基礎(chǔ)127講全整章講義17zksj jxsjc

5-99-5-7--811-699仍然將保持其“大哥”的江湖地位。2、本章節(jié)學(xué)習(xí)難度大，條文晦澀，且需要大量識(shí)記，不建議首選自行閱讀42017112333435363731.會(huì)計(jì)估計(jì)是指在缺乏精確計(jì)量的情況下，采用的某項(xiàng)金額的近2.(1)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定會(huì)計(jì)估計(jì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否屬于特別風(fēng)險(xiǎn)[第7章；需要關(guān)注以上3點(diǎn)內(nèi)容，屬于多選題的考點(diǎn)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)；有助于會(huì)計(jì)師確定該編制基礎(chǔ)是否1.被審計(jì)單位是否已從事可能需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的新型需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的的條款是否已改變可能要求管理層修改或作出新會(huì)計(jì)估計(jì)的外部變化或其他不受2.(1)會(huì)計(jì)估計(jì)的完整性，通常是會(huì)計(jì)師的重要考慮因素素(2)針對(duì)管理層未能識(shí)別出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形，會(huì)計(jì)師需要確定如果管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用了內(nèi)部開發(fā)的模型或偏離了某一特定行業(yè)或環(huán)境中采將批準(zhǔn)的人員和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的人員職責(zé)分離需要估計(jì)的情況、或事項(xiàng)具有異常或偶發(fā)性(2)沒有獲取信息的外部來(lái)源時(shí)，假設(shè)可能更具性。原因(5/6)管理層是否上期作出會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，是否已恰當(dāng)應(yīng)對(duì)實(shí)施程序的結(jié)果(2)對(duì)會(huì)計(jì)師的要，中對(duì)上期會(huì)計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)。但是會(huì)計(jì)師復(fù)核的目的不是質(zhì)疑上期依據(jù)當(dāng)，多項(xiàng)選擇題【2011年，在識(shí)別和評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了 ，B.被審計(jì)單位管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的、事項(xiàng)和情，[點(diǎn)評(píng)]在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)（1）（2）（3）少的內(nèi)容。本題具有靈活性，要訓(xùn)練變通能力。，在了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)下列各項(xiàng)中會(huì)計(jì)師可能考慮的因素 [點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)ABCD的人員的勝任能力屬于了解相關(guān)控制的范疇。本題值得認(rèn)真練習(xí)，具有可考性。1、對(duì)會(huì)計(jì)師的要(1)察到的輸入數(shù)據(jù)的情況出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)(2)對(duì)會(huì)計(jì)師的要如果認(rèn)為會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師需要了解與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制單項(xiàng)選擇題【2016年下列有關(guān)估計(jì)不確定性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 多項(xiàng)選擇題【2011年在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性時(shí)，下列會(huì)計(jì)估計(jì)中，會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為具有高度不確 C.存在公開活躍市場(chǎng)情況出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A和選項(xiàng)BC中，存在公開活躍市場(chǎng)情況出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，具備可觀察到的輸入數(shù)據(jù)，不屬以上4項(xiàng)程序本身即為多選題的考點(diǎn)；同時(shí)，要注意與近些年題風(fēng)格相結(jié)在應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)程序中，會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)?A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)，確定這些事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)可能是恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。這種情況(1)(2)在評(píng)價(jià)支持會(huì)計(jì)估計(jì)的假設(shè)的合理性時(shí)，會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出一個(gè)序當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，需要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性：[第8章](2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)4、作出會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估(1)(2)a)差異可能源于會(huì)計(jì)師與管理層使用不同但同樣有效的假設(shè)，可b) 會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于可獲得的審計(jì)來(lái)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)從區(qū)間估計(jì)中剔除會(huì)計(jì)師認(rèn)為不可能發(fā)生的結(jié)果根據(jù)可獲得的審計(jì)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至?xí)?jì)師認(rèn)為該多項(xiàng)選擇題【2011年在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說(shuō)法中，會(huì)計(jì)師 C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的結(jié)果[答案[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)可以使用有別于管理層的假設(shè)或方法；選項(xiàng)B經(jīng)典，需要重點(diǎn)掌握。