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者D.被審計(jì)單位治理層

44.關(guān)于評(píng)估與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.收入確認(rèn)舞弊，既可能體現(xiàn)為虛增收入或提前確認(rèn)收入，也可能體現(xiàn)為少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢(shì)評(píng)估收入確認(rèn)舞弊風(fēng)險(xiǎn)

45.“平行登記”要求對(duì)發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（）。

A.既要記人有關(guān)總賬，又要記入有關(guān)總賬所屬的明細(xì)賬

B.登記總賬和所屬明細(xì)賬的依據(jù)應(yīng)相同

C.必須在同一天登記總賬和所屬明細(xì)賬

D.登記總賬和所屬明細(xì)賬的借貸方向相同

46.<3>對(duì)于截止2011年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中不正確的有（）。

A.不專門設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序

47.

第

34

題

以下屬于股票的價(jià)值形式的有（）。

A.票面價(jià)值B.賬面價(jià)值C.期望價(jià)值D.清算價(jià)值

48.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的工作的有()。

A.確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

B.確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，以界定審計(jì)范圍

C.根據(jù)職業(yè)判斷，考慮用以指導(dǎo)項(xiàng)目組工作方向的重要因素

D.確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

49.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）。

A.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

50.<4>、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司的內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的共同點(diǎn)的有（）。

A.識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定

B.計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用的重要性水平

C.實(shí)施控制測(cè)試時(shí)所需的樣本規(guī)模

D.識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素

三、3.判斷題(10題)51.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行研究評(píng)價(jià)時(shí),不應(yīng)考慮內(nèi)部審計(jì)人員所獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性,以避免其影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)的獨(dú)立性。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是N公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)期后事項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

如果被審計(jì)單位期后事項(xiàng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位不接受披露建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

助理人員應(yīng)根據(jù)調(diào)整后的利潤(rùn)總額80萬(wàn)元計(jì)算2005年應(yīng)繳納的所得稅80×33%＝26.4萬(wàn)元，然后根據(jù)審計(jì)前的所得稅金額30萬(wàn)元倒推出貸方調(diào)整額30－26.4＝3.6萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)驗(yàn)資工作底稿的復(fù)核職責(zé)。在2005年度承辦的相關(guān)驗(yàn)資工作底稿中，驗(yàn)證事項(xiàng)如下：

B公司為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其外方股東以從B公司分得的人民幣利潤(rùn)1000萬(wàn)元出資設(shè)立注冊(cè)資本為人民幣1000萬(wàn)元的外商獨(dú)資企業(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照貨幣資金出資的一般要求審驗(yàn)了外方股東的貨幣資金出資，并在對(duì)H公司已審會(huì)計(jì)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告、董事會(huì)有關(guān)利潤(rùn)分配的決議、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)山具的完稅憑證審驗(yàn)無(wú)誤后，驗(yàn)證確認(rèn)該外商獨(dú)資企業(yè)實(shí)收的注冊(cè)資本為人民幣1000萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.

銷售給A公司產(chǎn)品計(jì)1170萬(wàn)元(含稅，增值稅稅率為17%)。假定公允價(jià)值是1000萬(wàn)元，相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付200萬(wàn)元，剩余的在以后兩年內(nèi)分四期收取，L公司于2006年12月15日發(fā)貨，發(fā)票日期為2006年12月25日。截止2006年12月31日，L公司已經(jīng)收取貨款200萬(wàn)元，確認(rèn)2006年度該項(xiàng)銷售收入200萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5%，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為3%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為166.67%。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)臼注釋中披露的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況如下：()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.以下是有關(guān)審計(jì)工作的基本理論問(wèn)題請(qǐng)做出正確的判斷。

在確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)和時(shí)間時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主，并將審計(jì)程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷是在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不變的條件下，檢查風(fēng)險(xiǎn)為低水平。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露長(zhǎng)期借款明細(xì)情況如下：()

2005年末長(zhǎng)期借款余額：13730萬(wàn)元

A.正確B.錯(cuò)誤

60.如果進(jìn)行控制測(cè)試的工作量大于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量時(shí)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行控制測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.在函證應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定很可能無(wú)效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些替代審計(jì)程序?

