管理控制評價案例分析

第十二章管理控制評價12.1戰(zhàn)略控制評價12.2流程與任務(wù)控制評價12.3管理控制評價案例第一頁，共五十七頁。1南開大學(xué)程新生等背景資料控制的范圍是從廣義的政策到有效的監(jiān)督，以董事會為起點分布在管理層和企業(yè)各層次。企業(yè)除了重視公司治理的內(nèi)部控制評價之外，還要進行管理控制評價。需要明確“為什么要評價”、“評價什么”、“如何評價”、“評價結(jié)果如何體現(xiàn)”，從而確保內(nèi)部控制適應(yīng)企業(yè)管理要求、內(nèi)部控制保持良好的效果第二頁，共五十七頁。2南開大學(xué)程新生等12.1戰(zhàn)略控制評價什么樣的戰(zhàn)略控制是有效的？1．循序漸進、與環(huán)境互動的戰(zhàn)略控制2．系統(tǒng)化、普及性的戰(zhàn)略控制3．完整的戰(zhàn)略績效評價體系4．戰(zhàn)略控制預(yù)警系統(tǒng)5．多種戰(zhàn)略控制手段并舉第三頁，共五十七頁。3南開大學(xué)程新生等戰(zhàn)略控制的注意點戰(zhàn)略控制階段建議戰(zhàn)略共識：戰(zhàn)略任務(wù)明確；管理者共識；員工共識明確區(qū)分戰(zhàn)略任務(wù)與日常業(yè)務(wù)；保證日常壓力不影響戰(zhàn)略控制機制的有效性；管理者、員工對企業(yè)戰(zhàn)略的認同程度戰(zhàn)略協(xié)同：組織協(xié)同；運營協(xié)同；人力資源；信息系統(tǒng)支持部門功能的完備程度；部門之間的協(xié)同程度；業(yè)務(wù)流程與戰(zhàn)略執(zhí)行過程的匹配程度；人力資源、信息系統(tǒng)支持戰(zhàn)略執(zhí)行的程度戰(zhàn)略目標的確定基于競爭優(yōu)勢的分析；數(shù)目不宜過多；要能測量短期的進展；給出未來業(yè)績的指標；項目要針對競爭優(yōu)勢戰(zhàn)略績效標準的建立客觀與精確；由上下組織磋商；有競爭性；與預(yù)算相協(xié)調(diào)對戰(zhàn)略性業(yè)績完成的控制系統(tǒng)性的監(jiān)視與回顧；個人報酬與戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)掛鉤；干預(yù)影響戰(zhàn)略目標的業(yè)績戰(zhàn)略計劃與戰(zhàn)略控制提出戰(zhàn)略計劃，作為戰(zhàn)略性控制的基礎(chǔ)；戰(zhàn)略計劃中運用戰(zhàn)略回顧分析方法第四頁，共五十七頁。4南開大學(xué)程新生等戰(zhàn)略控制評價內(nèi)容與指標體系戰(zhàn)略實施評價指標主要包括戰(zhàn)略共識、戰(zhàn)略執(zhí)行中的協(xié)同、戰(zhàn)略控制、戰(zhàn)略執(zhí)行效果四個方面，這些因素共同決定著戰(zhàn)略執(zhí)行力，最終影響戰(zhàn)略控制結(jié)果。戰(zhàn)略執(zhí)行協(xié)同要求部門之間密切協(xié)作，如運營部門、人力資源規(guī)劃與信息系統(tǒng)與戰(zhàn)略執(zhí)行相匹配，才能保證戰(zhàn)略控制達到預(yù)期目標。戰(zhàn)略任務(wù)的細分則是將戰(zhàn)略目標從最高管理層、戰(zhàn)略單元、職能部門層層細分，最終將戰(zhàn)略目標進一步細分到基層單位和員工

