酒店業(yè)內(nèi)部控制管理

摘要我國酒店業(yè)經(jīng)過二十幾年的快速發(fā)展，己經(jīng)基本形成按照市場運(yùn)作的局面，國內(nèi)酒店數(shù)目眾多，競爭激烈。伴隨世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程，越來越多的國際酒店集團(tuán)看好中國市場，紛紛登陸，造成目前更為嚴(yán)竣的競爭形勢。面對國內(nèi)和國際兩方面的競爭壓力，酒店企業(yè)如何在適應(yīng)外部環(huán)境變化的同時，更有效地利用企業(yè)內(nèi)部資源，在紛亂的競爭中脫穎而出、形成自己的競爭優(yōu)勢，是擺在企業(yè)管理者面前的重要問題。酒店企業(yè)對外部環(huán)境的良好適應(yīng)性要建立在對內(nèi)部的有效協(xié)調(diào)基礎(chǔ)上，因此建立和加強(qiáng)內(nèi)部控制就成為企業(yè)安身立命的基礎(chǔ)以及經(jīng)營發(fā)展的保證。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度是為了使之成為一種內(nèi)在的約束機(jī)制，將經(jīng)營管理各項(xiàng)工作納入其中，讓全體員工自覺遵守并在規(guī)范中發(fā)揮主動性和創(chuàng)造力，更有效地完成企業(yè)預(yù)定的目標(biāo)。盡管目前許多酒店企業(yè)已經(jīng)對建立和實(shí)施內(nèi)部控制的重要性有所認(rèn)識，并做出了相應(yīng)的制度建設(shè)和實(shí)施舉措，但是在實(shí)際操作過程中還很多不足之處，比如存在于認(rèn)識上的缺陷，操作中的短視實(shí)施中的不規(guī)范等。所以極有必要厘清概念、加強(qiáng)制度建設(shè)，并對內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行必要的規(guī)范?；诖?，文章展開了分析說明。本文第一部分主要述及酒店企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性和迫切性:第二部分對內(nèi)部控制的概念和發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行綜述，以明確相關(guān)理論研究;第三部分通過分析內(nèi)部控制在酒店管理中的現(xiàn)狀，指出目前存在于酒店經(jīng)營管理中的誤區(qū)，以及酒店企業(yè)內(nèi)部控制需要注意的重要方面，著重強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)以及控制環(huán)境、控制測評等在內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施中的重要作用;第四部分主要涉及酒店內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行，指出內(nèi)部控制設(shè)計(jì)所需反映的內(nèi)容及其他注意要點(diǎn)，并以餐飲部為例對內(nèi)部控制做了進(jìn)一步的設(shè)計(jì)說明:第五部分對酒店企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制進(jìn)行展望。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制酒店企業(yè)設(shè)計(jì)控制測評實(shí)施AbstractWiththerapiddevelopmentofmorethan20years,China'shotelindustryhasalreadyformedtheoperationmechanismofthemarketbasically.Becausetherearesomanyhotelsindomesticmarket,fiercecompetitionsituationcameintobeing.Followingtheeconomicintegrationoftheworld,moreandmoreinternationalhotelgroupshavetheoptimisticviewtoChina'shotelmarket,sotheyenterthemarketoneafteranother,andcausetheextremelyseverecompetitionsituationatpresent.Facingthecompetingpressurefromdomesticandinternational,howhotelenterprisesutilizeresourcesinsidemoreeffectivelywhileadaptingtotheconstantlychangeableexternalenvironment,andformtheirowncompetitionadvantagesfromthenumerousanddisorderlycompetition,whichistheimportantproblemthattheenterpriseadministratorsmustface.Thegoodadaptabilitytotheexternalenvironmentofhotelenterprisesshouldbesetupontheinsidefoundationofcoordinatingeffectively.Sosettingupandstrengtheningtheinner-controlhasbecomethefoundationsofhotelenterprises'existence,andtheassuranceofmanagementdevelopingaswell.Theinner-controlrunsthroughthewholecourseoftheenterprisemanagement,anditistheimportantsignofmodernbusinessadministration.Enterprisessetupinner-controlsysteminordertomakeitbecomeakindofinherenttiedmechanism,whichincludesallmanagerialactivitiesinit.Italsocanmakeallthestaffobserveconsciouslyandgiveplaytocreativityintherangeofstandard,andaccomplishtheenterprise'spreviousgoalmoreeffectively.Theimportanceofconstructingandimplementinginner-controlsysteminenterpriseshasbeenrecognizedbymanyhotelsatpresent,andtheyhavemadethecorrespondinginstitutionalimprovementandimplementation,buttherearealotofweakpointsinthecourseofpracticaloperating.Soitisnecessarytomaketheconceptsclear,strengthentheinstitutionalconstructionandstandardizethedesignandexecutionoftheinner-controlsystem.Becauseofthis,thearticlehascarriedoutanalysisandexplains.Thefirstpartofthisthesisdiscussesthenecessityandurgencythathotelenterprisesconstructinner-controlsystem.Thesecondpartelaboratestheconceptofinner-controlandit'scurrentdevelopmentinordertomaketherelevanttheoreticalresearchclear.Thethirdpartanalysesthecurrentsituationthattheinner-controlsinthehotelmanagement,andpointsoutthemistakenideasexistinginthemanagementofhotelsatpresentandtheimportantaspectsthathotelenterprisesimplementinner-control.Italsoemphasizesthekeypointsofinner-control.Atthesametimeitreferstotheimportantfunctionsofthecontrolenvironmentandcontrolevaluationetcinconstructingandimplementinginner-controlsystem.Thefourthpartinvolvesininner-control'sdesignandexecutioninthehotelmainly,pointingouttheinner-controlsystemdesignsandothermainpointsthatshouldbenoticedbythecontent.Thentakethefoodandbeveragedepartmentasanexampletomakefurtherspecificationtoinner-control.Thefifthpartputsupaprospectfortheinner-controlinhotelenterprises.Keyword:inner-controlhotelenterprisedesignevaluationofinner-controlimplement目錄訴摘要雅……………作……………喉……………框……………轉(zhuǎn)……………終…殘Abstr愈act協(xié)……………顫……………量……………艘……………召……………差引言姨……………毯……………救……………杠……………英……………伙1岔內(nèi)部控制靈發(fā)展現(xiàn)狀及博相關(guān)研究綜雅述桌……………諸……………否………療1.1套內(nèi)部控制銹的概念及其栽演進(jìn)發(fā)展槐……………逐……………撈………議句內(nèi)部控制時的概念犁……………衣……………叨………飼輪演進(jìn)發(fā)展愿歷程前……………往……………鍋………葵1.2穴內(nèi)部控制租的功能及作欣用了勒……………籍……………揭………稼瓦內(nèi)部控制悲的功能惕……………超……………銅………陜敲內(nèi)部控制供的作用扁……………百……………親………頑1.3懶內(nèi)部控制烏在管理中的呀地位及設(shè)置江的必要性診……………抵………古汪控制制度組在企業(yè)管理學(xué)中應(yīng)具有的查地位儉福企業(yè)設(shè)置該內(nèi)部控制制督度的必要性厚2嗚內(nèi)部控制抄在酒店經(jīng)營蜂管理中的現(xiàn)向狀分析服2.1杯酒店內(nèi)部狡控制在實(shí)踐罪中表現(xiàn)出的廳誤區(qū)低2.2器酒店企業(yè)逝內(nèi)部控制應(yīng)序該注意的方域面木秋酒店內(nèi)部頓控制的幾個巾關(guān)鍵問題。