62.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)多年負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年12月，甲公司董事會(huì)決議變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所，改由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在接受委托前，如果Y事務(wù)所從x事務(wù)所得到的答復(fù)是有限的或未得到答復(fù)，Y事務(wù)所應(yīng)當(dāng)分別怎樣進(jìn)行處理?

63.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)與應(yīng)收賬款(總體規(guī)模為8000)相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)如下：(1)在所有的控制測(cè)試過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師均可采用審計(jì)抽樣。(2)由于總體變異性較大，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體分為三層。(3)使用不同的抽樣方法影響對(duì)選取的樣本實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)。(4)總體規(guī)模越大，選取的樣本規(guī)模越多。(5)愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低，需要的樣本規(guī)模越大。(6)當(dāng)總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率時(shí)，總體可以接受。要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

64.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制定了質(zhì)量控制制度，其中部分內(nèi)容摘錄如下：ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中規(guī)定，該質(zhì)量控制制度只適用于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。制度中明確規(guī)定A主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每?jī)赡曛辽僖淮蜗蛩塥?dú)立性要求約束的人員獲取其遵-q：獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面確認(rèn)函。在為上市公司執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果同一高級(jí)人員長(zhǎng)期執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成不利影響時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格規(guī)定定期輪換注冊(cè)會(huì)計(jì)師的年限，如果無(wú)法實(shí)施該措施，則一定要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。對(duì)于其他非上市公司一律不再執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。為了防止審計(jì)報(bào)告公布后出現(xiàn)新的事項(xiàng)導(dǎo)致出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)，在出具審計(jì)報(bào)告后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員及項(xiàng)目組內(nèi)部經(jīng)驗(yàn)最豐富的人員來(lái)共同完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。此外，為監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，對(duì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行周期性檢查，每?jī)赡赀M(jìn)行～次檢查?？紤]到注協(xié)和證監(jiān)會(huì)對(duì)上市公司項(xiàng)目會(huì)進(jìn)行抽檢，其權(quán)威性獨(dú)立性更強(qiáng)，因此被抽檢的項(xiàng)目不被納入檢查的范圍。要求：根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出上述ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核合伙人，并負(fù)責(zé)甲公司某重要子公司的審計(jì)。

(2)在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向甲公司前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問(wèn)甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會(huì)計(jì)問(wèn)題上與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在分歧。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)完成階段實(shí)施針對(duì)特定項(xiàng)目(包括持續(xù)經(jīng)營(yíng)、法律法規(guī)、關(guān)聯(lián)方等)的必要程序。

(4)在簽署審計(jì)報(bào)告前，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師授權(quán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所另一合伙人C注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了所有審計(jì)工作底稿，并就重大事項(xiàng)與其進(jìn)行了討論。

(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就某一重大審計(jì)問(wèn)題咨詢會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門，但直至審計(jì)報(bào)告日(2012年3月2日)，仍未與技術(shù)部門達(dá)成一致意見(jiàn)。經(jīng)與B注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。

(6)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2012年3月5日完成了項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.C選項(xiàng)C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過(guò)下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項(xiàng)目組、組成部分管理層或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

2.C從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)可靠性時(shí)考慮的因素。

3.D財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中的數(shù)字其直接來(lái)源是賬簿記錄。

4.B固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序一般包括：①獲取或編制固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；②檢查被審計(jì)單位計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否if_確；③獲取閑置固定資產(chǎn)的清單，并觀察其實(shí)際狀況，識(shí)別是否存在減值跡象；④檢查資產(chǎn)組的認(rèn)定是否恰當(dāng)，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑤計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初該比率比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況；⑥檢查被審計(jì)單位處置固定資產(chǎn)時(shí)原計(jì)提的減值準(zhǔn)備是否同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，會(huì)計(jì)處理是否正確；⑦檢查是否存在轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的情況。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回；

⑧確定固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。

5.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。審計(jì)環(huán)境變化是導(dǎo)致審計(jì)方法變化的最主要因素。

6.C在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；企業(yè)不能估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。所以，選項(xiàng)C中企業(yè)會(huì)計(jì)處理不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮提出審計(jì)調(diào)整建議。