第五頁，共五十七頁。5南開大學(xué)程新生等從以下幾方面分析戰(zhàn)略控制評價內(nèi)容和指標：1．戰(zhàn)略控制的總體狀況戰(zhàn)略控制對象較多，應(yīng)優(yōu)先控制對戰(zhàn)略實施有重要意義的事件以及超出預(yù)算設(shè)定容許范圍的例外事件，抓住戰(zhàn)略控制的重點。自我控制是眾多控制方法中成本最低的手段，戰(zhàn)略控制系統(tǒng)中還應(yīng)包含激勵戰(zhàn)略控制執(zhí)行主體的行為，以協(xié)調(diào)自我控制與自我評價

第六頁，共五十七頁。6南開大學(xué)程新生等2．戰(zhàn)略控制環(huán)境與目標該指標衡量戰(zhàn)略控制是否體現(xiàn)了與戰(zhàn)略環(huán)境的交互特征。戰(zhàn)略控制不是唯一的控制系統(tǒng)，衡量企業(yè)是否存在其他的控制系統(tǒng)，如正式控制、非正式控制，行為控制和結(jié)果控制等對戰(zhàn)略控制提供運行的保障

3．戰(zhàn)略評價標準有效的戰(zhàn)略控制應(yīng)具備完整的戰(zhàn)略績效評價體系，對戰(zhàn)略績效的度量包括將實際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果進行比較、分析實際進程對計劃的偏離、評價個人業(yè)績和在實際一定目標過程中已取得的進展

第七頁，共五十七頁。7南開大學(xué)程新生等4．戰(zhàn)略控制手段和戰(zhàn)略信息在戰(zhàn)略控制體系中，其控制手段不是唯一的，除了傳統(tǒng)的診斷控制外，評價戰(zhàn)略手段的多樣化同樣應(yīng)作為評價戰(zhàn)略控制的內(nèi)容。戰(zhàn)略控制是否有效一定程度上還取決于戰(zhàn)略信息的傳遞，即戰(zhàn)略判斷信息在至下而上傳遞的過程中是否充分、及時、準確，有效的戰(zhàn)略信息是保障戰(zhàn)略實施的重要條件

第八頁，共五十七頁。8南開大學(xué)程新生等戰(zhàn)略控制評價內(nèi)容與指標體系之一第九頁，共五十七頁。9南開大學(xué)程新生等戰(zhàn)略控制評價內(nèi)容與指標體系之二第十頁，共五十七頁。10南開大學(xué)程新生等12.2流程與任務(wù)控制評價對流程與任務(wù)控制績效評價，可能出現(xiàn)錯誤和弊端的關(guān)鍵控制點，及時查核錯誤和弊端，進行反饋、采取必要且適當?shù)拇胧┯枰约m正。流程與任務(wù)控制績效評價包括控制目標實現(xiàn)程度、控制程序有效性評價

第十一頁，共五十七頁。11南開大學(xué)程新生等1.流程與任務(wù)控制績效評價的內(nèi)容控制評價的具體內(nèi)容包括：流程方面評價：關(guān)鍵控制點的有效性，業(yè)務(wù)流程開發(fā)，信息系統(tǒng)的有效性，決策支持的有效性等；財務(wù)方面的評價：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、成本控制效果等；員工素質(zhì)與能力評價：技能及滿足業(yè)務(wù)需要，業(yè)務(wù)整合能力，企業(yè)內(nèi)部溝通等。第十二頁，共五十七頁。12南開大學(xué)程新生等內(nèi)容評價對象評價指標評價標準控制系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)合理性控制總負責人從業(yè)年限**年以上執(zhí)業(yè)資格**職稱持股、薪酬情況長短期兼顧的薪酬形式內(nèi)部控制情況內(nèi)部審計獨立性人員、工作地點、經(jīng)費等獨立不相容職務(wù)相分離分離激勵與業(yè)績評價聯(lián)系相聯(lián)系內(nèi)部審計對控制系統(tǒng)評價實施執(zhí)行人員素質(zhì)資格資格從業(yè)資格、證明培訓(xùn)個人進修、單位培訓(xùn)等人員培訓(xùn)情況（次數(shù)、人數(shù)、經(jīng)費、考核）控制系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)合理性評價

