2023度改革后個人所得稅學習心得2篇

2023度改革后個人所得稅學習心得2篇2023度改革后個人所得稅學習心得篇1

通過這次個人所得稅的內(nèi)訓學習，了解了我們個人所得薪金的形式和組成，知道了我們所得薪金的組成中哪些需要繳稅，哪些不需要繳稅，繳稅具體繳多少。同時也認識了企業(yè)發(fā)放薪資的多樣化與節(jié)省我們員工繳納個人所得稅的聯(lián)系。以下是具體的學習內(nèi)容：

一、員工的薪金所得組成：

員工的薪金是由工資收入、獎金、補貼以及其他組成。二、薪酬與個人所得稅的制約：

薪酬水平低，員工個人所得稅少，但企業(yè)繳納所得稅多;薪酬水平高，員工個人所得稅多，但企業(yè)繳納所得稅少。薪酬構成多樣化，可以使我們獲得不繳稅、少繳稅的利益。比如，按月均衡發(fā)放工資，給我們繳納充足的社保，增加不繳稅的津貼、補貼和福利待遇等。工資按月均衡發(fā)放，能使我們少交或者不交個人所得稅。工資收入福利化或轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營費用，將我們個人的部分應稅收入轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)營費用，且可以在繳納所得稅前扣除，以各種補貼的方式保證我們的實際工資水平和生活水平，從而避免了很多補貼應繳納的個人所得稅。三、個人所得稅的計算方法和少繳措施：

工資納稅金額計算：(每月收入額-3500元或者4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)。年末獎納稅金額計算：先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)年末獎獎金個人所得稅減少方法：低收入者，企業(yè)可事先估計職工一年的全部收入，按月均攤發(fā)放，超過全年免征額的部分年底以年末獎或績效工資的名義發(fā)放。中高收入者，企業(yè)在設計薪酬結(jié)構時，估計其全年的總收入，大致一半放到工資里按月均衡發(fā)放、另一半放到年末獎里發(fā)放，其全年的收入就被分解為工資和年末獎兩大部分單獨納稅，而且每部分收入都可以除以12個月，按照月工資或月獎金水平確定適用稅率，這樣分配一定能降低中高收入者的適用稅率。綜上所述，我們很清楚的知道員工的個人所得中哪些是該繳納個人所得稅的,哪些是我們可以避開繳納個人所得稅。由于中國的稅收政策的不完善，導致我們上繳的稅收不能有效地服務于人民，所以我們應該盡量合理的避開繳納過多的個人所得稅，盡量減少資金的流失。2023度改革后個人所得稅學習心得篇2

一、這次改革的最大亮點，就是對于個人全年取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項收入(綜合所得4項)，除了允許扣除的“三險一金”外，增加了六項可以扣除的項目，即：六項專項附加扣除

1、子女教育

2、繼續(xù)教育

3、住房貸款利息

4、住房租金

5、贍養(yǎng)老人

6、大病醫(yī)療

二、六項專項附加扣除的條件與標準

1、子女教育：

(1)享受條件：子女年滿3周歲，無論是否上幼兒園;以及正在接受小學、初中、高中階段教育(含普高、中等職業(yè)教育、技工教育);正在接受的高等教育(含大專、本科、碩士研究生、博士研究生)。教育地點：包括中國境內(nèi)和境外接受教育。(2)扣除標準：每個子女，每月扣除1000元;假設兩個子女，則扣2000元。具體由誰來扣。父母雙方可選擇確定扣除金額。假設某家庭，有一個子女，既可以由父母一方全額扣除1000元。也可以父母分別扣除500元;

(3)留存材料：在境內(nèi)接受教育，不需要特別留存資料;如果在境外接受教育，則需要留存在境外的學校錄取通知書、留學簽證、等相關教育資料，并配合稅務機關的查驗。2、繼續(xù)教育：(1)享受條件和扣除標準：如果接受是學歷(學位)教育，按最長不超過48個月扣除，每月400元扣除;如果是接受資格類的繼續(xù)教育，按每年3600元扣除;

職業(yè)資格的具體范圍：以人社部公布的國家職業(yè)資格目錄為準;其他興趣培訓，不在扣除范圍內(nèi)。(2)留存材料：如果是接受資格類的繼續(xù)教育，需要留存職業(yè)資格證書等相關資料，并配合稅務機關的查驗。3、住房貸款利息：

