第八章財(cái)務(wù)報(bào)表

第十一章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）總賬明細(xì)賬第一頁(yè)，共四十頁(yè)。第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義與種類（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義

■反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況信息的文件；

■

反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果信息的文件；

■反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流量信息的文件。

第二頁(yè)，共四十頁(yè)。對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義的理解②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量

★財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的定義是根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的第三頁(yè)，共四十頁(yè)。（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的種類按編報(bào)時(shí)間可分為年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會(huì)計(jì)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少年度報(bào)告中期報(bào)告第四頁(yè)，共四十頁(yè)。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成

會(huì)計(jì)報(bào)表+附注+相關(guān)信息或資料②會(huì)計(jì)報(bào)表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)①會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表：用以提供會(huì)計(jì)信息的表格報(bào)表附注：對(duì)報(bào)表信息的詳細(xì)說(shuō)明相關(guān)信息或資料：對(duì)報(bào)表的編制單位和依據(jù)等的說(shuō)明現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少第五頁(yè)，共四十頁(yè)。三、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求（一）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求應(yīng)遵循可靠性原則：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。停

虛假會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第六頁(yè)，共四十頁(yè)。（二）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求應(yīng)遵循及時(shí)性原則的要求：

企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。按規(guī)定時(shí)間及時(shí)提供各期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告第七頁(yè)，共四十頁(yè)。（三）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的形式要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制完畢后應(yīng)依次編定頁(yè)次，加具封面，裝訂成冊(cè)，加蓋公章。封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱、統(tǒng)一代碼、組織形式、所在地址、報(bào)表所屬期間等信息資料。并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章，以示對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第八頁(yè)，共四十頁(yè)。（四）編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的其他要求1.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前應(yīng)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對(duì)清查結(jié)果進(jìn)行處理。2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制。做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致；與上期報(bào)告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接。第九頁(yè)，共四十頁(yè)。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義◆反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。第十頁(yè)，共四十頁(yè)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容●提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況。

●反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時(shí)間。

●反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。

●提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，借以評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力。

第十一頁(yè)，共四十頁(yè)。（三）資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1.資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容

◆由表首和正表兩個(gè)部分組成資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）表首正表第十二頁(yè)，共四十頁(yè)。2.資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式（1）賬戶式

◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列第十三頁(yè)，共四十頁(yè)。（2）報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金（略）負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：短期借款（略）所有者權(quán)益實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列第十四頁(yè)，共四十頁(yè)。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)編制的年度、半年度會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個(gè)會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，即本期“期末數(shù)”與“年初數(shù)”（上一會(huì)計(jì)期間期末數(shù)）。這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為“比較資產(chǎn)負(fù)債表”。（格式見(jiàn)下頁(yè)）（一）“年初數(shù)”與“期末數(shù)”的基本填列方法1.“年初數(shù)”的填列

一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列。第十五頁(yè)，共四十頁(yè)。資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末數(shù)”填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計(jì)算填列比較資產(chǎn)負(fù)債表第十六頁(yè)，共四十頁(yè)。2.填列“期末數(shù)”的基本方法（1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收股利”等項(xiàng)目。（2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付股利”等項(xiàng)目。（3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列。如“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目就是根據(jù)對(duì)“長(zhǎng)期借款”等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿1年的長(zhǎng)期借款等情況的分析，根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的。（見(jiàn)下例）第十七頁(yè)，共四十頁(yè)。【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。長(zhǎng)期借款期末余額100000長(zhǎng)期借款－X期末余額80000長(zhǎng)期借款-Y期末余額20000還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目第十八頁(yè)，共四十頁(yè)。

（4）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”、“存貨”等項(xiàng)目。（見(jiàn)表11－2和表11－3）庫(kù)存現(xiàn)金期末余額20000銀行存款期末余額300000合計(jì)320000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“貨幣資金”項(xiàng)目原材料期末余額540000生產(chǎn)成本期末余額160000庫(kù)存商品期末余額400000合計(jì)1100000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“存貨”項(xiàng)目第十九頁(yè)，共四十頁(yè)。

（5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計(jì)算填列。

如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。（見(jiàn)表11－2和表11－3）應(yīng)收賬款－A企業(yè)期末余額200000（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－C企業(yè)期末余額300000（應(yīng)收性質(zhì)）應(yīng)收賬款－B企業(yè)期末余額40000（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－U企業(yè)期末余額80000（預(yù)收性質(zhì)）預(yù)收賬款－V企業(yè)期末余額60000（應(yīng)收性質(zhì)）合計(jì)560000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目第二十頁(yè)，共四十頁(yè)。應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額100000（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－F企業(yè)期末余額140000（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額6000（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額100000（預(yù)付性質(zhì)）合計(jì)306000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)120000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)付賬款－W企業(yè)期末余額160000（應(yīng)付性質(zhì)）