第十三頁，共五十七頁。13南開大學(xué)程新生等流程與任務(wù)控制績效評價指標第十四頁，共五十七頁。14南開大學(xué)程新生等流程與任務(wù)控制績效評價指標（續(xù)）第十五頁，共五十七頁。15南開大學(xué)程新生等2.流程與任務(wù)控制績效評價的程序流程與任務(wù)控制績效評價的程序可以分為以下幾個步驟：1．調(diào)查內(nèi)部控制、明確關(guān)鍵控制點2．測試內(nèi)部控制3．評價內(nèi)部控制第十六頁，共五十七頁。16南開大學(xué)程新生等1．調(diào)查內(nèi)部控制、明確關(guān)鍵控制點（1）調(diào)查了解公司是否對不相容職務(wù)進行了分離，如經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理是否進行了合理分工；資產(chǎn)的記錄與資產(chǎn)的保管是否進行了合理分工；內(nèi)部審計部門是否具有相對獨立性。（2）調(diào)查企業(yè)是否采取了標準化處理程序控制方式，經(jīng)辦人員是否按照科學(xué)的程序辦事，有無職責不清，不按規(guī)定程序辦事的現(xiàn)象。（3）調(diào)查了解企業(yè)財會部門是否按照標準化處理程序的要求，每一個工作人員是否有合理的分工；對重要憑證是否規(guī)定了整理、歸檔、調(diào)運、銷毀等要求和手續(xù)。調(diào)查了解是否建立了嚴格的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)查核對制度，以防止發(fā)生差錯和舞弊。第十七頁，共五十七頁。17南開大學(xué)程新生等2．測試內(nèi)部控制測試企業(yè)內(nèi)部控制的方法主要有：實地考察法親歷實驗法檢查證據(jù)法第十八頁，共五十七頁。18南開大學(xué)程新生等3．評價內(nèi)部控制完整性合理性有效性經(jīng)濟性第十九頁，共五十七頁。19南開大學(xué)程新生等對采購業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評1.通過查閱關(guān)于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件，走訪并實地觀察采購部門、倉庫、驗收部門和財會部門等，2.抽查部分采購業(yè)務(wù)3.抽查應(yīng)付款償付業(yè)務(wù)，查明其付款的依據(jù)是否正確無誤，付款及記錄、過賬是否及時，對應(yīng)賬戶是否正確第二十頁，共五十七頁。20南開大學(xué)程新生等3.評價流程與任務(wù)控制績效的具體方法經(jīng)驗判斷法經(jīng)驗判斷法是由測試人員對內(nèi)部控制重要環(huán)節(jié)和基本要素調(diào)查和測試，分別按控制風(fēng)險程度，分為高、中、低控制風(fēng)險或低信賴程度，最后綜合對內(nèi)部控制各方面的調(diào)查、測試結(jié)果，憑測試人員的專業(yè)經(jīng)驗評價出內(nèi)部控制的風(fēng)險程度。第二十一頁，共五十七頁。21南開大學(xué)程新生等控制矩陣評價法第二十二頁，共五十七頁。22南開大學(xué)程新生等評價流程與任務(wù)控制績效可參照以下幾種方式：1．詢問2．對生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場和業(yè)務(wù)流程巡視3．以前內(nèi)部控制的檔案資料4．調(diào)查問卷第二十三頁，共五十七頁。23南開大學(xué)程新生等產(chǎn)品銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表第二十四頁，共五十七頁。24南開大學(xué)程新生等12.3管理控制評價案例YXK有限公司是一家外資企業(yè)，從事汽車零部件制造。JJ子公司是由YXK公司在中國投資的外商獨資企業(yè)，是YXK公司零部件集團的重要成員之一1999年，YXK公司建立了《YXK公司集團內(nèi)部控制管理程序》，共三分冊88個項目。每個項目基本上由五部分組成，即目的、要求、職責圖、文件與記錄、參考資料。2002年，作為《YXK公司內(nèi)部控制管理程序》的配套項目，YXK公司總部又建立了內(nèi)部控制評價體系。2006年，公司總部對內(nèi)部控制評價體系進行了進一步修訂