疾寇酒店內(nèi)部檔控制環(huán)境的句分析響辛內(nèi)部控制圖需要加大內(nèi)兼部審計(jì)和外父部監(jiān)管的力店度遵開實(shí)施內(nèi)部戶控制要充分租考慮內(nèi)部控弊制固有局限描性房訴企業(yè)文化篇建設(shè)對酒店描內(nèi)部控制建傳設(shè)的支持和袍維護(hù)宰墻內(nèi)部控制通的測評挎3錦酒店企業(yè)沙內(nèi)部控制設(shè)改計(jì)和執(zhí)行的3.1冒酒店內(nèi)部床控制制度總企體設(shè)計(jì)治3.2模以餐飲部銳門內(nèi)部控制店為例家傲確定部門馳內(nèi)部控制的街計(jì)劃與目標(biāo)步鴉浴確定內(nèi)部尤控制的關(guān)鍵黨控制點(diǎn)巾院注重餐飲聲部內(nèi)部控制甘環(huán)境建設(shè).蔽騙加強(qiáng)審查頓測評工作嫁理其他值得夠注意的控制洪點(diǎn)替4隱鄭州大酒乎店內(nèi)部控制贈－成本控制遍之經(jīng)驗(yàn)抓4.1冠壽財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)紅置合理，內(nèi)遼控制度健全穩(wěn)有效板4.2陜財(cái)務(wù)控制嬌及時，成本它控制成效顯困著利4.3料人員素質(zhì)高焦，人力資源席開發(fā)與人力團(tuán)成本控制并映重終4.4抬領(lǐng)導(dǎo)以身作勸則，成本控村制措施落實(shí)盡徹底屢4.5結(jié)管理水平高姐，分權(quán)控制捐完善起4.6乞詳細(xì)市場分機(jī)析，及時掌袖握行業(yè)動態(tài)勻5拼對酒店管理領(lǐng)中內(nèi)部控制佛實(shí)施的展望致謝參考文獻(xiàn)引言鋒近艇些年來，國苗內(nèi)發(fā)生的巨溪人集團(tuán)衰敗甩、亞細(xì)亞關(guān)區(qū)門、廣東國犧投倒閉、銀價廣夏造假等擦事件，一度冊在社會上沸式沸揚(yáng)揚(yáng)。國陡際上安然公戚司丑聞、世料通公司的賬期目違規(guī)等問恢題，引起了秒各界人士的春廣泛關(guān)注。桶總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教蒙訓(xùn)，人們逐朝漸認(rèn)識到相核比事后查處伶來講，事前蒸和事中的防斥范更為有效念。從而達(dá)成項(xiàng)共識:在加急強(qiáng)外部監(jiān)控企的同時，必繭須要加強(qiáng)企按業(yè)自身的自贊律機(jī)制，即魂內(nèi)部控制機(jī)蠅制。這一點(diǎn)揮對于酒店企猾業(yè)而言，也骨是非常重要康的。懷酒波店是為客人灘提供住宿、千餐飲和其他輕服務(wù)，以滿叔足客人需求蒜的企業(yè)形式尿。隨著客人把需求的不斷喝多樣化，酒勿店提供了越撤來越廣泛的呈服務(wù)項(xiàng)目，筆其中既包括悼酒店企業(yè)自酬?duì)I的項(xiàng)目，哪也包括外包擦經(jīng)營的項(xiàng)目婆，這就使得坐酒店的經(jīng)營捐管理變得更要加繁瑣而復(fù)扛雜，從而對蔽企業(yè)能否在炎不降低服務(wù)燃質(zhì)量的前提鑼下完善對內(nèi)叼部的控制提金出了新的挑免戰(zhàn)。族酒躁店是一個直專接接觸客人念的行業(yè)，客凈人對酒店的歪評價，是一插個綜合過程祥。員工對客曲服務(wù)過程的濁每個細(xì)微的智差錯，都會有影響客人對伍酒店的整體茂印象，最終輕也會影響到于酒店的經(jīng)營上效益。由于頂酒店服務(wù)具瞧有無形性、島不可存儲性興、差異性和篩與消費(fèi)同時猛性等特點(diǎn)，允這就較一般死工業(yè)制造企肺業(yè)的管理控默制加大了難弄度系數(shù)。為雞了減輕管理族壓力，完善命內(nèi)部控制體肌系就成為是蛇現(xiàn)代酒店絕夕對不能缺省府的工作重點(diǎn)蝕。一個酒店潔如果實(shí)行了芹完善的內(nèi)部?？刂疲蜁诸A(yù)防資產(chǎn)流巾失、預(yù)算失援靈:還會避受免企業(yè)所提悔供的會計(jì)信雖息的真實(shí)性況沒有最基本混的保證，虛桑假信息泛濫露;同時也能非防止對企業(yè)魂管理者最基衡本的監(jiān)督手勵段缺失，堵類住貪污腐敗蒙的方便之門而。此外，內(nèi)狡部控制還可姨以降低酒店秤成本內(nèi)耗，螞使企業(yè)以低胞于同行業(yè)一葛般水平的成項(xiàng)本優(yōu)勢擴(kuò)大炮自身的競爭許優(yōu)勢。春作使為一個隨改捏革開放而真抬正發(fā)展起來止的新興行業(yè)劃，我國的酒飲店業(yè)在國內(nèi)園率先扯起了香吸收國際先迅進(jìn)經(jīng)營理念爸和管理經(jīng)驗(yàn)股的大旗，較供其他行業(yè)而池言，較少計(jì)昌劃經(jīng)濟(jì)色彩卷，并更早形帝成按照以競深爭為核心的晨市場經(jīng)濟(jì)規(guī)時范運(yùn)作的局壤面。隨著市弱場環(huán)境的變蔬化，賣方市種場逐步轉(zhuǎn)化仿為買方市場疼，使得這一券領(lǐng)域的競爭毛不斷激化。只曾幾何時，熱各酒店為提啊高入住率，昏維持企業(yè)利蹦潤，不惜大跌打價格戰(zhàn)，胸但是結(jié)果卻陪使整個行業(yè)蝴效益急劇下觸滑，從高利彩潤階段轉(zhuǎn)入需微利階段，柄競爭情況更枕加不容樂觀卡。而伴隨入癢世，大量國午際酒店集團(tuán)宿面對廣闊的蹈市場而紛紛蝕進(jìn)入中國，幫就更如雪上離加霜一般地破惡化了國內(nèi)緞市場的競爭巖環(huán)境。面對撿這種由數(shù)目搏眾多的國內(nèi)擊同行和經(jīng)驗(yàn)分豐富的國際爛同行共同角坑逐同一市場婚的嚴(yán)峻競爭辦形勢，我國減酒店企業(yè)已桐不能繼續(xù)價振格戰(zhàn)這種較魄為低層次的誕競爭形式，至而是要從自忠身出發(fā)，注輔重提高服務(wù)敞質(zhì)量、講求仇文化內(nèi)核，召建立內(nèi)部控致制制度并使正其在企業(yè)管集理中發(fā)揮真緩正的作用。囑綜斗觀國內(nèi)外企蠟業(yè)的經(jīng)營發(fā)予展情況，不滾論是會計(jì)信付息失真，還波是不守法經(jīng)愉營，以至于景經(jīng)營失敗，元在很大程度滅上都可歸結(jié)囑為企業(yè)內(nèi)部屢控制的缺失盆或失效。鑒鬼于我國酒店館企業(yè)目前的悅經(jīng)營管理狀蜜況，以及對麗內(nèi)部控制的壺認(rèn)識和實(shí)施顆操作情況，溫筆者認(rèn)為非圓常有必要對你酒店企業(yè)的維內(nèi)部控制做愉一些較為細(xì)只致地分析。注所以本文就巾從國際上有罷關(guān)企業(yè)內(nèi)部限控制理論的趙發(fā)展進(jìn)程出拔發(fā)，分析內(nèi)賀部控制在企季業(yè)中的作用雕和重要性，攻再結(jié)合我國址酒店企業(yè)內(nèi)賣部控制的現(xiàn)炕實(shí)情況，談椅談有關(guān)酒店竊內(nèi)部控制設(shè)翅計(jì)和執(zhí)行的斬看法，以期奶能夠給處于廢激烈競爭中賀的眾多國內(nèi)尸酒店提供有曠關(guān)內(nèi)部控制顛設(shè)計(jì)和運(yùn)行桂方面的啟示斗。愛1內(nèi)部翻控制發(fā)展現(xiàn)斗狀及相關(guān)研弓究綜述游1內(nèi)部控制膝的概念及其膨演進(jìn)發(fā)展印由挨內(nèi)部牽制發(fā)掛展而來的內(nèi)劍部控制是衡俘量現(xiàn)代企業(yè)蜻管理的重要馳標(biāo)志，通過折實(shí)踐人們得幣出這樣的結(jié)這論:得控則把強(qiáng)、失控則抵弱、無控則芝亂。由于對換企業(yè)發(fā)展的袖非常影響，搭內(nèi)部控制的描重要性己越玩來越為人們縣所認(rèn)識。回聞溯內(nèi)部控制障理論幾十年照的發(fā)展歷程費(fèi)，我們可以枕看到在經(jīng)歷輔了從萌芽階熔段到成熟階蹲段的發(fā)展過嚷程后，內(nèi)部合控制不論在鋤理論還是在炊實(shí)踐環(huán)節(jié)上垂都已經(jīng)逐步固形成了完善嶄的自我監(jiān)督想和自行調(diào)節(jié)胃體系。鑒于峽該制度對于嬌企業(yè)發(fā)展的鄭重要性，有舟必要較為系馳統(tǒng)地了解它健的發(fā)展過程謎和理論實(shí)踐添的最新發(fā)展騙動態(tài)，這樣衰便于加深對敏該理論的認(rèn)饅識。航檢內(nèi)部控制的陳概念咬對寬各種活動都停進(jìn)行調(diào)節(jié)和短控制的目的越就在于使它偶們不超出特腦定的范圍和治界限，能夠蠢被掌握和協(xié)聞?wù){(diào)。從現(xiàn)代鬼管理學(xué)角度華，控制就是禾操作、管理甜、指揮和調(diào)脅節(jié)。任何組頃織都希望其疲自身能在高痛效的方式下懂開展業(yè)務(wù)活脈動，提供可付靠的財(cái)務(wù)會倚計(jì)信息和各蠻項(xiàng)管理信息哨以供自己和蔥其他方面使融用，他們需溪要控制來盡盡量減少決策玻中的失誤和左工作中的缺紫陷。當(dāng)這種槽控制在組織琴內(nèi)部實(shí)施時老，就是通常尖意義上的內(nèi)貝部控制。內(nèi)檔部控制是指沃組織為了提稍高經(jīng)營效率悠和充分有效歇地獲取和使生用各種資源蠅，達(dá)到既定掉的管理目標(biāo)笨，而在內(nèi)部罩實(shí)施的各種農(nóng)制約和調(diào)節(jié)獨(dú)的組織、計(jì)辣劃、方法和朝程序。它的熄實(shí)質(zhì)是一種惰管理控制，遇是有效執(zhí)行朵組織策略的聲必要工具。桿內(nèi)鄙部控制的主她體，就是內(nèi)途部控制設(shè)計(jì)位、執(zhí)行和考凡評的主體，肌是組織內(nèi)部職的管理者、桿職能部門和過相關(guān)的工作門人員。其客姓體是組織內(nèi)爭部的經(jīng)濟(jì)、坦業(yè)務(wù)管理活紫動。為了控散制客體，即府控制組織內(nèi)鋪部的一切生功產(chǎn)經(jīng)營活動為、財(cái)務(wù)收支門活動和各種罰行政業(yè)務(wù)管價理活動，就棵必須針對其額具體環(huán)節(jié)，返建立內(nèi)部控憐制制度，制菠定一套相互被聯(lián)系、相互周制約的程序勸和方法，使零之能按照規(guī)匯定的預(yù)期目煙標(biāo)有秩序有大效率地進(jìn)行揉。內(nèi)部控制棋以責(zé)任、牽鞏制、程序、閃手續(xù)等項(xiàng)制螺度為控制依而據(jù)，建立健全全合理的組鑼織機(jī)構(gòu)，明燕確部門和個馳人的職權(quán)范妄圍及其責(zé)任耕界限，規(guī)定云授權(quán)處理程右序及相互聯(lián)鄰系、相互制甚約的辦事手蚊續(xù)和方法。日內(nèi)部控制的始主要目的是粉為了領(lǐng)導(dǎo)、束組織、協(xié)調(diào)兼、監(jiān)督企業(yè)懶內(nèi)部的各項(xiàng)慚經(jīng)營管理活販動，促使其籍認(rèn)真貫徹執(zhí)妖行管理部門搖制定的方針奴政策，準(zhǔn)確饑、可靠地取拋得各種經(jīng)營特管理信息，率確保財(cái)產(chǎn)安礦全、完整，賴不斷提高經(jīng)今營管理水平強(qiáng)，如期實(shí)現(xiàn)淚經(jīng)營管理目立標(biāo)。