7.D信賴過(guò)渡風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，信賴不足風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)的效果，只有非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果均有影響。

8.A針對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)如果超過(guò)了重要性水平的，應(yīng)該建議進(jìn)行審計(jì)調(diào)整，之后按照調(diào)整后的金額在報(bào)表中反映；如果金額較小，可以不用建議調(diào)整。在本題中不考慮重要性水平，所以有不一致的都應(yīng)該建議調(diào)整，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)確認(rèn)的金額=400000+10000-50000=360000(元)。

9.C銀行存款的控制測(cè)試有：①抽取并檢查銀行存款收款憑證；②抽取并檢查銀行存款付款憑證；③抽取一定期間的銀行存款日記賬與總賬核對(duì)；④抽取一定期間銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查驗(yàn)其是否按月正確編制并經(jīng)復(fù)核；⑥檢查外幣銀行存款的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定，是否與上年度一致等。選項(xiàng)A、B、D均屬于實(shí)質(zhì)性程序。

10.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境獲取的審計(jì)證據(jù)只能恰當(dāng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能人為控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

11.C客戶提出訂貨要求是整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)：銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)之一。

12.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)=控制風(fēng)險(xiǎn)×固有風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

13.C可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因包括下列情況：(1)選擇了不適于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序；(2)選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)(選項(xiàng)A)；(3)未能適當(dāng)?shù)囟x誤差(選項(xiàng)B)；(4)未能適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況(選項(xiàng)D)；在審計(jì)抽樣中，如果未對(duì)總體中的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，則屬于導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的情形(選項(xiàng)C)。

14.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車的賬面價(jià)值為12.8萬(wàn)元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬(wàn)元(12.8-5.1)。

15.C【正確答案】：C

【答案解析】：通常，如果所涉及事項(xiàng)性質(zhì)特殊、復(fù)雜程度高，且對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，那么所涉及事項(xiàng)存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性通常也比較高。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要從職業(yè)謹(jǐn)慎的角度出發(fā)，考慮利用專家的工作。

16.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接獲取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)可靠。

17.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)，集團(tuán)項(xiàng)目組可以與組成部分管理層討論對(duì)集團(tuán)而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)，但為了保證審計(jì)效果不能與管理層討論擬實(shí)施的審計(jì)程序。

18.C對(duì)于測(cè)試的對(duì)象是“訂購(gòu)單”時(shí)應(yīng)將其編號(hào)或日期作為識(shí)別特征。

19.A檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

20.C選項(xiàng)A表述不恰當(dāng)，如果如果未從管理層獲取管理層書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)；

選項(xiàng)B表述不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否適當(dāng)屬于其他書(shū)面聲明，可能是對(duì)基本書(shū)面聲明的補(bǔ)充，但不構(gòu)成其組成部分；

選項(xiàng)C表述恰當(dāng)，果管理層的意圖對(duì)投資的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)非常重要，但若不能從管理層獲取有關(guān)該項(xiàng)投資意圖的書(shū)面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

選項(xiàng)D表述不恰當(dāng)，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出不實(shí)陳述的風(fēng)險(xiǎn)很大，以至于審計(jì)工作無(wú)法進(jìn)行。在這種情況下，除非治理層采取適當(dāng)?shù)募m正措施，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮解除業(yè)務(wù)約定；很多時(shí)候，治理層采取的糾正措施可能并不足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選C。

21.B解析：選項(xiàng)B必須經(jīng)討客戶的同意。

22.D選項(xiàng)A不恰當(dāng)，選項(xiàng)D恰當(dāng)，貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成正比，因而無(wú)需通過(guò)分層減少變異性，而傳統(tǒng)變量抽樣通常需要對(duì)總體進(jìn)行分層以減少樣本規(guī)模；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，不符合成本效益原則；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，分層可以降低每一層中項(xiàng)目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，提高審計(jì)效率。

綜上，本題應(yīng)選D。

23.B本題考核“存貨”項(xiàng)目填列。該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期末余額=80+16+20=116(萬(wàn)元)。