第二十五頁，共五十七頁。25南開大學(xué)程新生等1．內(nèi)部控制評價范圍和內(nèi)容內(nèi)部控制的評價范圍將88個內(nèi)部控制項目按照大類劃分為15個業(yè)務(wù)循環(huán)，即綜合項目、內(nèi)部控制、信用管理、財務(wù)報告、生產(chǎn)與物流、投資管理、人力資源、質(zhì)量管理、非正式控制等內(nèi)部控制評價內(nèi)容主要包括控制環(huán)境評價、管理程序建設(shè)、人員培訓(xùn)、風(fēng)險評估、實際風(fēng)險控制活動的開展情況、文檔資料的收集保管、與其他部門的交流等第二十六頁，共五十七頁。26南開大學(xué)程新生等2．內(nèi)部控制評價標準和方法在對內(nèi)部控制項目進行評價時，以現(xiàn)場抽樣調(diào)查為主，輔以訪談、計算核實、觀察、檢查等手段，實際工作時將根據(jù)具體的項目和內(nèi)容確定。第二十七頁，共五十七頁。27南開大學(xué)程新生等3．內(nèi)部控制評分標準內(nèi)部控制評價由三部分組成：1.基本項目（該部分滿分為70分）2.以前評價中發(fā)現(xiàn)問題糾正情況得分(該部分滿分為20分)3.外部審計師管理建議落實情況(該部分滿分為10分)三個部分得分總和即為各運營公司的內(nèi)部控制得分。第二十八頁，共五十七頁。28南開大學(xué)程新生等4．內(nèi)部控制評價等級評定YXK公司內(nèi)部控制評分采用百分制，評價等級按五級確定：

第二十九頁，共五十七頁。29南開大學(xué)程新生等YXK公司內(nèi)部控制評價具體操作1．按照內(nèi)部控制項目進行分類，確定每一個內(nèi)部控制基本項目的分值2．明確內(nèi)部控制評價標準、評價方法和權(quán)重3．綜合得出內(nèi)部控制評分數(shù)4．質(zhì)量控制評價第三十頁，共五十七頁。30南開大學(xué)程新生等1．按照內(nèi)部控制項目進行分類，確定每一個內(nèi)部控制基本項目的分值－內(nèi)部控制項目可以劃分為13個業(yè)務(wù)循環(huán)，也可以稱為基本項目

第三十一頁，共五十七頁。31南開大學(xué)程新生等2．明確內(nèi)部控制評價標準、評價方法和權(quán)重對于內(nèi)部控制基本項目的評價按照COSO委員會風(fēng)險管理框架(ERM)中的八要素展開，再將每一要素按照關(guān)鍵控制點拆分成更為具體的內(nèi)部控制評價指標或標準進行評價，明確其風(fēng)險等級評價方法以及權(quán)重第三十二頁，共五十七頁。32南開大學(xué)程新生等八要素內(nèi)部控制評價標準風(fēng)險等級評價方法權(quán)重內(nèi)部環(huán)境建立了與管理控制程序相一致的銷售管理程序M詢問檢查3對全體銷售人員進行銷售管理程序培訓(xùn)M詢問檢查3公司與所有銷售人員簽訂保密協(xié)議書M檢查3有完整的駐外銷售分支機構(gòu)管理程序H詢問檢查5目標設(shè)定選定的目標支持和切合該主體的使命，并且與風(fēng)險容量相符M詢問檢查3事件識別識別影響目標實現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項，區(qū)分風(fēng)險和機會，使機會被反饋到管理當局的戰(zhàn)略或目標制定過程中M詢問檢查3銷售與收款內(nèi)部控制評價標準表之一