（二）評(píng)價(jià)管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果，以及采納的原因。在沒（三）(1)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表披露是否符合適用的財(cái)(2)對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)估計(jì)，會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告2.3.管理層地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方單項(xiàng)選擇題【2013年】[部分超綱下列有關(guān)管理層偏向的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 A.某些形式的管理層偏向?yàn)闆Q策所固有，在作出這些決策時(shí)，如果管理層有意誤B.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)管理層偏向的敏感性隨著管理層作出估計(jì)的性的增加而增D.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，以前審計(jì)中識(shí)別出的可能存在管理層偏向的跡象，會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師[答案在培養(yǎng)解決陌生問題的能力和應(yīng)試心態(tài)。多項(xiàng)選擇題【2015年】[經(jīng)典下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的程序中，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)施的（[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)ABCD由會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出的判斷不合理，或認(rèn)為管理當(dāng)審計(jì)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)當(dāng)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用其區(qū)間估計(jì)能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)時(shí)，則在會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之外的管理層的點(diǎn)估計(jì)得不到審計(jì)的支持。在這種情況下，錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異。[難點(diǎn)][易錯(cuò)點(diǎn)]多項(xiàng)選擇題【2013年】[經(jīng)典] B.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)小于會(huì)計(jì)師作出的區(qū)間估計(jì)的最小值C.管理層作出的點(diǎn)估計(jì)與會(huì)計(jì)師作出的點(diǎn)估計(jì)存在差異[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)D簡(jiǎn)答題【改編自2016年】[經(jīng)典導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。A會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)了管理層采用的計(jì)量方法，測(cè)試了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并將重大假設(shè)與相關(guān)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了比較，并未發(fā)現(xiàn)重大差異，據(jù)此認(rèn)為管理層的減值合（3）2015年司聘請(qǐng)XYZ咨詢公司提算服務(wù)，并根據(jù)精算結(jié)果進(jìn)行了會(huì)計(jì)處為可以將其工作結(jié)果作為審計(jì)。（4）2015年12月，司廠房發(fā)生重大火災(zāi)，管理層根據(jù)合同和損失情況估計(jì)和確認(rèn)了應(yīng)收理賠款1000萬(wàn)元，A會(huì)計(jì)師檢查了合同和司管理層編制的損失（5）2015年12月31日，司持有大額性金融資產(chǎn)，A會(huì)計(jì)師認(rèn)為與之相關(guān)的公允價(jià)值計(jì)量存在特別風(fēng)險(xiǎn)，檢查相關(guān)的披露時(shí)，A會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)該項(xiàng)披露是否符針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)A會(huì)計(jì)師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師未/應(yīng)評(píng)價(jià)管理層的專家的客觀性不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)考慮從公司獲取相關(guān)/應(yīng)當(dāng)考慮利用專家工作對(duì)損失情況進(jìn)簡(jiǎn)答題【2014年】[經(jīng)典ABC會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中為確定司管理層在2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否恰當(dāng)，審計(jì)項(xiàng)目組復(fù)核了司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)估計(jì)在2013年度的結(jié)果。（2）司年末持有上市公司乙公司的流通股100萬(wàn)股，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元以公允價(jià)值計(jì)量，審計(jì)項(xiàng)目組核對(duì)了該于2013年12月31日的收盤價(jià)，結(jié)果滿意55065050資產(chǎn)折舊年限調(diào)整為稅定的最低年限，審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)變更后的折舊年限檢查了2013要求：針對(duì)上述第（1）至第（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰不恰當(dāng)。會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果，是為了識(shí)別和不恰當(dāng)。即使不存在特別風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師亦應(yīng)了解相關(guān)控制能確定就是50萬(wàn)元。該錯(cuò)為判斷錯(cuò)報(bào)，而不是事實(shí)錯(cuò)報(bào)。123334353關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其的性質(zhì)和范圍在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其的風(fēng)險(xiǎn)保持懷疑；[每次管理層未識(shí)別或未向會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其的記錄或文件對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其識(shí)別、處理和披露的重視程度，，被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生，如發(fā)生的類型、定價(jià)審計(jì)的要求項(xiàng)目組應(yīng)向組成部分會(huì)計(jì)師提供管理層編制的關(guān)聯(lián)方，以及項(xiàng)目組知悉的任何關(guān)聯(lián)方。