又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目。（見(jiàn)表11－2和表11－3）

（二）表中各項(xiàng)目“期末數(shù)”的具體填列方法參見(jiàn)教材P.212－216第二十一頁(yè)，共四十頁(yè)。第三節(jié)利潤(rùn)表一、利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式（一）利潤(rùn)表的含義◆反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。第二十二頁(yè)，共四十頁(yè)。（二）利潤(rùn)表的內(nèi)容

●反映構(gòu)成企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素內(nèi)容，如營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和各項(xiàng)期間費(fèi)用等。●反映構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)總額的要素內(nèi)容。如營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出投資收益等。

●反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤(rùn)的要素內(nèi)容。如利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用。第二十三頁(yè)，共四十頁(yè)。(三)利潤(rùn)表的格式

利潤(rùn)表也是由表首和正表兩個(gè)部分組成。（四）利潤(rùn)表正表的格式

主要有多步式和單步式兩種。

多步式利潤(rùn)表為企業(yè)所常用，其簡(jiǎn)化格式參見(jiàn)下頁(yè)表。第二十四頁(yè)，共四十頁(yè)。利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：

年

月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)比較利潤(rùn)表第二十五頁(yè)，共四十頁(yè)。二、利潤(rùn)表的編制方法（一）“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法1.“本月數(shù)”的基本填列方法（1）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計(jì)算填列。如“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。（2）根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等。

●“投資收益”賬戶為借方余額時(shí)用“－”填列第二十六頁(yè)，共四十頁(yè)。利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20××年12月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入2580000減：營(yíng)業(yè)成本1460000營(yíng)業(yè)稅金及附加80000

銷售費(fèi)用120000管理費(fèi)用（以下略）財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)570170“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列主營(yíng)業(yè)務(wù)收入期末余額2400000

其他業(yè)務(wù)收入期末余額180000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本期末余額1360000其他業(yè)務(wù)成本期末余額100000營(yíng)業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費(fèi)用期末余額120000（以下略）如果“投資收益”賬戶為借方余額時(shí)應(yīng)用“－”填列第二十七頁(yè)，共四十頁(yè)。利潤(rùn)表會(huì)企02表編制單位：20××年12月單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入258000024080000減：營(yíng)業(yè)成本146000010860000營(yíng)業(yè)稅金及附加80000

銷售費(fèi)用120000管理費(fèi)用（以下略）財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)2.“本年累計(jì)數(shù)”的基本填列方法反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。

【例】星海公司1～11月累計(jì)營(yíng)業(yè)收入為21500000元（見(jiàn)表11－5），12月份的營(yíng)業(yè)收入為2580000元。到12月末的“本年累計(jì)數(shù)”就是以上二者之和（24080000元，見(jiàn)表11－6）。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類推。第二十八頁(yè)，共四十頁(yè)。（二）表中各項(xiàng)目“本月數(shù)”的具體填列方法參見(jiàn)教材P.218－220。第二十九頁(yè)，共四十頁(yè)。第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的定義及內(nèi)容(一)現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的報(bào)表，屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表。(二)現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表有助于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；有助于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量；有助于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量的因素。第三十頁(yè)，共四十頁(yè)。(三)現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。第三十一頁(yè)，共四十頁(yè)。二、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)

◆以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制。

◆現(xiàn)金包括庫(kù)存現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的存款等。

（一）庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)持有的、可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金。

（二）銀行存款是指可以隨時(shí)用于支付的銀行存款，如結(jié)算戶存款等。第三十二頁(yè)，共四十頁(yè)。（三）其他貨幣資金企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的資金，即“其他貨幣資金”賬戶核算的銀行存款，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、在途貨幣資金等。（四）現(xiàn)金等價(jià)物企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。第三十三頁(yè)，共四十頁(yè)。三、現(xiàn)金流量表的格式◆由表首和正表組成。◆表首：概括說(shuō)明報(bào)表名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱、計(jì)量單位等?！粽矸从超F(xiàn)金流量表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容。

●經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

●投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

●籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

●匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響；

●現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額?，F(xiàn)金流量表的基本格式見(jiàn)教材表11-7。第三十四頁(yè)，共四十頁(yè)。第五節(jié)所有者權(quán)益變動(dòng)表

一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的定義◆在股份公司為股東權(quán)益變動(dòng)表?！羰欠从称髽I(yè)年末所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）增減變動(dòng)情況的報(bào)表。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用●可了解企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益各項(xiàng)目（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等）的增加、減少及其余額的情況；

●分析其變動(dòng)原因及預(yù)測(cè)未來(lái)的變動(dòng)趨勢(shì)。第三十五頁(yè)，共四十頁(yè)。三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的項(xiàng)目?jī)?nèi)容1.凈利潤(rùn)；2.直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；3.會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累計(jì)影響金額；4.所有者投入資本和向所有者分配利潤(rùn)；5.按照規(guī)定提取的盈余公積；6.實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。第三十