第三十三頁，共五十七頁。33南開大學(xué)程新生等風(fēng)險評估銷售部對本部門存在的高風(fēng)險領(lǐng)域進行評估，對相應(yīng)的高風(fēng)險領(lǐng)域提出控制辦法H詢問檢查5風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險應(yīng)對策略—回避、承擔、降低或者分擔風(fēng)險—以便把風(fēng)險控制在主體的風(fēng)險容忍度和風(fēng)險容量以內(nèi)M詢問檢查5第三十四頁，共五十七頁。34南開大學(xué)程新生等

控制活動定期編制各類銷售計劃M詢問檢查3對所有重要客戶定期進行信用調(diào)查H詢問檢查5銷售合同的簽訂經(jīng)過評審并按授權(quán)獲得相應(yīng)的批準M詢問檢查3定期與客戶對賬，發(fā)現(xiàn)差異及時處理H詢問檢查5銷售部門或人員不得直接收取現(xiàn)金H詢問測試5外埠倉庫不能由銷售部門直接控制公司M詢問3與財務(wù)人員共同對寄存客戶方的產(chǎn)品進行定期盤點H詢問5銷售人員收入與銷售回款、銷售額等有關(guān)指標掛鉤M詢問檢查3對銷售人員進行利益沖突調(diào)查M詢問檢查3第三十五頁，共五十七頁。35南開大學(xué)程新生等信息與溝通銷售資料的管理符合檔案管理規(guī)定并及時歸檔H詢問檢查5銷售部定期與財務(wù)、物流等部門核對應(yīng)收賬款等H詢問檢查5銷售退貨有完整的記錄M檢查3分支銷售機構(gòu)掌握的客戶檔案及時更新并歸入母公司檔案M詢問檢查3銷售人員按公司要求建立銷售臺賬M詢問檢查3監(jiān)控財務(wù)部是否定期派人對銷售部及駐外銷售機構(gòu)進行檢查？H詢問檢查5公司對銷售計劃的準確性進行考核L檢查1公司內(nèi)部審計經(jīng)理和財務(wù)部按期對銷售部及駐外銷售機構(gòu)的工作進行檢查監(jiān)督M詢問檢查3第三十六頁，共五十七頁。36南開大學(xué)程新生等根據(jù)基本項目得分、以前評價中發(fā)現(xiàn)問題糾正情況得分、本次評價中發(fā)現(xiàn)的新問題及外部審計師管理建議整改得分三項綜合得出內(nèi)部控制評分數(shù)，見下表：3．綜合得出內(nèi)部控制評分數(shù)第三十七頁，共五十七頁。37南開大學(xué)程新生等3．綜合得出內(nèi)部控制評分數(shù)第三十八頁，共五十七頁。38南開大學(xué)程新生等4．質(zhì)量控制評價成立核查小組，對JJ子公司質(zhì)量控制評價，成員包括內(nèi)部控制部兩人，客座審計師(來自集團另一子公司-KK公司質(zhì)量管理部)兩人、人力資源部一人。核查小組從關(guān)鍵質(zhì)量指標、質(zhì)量管理組織系統(tǒng)、文件管理規(guī)程、工藝變更控制與評估、工廠驗證、工藝標準與標準管理、放行管理、偏差管理、內(nèi)部審核與預(yù)防、試驗操作、實驗室驗證、對照品管理、投訴、退貨與回收等