了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其相關(guān)的控如果管理層建立了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其相關(guān)的控制，（2）和批準(zhǔn)重大關(guān)聯(lián)方和安排（3）和批準(zhǔn)超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大和安排了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其相關(guān)控制，會(huì)計(jì)師詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系的對(duì)象除管行監(jiān)督或的人員單項(xiàng)選擇題【2011年在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，會(huì)計(jì)師的詢問對(duì)象通常不包括的 C.機(jī)，[點(diǎn)評(píng)]了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其相關(guān)控制會(huì)計(jì)師詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系的對(duì)象主要針對(duì)構(gòu)無(wú)法獲取被審計(jì)單位內(nèi)部針對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其的相關(guān)控制信息。，根據(jù)特定條款和條件從事某種類型的聯(lián)聯(lián) （1）會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和的詢證函回函（3）會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的其他記錄和文例如第的詢證函回函所得稅納稅申報(bào)表股東登記名冊(cè)利益多項(xiàng)選擇題【2015年在確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或時(shí)下列文件中，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查的有（ 實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的銀行和的詢證函回[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A和選項(xiàng)C為應(yīng)當(dāng)檢查的記錄或文件，而選項(xiàng)B和選項(xiàng)D為會(huì)計(jì)師可以檢查的記錄或文件。本題非?！暗筱@，借以訓(xùn)練應(yīng)對(duì)冷門題目的應(yīng)試心態(tài)。如果識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大應(yīng)詢問管理層這些的性質(zhì)以及是否涉及關(guān)（1）復(fù)雜的股權(quán)，如公司重組或收購(gòu)“超重與公司法制不健全的國(guó)家或地區(qū)的實(shí)體之間循環(huán)，如售后回購(gòu)；（6）在合同期限屆滿之前變更條款的考慮特別風(fēng)險(xiǎn)【單選題/簡(jiǎn)答題高頻考點(diǎn)】[第7章、第13章）（1會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些））（2會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方導(dǎo)致）單項(xiàng)選擇題【2016年下列情形中，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其評(píng)估為存在特別風(fēng)險(xiǎn)的是 B.50%C.被審計(jì)單位與收購(gòu)的對(duì)方簽訂了對(duì)賭協(xié)D.被審計(jì)單位銷售產(chǎn)品給子公司的價(jià)格低于銷售給第的價(jià)[點(diǎn)評(píng)]會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方導(dǎo)重 需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)；[傀儡 單項(xiàng)選擇題【2011年，在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確 ，所有的關(guān)聯(lián)方和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效因此無(wú)須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和相關(guān)的內(nèi)部控制超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方的商業(yè)理，，，[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中會(huì)計(jì)師需要了解、識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方關(guān)系，進(jìn)而確定關(guān)聯(lián)方和余額是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B中會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和相關(guān)的內(nèi)部控制；選項(xiàng)C中會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)，，，識(shí)別出可能表明管理層以前未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或的安排或信息會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方的存在。識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方【多選題考點(diǎn)[其相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或?qū)π伦R(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方的風(fēng)險(xiǎn)，必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序。。如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響會(huì)計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問的答復(fù)以及管理層的可靠性。。