企業(yè)稅收籌劃研究論文

第頁共頁企業(yè)稅收籌劃研究論文企業(yè)稅收籌劃研究論文依法納稅是每個企業(yè)應(yīng)盡的社會義務(wù)，但作為獨立核算的經(jīng)濟單位，企業(yè)又有其自身利益，其消費經(jīng)營以盈利為目的。如何在遵守國家法律法規(guī)的前提下，充分用好稅收政策，努力做到合理節(jié)稅，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，是稅收籌劃所研究的范疇。1.稅收籌劃對企業(yè)的重要意義稅收籌劃是一種理財行為，亦是一種合法行為。企業(yè)通過稅收優(yōu)惠政策，或者一些稅收彈性實現(xiàn)企業(yè)想要減輕稅負的目的，采取這些有效的稅收籌劃策略，可以幫助企業(yè)躲避風險，進步經(jīng)濟效益。隨著社會經(jīng)濟的開展，企業(yè)通過稅收籌劃，實現(xiàn)稅收本錢的降低，以謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價值的最大化，是企業(yè)稅收籌劃的根本所在。［1］同時，稅收籌劃的開展，還可以給企業(yè)帶來另外的一些收益，比方說，企業(yè)可以通過稅收籌劃，更好的學(xué)習稅收法律法規(guī)，為企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)提供更好的保障。稅收籌劃可以幫助企業(yè)實現(xiàn)更多的價值創(chuàng)造，在企業(yè)的長遠開展來看，稅收籌劃的意義越來越大。2.理論概述2.1稅收籌劃的含義所謂稅收籌劃，要以國家法律、法規(guī)以及各項稅收政策為先導(dǎo)，結(jié)合企業(yè)的自身開展情況，以稅收利益最大化為目的，選擇最適宜的納稅方案，用以處理企業(yè)消費經(jīng)營和理財活動籌劃，具有合法性。［2］稅收籌劃具有廣義和狹義之分，簡單來說，狹義的稅收籌劃指節(jié)稅籌劃，廣義的稅收籌劃在節(jié)稅籌劃的根底上還包括避稅籌劃。2.2稅收籌劃涉及的總體原那么分析^p2.2.1合法性原那么合法性原那么是企業(yè)進展稅收籌劃的首要原那么，也就是說，企業(yè)必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。主要表如今三個方面:一是范圍合法;二是符合經(jīng)濟法規(guī)要求;三是時刻關(guān)注國家法律、法規(guī)政策的變更。2.2.2事先籌劃原那么稅收籌劃一定要事先籌劃，作為一項綱領(lǐng)來指導(dǎo)企業(yè)的各項消費經(jīng)營活動，并且是發(fā)生在經(jīng)營活動之前。事涉稅行為分為三種情況，即事前的涉稅、事中的涉稅和事后的涉稅。事前的涉稅側(cè)重的是對稅收的預(yù)測和方案，事中的涉稅側(cè)重的是對整個方案的控制和施行，而事后的涉稅側(cè)重于總結(jié)分析^p。2.2.3系統(tǒng)性原那么企業(yè)在進展稅收籌劃的時候，要注重整體性原那么，時刻維護企業(yè)的整體目的，同時要關(guān)注企業(yè)的開展動向以及所處環(huán)境的變化，更要注意國家政策、稅法的變動，將各種稅收因素和非稅收因素的影響都控制在內(nèi)。2.2.4財務(wù)利益最大化原那么企業(yè)開展稅收籌劃，其主要目的就是為了謀求經(jīng)濟效益和價值的最大化，那么應(yīng)考慮稅收籌劃的直接本錢和時機本錢，考慮是否會有其他費用的產(chǎn)生，或者是經(jīng)營風險的產(chǎn)生?；I劃過程應(yīng)以企業(yè)長遠開展為目的，考慮長遠利益。2.2.5綜合平衡原那么稅收籌劃不是一項單一的財務(wù)活動，作為企業(yè)財務(wù)管理中一項重要的組成局部，稅務(wù)籌劃的開展必須服從企業(yè)整體的財務(wù)目的，并為之效勞，注重綜合平衡。假假設(shè)企業(yè)在稅收籌劃過程中，只片面追求自身效應(yīng)的進步，而不為企業(yè)長遠利益考慮，紊亂企業(yè)的經(jīng)營機制，擾亂企業(yè)的理財秩序，增加企業(yè)經(jīng)營風險，都有違于稅收籌劃的真正意義所在。3.目前我國稅收籌劃中所存在的問題目前，我國的稅收籌劃尚處在較低程度，普遍存在著以下幾個問題。3.1企業(yè)稅收籌劃意識薄弱企業(yè)在稅收籌劃上存在認識缺乏，且籌劃意識薄弱的問題，主要表如今三個方面。首先，企業(yè)高層管理人員、財務(wù)人員認識缺乏，容易將稅收籌劃與偷稅漏稅相混淆;其次，對稅收本錢控制欠缺，對稅收籌劃所創(chuàng)造的價值認識不夠;再次，對稅收籌劃的范圍理解不夠，片面局限于稅收優(yōu)惠政策等，縮小了稅收籌劃的空間范圍。3.2稅收籌劃的事前預(yù)測與重點把握不當目前，企業(yè)稅收籌劃仍然處在一個被動的位置上，企業(yè)在進展稅收籌劃時，缺乏分析^p，對稅收籌劃重點把握不到位，不區(qū)分稅種，不考慮如何使稅基最小，不考慮如何使企業(yè)享受最低稅率，而只是在工程完成之后，才會去考慮賬務(wù)處理到達節(jié)稅的目的，這都是稅收籌劃事前預(yù)測不夠造成的被動效果。3.3稅收籌劃的本錢收益分析^p相對缺乏稅收籌劃不等于盲目的節(jié)稅，對稅收籌劃的本錢效益分析^p不夠，是目前大多數(shù)企業(yè)存在的通病。