第三十九頁，共五十七頁。39南開大學(xué)程新生等4．質(zhì)量控制評價第四十頁，共五十七頁。40南開大學(xué)程新生等YXK公司非正式控制評價YXK公司非正式控制評價標準：清楚易懂的正式道德規(guī)范以及相關(guān)的說明、政策等有影響力的組織領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)常溝通并展示的良好道德態(tài)度和行為標準支持并加強道德文化的戰(zhàn)略，并經(jīng)常審視、更新、修正組織道德文化標準組織成員可以通過多種容易采納的方式在保密的前提下舉報涉嫌違反道德規(guī)范、政策的行為及其他不當行為員工、供應(yīng)商和顧客定期聲明，他(她)們知道在與組織進行交易時應(yīng)遵守的道德行為要求第四十一頁，共五十七頁。41南開大學(xué)程新生等明確的責任授權(quán)，以保證以下職責：評價道德規(guī)范遵循情況，提供保密性顧問服務(wù)，調(diào)查不當行為嫌疑，報告所發(fā)現(xiàn)的情況學(xué)習(xí)機會容易獲得，從而使員工都可能成為道德倡導(dǎo)者鼓勵每位員工為組織的道德文化做出貢獻的人力資源管理實務(wù)對員工、供應(yīng)商和顧客進行定期調(diào)查，以確定組織道德文化狀況采用正式和非正式方式對組織內(nèi)容可能會造成逐漸損害道德文化的壓力和偏見進行定期檢查將推薦制度和背景調(diào)查作為招聘過程的一部分內(nèi)容，包括誠實性測試和其他類似措施。YXK公司非正式控制評價第四十二頁，共五十七頁。42南開大學(xué)程新生等YXK公司內(nèi)部控制評價是公司從自身實際需要出發(fā)，對內(nèi)部控制評價所做的嘗試。有些企業(yè)的內(nèi)部控制評價目標從會計或?qū)徲嫿嵌瘸霭l(fā)，考核企業(yè)所制定和執(zhí)行的內(nèi)部控制能否達到財務(wù)報告可靠性、經(jīng)營活動的合法合規(guī)性、經(jīng)營效率和效果等，對業(yè)務(wù)流程控制的風(fēng)險關(guān)注不夠、對戰(zhàn)略控制風(fēng)險關(guān)注不多

對其他企業(yè)的啟示：要關(guān)注過程控制風(fēng)險，將剩余風(fēng)險限制在風(fēng)險容忍度之內(nèi)，對關(guān)鍵控制點的設(shè)置加以改進；重視非正式控制第四十三頁，共五十七頁。43南開大學(xué)程新生等本案例的提示：對內(nèi)部控制及其風(fēng)險評價，不只是針對一個子公司或某一個單位，而是要重視關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)的控制，重視業(yè)務(wù)流程的控制風(fēng)險，這是在以后的內(nèi)部控制評價中需要轉(zhuǎn)變的觀念。第四十四頁，共五十七頁。44南開大學(xué)程新生等思考題：1．戰(zhàn)略控制環(huán)境評價包括哪些內(nèi)容？（1）環(huán)境交互影響（2）正式控制（3）非正式控制（4）激勵措施思考題、練習(xí)題指導(dǎo)性答案第四十五頁，共五十七頁。45南開大學(xué)程新生等2．請設(shè)計一個戰(zhàn)略控制評價系統(tǒng)第四十六頁，共五十七頁。46南開大學(xué)程新生等設(shè)計之二第四十七頁，共五十七頁。47南開大學(xué)程新生等3．流程與任務(wù)控制評價的主要包括哪些內(nèi)容？流程方面評價：關(guān)鍵控制點的有效性，業(yè)務(wù)流程開發(fā)，信息系統(tǒng)的有效性，決策支持的有效性等；財務(wù)方面的評價：財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)、成本控制效果等；員工素質(zhì)與能力評價：技能及滿足業(yè)務(wù)需要，業(yè)務(wù)整合能力，企業(yè)內(nèi)部溝通等。第四十八頁，共五十七頁。48南開大學(xué)程新生等4．請設(shè)計一個采購業(yè)務(wù)流程控制評價系統(tǒng)（1）通過查閱關(guān)于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件，走訪并實地觀察采購部門、倉庫、驗收部門和財會部門等，（2）抽查部分采購業(yè)務(wù)（3）抽查應(yīng)付款償付業(yè)務(wù)，查明其付款的依據(jù)是否正確無誤，付款及記錄、過賬是否及時，對應(yīng)賬戶是否正確第四十九頁，共五十七頁。49南開大學(xué)程新生等練習(xí)題：1ABCD2ABC3ABCD4AB第五十頁，共五十七頁。50南開大學(xué)程新生等NTF的管理控制