多項(xiàng)選擇題【2015年，如果識(shí)別出管理層未向會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方，下列各項(xiàng)措施中會(huì)計(jì) ，將與新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為特別風(fēng)重新考慮可能存在管理層以前未向會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方對(duì)新識(shí)別的重大關(guān)聯(lián)方實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方【多選題/簡(jiǎn)答題高頻考點(diǎn)】[背記可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞資產(chǎn)的行為；[舞弊]c）關(guān)聯(lián)方是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和單項(xiàng)選擇題【2015年如果會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)下列程序 檢查是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺釉u(píng)價(jià)是否具有合理的商業(yè)理檢查是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披就事項(xiàng)向關(guān)聯(lián)方函[點(diǎn)評(píng)]如果會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方評(píng)價(jià)其的商業(yè)理由（或缺乏商業(yè)理由，有助于判斷該是否表明被審計(jì)單位從事的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞資產(chǎn)的行為。（2）獲取已經(jīng)恰當(dāng)和批準(zhǔn)的審計(jì)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)，表明該項(xiàng)已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了的條款和條件；b和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)位具有支配性影響，被審計(jì)單位與和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的））多項(xiàng)選擇題【2014年，，對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方相關(guān)合同或協(xié)議會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)予以檢查。下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師在檢查時(shí)應(yīng)當(dāng)評(píng)估的有（ ，，關(guān)聯(lián)方是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處關(guān)聯(lián)方是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)披（1）（2）（3如果管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出認(rèn)定，關(guān)聯(lián)方是按照公平中通行的條款執(zhí)行的，冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該項(xiàng)認(rèn)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)將關(guān)聯(lián)方條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方進(jìn)行比較聘請(qǐng)外部專家確定的市場(chǎng)價(jià)格，并確認(rèn)的條款和條件將關(guān)聯(lián)方條款與公開市場(chǎng)進(jìn)行的類似的條款進(jìn)行比較如果管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出認(rèn)定，關(guān)聯(lián)方是按照公平中通行的條款執(zhí)行的，冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就該項(xiàng)認(rèn)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)已經(jīng)向會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其；已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其進(jìn)行治理層批準(zhǔn)某項(xiàng)特定關(guān)聯(lián)方該項(xiàng)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影治理層就某些關(guān)聯(lián)方的細(xì)節(jié)向會(huì)計(jì)師作出口頭治理層在關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方中享有財(cái)務(wù)或者其他利益多項(xiàng)選擇題【2012年 已向會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特已向會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系和進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)呐鸞點(diǎn)評(píng)]會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層和治理層獲取下列關(guān)聯(lián)方已經(jīng)向會(huì)計(jì)師披露了全部已知的關(guān)聯(lián)方名稱和特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)脑u(píng)價(jià)對(duì)審計(jì)意見識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其是否已按編制基礎(chǔ)恰當(dāng)處理關(guān)聯(lián)方是否導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表未實(shí)現(xiàn)公允反映某項(xiàng)的重要程度，不僅取決于所記錄的金額，還關(guān)聯(lián)方的商業(yè)理由以及對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響披露不未適當(dāng)披露為理解關(guān)聯(lián)方所必需的關(guān)鍵條款、條件與治理層溝通[第14章（1）管理層有意或無(wú)意未向會(huì)計(jì)師披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方 適當(dāng)和批準(zhǔn)的可能產(chǎn)生舞弊嫌疑的重大關(guān)聯(lián)方（3）會(huì)計(jì)師與管理層在按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定披露大關(guān)聯(lián)方方面存在（4）適用的有關(guān)或限制特定類型關(guān)聯(lián)方的規(guī)定（5）在識(shí)別被審計(jì)單位最終控制方時(shí)遇到的多項(xiàng)選擇題【2016年下列有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的有 關(guān)聯(lián)方比非關(guān)聯(lián)方具有更高的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)如果識(shí)別出管理層未向會(huì)計(jì)師披露的重大關(guān)聯(lián)方會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具非無(wú)如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定會(huì)計(jì)師無(wú)須對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其實(shí)施審計(jì)程序如果與被審計(jì)單位存在擔(dān)保關(guān)系的其他方不在管理層提供的關(guān)系方上會(huì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出很少的規(guī)定或沒有作出規(guī)定會(huì)計(jì)師仍然需要了解被簡(jiǎn)答題【2013年作底稿中記錄了與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）2012年度司向其控股股東購(gòu)入一項(xiàng)重大業(yè)務(wù)。