內(nèi)部控制案例分析題

第頁共頁內(nèi)部控制案例分析^p題內(nèi)部控制案例分析^p題案例分析^p題甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，其A股在上海證券交易所上市。根據(jù)財政部等五部委結(jié)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，甲公司應(yīng)于2023年起施行內(nèi)部控制評價制度。鑒于本公司在2023年5月《企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并獲得了較好效果，甲公司決定從2023年開場提早施行內(nèi)部控制評價制度，并由審計部牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案。該方案【摘要】：^p如下：(一)關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導(dǎo)和職責(zé)分工董事會及其審計委員會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)視。經(jīng)理層負(fù)責(zé)施行內(nèi)部控制評價，并對本公司內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)，審計部詳細(xì)組織施行內(nèi)部控制評價工作，擬定評價方案、組成評價工作組、施行現(xiàn)場評價、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評價報告，及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)組織本部門的內(nèi)控自查工作。(二)關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)視等五要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。同時，本著重要性原那么，在施行業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的.對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項。在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比擬分析^p等方法。考慮到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷和專題討論法施行測試和評價。(三)關(guān)于施行現(xiàn)場評價評價工作組應(yīng)與被評價單位進(jìn)展充分溝通，理解被評價單位的根本情況，合理調(diào)整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員要根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》施行現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)展初步認(rèn)定?，F(xiàn)場評價完畢后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告?，F(xiàn)場評價報告無需和被評價單位溝通，只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報審計部。審計部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)展綜合分析^p和全面復(fù)核。(四)關(guān)于內(nèi)部控制評價報告審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復(fù)核后，負(fù)責(zé)起草內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體概括、內(nèi)部控制評價的根據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等內(nèi)容。對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)展內(nèi)部通報，不對外披露。內(nèi)部控制評價報告董事會審核后對外披露。(五)關(guān)于內(nèi)部控制審計聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制有效性進(jìn)展審計。鑒于本公司在2023年5月《企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并獲得較好效果，內(nèi)部控制審計自2023年起，重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計意見。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制根本標(biāo)準(zhǔn)》及《企業(yè)內(nèi)部控制第一配套指引》，逐項判斷甲公司內(nèi)部控制評價方案中的(一)至(五)項內(nèi)容是否存在不當(dāng)之處;存在不當(dāng)之處的，請逐項指出不當(dāng)之處，并逐項簡要說明理由?！赫_答案』1.第一項工作存在不當(dāng)之處。(1)不當(dāng)之處;經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負(fù)全責(zé)。理由：董事會對建立鍵全和有效施行內(nèi)部控制負(fù)責(zé)?；颍航?jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。(2)不當(dāng)之處;審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。理由：董事會負(fù)責(zé)審定內(nèi)部控制重大缺陷。2.第二項工作存在不當(dāng)之處。(1)不當(dāng)之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成局部，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效施行、應(yīng)當(dāng)納入公司層面評價范圍?；颍弘m然甲公司已經(jīng)建立了科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)的組織架構(gòu)。但是還應(yīng)當(dāng)對組織架構(gòu)的運行情況進(jìn)展評價。(2)不當(dāng)之處：在施行業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔(dān)保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當(dāng)涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項(或：表達(dá)全面性原那么)。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價。(3)不當(dāng)之處：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法施行測試和評價。理由：評價過程中應(yīng)按照有利于搜集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原那么、充分考慮所搜集證據(jù)的適當(dāng)性與充分性，綜合運用評價方法?；颍涸u價過程中應(yīng)視被評價對象的詳細(xì)情況，適中選擇個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗，抽樣和比擬分析^p等方法。3.第三項工作存在不當(dāng)之處。(1)不當(dāng)之處：現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通。理由：現(xiàn)場評價報告應(yīng)向被評價單位通報(或：與被評價單位溝通)。(2)不當(dāng)之處：現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后報審計部。理由：現(xiàn)場評價報告經(jīng)評價工作組負(fù)責(zé)人審核、簽字確認(rèn)后，應(yīng)由被評價單位相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)后，再提交審計部(或：內(nèi)部控制評價部門)。4.第四項工作存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進(jìn)展內(nèi)部通報，不對外披露。理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。5.第五項工作存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計的重點是審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。理由：會計師事務(wù)所施行內(nèi)部控制審計，可以關(guān)注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)