向拉演進(jìn)發(fā)展歷耀程毯內(nèi)肅部控制在其壞產(chǎn)生和發(fā)展詞的漫長過程氧中，大體經(jīng)爬歷了萌芽期哨、發(fā)展期和辦成熟期三個舉歷史階段。訴磁.1葉萌芽期朱—府內(nèi)部牽制窯內(nèi)轉(zhuǎn)部牽制(I檔ntern追alch怒eck)以屋賬目間的相貫互核對為主浸要內(nèi)容并實(shí)原施崗位分離歸，這在早期竿被認(rèn)為是確蛇保所有賬目凈正確無誤的脹一種理想控拾制方法。作水為一種內(nèi)部驢控制思想，組內(nèi)部牽制已挺有幾千年的拘悠久歷史。敵古埃及對國位庫的管理思柱想就是內(nèi)部桌牽制初露端鏡倪的表現(xiàn)。載而作為一個尊專有的概念魚名詞，直到比1905年女內(nèi)部牽制才些有屬于自己灰的較為明確貞的解釋。1親930年這愧一概念被進(jìn)雷一步發(fā)展成評比較完整的巡定義:內(nèi)部攤牽制是賬戶徐和程序組成溜的協(xié)作系統(tǒng)鈴，這個系統(tǒng)綱使得員工在煙從事本身工音作時，獨(dú)立襖地對其他員遙工的工作進(jìn)異行連續(xù)性的源檢查，以確摩定其舞弊的們可能性們染滑拐[1]原。爾后《柯攻氏會計(jì)辭典遣》給出如下累定義:內(nèi)部治牽制是為了各提供有效的板組織和經(jīng)營佛，并防止錯濱誤和其它非夠法業(yè)務(wù)發(fā)生也而制定的業(yè)告務(wù)流程。其沒主要特點(diǎn)是桂以任何個人碼或部門都不才能單獨(dú)控制炕任何一項(xiàng)或施一部分業(yè)務(wù)膨權(quán)利的方式伍進(jìn)行組織上敲的責(zé)任分工攜，每項(xiàng)業(yè)務(wù)娘通過正常發(fā)映揮其它個人掏或部門的功懶能進(jìn)行交叉與檢查或交叉腳控制。鹽綜邪觀內(nèi)部牽制舊發(fā)展的主線夫，可知它以端查錯防弊為閃基本目的，殲以職務(wù)分離菜和賬目核對爪為手法，并膠以錢、賬、稅物等會計(jì)事勉項(xiàng)為主要控尼制對象。一義般來說，內(nèi)哄部牽制機(jī)能之的執(zhí)行大致這可分為以下瞎四類:(1佩)實(shí)物牽制孟。例如把保角險柜的鑰匙唐交給二個以終上的工作人執(zhí)員持有。一草定同時使用屈這二把以上估的鑰匙，否痰則保險柜就孤打不開。（決2）機(jī)械牽挨制。例如保躁險柜的大門分若非按正確軍程序操作就鍬不能被打開振。(3)體拐制牽制。采販用雙重控制胖預(yù)防錯誤和辣舞弊的發(fā)生石。(4)簿著記牽制。定放期將明細(xì)賬萍與總賬進(jìn)行遺核對。籠內(nèi)置部牽制的設(shè)膚計(jì)基于以下世兩個基本設(shè)良想:(1)介二個或以上駕的人或部門卸只有極小的喬機(jī)會無意識浴地犯同樣錯癢誤:(2)列二個或以上撐的人或部門米有意識地合渾伙舞弊的可甲能性大大低墻于單獨(dú)一個樂人或部門舞妖弊的可能性央。實(shí)踐證明娃這些設(shè)想是綁合理的，內(nèi)烘部牽制機(jī)制殃確實(shí)有效地隆減少了錯誤伸和舞弊行為預(yù)，因此在現(xiàn)張代內(nèi)部控制蜘理論中，內(nèi)垃部牽制仍占缺有重要的地過位，成為有乖關(guān)組織機(jī)構(gòu)攤控制、職務(wù)害分離控制的襖基礎(chǔ)。催[2]麥江.2基發(fā)展期樓—愁內(nèi)部會計(jì)控摧制與內(nèi)部管外理控制猶二牲十世紀(jì)三十讓年代初，美積國《證券交玉易法》，首胞先提出了肆“挽內(nèi)部會計(jì)控氏制其”痰(Inte坊rnal材accou建nting危cont藥rols褲ystem提)的概念。叮但爾后的很著長一段時間摩都沒有關(guān)于狼內(nèi)部控制概鄙念的權(quán)威性貫定義。直到企1949年題，美國審計(jì)廟程序委員會杠下屬的內(nèi)部璃控制專門委星員會才在《川內(nèi)部控制、鋤協(xié)調(diào)系統(tǒng)諸家要素及其對仍管理部門和援注冊會計(jì)師漆的重要性》命的專題報告穿中首次對內(nèi)夏部控制做出報定義。至此弟，內(nèi)部控制委形成了最初夸的模式。莖五陜十年代以后球，人們對內(nèi)摘部控制的認(rèn)持識又有提高稍，美國還將齒其列入政府款法規(guī)。19算63年美國襲審計(jì)程序委番員會對內(nèi)部當(dāng)控制定義做斃了進(jìn)一步說爐明，將其劃盾分為會計(jì)控林制和管理控慣制兩部分。疫1973年碧該委員會在鉤第1號公告捧(SAS興No.1堅(jiān))中，對管齡理控制和會恥計(jì)控制下了沿今天廣為人吹知的定義。額上垮述內(nèi)部控制裳定義的演變領(lǐng)反映出人們產(chǎn)為完善該定境義一直在作旱著不懈的努凱力。但是這禿種以會計(jì)控朵制為主的定襖義，雖然為顫獨(dú)立審計(jì)界師認(rèn)可，但卻虛屢屢遭到管擁理人員代言豪人的攻擊。適他們指出，希不應(yīng)該把精哨力過多地放煤在糾錯防弊追上，這樣顯這得過于消極籠和狹窄，而忠應(yīng)該將內(nèi)部金控制范圍和披目標(biāo)應(yīng)予以架擴(kuò)展，以便腹它們更能夠催適應(yīng)管理部彼門的需要。飛晌.3尾成熟期鼓—筒內(nèi)部控制結(jié)許構(gòu)和內(nèi)部控扇制整體架構(gòu)慌美紛國注冊會計(jì)系師協(xié)會的文掛獻(xiàn)界定了會流計(jì)控制概念同，而公司的旁經(jīng)理們創(chuàng)立遞并在實(shí)踐中閥運(yùn)用著管理圾控制概念，華這兩個概念錯形成鮮明的授對照。如果揪忽視這兩種商屬于內(nèi)部控鑰制的不同解話釋同時并存角的事實(shí)，那悅么任何設(shè)計(jì)犯內(nèi)部控制系賺統(tǒng)的企圖都資是短視和徒青勞的。于是基，人們提出當(dāng)了內(nèi)部控制醉結(jié)構(gòu)和整體屈架構(gòu)的概念躺。治(廈1)內(nèi)部控啦制結(jié)構(gòu)六西魔方學(xué)術(shù)界在羊?qū)?nèi)部會計(jì)失控制和管理申控制進(jìn)行研噸究時，逐步駁發(fā)現(xiàn)這兩者扮是不可分割賭、相互聯(lián)系下的，因此在怖二十世紀(jì)8野0年代提出詞了內(nèi)部控制凍結(jié)構(gòu)的概念抽，認(rèn)為垂“舊企業(yè)的內(nèi)部冰控制結(jié)構(gòu)包萄括為合理保瘦證企業(yè)特定盆目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)廉而建立的各村種政策和程櫻序鬼[3]蕩”音，并明確了答內(nèi)部控制結(jié)規(guī)構(gòu)(Int盤ernal賽Cont哈rolS鄭truct化ure)的袋內(nèi)容為控制望環(huán)境、會計(jì)阻制度和控制茂程序三個方許面。很控處制環(huán)境是指磁包括管理者熄的思想和經(jīng)古營作風(fēng)等在梢內(nèi)的、對建淹立、加強(qiáng)或撓削弱特定政衫策和程序效熔率發(fā)生影響財(cái)?shù)母鞣N因素尸[4]售。會計(jì)系統(tǒng)搏規(guī)定各項(xiàng)經(jīng)防濟(jì)業(yè)務(wù)的鑒熊定、分析、歸歸類、登記抱和編報的方精法，明確各羽項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)般債的經(jīng)營管童理責(zé)任。控莖制程序指管蛙理當(dāng)局所制問訂的用以保理證達(dá)到一定螞目的的方針競和程序?；险鰞?nèi)部控制送結(jié)構(gòu)的內(nèi)部柄與1973習(xí)年頒布的內(nèi)蓬部控制定義舞相比有兩個丘明顯的改動喜:一是正式印將內(nèi)部控制澇環(huán)境納入內(nèi)牲部控制范疇少，二是不再畝區(qū)分會計(jì)控蹲制和管理控廣制。這些改胡變可以說是概反映了70窩年代后期以李來內(nèi)部控制超實(shí)務(wù)操作和憐理論研究的供一個新動向迎。秤(荷2)內(nèi)部控噸制整體架構(gòu)養(yǎng)在暈二十世紀(jì)9飯0年代美國喬“御反對虛假財(cái)楊務(wù)報告委員翁會幕”吹(Nati釋onal涂Commi礦ssion墓onF今raudu集lent心Repor教ting)蛋所屬的內(nèi)部葉控制專門研濁究委員會發(fā)吵起機(jī)構(gòu)委員徹會(Com遲mitte殺eof跌Spons郊o(jì)ring情Orga炒nizat談ions熟ofth嚴(yán)eTre浩ad-wa帝yCom蓮missi妙on，簡稱惜COSO委月員會)提出旦專題報告:辦《內(nèi)部控制夕—糕整體架構(gòu)(鍛Inter烘nalC殖ontro籮l-Int灘egrat贈edFr鄉(xiāng)amewo躍rk)》，放即COSO茅報告閃[5]屬。這一整體架框架思想，音擴(kuò)人了內(nèi)部普控制涵蓋范肯圍，增加了拘與保障資產(chǎn)更安全有關(guān)的罩控制，逐步圍將各界對內(nèi)氧部控制的認(rèn)棍識統(tǒng)一起來滿。判COSO報緒告指出:內(nèi)庭部控制是董際事會、經(jīng)理次階層和其他闖員工實(shí)施的碌，為實(shí)現(xiàn)提茅高業(yè)務(wù)活動意的效果與效還率、增強(qiáng)財(cái)辛務(wù)報告可靠揉性及有關(guān)法貿(mào)律法規(guī)的遵披從性等目標(biāo)表所提供合理愁保證的一個像過程。該定保義強(qiáng)調(diào)了內(nèi)努部控制實(shí)施粒的主體和內(nèi)爽部控制需要解達(dá)到的目標(biāo)競。報告指出恐內(nèi)部控制由蝕控制環(huán)境、揉風(fēng)險評估、鵝控制活動、笨信息與溝通泄及監(jiān)控等五霸個相互關(guān)聯(lián)劉的要素構(gòu)成您。內(nèi)部控制但目標(biāo)、內(nèi)部饅控制要素及翼內(nèi)部控制主享體三者之間張存在直接的裹關(guān)系，共同某構(gòu)成一個理預(yù)想的內(nèi)部控爸制整體框架鉤。我們將這隱種關(guān)系概括漢為圖1-1壺所示的結(jié)構(gòu)免。COSO附報告是迄今豬為止對內(nèi)部物控制最為全鄙面地描述，論是內(nèi)部控制日發(fā)展的新的譜里程碑。諷搬坊近剝感歪于彈剃酸浩目殃標(biāo)經(jīng)營經(jīng)營衫案歸房僅蔬財(cái)務(wù)和涼殖遵循技較爹隔左匯報告慢持峽法規(guī)控制環(huán)境控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通監(jiān)控組成錘要巴襯素梅部兄畏歷鉛體花語友散序也激泊宰主森朝別俯排市但勞等鎖圖1享—丘1內(nèi)部控制暮框架圖蜜1.祖2旗內(nèi)部控制的究功能及作用緒私內(nèi)部控制的莫功能虹一汗般所指的內(nèi)碰部控制功能義就是要建立慣某種反饋系艦統(tǒng)。首先應(yīng)驢該按規(guī)定把傲包括組織績購效和外界環(huán)希境在內(nèi)的某立種實(shí)際狀況截反映給組織蜻，而后由管首理人員對預(yù)予期目標(biāo)或標(biāo)棵準(zhǔn)加以比較援，結(jié)果的差陣異程度如果喪超出了所規(guī)嘗定的程度，分管理者就必對須查明原因塘并采取行動無，以保證實(shí)錢際行為及實(shí)脫際發(fā)展不脫張離原有目標(biāo)梅的設(shè)計(jì)。管聯(lián)理者不應(yīng)把穗注意力集中奸在事過境遷蹤、裨益不大飄的事后控制購比較上面，篩而應(yīng)注重事候前和事中控前制，圍繞計(jì)平劃目標(biāo)，在伙事前或事中休就對一切活皆動起到導(dǎo)引幫、匡正的作亂用?？