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為該是超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方，存在特別風(fēng)險(xiǎn)。）（2司管理層在未審財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，其向關(guān)聯(lián)方采購(gòu)原材料的按照等同）因不擬信賴司建立的與識(shí)別記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其相關(guān)的內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目組向司管理層獲取了下列與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其相關(guān)的聯(lián)方關(guān)系及其進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露；3）所有關(guān)聯(lián)方均不涉及未予披露的表附注中披露的該項(xiàng)。針對(duì)上述第（1）項(xiàng)，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)采取哪些應(yīng)對(duì)措施針對(duì)要求：對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：1）檢查相關(guān)合易的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞資產(chǎn)的行為條款是否與管理層的解釋一致關(guān)聯(lián)方是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露。2）獲取已經(jīng)恰當(dāng)和批準(zhǔn)的審計(jì)。：針對(duì)要求第（2）項(xiàng)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方的其他條款和條件是否與獨(dú)立各方之間通常達(dá)成的條款相同。第（3）項(xiàng)不恰當(dāng)。如果管理層建立了與識(shí)別、記錄和報(bào)告關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其相關(guān)的關(guān)聯(lián)方的特征、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其。第（5）項(xiàng)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)考慮在審計(jì)報(bào)告中非無(wú)保留意見（或者：保留意見計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，在審計(jì)過(guò)程中，與關(guān)聯(lián)方審計(jì)相關(guān)事項(xiàng)的摘錄如下：經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方，與該相關(guān)的內(nèi)部控制在上一年度測(cè)試有效，A會(huì)計(jì)師信賴以前審計(jì)獲取的審計(jì)，并實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。）（2司于年初與其子公司簽訂設(shè)備采購(gòu)合同，以預(yù)付款的形式支付采購(gòu)款，截至年末，相關(guān)設(shè)備尚未交付，A會(huì)計(jì)師將價(jià)格與類似公平的價(jià)格進(jìn)行對(duì)比，未發(fā)現(xiàn)）為確定是否存在司管理層以前未識(shí)別或未向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或?qū)嵤徲?jì)程序時(shí)獲取的回函；3）股東登記名冊(cè)和納稅申報(bào)表。同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)。司向其聯(lián)營(yíng)公司提供委托1000萬(wàn)元，按照年利率8.5%收取占用費(fèi)，管理層解釋稱相關(guān)款項(xiàng)均于本期收回，期末無(wú)余額，無(wú)須在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露上述。A會(huì)計(jì)師檢查了收回委托和占用費(fèi)的銀行入賬單，據(jù)此認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)。））定，擬因此保留意見。。存在不當(dāng)之處會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的，本期審計(jì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行控制測(cè)試。。存在不當(dāng)之處。還應(yīng)當(dāng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方的其他條款和條件是否與獨(dú)立各方之間通常達(dá)成的條款相同。。存在不當(dāng)之處司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的關(guān)聯(lián)方，應(yīng)當(dāng)在附注中披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、類型及要素。。。存在不當(dāng)之處會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將該事項(xiàng)作為審計(jì)中的重大與治理層進(jìn)。第三節(jié)1管理層的責(zé)任和會(huì)計(jì)師的責(zé)122334353633不必終止經(jīng)營(yíng)或，可以在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償。（1會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論，即使財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層作出專門評(píng)估會(huì)計(jì)師仍然存在，）（3會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單）單項(xiàng)選擇題【2014年下列有關(guān)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的審計(jì)責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是 取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估會(huì)計(jì)，除詢問管理層外會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序，以識(shí)別超出管理層評(píng)估期，[答案[點(diǎn)評(píng)]在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。（一）1.