(1)享受條件和扣除標準：發(fā)生的首套住房的貸款利息;在實際發(fā)生貸款利息支出期間，按每月1000元標準扣除，期限最長不超過240個月;具體由誰來扣，夫妻雙方可以約定，可以選擇一方扣除;選擇確定后，在一個納稅年度就不能變更了。(2)留存材料：留存好房貸、貸款還款憑證，并配合稅務機關的查驗。5、住房租金

(1)享受條件：本人及配偶在主要工作城市沒有自有住房;已經(jīng)發(fā)生了住房租金支出;本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受過住房貸款利息專項附加扣除政策。住房貸款利息與住房租金，專項附加扣除政策，不能同時享受。(2)扣除標準：直轄市、省會、計劃單列市、和國務院確定的其他城市，每月1500元;除上述城市以外的，其他市轄區(qū)超過100萬的城市，每月1100元;除上述城市以外的，其他市轄區(qū)不超過100萬的城市，每月800元。誰來扣。夫妻在同一城市，只能由一方扣除，且為簽訂住房的人;夫妻不在同一城市，且無房的，按規(guī)定標準分別進行扣除。(3)留存材料：留存好住房，并配合稅務機關的查驗。5、贍養(yǎng)老人

(1)享受條件：父母(含生父母、繼父母、養(yǎng)父母)年滿60周歲;以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。(2)扣除標準：獨生子女，每月2000元;非獨生子女，兄弟姐妹分攤每月2000元;分攤后，每人不超過1000元;

(3)留存材料：如果是非獨生子女，留好相關協(xié)議，并配合稅務機關的查驗。6、大病醫(yī)療(1)享受條件：醫(yī)保報銷后的個人自付部分。每年1月1日遭到12月31日，個人負擔累計超過15000元，且不超過80000元。(2)扣除標準：2023年，發(fā)生的大病支出，要在2023年才能辦理。(3)留存材料：患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件或復印件;或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等。三、稅款計算

(一)、需要代扣代繳的所得稅項目

1、工資、薪金所得---綜合所得

2、勞務報酬所得---綜合所得

3、稿酬所得---綜合所得

4、特許權使用費所得---綜合所得

5、利息、股息、紅利所得

6、財產(chǎn)租賃所得

7、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

8、偶然所得

除了經(jīng)營所得，其他項目均需代扣代繳。(二)、居民個人綜合所得預扣-預繳稅款

居民個人取得工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費四項綜合所得，按月或按次預扣-預繳稅款。1、工資薪金所得稅-----采用“累積預扣法”，計算預扣-預繳稅款。公式：

(1)累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計扣減費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

(2)根據(jù)累計預扣預繳應納稅所得額，對照個人所得稅預扣率表一，查找適用預扣率和速算扣除數(shù);計算出累計應預扣預繳稅額;

(3)計算本期應預扣預繳稅額：

本期應預扣預繳稅額=累計應預扣預繳稅額—累計減免稅額—累計已預扣預繳稅額或：

本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額x預扣率—速算扣除數(shù))—累計減免稅額—累計已預扣預繳稅額

(4)本期應預扣預繳稅額為負值時，暫不退稅;納稅年度終了余額仍為負值時，通過辦理綜合所得匯算清繳，稅款多退少補。舉例：2023年xx月工資3萬元，專項扣除：三險一金6000元;專項附加扣除2項，2000元;年末獎20萬;每月固定扣除費用5000元。1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=510

2月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=510

3月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=1560

4月工資為0，其余正常

30000x3+0-5000x4-6000x4-2000x4=38000x10%-2520-510-510-1560=-1300

結(jié)論：(假定只有工資薪金收入，沒有其他3項綜合所得)

1、每月收入相同時，預扣率隨著每月收入的累加而變化;1月、2月適用3%的稅率;3月則適用10%的稅率;

2、當4月收入為0時，稅額出現(xiàn)了負數(shù)-1300元，意味著要退稅。只是當期不退，年末匯算時再退。3、只有在兩處有工資收入時，匯算才會出現(xiàn)補稅。在一處收入時，一般不會出現(xiàn)補稅，只有退稅。(5)在考慮有年末獎時，應如何操作?1月發(fā)放年末獎20萬元;有兩種計算個稅的方法：