企業(yè)在采取節(jié)稅措施的同時，企業(yè)所付出的代價是否已經(jīng)遠遠超過企業(yè)所減少的稅額，這是被大多數(shù)企業(yè)所無視的問題。這種盲目的節(jié)稅不但不會為企業(yè)帶來經(jīng)濟收益，反而會擾亂企業(yè)正常的消費經(jīng)營秩序，打亂企業(yè)的內(nèi)部管理機制，阻礙企業(yè)的正常開展，得不償失。［1］3.4對稅收籌劃的風險認識缺乏稅收籌劃作為一種預(yù)測性的方案決策方法，風險難免存在，影響稅收籌劃風險的因素有很多:首先，這是一項主觀行為;其次，在征繳雙方方面，稅收籌劃存在著一定的差異;再次，由于納稅人對反避稅措施的無視，同樣會造成不同程度的風險。而目前大多數(shù)企業(yè)存在一種誤導(dǎo)，那就是過分信任稅務(wù)籌劃機構(gòu)，而無視了其本身存在的風險。4.稅收籌劃方案建議4.1進步認識，加強稅收籌劃人才隊伍建立目前，稅收籌劃專業(yè)人才在我國非常缺乏，相關(guān)部門應(yīng)將專業(yè)人才隊伍的建立提上議事日程，將稅收籌劃人才隊伍建立重視起來，加大投入，建立相關(guān)培訓(xùn)制度和政策。一是，定期組織學(xué)習國家的稅收法律法規(guī)，更好地掌握國家的稅收籌劃現(xiàn)狀;二是，組織財務(wù)人員進展稅收籌劃的在職崗位培訓(xùn)，并采取繼續(xù)教育等形式，不斷進步業(yè)務(wù)素質(zhì)和程度;三是，出版稅收籌劃實例與理論成果刊物，進展系統(tǒng)的討論和學(xué)習;四是，加大稅收籌劃課程在高校的開展力度，加強理論知識的儲藏和完善，為更好地實現(xiàn)稅收籌劃人才隊伍建立儲藏力量。4.2充分利用稅收優(yōu)惠政策4.2.1納稅人身份的選擇納稅人的身份可以從內(nèi)資和外資兩方面來考慮，在我國目前來看，外資企業(yè)享有更多的優(yōu)惠政策。比方，針對消費性外商投資企業(yè)，國家給予從獲利年度起，享受“兩免三減半”的優(yōu)惠，但必須是符合國家產(chǎn)業(yè)政策，并且經(jīng)營超過十年［8］。4.2.2地點的選擇企業(yè)可以在設(shè)立地點上尋求稅收優(yōu)惠，設(shè)立地點的選擇影響重大。企業(yè)可以選擇低稅率的`地區(qū)，享受國家的減免稅優(yōu)惠政策，比方經(jīng)濟特區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和“老、少、邊、窮”地區(qū)等，這些地方的選擇為企業(yè)提供了良好的稅收環(huán)境，同時也為稅收籌劃創(chuàng)造了有利條件。4.2.3投資方向的選擇我國對以下企業(yè)給予稅收優(yōu)惠:消費性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)和舉辦知識密集型工程及根底設(shè)施的企業(yè)等，這種稅收優(yōu)惠來于我國對產(chǎn)業(yè)構(gòu)造的調(diào)整要求。4.3合理躲避稅收籌劃風險稅收籌劃風險的發(fā)生，來自于政策、法規(guī)和市場環(huán)境等情況的變化，鑒于其是一項事前預(yù)測性的決策方法，風險必不可免。因此，對于風險的考慮，更應(yīng)作為稅收籌劃的一個重要方面，盡量預(yù)測風險，防止不必要的損失。企業(yè)在稅收籌劃的過程中，要盡量多的考慮造成風險的因素，并針對不同因素采取相應(yīng)的對策，以實現(xiàn)躲避風險的目的。躲避風險最重要的一點就是要把握整體，站在全局的高度統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的整體稅負，并看到稅收籌劃與其他財務(wù)活動的聯(lián)絡(luò)，時刻注意企業(yè)消費經(jīng)營開展動向，控制好本錢與收益的關(guān)系，以期實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。4.4延期納稅遞延納稅是指納稅人在稅收法律、法規(guī)的規(guī)定下，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批，可將其應(yīng)納的稅款推延一定期限繳納。納稅人可以充分利用遞延納稅的各種途徑，使企業(yè)無償獲得一筆零本錢的資金，也就是說，企業(yè)可以使用這筆稅款進展資金周轉(zhuǎn)、增加股東權(quán)益等而不需要支付任何利息。遞延納稅的產(chǎn)生往往出如今以下這種情況，納稅人在一定納稅期內(nèi)得到一筆高所得，國家規(guī)定對這筆高所得可以在以后假設(shè)干個納稅期內(nèi)分期進展計稅和納稅，還有就是對獲得高所得的年度應(yīng)納稅款進展分期繳納。延期納稅后繳納的稅款由于幣值下降，降低了實際稅款，因此延期納稅還可以轉(zhuǎn)嫁通貨膨脹的風險。5.結(jié)論稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要組成局部，已得到社會各方面的廣泛關(guān)注，企業(yè)對稅收籌劃的認識也在逐步加強。在市場經(jīng)濟飛速開展，稅收法制化進程不斷