凈資產(chǎn)為負(fù)或營(yíng)運(yùn)出現(xiàn)負(fù)數(shù)；[易考點(diǎn)發(fā)生重大經(jīng)營(yíng)虧損或用以產(chǎn)生現(xiàn)金流量的資產(chǎn)價(jià)值拖欠或停止股利在到期日無(wú)法償還無(wú)法獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品或進(jìn)行其他必要投資所需的[2.管理層計(jì)劃被審計(jì)單位或終止經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)用工3.（1）有關(guān)資本或其他法定要求（2）未決或程序，可能導(dǎo)致無(wú)法支付索賠金額（3）或政策的變化預(yù)期會(huì)產(chǎn)生不利影響（4）對(duì)發(fā)生的未或保額不足（二）對(duì)會(huì)計(jì)師的要求【單選題/綜合題考點(diǎn)1、某些措施通?？梢詼p輕這些事項(xiàng)或情況的嚴(yán)重性，此時(shí)會(huì)計(jì)師不一定會(huì)得出無(wú)單項(xiàng)選擇題【2009年在下列事項(xiàng)中，最可能引起會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的是 A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需C.以股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需屬于經(jīng)營(yíng)方面可能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能并非疑慮事項(xiàng)，這一要點(diǎn)需要與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)辨析；選項(xiàng)C中，以股利替代現(xiàn)金股利屬于被審計(jì)單位股利分配政策的正常調(diào)整；選項(xiàng)D中，存在重大關(guān)聯(lián)方不一定會(huì)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能綜合題【2013年中記錄了所了解的司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：，，，，大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否綜合題【2009綜合題【2009】是。司的協(xié)議司正在尋求維持日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需來(lái)源，但尚未取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)。，，大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否是丙銀行不再提供流動(dòng)，而司又尚未找到可以維20×9年度日常經(jīng)營(yíng)需要的融資安排顯示司20×9年第三節(jié)c月會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將其至少延長(zhǎng)至自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月 A.2011712012630B.2011912012831[答案[點(diǎn)評(píng)]會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位2011年1月至6月財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，要求管理層持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間（至少12個(gè)月糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤不是會(huì)計(jì)師的責(zé)任出評(píng)估，會(huì)計(jì)師可能無(wú)須詳細(xì)評(píng)價(jià)，就可以得出結(jié)論。[易錯(cuò)點(diǎn)]會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的 如果管理層評(píng)價(jià)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月會(huì)計(jì)[答案[點(diǎn)評(píng)]會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息其中包括，，下列有關(guān)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估的說(shuō)法中錯(cuò)誤的 在評(píng)價(jià)管理層作出的評(píng)估時(shí)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該評(píng)估是否已包括會(huì)計(jì)師在審[答案[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，糾正管理層缺乏分析的錯(cuò)誤不是會(huì)計(jì)師的責(zé)任。在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評(píng)估可能不妨礙會(huì)計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是在確定管理層評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的適當(dāng)性時(shí)，下列判斷中正確的是 如果被審計(jì)單位具有良好的能力和外部支持管理層無(wú)須針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估時(shí)考慮的信息應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獲[答案 ，識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，下列審計(jì)程序中會(huì) ，[點(diǎn)評(píng)]本題是對(duì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行何種程序的直接考查。四、審計(jì)結(jié)論與報(bào)告【2017年修訂】[第19章]財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)重大不確定性已作出充分披露，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)無(wú)保留大疑慮的重大不確定性，并說(shuō)明該事項(xiàng)并不影響的審計(jì)意見。財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)重大不確定性已作出充分披露，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)無(wú)保留大疑慮的重大不確定性，并說(shuō)明該事項(xiàng)并不影響的審計(jì)意見。財(cái)務(wù)報(bào)表未作出充分披露，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)保留意見或否定會(huì)計(jì)師均應(yīng)否定意見。