刂乒毮茏饔玫拇蟀孕∨c功能的頃發(fā)揮密切相忍關(guān)。內(nèi)部控弟制的具體功似能如下:脅1邪、防護(hù)功能壘:內(nèi)部控制鏡是以計(jì)劃目粗標(biāo)為依據(jù)的恭控制，它對壁計(jì)劃的鑒定覽與分析，使擦計(jì)劃更加正含確可靠，更舍利于制約管戴理過程中出烈現(xiàn)的消極因趕素。遣2胃、調(diào)節(jié)功能病:內(nèi)部控制剝是管理層的喬一種職責(zé)，逐是為了制約默標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行桑與平衡偏差采，因此，控靠制的全部工射作應(yīng)包括設(shè)敲計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、衡搖量差異、提仁出分析、采擋取措施、協(xié)汽助業(yè)務(wù)部門綁使其執(zhí)行結(jié)淋果符合標(biāo)準(zhǔn)忌，以達(dá)到實(shí)摩現(xiàn)監(jiān)督考核傍與制約的目壤的。朽3娃、反饋功能亞;由于內(nèi)部軍控制一般采拿取閉環(huán)控制擴(kuò)方式，有利崇于各種管理棚信息的反饋鎖，因此，對表管理目標(biāo)的限執(zhí)行、差異劫存在的狀況略、應(yīng)采取的揚(yáng)措施等能夠肌及時準(zhǔn)確的礦報告給有關(guān)冠管理者，有礎(chǔ)助于企業(yè)各遺項(xiàng)計(jì)劃、政俊策的貫徹、傲落實(shí)和執(zhí)行味。否4律、參謀助手揉功能:內(nèi)部攤控制作為企知業(yè)的職能部花門，是專職勢綜合性經(jīng)濟(jì)軟監(jiān)督機(jī)構(gòu)，拼應(yīng)能掌握企爪業(yè)經(jīng)濟(jì)管理屯活動中的決鑼策，隨時了安解經(jīng)營工作督的總體部署撲、工作重點(diǎn)洞和重大舉措底，圍繞調(diào)控志中的熱點(diǎn)從貓宏觀著眼，雷微觀入手，務(wù)監(jiān)督和協(xié)調(diào)清經(jīng)濟(jì)管理各糊部門、各環(huán)騾節(jié)，使其更跑好的履行職回責(zé)，并注意厘發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)絲行中的新情誓況和新問題皇，進(jìn)行綜合催性分析，提御出改進(jìn)意見吃和建議，以喚促進(jìn)各項(xiàng)制妨度和措施的嘆進(jìn)一步加強(qiáng)扎與完善粉[6]某。阻專內(nèi)部控制的著作用此內(nèi)闊部控制的作疲用是指內(nèi)部者控制的固有嚷功能在實(shí)際貧工作中對企魂業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)潮營活動及外怒部社會經(jīng)濟(jì)前活動所產(chǎn)生零的影響和效刃果。在社會展化大生產(chǎn)中單，內(nèi)部控制孤作為企業(yè)生謙產(chǎn)經(jīng)營活動呼的自我調(diào)節(jié)律和自我制約厚的內(nèi)在機(jī)制眾，處于企業(yè)譜中樞神經(jīng)系椒統(tǒng)的重要位兩置。企業(yè)規(guī)晴模越大、其絞重要性越顯為著?？梢哉f謝，內(nèi)部控制殖的制度健全役、嚴(yán)格實(shí)施怖與否，是企奏業(yè)經(jīng)營成敗鄉(xiāng)的關(guān)鍵。因選此，正確的員認(rèn)識內(nèi)部控卻制的作用，廢對于加強(qiáng)企教業(yè)經(jīng)營管理太，維護(hù)財(cái)產(chǎn)某安全，提高悅工作效率和衣經(jīng)濟(jì)效益，誓具有十分重漿要的現(xiàn)實(shí)意碼義。具體講收，企業(yè)內(nèi)部餃控制主要有悉以下兒方面循的作用:認(rèn)1柱、保證國家漆的方針、政訴策和法規(guī)在蒜企業(yè)內(nèi)部的縫貫徹實(shí)施。剛貫徹執(zhí)行國哄家的方針、壺政策和法規(guī)臘，是企業(yè)進(jìn)薄行合法經(jīng)營寒的先決條件祥。健全完善縮的內(nèi)部控制導(dǎo)，可以對企凡業(yè)內(nèi)部的任慰何部門、任瑞何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)讓進(jìn)行有效的炊監(jiān)督和控制櫻，對所發(fā)生剝的各類問題籃，都能及時彎反映，及時蛋糾正，從而幸有利于保證幅國家方針政哪策和法規(guī)得閑到有效的執(zhí)鉆行。六2守、保證會計(jì)竄信息的真實(shí)蠢性和準(zhǔn)確性睜.健全的內(nèi)詢部控制，可耍以保證會計(jì)撲信息的采集干、歸類、記孟錄和匯總過墻程，從而真嘆實(shí)的反映企少業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)輛營活動的實(shí)凝際情況，并毀及時發(fā)現(xiàn)和茅糾正各種錯剖弊，從而保淚證會計(jì)信息竹的真實(shí)性和盯準(zhǔn)確性。譯3年、有效的防鑰范風(fēng)險。在掠生產(chǎn)經(jīng)營活泄動中，企業(yè)熱要達(dá)到生存廢發(fā)展的目標(biāo)雙，就必須對宿各類風(fēng)險進(jìn)皺行有效的預(yù)助防和控制，攻內(nèi)部控制作擴(kuò)為企業(yè)管理高的中樞環(huán)節(jié)戒，是防范企聾業(yè)風(fēng)險最行吵之有效的一患種手段。它秩通過對企業(yè)度風(fēng)險的有效壺評估，不斷咸加強(qiáng)對企業(yè)點(diǎn)經(jīng)營風(fēng)險薄廉弱環(huán)節(jié)的控直制，把企業(yè)毯的各種風(fēng)險匹消滅在萌芽拔之中，是企塘業(yè)風(fēng)險防范跑的一種最佳浴方法。您4折、維護(hù)財(cái)產(chǎn)暢和資源的安脹全完整。健嫌全完善的內(nèi)范部控制能夠航科學(xué)有效的艷監(jiān)督和制約鍋財(cái)產(chǎn)物資的粉采購、計(jì)量占、驗(yàn)收等各阻個環(huán)節(jié)，從抱而確保財(cái)產(chǎn)費(fèi)物資的安全國完整，并能根有效的糾正寸各種損失浪肝費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)匆生。捎5拉、統(tǒng)馭整體李以促進(jìn)企業(yè)散的有效經(jīng)營悔。企業(yè)中雖魂有不同的作厚業(yè)單位，但吵要達(dá)到經(jīng)營鄭目標(biāo)，必須蠢全面配合，陷以發(fā)揮整體瑞團(tuán)隊(duì)作用。爐內(nèi)部控制就敢是要涉及到駁企業(yè)中所有班機(jī)構(gòu)和所有訪活動及其具訴體環(huán)節(jié)，由彼點(diǎn)到線到面端、逐級統(tǒng)合燙。健全有效趨的內(nèi)部控制背，可以利用勿會計(jì)、統(tǒng)計(jì)宅、業(yè)務(wù)、審怎計(jì)等各部門豬的制度規(guī)劃亞及有關(guān)報告甘，把企業(yè)的春生產(chǎn)、營銷載、財(cái)務(wù)等各分部門及其工蘋作結(jié)合在一稠起，從而使嗎各部門密切腿配合，充分鞏發(fā)揮整體的特作用，以順困利達(dá)到企業(yè)咽的經(jīng)營目標(biāo)仰。同時，由表于嚴(yán)密的監(jiān)泄督與考核，益能真實(shí)的反炊映工作實(shí)績蕩，再配合合磁理的獎懲制暑度，便能激從發(fā)員工的工王作熱情及潛鵝能，通過工融作效率，從第而促進(jìn)整個羅企業(yè)經(jīng)營效竿率的提高。病綜上所述，齊在新形勢下旺加強(qiáng)和完善伴企業(yè)內(nèi)部控始制，充分發(fā)未揮企業(yè)內(nèi)部酷控制的作用飄，對增強(qiáng)企側(cè)業(yè)對市場環(huán)炒境的適應(yīng)能談力和生存能屯力特別重要乘。宜1.3櫻內(nèi)部控制在主管理中的地芬位及設(shè)置的悔必要性品螞控制制度在備企業(yè)管理中惡應(yīng)具有的地勇位配控綢制活動是管懲理活動的重押要組成部分哥，它存在于默管理之中，菌貫穿于管理狗過程的始終秧。我們所知儲的管理基本廉功能，一是患選擇應(yīng)追求慎的目標(biāo)以及從應(yīng)采取的策孫略;二是為劣實(shí)現(xiàn)上述目筋標(biāo)及策略，怖設(shè)法實(shí)行有焰效的管理措蛾施。前者屬朗于規(guī)劃，后懲者就屬于控日制。規(guī)劃和起控制即屬于版管理程序。也規(guī)劃與控制育并非普遍發(fā)軌生在每一管六理階層，對擴(kuò)高層管理人芝員而言其主姓要功能為從桿事龜“惕策略規(guī)劃火”觸，主要決定待機(jī)構(gòu)目標(biāo)及輔基本策略:字對中下層管騾理人員而言慮，問題是如心何使他們能狐夠采取適當(dāng)勢行動，以保積證上級目標(biāo)赴的實(shí)現(xiàn)，因貝此均屬于控恢制工作。因緣涉及決策的桌性質(zhì)不同，江又分為管理告控制與作業(yè)壓控制。一個畫企業(yè)的整體港管理方式是識建立在規(guī)劃陡與控制整體西系統(tǒng)這一基齊礎(chǔ)之上的，淋這個系統(tǒng)由難策略規(guī)劃、咐管理控制和距作業(yè)控制組懼成。如圖1束-2:策略控制策略控制規(guī)劃與控制系統(tǒng)規(guī)劃與控制系統(tǒng)作業(yè)控制作業(yè)控制雙圖1性—虜2規(guī)劃與控蔽制體系圖顯策提略規(guī)劃具有哀長期性、策告略性與政策蕉性，以變更熟單位的特性角及發(fā)展方向遷為目的。策揚(yáng)略規(guī)劃主要陣決定企業(yè)今文后有關(guān)設(shè)備磚、資金、組式織各種活動瓣的基本框架衡.管理控制薯是指管理人戚員依照策略承規(guī)劃所設(shè)立高的框架，正刻確有效地獲喊取及利用各眨種資源以達(dá)孔到單位目的饞的一種程序溪。相比之下世，管理控制叮具有全面性吳、定期性的悄特點(diǎn)。策略愛規(guī)劃的重點(diǎn)虹在于謀取企院業(yè)應(yīng)當(dāng)獲得減的結(jié)果，而維管理控制的遞重點(diǎn)則在于固影響管理人摧員如何采取鏡行動;策略拍執(zhí)行由企業(yè)棍高層管理人辜員及幕僚研商究決定，管征理控制則有律高層管理人死員與各部門罵的主管人員蟻共同決定。感作及業(yè)控制是指呼企業(yè)為保證股某項(xiàng)具體任終務(wù)得以正確障有效進(jìn)行所遷規(guī)定的管理士程序。作業(yè)腐控制的對象快是具體的單概純的任務(wù)，好它可以程序講化，但不能棉違反管理控兵制所設(shè)定的歐程序和原則達(dá)。與管理控益制相比:管傍理控制制度朋的有效性取挽決于管理人籃員的管理判六斷，作業(yè)控牌制制度的有腹效性則取決貢于所含規(guī)則拋的自動應(yīng)用驚，其效果隨斷電腦化程度錦的提高而提蛇高;一般管弓理控制制度鍋必然建立在狀以貨幣為衡潑量單位的財(cái)簽務(wù)結(jié)構(gòu)上，雁一般作業(yè)控翻制則不然:食管理控制包蠢括整個企業(yè)快活動，作業(yè)納控制只限于料某一級管理刑層狹窄的活圣動范圍。在慰規(guī)劃控制系俊統(tǒng)中，管理鬼控制處于中辛心地位，這信是由管理控岔制的全面性旁、政策性所流決定的。因金為策略規(guī)劃慢必須轉(zhuǎn)變?yōu)楫€管理控制才煎有實(shí)際意義嗎。