24.C選項(xiàng)A，計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排可以采用書(shū)面形式也可以口頭形式溝通。選項(xiàng)B，審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難可以與治理層書(shū)面溝通，但是不是應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式溝通。選項(xiàng)C，上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是必須采用書(shū)面形式溝通的。選項(xiàng)D，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)采用書(shū)面形式與治理層溝通。

25.CABD三項(xiàng)均屬于財(cái)務(wù)方面的跡象。

26.C在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍偏差率與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系，所以選項(xiàng)A不正確；在細(xì)節(jié)測(cè)試中，總體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小，所以選項(xiàng)B不正確；在既定的可容忍誤差下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)的總體誤差越大，樣本規(guī)模越大，所以選項(xiàng)C正確；注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常愿意接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，樣本規(guī)模越小，所以選項(xiàng)D不正確。

27.A明顯微小錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)是明顯不會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體產(chǎn)生重大影響的，選項(xiàng)A的描述過(guò)于寬泛。

28.C選項(xiàng)A、D不恰當(dāng)，選項(xiàng)C恰當(dāng)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；

選項(xiàng)B不正確，對(duì)于未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

綜上，本題應(yīng)選C。

29.B選項(xiàng)B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括：(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通；(3)針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。

30.A選項(xiàng)A，屬于應(yīng)對(duì)記錄的采購(gòu)價(jià)格不正確的計(jì)算機(jī)控制；

選項(xiàng)B、C、D，屬于針對(duì)采購(gòu)發(fā)票可能未被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間的內(nèi)部控制或控制測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選A。

31.ABC選項(xiàng)A，一般情況下，企業(yè)在不同會(huì)計(jì)期間應(yīng)采用相同的會(huì)計(jì)政策，不能隨意變更會(huì)計(jì)政策，隨意變更可能是管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段；

選項(xiàng)B、C，可能與粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)，屬于管理層凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段；

選項(xiàng)D，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生常規(guī)重大交易，屬于日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的事項(xiàng)，并不能表明可能存在舞弊。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.ABD如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)的情形主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)B)；(2)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整3-作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)(選項(xiàng)A)。選項(xiàng)D屬于歸檔后需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形和記錄要求；歸檔期間收到的詢證函回函不應(yīng)替換替代審計(jì)程序的審計(jì)工作底稿，因?yàn)橹皩?shí)施的替代程序也是有效程序，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

33.ABCD管理層通過(guò)凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段主要包括：(1)編制虛假的會(huì)計(jì)分錄，特別是在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)；(2)濫用或隨意變更會(huì)計(jì)政策(選項(xiàng)B正確)；(3)不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)(選項(xiàng)A正確)及改變?cè)茸鞒龅呐袛啵?4)故意漏記、提前確認(rèn)或推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)；(5)隱瞞可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表金額的事實(shí)；(6)構(gòu)造復(fù)雜或虛假的交易以歪曲財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果(選項(xiàng)D正確)；(7)篡改與重大或異常交易相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄和交易條款(選項(xiàng)C正確)。

34.AD(1)中所指的現(xiàn)有設(shè)備年生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)是真實(shí)的歷史數(shù)據(jù)，不屬于假設(shè)；而(2)和(3)中未來(lái)產(chǎn)品的總需求量、未來(lái)資本支出金額和單位固定成本的下降幅度等數(shù)據(jù)都應(yīng)當(dāng)是建立在給定的市場(chǎng)占有率下對(duì)未來(lái)情況的最佳估計(jì)基礎(chǔ)上的，所以應(yīng)當(dāng)屬于最佳估計(jì)假設(shè)。

35.ACD選項(xiàng)A、C、D，如果集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出舞弊或組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)集團(tuán)項(xiàng)目組關(guān)注舞弊，或者有關(guān)信息表明可能存在舞弊，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管理層通報(bào)，以便管理層告知主要負(fù)責(zé)防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項(xiàng)的人員；

選項(xiàng)B，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊不一定會(huì)表明集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，所以集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒(méi)有必要向適當(dāng)層級(jí)的集團(tuán)管理層通報(bào)。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.BC注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)一個(gè)項(xiàng)目的差異情況決定整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見(jiàn)類型或整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性，況且注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不在審計(jì)的實(shí)施階段重新評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性。