如果管理層或治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表日后嚴(yán)重拖延對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的批準(zhǔn)，如果認(rèn)為拖延可能涉及與持續(xù)經(jīng)營(yíng)評(píng)估相關(guān)的事項(xiàng)或情況，會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的審計(jì)結(jié)論會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì) 分披露，應(yīng)當(dāng)無(wú)保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段分披露，在極少數(shù)情況下，可能認(rèn)為無(wú)法表示意見是適當(dāng)?shù)谋砀阶⑽醋鞒浞峙叮瑧?yīng)當(dāng)保留意見如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)否定意[答案，[點(diǎn)評(píng)]選項(xiàng)A中，財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)重大不確定性已作出充分披露會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)無(wú)保報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)保留意見或否定意見。，X會(huì)計(jì)師擔(dān)任A公司等多家上市公司2016年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)（1）A（3）CCC（4）D公司重要客戶經(jīng)營(yíng)狀況，導(dǎo)致壞賬大幅增加，管理層在編制未來(lái)現(xiàn)金流量財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了該情況，Ａ?xí)?jì)師擬在對(duì)F公司財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中增不恰當(dāng)；會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評(píng)估是否已考慮所有相關(guān)信息，包括不恰當(dāng)；會(huì)計(jì)師需要考慮自該關(guān)聯(lián)方處獲得確認(rèn)和有能力提供支持的。不恰當(dāng)；存在導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理11223343的和事項(xiàng)以及上期采用會(huì)計(jì)政策的結(jié)果。一般無(wú)須專門對(duì)期初余額審計(jì)意見，由于期初余額是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)師需要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶?，期?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)則會(huì)計(jì)師在審計(jì)中必須對(duì)此提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)調(diào)整或披會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀被審計(jì)單位最近期間的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露以及前任會(huì)計(jì)師（1）政策不恰當(dāng)或與本期不一致，會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單賬戶余額、各類和披露的性質(zhì)以及本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)過(guò)審計(jì)，如果經(jīng)過(guò)審計(jì)，前任會(huì)計(jì)師的意見是否為非無(wú)（1）查閱前任會(huì)計(jì)師的工作底稿[第14章查閱前任會(huì)計(jì)師的工作底稿，包括查閱所有重要審計(jì)領(lǐng)域，考慮是否已實(shí)施審計(jì)程序以收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，以及復(fù)核調(diào)整分錄和未更正錯(cuò)報(bào)匯總表考慮前任會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力如果不具有獨(dú)立性或者專業(yè)勝能力則無(wú)法通過(guò)查閱其審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)c.與前任會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮（2）評(píng)價(jià)本期實(shí)施的審計(jì)程序是否提供了有關(guān)期初余額的通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)第函證，或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序項(xiàng)目——存貨的程序比較重要，可以命制多選題或簡(jiǎn)答題，需要先理解，再：下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序可以為存貨期初余額提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)多項(xiàng)選擇題【2015年下列有關(guān)會(huì)計(jì)師首次接受委托時(shí)就期初余額獲取審計(jì)的說(shuō)法中，正確的 A.對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債會(huì)計(jì)師可以通過(guò)檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)B.對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債會(huì)計(jì)師可以通過(guò)本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)C.會(huì)計(jì)師可以通過(guò)向第函證獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)D.如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)審計(jì)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)查閱前任會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)[答案[點(diǎn)評(píng)]請(qǐng)借助本題，加強(qiáng)識(shí)記。單項(xiàng)選擇題【2014年】[經(jīng)典]錯(cuò)誤的是（C.A會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為X會(huì)計(jì)師具備審計(jì)司需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，2012的審計(jì)D.A會(huì)計(jì)師未能對(duì)2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此，除對(duì)存貨的期末余[答案 審計(jì)后不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)【多選題高頻考點(diǎn)（1）適合具體情況的保留意見或無(wú)法表示意見務(wù)狀況無(wú)保留意見。[易錯(cuò)點(diǎn)]，如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管，，如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任會(huì)計(jì)師；，，如果錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表保留意見或否定意見。，，如果認(rèn)為按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，或者會(huì)計(jì)政策的變更未能得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)