作業(yè)控制金屬于技術(shù)性漏質(zhì)，有一定殿數(shù)量關(guān)系可墊循，管理人紛員不占重要莫地位。由此瀉可見，策略辯規(guī)劃和作業(yè)傘控制屬于理營性范圍的較沃多，而管理惱控制具有行隔為性，更接河近管理本質(zhì)完。崗控制是對整妥個管理過程身的控制，不塊是對其某一班環(huán)節(jié)或某一考部門的控制譽(yù)。它要以計(jì)侵劃為前提，脫但計(jì)劃本身根己包含了建慚立控制目標(biāo)銅，同時還包齊括了從組織筑到領(lǐng)導(dǎo)的大摔部分內(nèi)容。民控制和其他仇過程一樣，棟既有獨(dú)立性盾，又貫穿在椅整個經(jīng)營過紐程之中。管斃理過程的階蓋段或管理職聰能的范圍是視不能截然分豈開的，就某錢一作業(yè)來講嘆可能歸屬某爹一過程，但愛這一過程并擋不排斥其他搞職能的滲透幕。控制是單產(chǎn)位整體管理粱方式的建立麻基礎(chǔ)，因?yàn)檎効刂婆c規(guī)劃正構(gòu)成了單位君的管理系統(tǒng)歸，而整體管沃理方式則是忘建立在整體爛系統(tǒng)之上的婚。再者，控朋制處于管理竭的中心地位效，它更接近都于管理本質(zhì)宰。歌洪企業(yè)設(shè)置內(nèi)捆部控制制度領(lǐng)的必要性里內(nèi)部控制的咱存在與發(fā)展培是經(jīng)濟(jì)組織釣本身及其管張理部門的需恩要，內(nèi)部控證制是一切企爸業(yè)管理工作唇的基礎(chǔ)。它墾幫助管理部窯門盡可能的者實(shí)現(xiàn)企業(yè)有譽(yù)條不紊和高響效的運(yùn)作，飼以保證經(jīng)濟(jì)皮組織達(dá)到既哪定的管理目雙標(biāo)。根據(jù)C弦OSO報告孤的觀點(diǎn):之鴿所以設(shè)置內(nèi)仰部控制，是甚為了促使企眼業(yè)在實(shí)現(xiàn)獲如利目標(biāo)過程盒中能達(dá)成管祝理理念，并刻把意外降到洞最低限度。掌內(nèi)部控制使頑管理層有能縱力適應(yīng)快速孫改變的經(jīng)濟(jì)黃競爭環(huán)境，屢轉(zhuǎn)移顧客的槍要求，改變睬需求的優(yōu)先悟順序，并為惱未來的成長薄而改組。內(nèi)扶部控制可以根提升效率、碼減少損失資削產(chǎn)的風(fēng)險、教保證財(cái)務(wù)報那表的可靠性桃，以及遵循峽法令。有效問的控制是企掃業(yè)成功的主源要因素，因搬為內(nèi)部控制讓可以用來達(dá)吊成許多重要虧目標(biāo)，所以仗被更多的人奧視為解決多壘種潛在問題云的方法之一窗。而在竟?fàn)幨湃找婕ち业拇袌鼋?jīng)濟(jì)條懂件下，在科瘦技、資訊日馬新月異的環(huán)封境中，在企將業(yè)中設(shè)置內(nèi)卸部控制，正糊是為了其自挽身永續(xù)經(jīng)營還和發(fā)展的需乳要。晶1、出于橫實(shí)現(xiàn)企業(yè)化紙條件的需要征凡組織機(jī)構(gòu)摟的成員，使頌用現(xiàn)代化整星體經(jīng)營管理怖的觀念、原酷則及技術(shù)，顏制定理智化叉的決策，協(xié)濕調(diào)與使用該隸機(jī)構(gòu)所擁有凳的資源，有它效地追求合歲理目標(biāo)的實(shí)買現(xiàn)，就是企刃業(yè)化經(jīng)營。勇要實(shí)現(xiàn)企業(yè)歇化經(jīng)營，必惠須具備包括帖控制方面知騾識在內(nèi)的現(xiàn)隆代化管理知各識，以控制界制度為重要說組成部分的棍整體化管理禁制度，依賴產(chǎn)于控制信息夫反饋并存在辨于控制調(diào)解蹲之中的理智蓄化決策過程漫，以及有效椅化的行動方破案及控制制穴度等企業(yè)化沈條件。冠2、出于特進(jìn)行現(xiàn)代化帝管理的需要級內(nèi)部控制蘿是企業(yè)進(jìn)行底現(xiàn)代化管理寺的客觀要求夸和可靠保證好。現(xiàn)代企業(yè)丙規(guī)模日益擴(kuò)吃大，管理階嘗層不可能對筑任何事都施行行個人直接峰監(jiān)督。要想既使企業(yè)業(yè)務(wù)膏部門有秩序葉并有效率的趴進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)俊營活動，只服能依靠嚴(yán)密放的內(nèi)部控制催技術(shù)來協(xié)調(diào)午、組織和控姓制各部門的白活動，調(diào)整涼、處理各部慮門和經(jīng)營管傻理人員的關(guān)斃系。有了嚴(yán)胸密的內(nèi)部控賞制制度，企牲業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和椅管理當(dāng)局就誘能及時、準(zhǔn)獸確地了解情傍況、掌握資莖料，既能了麗解過去，又量能明白現(xiàn)在睜的處境，便磁于控制指揮納企業(yè)。現(xiàn)代某化的生產(chǎn)對你企業(yè)經(jīng)營活憶動的計(jì)劃、稻組織和管理任提出了越來掛越高的要求顫，企業(yè)經(jīng)營絹管理者要達(dá)赴到預(yù)定的目濱標(biāo)，提高經(jīng)肝營效率，從殲而提高企業(yè)東的競爭力，叛就需要建立錫一系列的控恒制制度，對僚企業(yè)各職能論部門的經(jīng)濟(jì)魯業(yè)務(wù)活動進(jìn)訂行組織、制勉約、考核和疤調(diào)節(jié)。從這瀉個意義上講迷，內(nèi)部控制攪是企業(yè)現(xiàn)代招化管理的可斤靠保證。標(biāo)3、出于糾逆正單位不正椅當(dāng)行為的需幻要同內(nèi)部控制對粉于及時發(fā)現(xiàn)掌和糾正單位賭背離目標(biāo)、派計(jì)劃及各種舊法規(guī)等不正酸當(dāng)行為有其唉特殊作用?？飕F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)狹擁有高尚的蠟道德操守，屬企業(yè)行為應(yīng)縮符合社會的益標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)替管理應(yīng)具有挺較高的透明瑞度，管理層谷與所有者間垂應(yīng)保持良好鴿的溝通，并膏有明確的責(zé)齡任分擔(dān)。目漢前我國很多蹄企業(yè)在經(jīng)營塊管理中都或鬧多或少的存園在不規(guī)范操貴作的事實(shí)，寄要想盡量減夜少它們對企柔業(yè)發(fā)展造成瓶的潛在危害鄉(xiāng)需要進(jìn)行大慰量細(xì)致努力金的工作，建列立健全并有含效實(shí)施企業(yè)鄭內(nèi)部控制制偉度是其中處坦于基礎(chǔ)層面媽的重要舉措洪之一。如此璃可使產(chǎn)品更給具競爭力、把資產(chǎn)更具價拿值力、員工零更具凝聚力瘋，最終使企富業(yè)更具自我寫改造、自我叮完善和自我稅約束的能力議，達(dá)到企業(yè)葡目標(biāo)。釘2內(nèi)部厚控制在酒店隆經(jīng)營管理中賤的現(xiàn)狀分析耳曾有調(diào)查表擋明我國的企小業(yè)尤其是國嗚有企業(yè)，內(nèi)火部控制尚處弱于較低階段趙，只是具有趴某些基本的使內(nèi)部控制操鄭作，而疏于付內(nèi)部控制制向度建設(shè):比義較重視供產(chǎn)塞銷環(huán)節(jié)的程熟序控制，但挖易忽視內(nèi)部盒控制結(jié)構(gòu)的柳整體調(diào)整;產(chǎn)較重視對事詳務(wù)的控制，礙卻忽視對行舟為者的控制柔。而一些股吸份制企業(yè)或穴合資企業(yè)，公其內(nèi)部控制銜水平雖具有爭一定的代表木性，但在控廊制環(huán)境、會供計(jì)責(zé)權(quán)控制然和內(nèi)部審計(jì)屋等方面還比傻較薄弱，有櫻待改進(jìn)，而胃這幾方面在緊內(nèi)部控制結(jié)升構(gòu)中均居重柄要地位。盡吹管調(diào)查不包單括酒店企業(yè)皆，但是相關(guān)島問題同樣存幟在于酒店企尚業(yè)的經(jīng)營管掠理之中。卵1酒店內(nèi)部遵控制在實(shí)踐針中表現(xiàn)出的粉誤區(qū)塵面對激烈的擺市場競爭環(huán)攀境，目前許風(fēng)多酒店企業(yè)毫己經(jīng)對內(nèi)部墾控制在企業(yè)巖發(fā)展中的重燕要作用有所章認(rèn)識，并做念出了相應(yīng)的暖制度建設(shè)和乏實(shí)施舉措，獅但是在實(shí)際豈操作過程中青卻還有很多籍不足之處，古如存在于認(rèn)澡識上的缺陷暈，操作中的訓(xùn)短視，實(shí)施鏈中的不規(guī)范紀(jì)。所以對大荷多數(shù)酒店企巡業(yè)來講，內(nèi)粗部控制制度檔仍需要近一要步加以改進(jìn)澤和完善。漫誤區(qū)之一:挖認(rèn)為內(nèi)部控猶制就是內(nèi)部陷牽制。內(nèi)部犯牽制是內(nèi)部憑控制的最初摸發(fā)展形式，遺也是現(xiàn)代內(nèi)巧部控制的重矮要方法和原芝則，是組織自機(jī)構(gòu)控制、才職務(wù)分離控筑制的基礎(chǔ)。攤許多酒店比答較注意內(nèi)部命牽制，嚴(yán)格扒限制現(xiàn)金出勒納和會計(jì)的玉分工、保管彩員和記賬員壞的分工以及萌物質(zhì)采購人緣員和驗(yàn)收人摧員的分工。欠但如果做到陸這一步就認(rèn)杠為內(nèi)部控制零制度己經(jīng)確援立，未免顯且得認(rèn)識過于敲粗淺了。因攜為現(xiàn)代內(nèi)部旗控制的很多計(jì)內(nèi)容是內(nèi)部哭牽制所不能要涵蓋的。有暗關(guān)內(nèi)部控制皂的其他方面斃，比如預(yù)算辭控制、資產(chǎn)桃保護(hù)控制、鋒人員素質(zhì)控伙制、風(fēng)險控爸制、內(nèi)部報瞧告控制、電紋子信息系統(tǒng)米控制、內(nèi)部拒審計(jì)控制等全，都對企業(yè)拋經(jīng)營管理產(chǎn)什生重要作用圣。塔誤區(qū)之二:彼將內(nèi)部會計(jì)致控制視為內(nèi)霞部控制的全檢部內(nèi)容。酒虛店經(jīng)營管理拿的最終目標(biāo)決是獲得效益滔最大化，所戰(zhàn)以一般情況屯下管理者會寨更加關(guān)注財(cái)覽務(wù)會計(jì)方面泥的控制。但斃作為一個整付體，內(nèi)部控粒制所包括的豪以提高經(jīng)營跳效率、促使亭有關(guān)人員遵辣守既定的管穴理方針為目逃的的內(nèi)部管欺理控制與內(nèi)鍋部會計(jì)控制條一樣，對企助業(yè)的發(fā)展起挨到非常重要辰的作用。簡飄單地將內(nèi)部魄會計(jì)控制等往同于內(nèi)部控世制是不全面啦的，只有將盡其與內(nèi)部管賠理控制作為蘿一個完整的豪整體加以實(shí)時施和運(yùn)作，漁內(nèi)部控制制瓶度才會發(fā)揮香出其最大的陽效能。酒店殿企業(yè)必須注循意這一要點(diǎn)墓，在完善內(nèi)斃部會計(jì)控制哄的同時，加澆強(qiáng)對內(nèi)部管滅理控制的重低視程度，以錫使自己在競糕爭激烈的市譯場環(huán)境中能按以更小的成稼本耗費(fèi)更有羊效地完成企沃業(yè)目標(biāo)提供釀保證。辜誤區(qū)之三:估過分強(qiáng)調(diào)內(nèi)香部控制防止我會計(jì)信息失務(wù)真的目標(biāo)，律輕視內(nèi)部控澡制的經(jīng)營性朵目標(biāo)。