A:第一種方法：將1月的月工資和年末獎合并計算3+20

1月230000-5000-6000-2000=217000x20%-16920=26480

2月230000+30000-5000x2-6000x2-2000x2=234000x20%-16920-26480=34003月230000+30000+30000-5000x3-6000x3-2000x3=251000x20%-16920-26480-3400=3400

4月3400

5月34006月230000+30000x5-5000x6-6000x6-2000x6=302000x25%-31920-26480-

3400x4=3500

7月230000+30000x6-5000x7-6000x7-2000x7=319000x25%-31920-26480-3400x4-3500=4250

8月230000+30000x7-5000x8-6000x8-2000x8=336000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250=4250

9月230000+30000x8-5000x9-6000x9-2000x9=353000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250=4250

10月230000+30000x9-5000x10-6000x10-2000x10=370000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250=4250

11月230000+30000x10-5000x11-6000x11-2000x11=387000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250-4250-4250-4250=4250

12月230000+30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=404000x25%-31920-26480-3400x4-3500-4250x5=4250

全年累計繳納稅款：26480+3400x4+3500+4250x6=69080

全年累計收入：56萬稅負：12.37%

B:第二種方法：將月工資和年末獎分別計算

年末一次性獎金的個人所得稅計算方法

修訂后新《個人所得稅法》2023年1月1日就要正式實施了，就在距離這一天僅剩4天的時候，財政部、國家稅務總局印發(fā)《關于個人所得稅法修改后有關優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2023〕164號)，將全年一次性獎金政策延長了3年。財稅〔2023〕164號文，要點如下：

居民個人取得全年一次性獎金，符合國稅發(fā)〔2005〕9號規(guī)定的，在2023年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅?！び嬎愎綖椋簯{稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)·居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅?！ぷ?022年1月1日起，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。200000/12=16666.67----20%

200000x20%-1410=38590

1-12月個人所得稅：

1月30000-5000-6000-2000=17000x3%-0=510

2月30000x2-5000x2-6000x2-2000x2=34000x3%-0-510=510

3月30000x3-5000x3-6000x3-2000x3=51000x10%-2520-510-510=1560

4月30000x4-5000x4-6000x4-2000x4=68000x10%-2520-510x2-1560=1700

5月30000x5-5000x5-6000x5-2000x5=85000x10%-2520-510-510-1560-1700=17006月30000x6-5000x6-6000x6-2000x6=102000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700=1700

7月30000x7-5000x7-6000x7-2000x7=119000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700=1700

8月30000x8-5000x8-6000x8-2000x8=136000x10%-2520-510-510-1560-1700-1700-1700-1700=1700

9月30000x9-5000x9-6000x9-2000x9=153000x20%-16920-510x2-1560-1700x5=260010月30000x10-5000x10-6000x10-2000x10=170000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600=3400

11月30000x11-5000x11-6000x11-2000x11=187000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400=3400

12月30000x12-5000x12-6000x12-2000x12=204000x20%-16920-510x2-1560-1700x5-2600-3400-3400=3400

全年累計繳納稅款：

510x2+1560+1700x5+2600+3400x3=23880+38590=62470

全年累計收入：56萬稅負：11.15%

2、勞務報酬所得稅、稿酬所得、特許權使用費所得(以下簡稱“三項綜合所得”-----采用按次，計算預扣-預繳稅款

(屬于同一項目連續(xù)取得收入，以一個月內(nèi)取得收入為一次)

公式：(1)三項綜合所得=(每次收入-扣除費用);

其中稿酬所得----減按70%計算;

勞務報酬所得、特許權使用費所得----按100%計算;

(2)關于扣除費用的確定：

每次收入不超過4000元的，扣除費用固定為800元;

每次收入超過4000元的，扣除費用按20%計算;

(3)對照個人所得稅預扣率表二(適用于勞務報酬)，查找適用預扣率和速算扣除數(shù);計算出預扣預繳稅額;

稿酬所得、特許權使用費所得適用20%的預扣率。(3)計算本期勞務所得應預扣預繳稅額：

本期勞務所得應預扣預繳稅額=勞務所得x預扣率—速算扣除數(shù)

本期稿酬所得應預扣預繳稅額=稿酬所得x預扣率20%

(只有一個稅率)

本期特許權所用費所得應預扣預繳稅額=特許權所用費所得x預扣率20%(只有一個稅率)A、假定xx居民，1月取得勞務報酬3萬。應預扣預繳稅額=(30000-30000x20%