上海NTF傳動軸有限公司是一家合資企業(yè)，公司建立了以成本控制為中心的精益管理制度。從1990年開始，上海NTF就成立了成本管理中心，負責企業(yè)的成本管理，并在下屬的各個車間、工段和部門分設(shè)了36個成本中心，形成了一個覆蓋企業(yè)的成本監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，把企業(yè)全部經(jīng)營活動納入成本中心有效監(jiān)控之下。成本中心參與企業(yè)的財務(wù)預(yù)算、決算、重大技改項目的預(yù)測和決策、技術(shù)設(shè)備引進、質(zhì)量控制、營銷開發(fā)等一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動

第五十一頁，共五十七頁。51南開大學(xué)程新生等十幾年來，上海NTF共進行了多次重大技改。為了避免決策失誤，減少投資風(fēng)險，成本管理中心每年都要進行三年期的市場預(yù)測，對每項重大投資項目進行大量調(diào)研并進行嚴密科學(xué)論證和可行性分析，使之萬無一失。四期技改項目，上海NTF的年產(chǎn)能力從6萬臺套、10萬臺套、20萬臺套直至發(fā)展到40萬臺套，始終保持了與市場需求同步發(fā)展的好勢頭。每期項目投資，由于精確計算，“量體裁衣”，用足資產(chǎn)存量，設(shè)備滿負荷運轉(zhuǎn)，沒有產(chǎn)生生產(chǎn)能力和設(shè)施放空的現(xiàn)

第五十二頁，共五十七頁。52南開大學(xué)程新生等車間已不設(shè)專職質(zhì)檢員，產(chǎn)品質(zhì)量全靠班組自檢把關(guān)。廢品率從1994年的1.4%降至1996年0.95%，每年減少廢品損失80余萬元。公司自1993年獲得上海大眾A級質(zhì)保證書之后，產(chǎn)品已連續(xù)數(shù)年獲得免檢殊榮。兩項產(chǎn)品分別通過ISO9002、9001認證，進入國際市場。在實施精益管理的同時，營造一種當家理財勤儉節(jié)約的氛圍，嚴格控制各種辦公費用，堅持壓縮非生產(chǎn)性開支，各種支出費用都由總經(jīng)理一支筆審批

第五十三頁，共五十七頁。53南開大學(xué)程新生等案例討論題：上海NTF傳動軸有限公司實施了以成本控制為中心的控制體系，強調(diào)“零缺陷”、“零庫存”、“零浪費”、“量體裁衣”，生產(chǎn)制造出了質(zhì)量達到國際標準、成本管理達到先進水平的產(chǎn)品。公司把成本控制融入到企業(yè)中的每一個崗位，每一個職工，每一個項目。從事前就開始精打細算，實行精益的管理，將成本控制和質(zhì)量管理控制制度相結(jié)合；進行戰(zhàn)略跟蹤，保持了與市場需求同步發(fā)展，實現(xiàn)了企業(yè)目標。該企業(yè)的管理控制是有效的。第五十四頁，共五十七頁。54南開大學(xué)程新生等主要參考文獻

國家審計署、人事部審計專業(yè)技術(shù)資格考試辦公室編（程新生教授負責編寫財務(wù)審計部分）.審計專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)教材-審計理論與實務(wù).北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2007

李有華.企業(yè)內(nèi)部控制如何評估.中國財經(jīng)報，2006年3月31日

劉海潮.戰(zhàn)略風(fēng)險管理—戰(zhàn)略