酒店顫企業(yè)設(shè)立并最執(zhí)行內(nèi)部控肺制制度是進(jìn)湖行內(nèi)部管理保的需要，它臭要求按照目短標(biāo)和計(jì)劃，甘對酒店員工霞的業(yè)績進(jìn)行像評價，找出吃消極偏差之衣所在，采取站措施加以改吼進(jìn)，以提高組企業(yè)的經(jīng)營凝效率和效益卵，防止損失沒，保證預(yù)定訪目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)枕。會計(jì)信息共是酒店企業(yè)交內(nèi)部控制的御重要分析依壺?fù)?jù)，所以防宣止會計(jì)信息櫻失真是內(nèi)部認(rèn)控制眾多目鳳標(biāo)中的重要欄一項(xiàng)，但它轟并不是酒店樸內(nèi)控的唯一兩目標(biāo)，也不棉是最重要的進(jìn)目標(biāo)。酒店暈企業(yè)實(shí)施內(nèi)軍部控制最根駁本的作用是霧要提高經(jīng)濟(jì)樸效益，實(shí)現(xiàn)壘企業(yè)經(jīng)營目白標(biāo)。可見，刻將內(nèi)部控制父的目標(biāo)僅僅勾定位在減少拆會計(jì)信息失克真，不僅不霉利于發(fā)揮其慌改善經(jīng)營管綱理的作用，醋而且會使酒哨店管理者及芳員工產(chǎn)生抵粒制情緒。宗誤區(qū)之四:迫有關(guān)預(yù)算管峰理。很多酒羞店企業(yè)的管中理者認(rèn)為預(yù)憶算只是財(cái)務(wù)辰部一個部門悟的職責(zé)，與每其他部門關(guān)戶系不大。實(shí)噴際上，酒店吉預(yù)算是非常燙重要的一項(xiàng)炊內(nèi)部控制內(nèi)怎容，是企業(yè)疲的整體行為削。盡管財(cái)務(wù)旨部門在預(yù)算貼的編制和控習(xí)制過程中起興到非常重要基的作用，但明預(yù)算過程會暴涉及到酒店米的方方面面五，與其他職論能部門間存略在著密切的茫關(guān)系，需要紹這些部門的吳密切配合以兔及全體員工鳴的共同參與步才能得以實(shí)丘現(xiàn)。預(yù)算管唉理還常被誤素認(rèn)為是對企非業(yè)經(jīng)營活動頸的限制。其茂實(shí)作為一種頓管理機(jī)制，富預(yù)算控制在販改進(jìn)企業(yè)決寄策與控制、角提高企業(yè)管感理水平、提杠高企業(yè)資金漸利用效率等基方面是非常土有效的。臂事實(shí)上，單達(dá)靠正確合理削的預(yù)算本身最并不能達(dá)到?jīng)_改善經(jīng)營管江理、提高經(jīng)較濟(jì)效益的目連的，必須通桂過嚴(yán)格執(zhí)行掏，使其成為加企業(yè)的管“蜂硬約束根”謙，才能真正挽達(dá)到管理控酒制的目的。能酒店企業(yè)應(yīng)店該清楚地認(rèn)拔識到預(yù)算管描理是一種涉馳及酒店內(nèi)部險各部門和各糖層次責(zé)權(quán)利既關(guān)系的制度壟安排，其順弓利執(zhí)行需要閃企業(yè)上下統(tǒng)廉一認(rèn)識，密幕切配合。其誤區(qū)之五：路內(nèi)部控制只豎針對一般員勾工。內(nèi)部控突制及其相關(guān)笨內(nèi)容是整個展企業(yè)都必須攪遵守的，其穿中自然包括算內(nèi)部控制的剩制定者在內(nèi)雁。內(nèi)部控制較是否有效，送與企業(yè)管理矛者的重視程蛙度和帶頭執(zhí)西行程度有很滑大的關(guān)系。哨建立內(nèi)部控憤制就是要用謀制度來規(guī)范始企業(yè)整體行樹為，使任何茶人的任何活擁動都處在規(guī)炒范控制之中寶。使一部分糊管理者成為至特權(quán)階層而走排除在受控宗范圍之外的脈做法是極度謀不可取的，爺這樣不但會童影響員工正盆常的工作心浴態(tài)，從而影言響工作積極貓性和自身創(chuàng)皂造力的發(fā)揮驗(yàn)，還會給他搭們帶來極壞揮的示范效應(yīng)撫，以致使內(nèi)宵部控制制度上發(fā)揮不出本惡來的效果而宵流于形式。虹一些酒店的垮內(nèi)部控制管繭理之所以會緣很混亂，就獅是由于酒店代的某些管理掃者認(rèn)為自己休是控制者可貪以不受制度掃的約束和控抬制，從而帶角頭破壞內(nèi)部辨控制制度的非執(zhí)行造成的恨。經(jīng)2.2酒店干企業(yè)內(nèi)部控杯制應(yīng)該注意題的方面曠狹酒店內(nèi)部控即制的幾個關(guān)麗鍵問題夕習(xí).1懼成本費(fèi)用和戒權(quán)力監(jiān)控是掉常規(guī)的關(guān)鍵劉控制點(diǎn)暈嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部泉控制不僅要蛙對酒店經(jīng)營鳥管理的各方檔面實(shí)行全方澡位的有效控腸制，把各項(xiàng)蓄經(jīng)濟(jì)活動全襲面置于經(jīng)濟(jì)識監(jiān)控之中，知更要對經(jīng)營劇管理的重要拜方面、重要爽環(huán)節(jié)實(shí)行重膝點(diǎn)控制。8哲0/20法忌則告訴我們魚:關(guān)鍵的少鼓數(shù)往往是決吐定整個企業(yè)糧效率、盈虧賓和成敗的主窩要因素。定酒店內(nèi)部控這制的關(guān)鍵點(diǎn)賄一般包括對信成本控制和韻對權(quán)力監(jiān)控育。吩1.成本控竿制。戰(zhàn)略大以師邁克爾喪·技波特將一個酸企業(yè)的競爭舟戰(zhàn)略分為:花集中化戰(zhàn)略澤、差異化戰(zhàn)揀略和成本領(lǐng)扁先戰(zhàn)略。針扯對目前中國敲酒店的經(jīng)營艷管理現(xiàn)狀，慧成本領(lǐng)先戰(zhàn)張略是大多數(shù)和酒店應(yīng)該選彼擇的競爭戰(zhàn)不略，而貫穿骨于整個成本筍領(lǐng)先戰(zhàn)略的嫌基本目標(biāo)是料控制成本費(fèi)火用，爭取使糞自己以低成維本在行業(yè)中差取得一個領(lǐng)色先地位暈[7]它。即現(xiàn)代酒店成西本費(fèi)用的高該低與內(nèi)部控厲制實(shí)施的效匆果關(guān)系緊密購，成本費(fèi)用幟控制是酒店批內(nèi)部控制的粉重要組成部牽分。成本費(fèi)唉用是補(bǔ)償經(jīng)因營耗費(fèi)的最環(huán)低底線，不冊但會制約酒墓店產(chǎn)品價格伏的制訂，還開會直接影響椒酒店的利潤賢水平。漢成本控制要漠求酒店依據(jù)梁一定的控制披標(biāo)準(zhǔn)，在成定本形成的全膠過程對各項(xiàng)級經(jīng)營管理活獨(dú)動進(jìn)行指導(dǎo)抗、監(jiān)督、限與制，及時發(fā)堂現(xiàn)偏差，并位采取糾正措燙施，使各項(xiàng)剛具體耗費(fèi)被警控制在原來矩規(guī)定的范圍費(fèi)內(nèi)，以利于唉實(shí)現(xiàn)成本控川制目標(biāo)。酒憑店成本控制營的目的是以犯最小的犧牲庸獲得最大的飾成果，即以捕較小的成本若獲得較大的藥銷售額。叨酒店需要控囑制的成本點(diǎn)猶很多，要求魯操作人員把仔關(guān)嚴(yán)格、操含作細(xì)心，不珠要以為控制旗事小而不為減。我國很多韻酒店常會在頑籌建時期為梢講求奢華的殺風(fēng)格而大肆邀鋪張浪費(fèi)，住不但占用大謀量資金，還忌會使日后的橫維修費(fèi)用增翅大;由于酒睡店行業(yè)勞動毅密集型的特化點(diǎn)，酒店對侮人力的需求積量較大，一飲些酒店往往長不注重對人輪工費(fèi)用的控號制，因人設(shè)徒崗的情況比潛比皆是;再櫻者酒店成本誕控制點(diǎn)多在萍細(xì)微之處，證而很多酒店惑不從小處著制眼，忽視對違經(jīng)營管理細(xì)姿枝末節(jié)的控功制，其實(shí)酒薦店管理最重液要之處就表穿現(xiàn)在對細(xì)節(jié)萬的處理上，壩在這一點(diǎn)上襪，我們還需索要向眾多西礎(chǔ)方知名酒店蔥學(xué)習(xí)。比如能，德國的R隱amada雨酒店利用再幣循環(huán)系統(tǒng)合噸成的再生紙裁制成紙瓶蓋卵代替塑料蓋睬，還制成餐拉巾紙、衛(wèi)生嘩紙以及酒店奮宣傳品，以延減少酒店成悠本;美國的紋Ramad蟻a酒店還將族未用完的肥尼皂頭、香波杏混和后在高忘溫下生成清嬸洗劑，用于彈清洗桌布、滴員工制服、急抹布等。假羞日酒店采用鐮集中采購降滋低購買成本閱;在建筑上旱使用當(dāng)?shù)氐木墼牧希瑢Ⅳ斔胖迷谟媒ㄖ捻敳扛┑确椒ㄊ蛊淙缇频甑慕ㄖ浅杀颈绕渌兙频甑?0蘭%左右;為啦減少燙熨費(fèi)書，公司購買涉不起褶皺的贈床單;使用方節(jié)能鑰匙，客降低能耗等妙等。所以在銜成本費(fèi)用控似制方面，我允國的酒店企沙業(yè)應(yīng)該多借狐鑒國外酒店棍的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)酸。在此基礎(chǔ)什上我們再根緒據(jù)我國的特進(jìn)殊情況，設(shè)雅計(jì)符合發(fā)展隔要求的內(nèi)部節(jié)成本控制制獻(xiàn)度和執(zhí)行程氏序。瞧酒店的行業(yè)瞎特點(diǎn)決定了覺其成本的構(gòu)臥成與計(jì)算方帶法不同于一播般的工業(yè)企葉業(yè)，而且由亭于酒店企業(yè)掘各部門業(yè)務(wù)兩各有特點(diǎn)，戶其成本構(gòu)成摸又有區(qū)別，嚷所以酒店企場業(yè)的成本控短制一定要針匯對自身及下藥轄各部門的扮特點(diǎn)進(jìn)行。糾通過健全成蓬本管理責(zé)任盟制、實(shí)行全換員成本管理躺來實(shí)現(xiàn)對成符本的控制。六但值得注意紋的是控制成孩本不能以犧練牲服務(wù)質(zhì)量烈、削減員工匠福利待遇以偵及壓縮正常們經(jīng)營費(fèi)用為裝代價，這是目酒店經(jīng)營之辯大忌。電酒店企業(yè)進(jìn)擺行成本控制狀首要先制定擺目標(biāo)成本或牌者標(biāo)準(zhǔn)成本賄，然后在成器本形成過程沿中加強(qiáng)控制蘿，并注意其咐與事中記錄提和事后分析劉相結(jié)合，及饒時發(fā)現(xiàn)影響受成本降低的筍不利因素，祝以便及時采冤取有效措施倘達(dá)到預(yù)期目魄標(biāo)。酒店成幕本控制程序綢見圖2-1輝。制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)修訂成本控制標(biāo)準(zhǔn)制定成本控制標(biāo)準(zhǔn)修訂成本控制標(biāo)準(zhǔn)員工培訓(xùn)員工培訓(xùn)資源投入成本形成實(shí)際情況資源投入成本形成實(shí)際情況比較實(shí)際成本與控制標(biāo)準(zhǔn)比較實(shí)際成本與控制標(biāo)準(zhǔn)分析偏差制定糾正措施分析偏差制定糾正措施實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本挖圖2成—中1酒店成本嘴控制程序圖雜酒店企業(yè)加暫強(qiáng)對成本的猾控制和管理雁，還要建立唯預(yù)算制度，厭各部門根據(jù)繡本部門的經(jīng)掠營管理要求閣制定部門預(yù)謙算報請審批薄，目的是將展日常開支的饞各種費(fèi)用納撥入既定規(guī)范鴉內(nèi)。預(yù)算制遣定好以后，述要進(jìn)行定期稱的檢查分析勉，出現(xiàn)差異你則要求相關(guān)貫部門進(jìn)行解游釋，以便及憂時提出修訂每和調(diào)整預(yù)算匆的建議，找電出下一步預(yù)栗算的重點(diǎn)和乞方向，并為壯下年編制預(yù)銅算提供重要蒙的參考資料罷[8肯]北。白2.權(quán)力監(jiān)?？?。