37.AB選項(xiàng)A恰當(dāng)，不管是否依賴相關(guān)系統(tǒng)，都應(yīng)對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行了解；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，信賴人工控制，則應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證人工控制；

選項(xiàng)C、D不恰當(dāng)，僅依賴人工控制，且人工控制不依賴系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告，那么無(wú)需再驗(yàn)證與系統(tǒng)相關(guān)的控制，包括自動(dòng)化應(yīng)用控制和一般控制。

綜上，本題應(yīng)選AB。

38.BCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)準(zhǔn)則要求實(shí)旅審計(jì)工作，比如，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而不能未經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序直接評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)而冠之以審計(jì)的固有限制。

39.ABCD企業(yè)收款交易的內(nèi)部控制包括：①企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定，及時(shí)辦理銷

售收款業(yè)務(wù)；②企業(yè)應(yīng)將銷售收入及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，不得擅自坐支現(xiàn)金；③企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度；④企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新；⑤企業(yè)對(duì)于可能成為壞賬的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)報(bào)告有關(guān)決策機(jī)構(gòu)，由其進(jìn)行審查，確定是否確認(rèn)為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會(huì)計(jì)處理；⑥企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存；⑦企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書(shū)面批準(zhǔn)；⑧企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與往來(lái)客戶通過(guò)函證等方式核對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收款項(xiàng)等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

40.BD選項(xiàng)A中控制執(zhí)行的頻率越高，需要測(cè)試的范圍越大，故不正確；選項(xiàng)C中審計(jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高則控制測(cè)試的范圍也要求越大，故也不正確。選項(xiàng)B、D的考慮都是合理的。

41.ACD解析：選項(xiàng)A，檢查的范圍不能告知被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將被檢查的存貨項(xiàng)目；選項(xiàng)C，檢查記錄屬于審計(jì)工作底稿，不應(yīng)交給被審計(jì)單位；選項(xiàng)D，期初存貨未能監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)通過(guò)檢查上期存貨交易記錄、復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄、運(yùn)用分析程序等方法對(duì)期初余額予以確認(rèn)。

42.ABD選項(xiàng)A、B、D，確定實(shí)際執(zhí)行的重要性并非簡(jiǎn)單機(jī)械的計(jì)算，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對(duì)被審計(jì)單位的了解（這些了解在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的過(guò)程中得到更新）；（2）前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)做出的預(yù)期。

選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度來(lái)確定的，而重要性是站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者角度確定的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

43.ABC選項(xiàng)A、B、C、D，三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層（責(zé)任方）、財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者；

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.ACD選項(xiàng)B，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

45.ABD平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶．另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。A選項(xiàng)正確?？偡诸愘~戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同、借貸方向相同、所屬會(huì)計(jì)期間相同、計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計(jì)金額相等。B、D選項(xiàng)正確。平行登記并不要求在同一天登記總賬和明細(xì)賬，C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

46.AB從題干的要求來(lái)看，針對(duì)的是第一時(shí)段期后事項(xiàng)，因此應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)，并盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序。

47.ABD股票的價(jià)值形式有票面價(jià)值、賬面價(jià)值、清算價(jià)值和市場(chǎng)價(jià)值。

48.BCD選項(xiàng)A屬于具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

49.AB選項(xiàng)A正確，針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅實(shí)施控制測(cè)試，而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

50.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)C，屬于兩種審計(jì)的不同點(diǎn)。內(nèi)部控制審計(jì)中測(cè)試控制所需的樣本規(guī)模要比財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中所需的規(guī)模大。

51.B解析：應(yīng)該考慮內(nèi)部審計(jì)的作用。

52.B解析：如果被審計(jì)單位期后事項(xiàng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位不接受披露建議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

53.B解析：由于納稅調(diào)整與會(huì)計(jì)調(diào)整不一定相等，審計(jì)前的所得稅金額未必是利潤(rùn)總額的33%，審計(jì)后的所得稅也未必是利潤(rùn)總額的33%，審計(jì)人員不應(yīng)根據(jù)