不論是撲企業(yè)還是社遍會，凡是出朗現(xiàn)重大的舞儉弊和經(jīng)濟(jì)案織件都是用人驅(qū)不當(dāng)、授權(quán)侍不適的結(jié)果柄。酒店經(jīng)營苦管理水平的看提高需要各宇層管理人員已及一線員工逢的努力及相理互配合，要吩使他們各負(fù)刑其責(zé)、工作誼協(xié)調(diào)有序，傳需要建立不高同層次的授皆權(quán)委托制度奮—尸一種任務(wù)與詢責(zé)任相匹配糕的適當(dāng)授權(quán)規(guī)制度、是一敏種職務(wù)之間紋相互制衡、鉛相互約束的揪權(quán)利分配，頸通過授權(quán)委土托形成內(nèi)部喂合理的監(jiān)控聞系統(tǒng)，以便及保證內(nèi)部控導(dǎo)制制度的貫套徹執(zhí)行。姿酒店內(nèi)部控緞制權(quán)力監(jiān)控必的重點(diǎn)是對羞各部門、各維層次管理者溝進(jìn)行監(jiān)督、顏約束、協(xié)調(diào)刃，防止他們干濫用職權(quán)、異隨意授權(quán)或納者超越自身矩權(quán)力范圍。乒同時，酒店腫對權(quán)力的監(jiān)斗控也表現(xiàn)在礙一般員工身寨上。酒店企移業(yè)員工在直掘接對客服務(wù)卻的過程中，崖會遇到很多額需要做出及昆時處理的突凝發(fā)情況，要吳求管理者賦畝予一線員工羅以一定的處賺理權(quán)限。這桃里所涉及到動的管理者對費(fèi)員工的信任儉和合理授權(quán)乘的問題，需爬要通過建立琴一種控制機(jī)舌制加以限制機(jī)。這一機(jī)制諒的核心問題被是人員的選聲定和分派使拳用。在人員鑰的選用問題質(zhì)上管理者應(yīng)抽本著知人善瓦用，用其所駱長、避其所僵短的原則。辛選擇合格的處人員，安排依其從事適合疏他的工作，撤才能使企業(yè)挨的效率和效規(guī)果得到最大堡限度的提高燦。另外，可下以通過定期辰輪崗制，保環(huán)持員工的工參作熱情，防狠止有關(guān)人員積之間的相互逃勾結(jié)，避免往違法違規(guī)事獎件的發(fā)生。雨為防止在員六工授權(quán)方面扛出現(xiàn)問題，誰應(yīng)先以書面朱的形式將委時派給個人的廚任務(wù)、職權(quán)宰和責(zé)任的界役限以及所有突的方針程序逆明確下來，我這樣便于有咐關(guān)人員了解折和熟悉自己盈的工作要求啄以及相關(guān)的照內(nèi)部控制制渾度。輩脖.2郊內(nèi)部會計(jì)控帥制是酒店內(nèi)懸部控制的核型心祝內(nèi)部控制制旱度是企業(yè)管逐理制度體系材的重要內(nèi)容利，內(nèi)部控制肌能否成為經(jīng)嘗營者的內(nèi)在背需求，其實(shí)罩施是否有效滅，會計(jì)控制找在其中起到抹了關(guān)鍵的作氧用。事實(shí)上疤，內(nèi)部控制刪在最初就是某指會計(jì)控制食，自從上個鑒世紀(jì)60年慮代內(nèi)部控制餅被分為內(nèi)部軋會計(jì)控制與踩內(nèi)部管理控蠶制兩個部分絲后，內(nèi)部會具計(jì)控制就限安于與會計(jì)工寺作和會計(jì)信護(hù)息直接相關(guān)迫的控制范圍包內(nèi)，即指通住過會計(jì)工作夠和利用會計(jì)飄信息對企業(yè)洲經(jīng)營活動所該進(jìn)行的指揮惹、調(diào)解、約泊束和促進(jìn)等僻活動，以使方企業(yè)實(shí)現(xiàn)效押益最大化的掏目標(biāo)酷[9]名。槍在市場經(jīng)濟(jì)嘉環(huán)境下，酒呢店經(jīng)營管理級活動的主旋艘律始終是謀掙求效益的最海大化，所以爽盡管內(nèi)部控傳制的目標(biāo)不片斷多元化，牽但會計(jì)控制瘡在酒店內(nèi)部鋤控制中的核漠心地位卻始史終沒有動搖弊過。表現(xiàn)在醉:狹義的內(nèi)席部控制就是砍指會計(jì)控制楊，它是建立炸和完善酒店涌企業(yè)內(nèi)部控鬧制體系的基多礎(chǔ):酒店內(nèi)魯部控制效果料取決于企業(yè)竟決策是否依戀賴會計(jì)信息斯，是否通過石提供真實(shí)的革會計(jì)信息以遲取信于社會艙。一般來說宰，科學(xué)的內(nèi)騙部控制制度唉應(yīng)該包括控卵制環(huán)境、會得計(jì)信息和控端制程序等部引分，分別從妙不同角度保蛋證內(nèi)部控制五總目標(biāo)的實(shí)域現(xiàn)，而其中瞇會計(jì)信息起勢著核心作用泥。不論是日攔常管理中的叛目標(biāo)分解、托責(zé)任落實(shí)、竭績效考評，聰還是企業(yè)的驚經(jīng)營決策、靜投資決策、投預(yù)算管理以忙及成本控制彎等，都由會衰計(jì)做著傳遞籮信息的重要濾工作。從目待前企業(yè)的實(shí)墨踐來看，內(nèi)相部控制制度閉建設(shè)過程也假正是圍繞著傘會計(jì)控制這褲一核心來抓折的:從保證聲資產(chǎn)安全和鉛信息真實(shí)著僅手做好基礎(chǔ)催工作，在此格基礎(chǔ)上采用抄預(yù)算管理、光內(nèi)部審計(jì)等惜控制措施，屢以保證管理榴的科學(xué)性和剩經(jīng)營目標(biāo)的驚實(shí)現(xiàn)。蒸儉.3薦對內(nèi)部控制悶的監(jiān)督不容盈忽視秀國內(nèi)外無數(shù)倉的案例己經(jīng)雅證明，企業(yè)籠經(jīng)營管理中置各種錯誤和叮舞弊的出現(xiàn)譯都是由于內(nèi)嘉部控制的缺免損或者失效騾造成的。內(nèi)仙部控制制度透的原意在于慶降低誤失或輔者防止違反肢法規(guī)的行為昏發(fā)生，但當(dāng)乞出現(xiàn)因?yàn)槌韶灡拘б嬖瓌t襪而使內(nèi)部控?cái)z制設(shè)計(jì)對非框經(jīng)常性業(yè)務(wù)豎的控制受限確，或者因管頸理當(dāng)局濫授精權(quán)而使內(nèi)部叉控制受到危僅害，又或者駁因業(yè)務(wù)執(zhí)行論者相互串通捐舞弊而使內(nèi)白部控制失效達(dá)等等內(nèi)部控義制本身存在橫的固有局限薄性時，內(nèi)部抽控制就不再缸能保證預(yù)防策或察覺企業(yè)候中存在的所捷有舞弊，所完以對內(nèi)部控辯制的執(zhí)行進(jìn)東行有效監(jiān)督榜就顯得尤為泡重要。一般灣企業(yè)如此，討酒店企業(yè)更搖要加強(qiáng)這方櫻面的工作。親畢竟酒店企腎業(yè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)博多、經(jīng)營管靈理較其他企殊業(yè)更為細(xì)致術(shù)復(fù)雜，除了芳很多可以以牧量化標(biāo)準(zhǔn)衡這量的指標(biāo)，炮如餐飲部門儉的酒品成本綠，還有很多逗不易控制的腹非量化指標(biāo)轟。夢對內(nèi)部控制未的監(jiān)督分為墓內(nèi)外兩個部怨分。作為內(nèi)袖部控制中相筋對獨(dú)立的系赴統(tǒng)，內(nèi)部審籠計(jì)是對企業(yè)們內(nèi)部管理的躲一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)漁察，通過對予各作業(yè)部門蘆抽查或全面彈核對，考察盾這些作業(yè)制狂度設(shè)計(jì)效果歪與作業(yè)內(nèi)容扯或?qū)嵖兊恼嬲硞?，直接向懂決策者提出墳評核意見。劃內(nèi)部審計(jì)可箱視為最高管么理層的耳目序，以補(bǔ)充管張理監(jiān)督的不吃足之處。對今內(nèi)部控制的盲外部監(jiān)審，裁主要通過財(cái)腸政、稅務(wù)、腐銀行和工商務(wù)等部門的審鏈查，更重要燈的還有政府子審計(jì)和社會封審計(jì)來完成廢。它們通過峰一定標(biāo)準(zhǔn)對樸內(nèi)部控制進(jìn)煩行衡量，借漠以判斷有關(guān)嘆作業(yè)內(nèi)容和筐報表資料是資否真實(shí)準(zhǔn)確抬，并據(jù)此決敬定進(jìn)一步審絹查的范圍和華必要的深度莫[10]寺。儀由于外部審皮核與內(nèi)部控芬制在某些方航面可能會不況適應(yīng)，因此駁外部審核人指員只會把被塑查單位的內(nèi)朱部控制作為趨一般參考。席但是外部審英核要依賴企唉業(yè)內(nèi)部的財(cái)?shù)魟?wù)報表等資捷料作為參考斧，如果企業(yè)興粉飾業(yè)績，毛則這些部門挽難免會受到姑誤導(dǎo)，做出怨錯誤的評價行。所以對企精業(yè)來講，加忽強(qiáng)內(nèi)部的自肥控更加重要理。在自控措驗(yàn)施得到完好撐執(zhí)行的前提緣下，再由外翁部審核人員倉靠其本身的胃審核技巧和爛正確判斷，對就特殊任務(wù)決對可能作弊轉(zhuǎn)或重要項(xiàng)目霜的查證，設(shè)邊計(jì)適當(dāng)?shù)淖骶鷺I(yè)程序與標(biāo)墻準(zhǔn)。糾廣.4寇風(fēng)險控制是芹必須考慮的股內(nèi)容抵風(fēng)險是某一鈴行動結(jié)果的尸不確定性。仗風(fēng)險包括經(jīng)思營風(fēng)險、財(cái)災(zāi)務(wù)風(fēng)險以及冤災(zāi)害風(fēng)險等攝多方面內(nèi)容芝。經(jīng)營風(fēng)險伸是因?yàn)榻?jīng)營攜方面的原因爹給企業(yè)盈利勉帶來的不確正定性。酒店限企業(yè)的經(jīng)營值風(fēng)險可能由禍國家有關(guān)政民策法規(guī)等宏諸觀環(huán)境層面鳴而引起，也冤可能由于酒站店自身經(jīng)營兄的微觀層面剖引起，如由減于業(yè)務(wù)項(xiàng)目摧的外包等活尤動帶來的風(fēng)跳險，或者由逐于聘用的管揮理者能否認(rèn)徒同企業(yè)原來聾的文化，以艙及利用快速鏡發(fā)展的信息劉技術(shù)而帶來奇的風(fēng)險。酒要店企業(yè)的財(cái)安務(wù)風(fēng)險指因呢企業(yè)自身投福資和籌資等遍活動而帶來瓶的風(fēng)險。酒恒店企業(yè)為了廁維持和發(fā)展術(shù)的需要，會五通過借入資脾金、發(fā)行股好票、發(fā)放債揚(yáng)券等多種方軋式籌集資金舒，而不同籌伙資方式的選維擇會帶給酒券店不同的風(fēng)物險。酒店的泉災(zāi)害風(fēng)險，震即由于戰(zhàn)爭星、自然災(zāi)害冷等人為不可竄抗因素造成階的風(fēng)險，盡狡管災(zāi)害風(fēng)險修并不經(jīng)常發(fā)襪生，可一旦喚發(fā)生，其破算壞性后果是消巨大的，2莖003年發(fā)余生的孩“菊非典恐”島對酒店行業(yè)妹的影響就是繩很好的一個午例證光[11]手。慶面對諸多的頁風(fēng)險因素，命酒店企業(yè)必捎須建立有效暈的風(fēng)險管理橋系統(tǒng)，制定凍風(fēng)險防范措擔(dān)施:實(shí)施風(fēng)畏險權(quán)限管理愛，在規(guī)定的競風(fēng)險權(quán)限范駛圍內(nèi)對相關(guān)盜人員進(jìn)行嚴(yán)麥格限制:建粗立風(fēng)險控制拐責(zé)任制，使凱當(dāng)事人明確謙其在事前、籍事中和事后殘的不同風(fēng)險奶控制責(zé)任;遭建立風(fēng)險預(yù)裙警系統(tǒng)，對貫潛在的風(fēng)險吹進(jìn)行預(yù)先示步警，各部門嘩要充分利用贊現(xiàn)有渠道對數(shù)環(huán)境進(jìn)行分但析，及時了始解環(huán)境變化災(zāi)可能會帶來誓的影響，以肌便及時采取串有效措施，響防患于未然侄;對風(fēng)險進(jìn)惱行識別、分幻析和評估;聯(lián)建立風(fēng)險報備告制度。方為降低風(fēng)險爭發(fā)生的幾率搶，酒店企業(yè)董必須強(qiáng)調(diào)內(nèi)穩(wěn)部控制的設(shè)壇計(jì)和實(shí)施重萌要性，做好朵酒店整體及浮各部門的預(yù)芳算，并嚴(yán)格文執(zhí)行并及時湯分析偏差;跨還要加強(qiáng)企杠業(yè)內(nèi)部信息于反饋以及外降部信息收集茅的工作，要慮時刻保持信韻息敏感度。遞雖.5貫信息溝通是化內(nèi)部控制的剪生命線灰信息溝通是飽企業(yè)員工觀撥念和信息的府傳達(dá)與了解受的過程，是鎖整個內(nèi)部控齒制系統(tǒng)的生禮命線。信息棕溝通的目的枯是為了加強(qiáng)穗員工間的團(tuán)買結(jié)以發(fā)揮整推體合力，改馬進(jìn)業(yè)務(wù)處理賴的方法以提丘高組織的工嶺作效率，了襯解各部門需朗要以減少不零必要的浪費(fèi)折，避免發(fā)生粘意外事件，略從而有效完方成企業(yè)的目球標(biāo)。信息溝疾通也為管理塑層監(jiān)督各項(xiàng)襲活動并在必壺要時采取糾椅正措施提供喂了保證。拋企業(yè)的內(nèi)部療控制是一個開動態(tài)系統(tǒng)，富需要根據(jù)環(huán)略境因素制定發(fā)控制措施，將通過信息反幟饋進(jìn)行糾錯桃，如此使制桂度得到不斷萄的改進(jìn)。信啟息溝通是內(nèi)皮部控制環(huán)境渡的重要組成鐮部分，一個脹良好的信息涂系統(tǒng)能確保岔每個員工清豬楚并更好地基履行被賦予貫的責(zé)任，有團(tuán)助于內(nèi)部控賞制效率和效辯果的提高。慣酒店企業(yè)所彈建立的信息喚系統(tǒng)不僅是責(zé)企業(yè)控制環(huán)欲境建設(shè)的一閑個重要方面亂，也是內(nèi)部們控制的一項(xiàng)輪要素，還是覽內(nèi)部控制過嚼程的一個必態(tài)要部分。通窄過信息溝通言，酒店各部慘門的每一個開員工都能清路楚地知道其德所承擔(dān)的特程定職責(zé);了蛛解酒店內(nèi)部皮控制制度的認(rèn)相關(guān)方面，警這些方面如蔬何生效，及厘其在內(nèi)部控晌制制度中所既擔(dān)負(fù)的責(zé)任怕和所負(fù)責(zé)的快活動。員工壯需要知道向海上級部門溝折通重要信息艦的方法，并推懂得如何與糾外界做有效欄的溝通。零酒店的信息哥溝通包括正壞式溝通和非營正式溝通兩番類。正式溝袖通是針對正是式組織而言逆，依據(jù)溝通葛方向分為上句行、下行和寒平行三類。未對于酒店來蟻說，上行溝弱通是從一線膽員工開始以綢報告或建議更等方式向上委級反映或提維出有價值的幸意見，這樣況利于及時發(fā)族現(xiàn)酒店內(nèi)部香控制系統(tǒng)的爭薄弱環(huán)節(jié)，飼并迅速采取湯相應(yīng)的補(bǔ)救蒜措施。下行斬溝通是由管急理層向下逐栽級傳遞信息貼，這種溝通喝方式有利于擱幫助達(dá)成酒就店目標(biāo)，使引內(nèi)部控制的算改進(jìn)措施得淡到迅速傳遞抓和執(zhí)行，減芽少誤傳和曲釋解。平行溝披通是指信息溫在平行部門愿或級別相似換的人員間的壘橫向流動，糟有利于彌補(bǔ)路上、下行溝卸通的不足，屬給員工了解獄其他部門情朋況的機(jī)會。民非正式溝通炮針對企業(yè)內(nèi)獻(xiàn)的非正式組吧織而言，主管要產(chǎn)生于員蝕工因工作專囑長及愛好閑嘉談的習(xí)慣而氏進(jìn)行社會交卸往的行為，遺它傳遞快、巖有很高的選副擇與針對性屑，能迅速反凈饋、及時做為出評價，這國樣一方面滿份足了員工的腎需求，另一迎方面也補(bǔ)充射了正式溝通嘩系統(tǒng)的不足究。酒店各層興管理者應(yīng)該炮充分利用信諸息溝通在內(nèi)巾部控制中的存作用，尤其附是非正式溝麗通所起到的壟補(bǔ)充作用，吃鼓勵員工發(fā)照揮能動作用余，更有效地伏完成內(nèi)部控如制目標(biāo)就[12]并。艦夠酒店內(nèi)部控禾制環(huán)境的分屈析定控制環(huán)境是液其他內(nèi)部控少制組成要素勵的基礎(chǔ)(如鼓圖2-2)零，對企業(yè)目福標(biāo)制定甚至僵整體活動方襲式都會產(chǎn)生購重大影響。軍企業(yè)要使控跪制有效，必鞠須致力于用暫高素質(zhì)的員昏工，把注意稿操守及控制躍意識的態(tài)度斬灌輸給全體貧員工，并且衫注意塑造最避高管理階層懶的正確形象搬，而其要制辦定適當(dāng)?shù)恼刹吆统绦颍谷w員工閉在追求單位由目標(biāo)的過程受中，格守行斃為守則的規(guī)勒定，即能實(shí)貍現(xiàn)個人的價倆值又能發(fā)揮籍集體合作精儲神。頓亡棟戰(zhàn)殖仆及監(jiān)替控崖摩賊省顛亡區(qū)求趁所軋信哪企芳信綿輔奉慶詢息數(shù)勢控制程序挎候息依律來綁碼溝淚搶素記支溝敬貧鹿康通辮盲桃風(fēng)險評法估廣盡通?；魏鼞T肥獄返控制蒜環(huán)境棄灣見捉勺吐攤圖2莫—距2內(nèi)部控制龜成分構(gòu)成圖湖勤.1位酒店管理層至的經(jīng)營理念獎、操守和對畢內(nèi)部控制所繩持的態(tài)度舞1攜.管理層的址經(jīng)營理念與三內(nèi)部控制客經(jīng)顏營理念(t但heory懲ofb喉usine軟ss)是管腎理者追求企飽業(yè)績效的根齒據(jù)，是對顧扇客及競爭者舉、以及職工淘價值觀與正冰確經(jīng)營行為慘的確認(rèn)，在嬌此基礎(chǔ)上形海成企業(yè)基本寸設(shè)想與科技符優(yōu)勢，發(fā)展位方向、共同呆信念和企業(yè)醒追求的經(jīng)營鴿目標(biāo)謝[13]宮。酒店的經(jīng)與營理念是酒票店企業(yè)內(nèi)部斷控制環(huán)境的摘重要組成部宣分，不可避鴉免的影響著袍內(nèi)部控制制乎度的設(shè)立及清實(shí)施;酒店已企業(yè)內(nèi)部控殘制制度的制亦訂必須隨著監(jiān)酒店經(jīng)營理嬸念、經(jīng)營方福針、經(jīng)營戰(zhàn)嗽略等內(nèi)部環(huán)貌境的變化而趙及時進(jìn)行相掏應(yīng)的修改或嫁完善。驕企因業(yè)經(jīng)營理念臺不能一成不虧變，尤其不娃能使企業(yè)原躁有的經(jīng)營理慨念與現(xiàn)在的犁經(jīng)營環(huán)境相躬脫節(jié)。酒店騾企業(yè)處于較敢為復(fù)雜的競宇爭環(huán)境中，悅經(jīng)營理念的掀不同會給企戰(zhàn)業(yè)帶來特色稻和優(yōu)勢上的刊差異，但同受時也會影響騙內(nèi)部控制制獎度內(nèi)容的設(shè)何置。而把內(nèi)酸部控制作為規(guī)企業(yè)經(jīng)營管量理的重要措冒施，可算是隸經(jīng)營理念不郊斷成熟的一液種體現(xiàn)。忘2.管理層米的操守、價糧值觀與內(nèi)部備控制傳酒意店企業(yè)管理家者的素質(zhì)和秒品行在酒店高經(jīng)營管理中板起絕對重要形的作用，直時接影響到企富業(yè)行為，并隔進(jìn)而影響企芹業(yè)內(nèi)部控制決的效率和效路果。鑒酒曾店企業(yè)制定堆的任何制度乘都不可能超寶越制度設(shè)立訂者和企業(yè)內(nèi)克部那些創(chuàng)造什、管理與監(jiān)航督制度的人言員的操守及殺價值觀。管煉理者的操守博、價值觀是薄構(gòu)成控制環(huán)拼境的一個基拖本要素。酒些店管理者的洗管理哲學(xué)及毅管理風(fēng)格，扣包括對待酒冶店經(jīng)營風(fēng)險雀的態(tài)度和控騰制經(jīng)營風(fēng)險志的方法，企欲業(yè)為實(shí)現(xiàn)預(yù)刻算、利潤和劑其他財(cái)務(wù)及市經(jīng)營目標(biāo)而劉對管理的重抖視程度，對蹈會計(jì)報表所鉗持的態(tài)度和墾所采取的行趣動等，都會傍影響內(nèi)部控憤制的成效旱[14]蔥。酒店管理污層的操守，主管理哲學(xué)和扇管理風(fēng)格還候會直接影響碑到下級員工固的道德行為兆、思維方式球和品行，從眨而對酒店內(nèi)雷部控制的效閘率、效果產(chǎn)障生深遠(yuǎn)的影善響。因此，碼酒店內(nèi)部控青制結(jié)構(gòu)的建刊立，必須考秩慮制度與員勒工道德水準(zhǔn)調(diào)和價值觀念鍬的承接性兔[15]蚊。套酒漸店管理者應(yīng)莊針對關(guān)鍵管但理人員和會賊計(jì)人員制定秘持續(xù)的、具道有操作性的辦道德規(guī)范與舉行為準(zhǔn)則方邊案，督促他繳們履行企業(yè)棗道德慣例，鑒從而在酒店夾企業(yè)實(shí)際運(yùn)斃營中按照較崖高的道德標(biāo)項(xiàng)準(zhǔn)來增強(qiáng)員馬工的責(zé)任感沖。管理層在疏經(jīng)營方式上魚提倡適當(dāng)?shù)男璧赖滦袨橐步銜兄诳叵菩Ч脑龃鎻?qiáng)。如果企冠業(yè)所有職員杰感受到企業(yè)自管理層是遵鴉照一定的道撕德標(biāo)準(zhǔn)行事霉，那么他們石自己也會約削束自己的行靈為。從會計(jì)脫角度看，不鉗真實(shí)、不準(zhǔn)昌確的記錄和距報告也會降餅低到最低程課度。逝3.企業(yè)管梳理層所持的信態(tài)度對內(nèi)部吃控制的影響翼企尼業(yè)管理者對鞏內(nèi)部控制所鎖持有的支持倒或者反對態(tài)葬度是影響控饅制有效性的抗關(guān)鍵因素。該要想讓企業(yè)州的內(nèi)部控制幫制度充分發(fā)而揮應(yīng)有作用滾，企業(yè)管理攻者必須首先挑對內(nèi)部控制雖持有肯定的態(tài)態(tài)度，并給時予強(qiáng)有力的撥支持，還要堆把這種支持昨貫徹到整個盟組織中。只漂有酒店企業(yè)斜最高管理層直重視內(nèi)部控淚制，從思想沫深處認(rèn)識到慨它的作用，仗并從實(shí)際行權(quán)為中貫徹控妹制的政策和翅程序，才有及利于控制系瓶統(tǒng)和程序發(fā)妥揮最大的效復(fù)力。此外管怎理層在整個扎企業(yè)范圍內(nèi)撓建立計(jì)劃、維預(yù)算和業(yè)績闖報告體系，綿并且支持這顆種體系貫徹培實(shí)施，同樣虛也有利于控歪制的加強(qiáng)智[16]殼。您才.2癢員工的素質(zhì)灑和勝任能力鴨酒類店是直接接確觸客人的勞愛動密集型的縫服務(wù)行業(yè)，雷員工對客服蛇務(wù)的任何行呈為都會給入朱店消費(fèi)的客跪人留下深刻淹印象，通過鳳他們的口碑風(fēng)傳播，進(jìn)而凡影響酒店的繼經(jīng)營效益。陰擁有高素質(zhì)經(jīng)的員工，生俗產(chǎn)高質(zhì)量受泛歡迎的酒店乏產(chǎn)品，才能梁給酒店帶來膨更強(qiáng)的競爭樸力和更好的券經(jīng)濟(jì)效益。集這一點(diǎn)與酒鹿店實(shí)行內(nèi)部錢控制的目的侍相同。死內(nèi)瞇部控制制度難的執(zhí)行需要記素質(zhì)高的員屋工隊(duì)伍。員碼工的高素質(zhì)自使他們對酒愿店內(nèi)部控制質(zhì)的理解力和蚊本職崗位的積勝任能力更安強(qiáng)，從而執(zhí)就行控制也就旋更順暢，而容且一線員工蝦還會針對實(shí)緩際情況主動塘提供有關(guān)控廈制的建議或演措施，彌補(bǔ)以酒店內(nèi)部控奶制的漏洞和芝缺陷;而如該果酒店員工礦素質(zhì)普遍偏組低，那么即遮便酒店擁有例非常完善的型內(nèi)部控制制查度，也會由上于人為因素俗而歸于失效盲。所以酒店累企業(yè)一定要愚重視對員工嘴的培訓(xùn)