第1講專題一審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

不含已審計(jì)的前方有坑二、保證程度（★★必背必記（1）提供保證（2）相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等，相關(guān)服務(wù)終極劃重具體業(yè)保證類【提示都不提絕對(duì)保證。合理保證：高水平保證→執(zhí)行的程序較多→獲取審計(jì)較多→可信性較高→檢查風(fēng)險(xiǎn)較低→以有限保證：低于高水平保證→執(zhí)行的程序較少→獲取審計(jì)較少→可信性較低→檢查風(fēng)險(xiǎn)較前方有坑2審計(jì)要素審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù) 關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)和審計(jì)報(bào)告（★★★必背必記二、審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系關(guān)系要責(zé)任：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制負(fù)責(zé)（完全責(zé)（）執(zhí)可能無(wú)法識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員，此時(shí)，預(yù)期使主要者終極劃重（1）完全責(zé)任：如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，而會(huì)計(jì)師通過(guò)審計(jì)沒(méi)有能夠發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)被會(huì)計(jì)師審計(jì)這一事實(shí)而 （2）執(zhí)行審計(jì)工作的前提，指管理層和治理層（如適用）認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這 會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)：關(guān)鍵具體規(guī)編報(bào)映（如適用內(nèi)部控制工作條向會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件①允許會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，以及提【口訣】編報(bào)表、內(nèi)部控制好、工作條件很必要（接觸信息和人）前方有坑3審計(jì)目一、審計(jì)的總體目標(biāo)和具體審計(jì)二、認(rèn)定（★★★應(yīng)用（一）關(guān)于所審計(jì)期間各類、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定（與利潤(rùn)表相關(guān)認(rèn)定類認(rèn)定的含簡(jiǎn)化表記錄或披露的和事項(xiàng)已發(fā)生，且這所有應(yīng)當(dāng)記錄的和事項(xiàng)均已記錄，所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露均括與和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰恰當(dāng)計(jì)量和已發(fā)生，金額（正確有無(wú)提前（推遲恰當(dāng)?shù)馁~和事項(xiàng)已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是相關(guān)的、可理解（二）關(guān)于期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定（資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)認(rèn)定類認(rèn)定的含簡(jiǎn)化表均已記錄均已包記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制償還義價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄，相關(guān)披露已得到恰當(dāng)計(jì)量和描資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益已被恰當(dāng)?shù)貐R總或分解且表述清楚，相關(guān)披露在適用的財(cái)【總1】【總2（★★★應(yīng)用認(rèn)前提條關(guān)鍵注意事不該入賬而入了 滿足入賬條虛增）性質(zhì)錯(cuò)誤 查（從賬到證）該入賬而沒(méi)入（隱瞞）檢查方向 順查（從賬準(zhǔn)該入金額錯(cuò)（1）準(zhǔn)確性、計(jì)（2）準(zhǔn)確性——該入期間錯(cuò)—該入項(xiàng)目錯(cuò)—【總3（★★★應(yīng)用情認(rèn)關(guān)鍵當(dāng)年不滿足入賬條件，次年也不滿 入賬條件，但入了賬（不論入哪一賬虛增（定性當(dāng)年滿足入賬條件，但不論當(dāng)年還是遺漏（定性當(dāng)年滿足入賬條件，應(yīng)于當(dāng)年入賬，推后次年滿足入賬條件，應(yīng)于次年入提前4審計(jì)基本要一、保持職業(yè)懷疑（★★★熟讀，客觀題項(xiàng)詳細(xì)說(shuō)（1）（2）職業(yè)懷疑與客觀公正、獨(dú)立性關(guān)，保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持客觀公正、職業(yè)（1）相互的審（2）可靠性懷疑（3）（1）質(zhì)疑相互的審計(jì)的可靠性（★★★必背必記（2）在懷疑信息的可靠性或存在舞弊跡象時(shí)，會(huì)計(jì)師需要作出進(jìn)一步，并確定需要修改哪些審計(jì)程序或?qū)嵤┠男┳芳樱?）（2）即使會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的，也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求（3）不允許據(jù)【基本觀點(diǎn)+易錯(cuò)易混】（★★★必背必記（二）保持職業(yè)懷疑的作用（★★★熟讀，多選題（1）有助于會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，有助于使會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持（2）有助于會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，有助于會(huì)計(jì)師對(duì)已獲取的審計(jì)表明可能存在未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的情形保持警覺(jué)，并作出進(jìn)一步；（3）有助于會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)以及是否還需執(zhí)行的工作，有助于會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)；（4）保持職業(yè)懷疑對(duì)于會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊、防止審計(jì)失敗至關(guān)重要終極劃重點(diǎn)（★★★必背必記）（1）保持職業(yè)懷疑有助于使會(huì)計(jì)師認(rèn)識(shí)到存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)的可能性，不會(huì)受到以前對(duì)管理層、治理層正直和誠(chéng)信形成的判斷的影響；使會(huì)計(jì)師對(duì)獲取的信息和審計(jì)是否表明可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)始終保持警惕；使會(huì)計(jì)師在認(rèn)為文件可能是偽造的或文件中的某些條款可能已被篡改時(shí)，作出進(jìn)一步。（2）會(huì)計(jì)師人員是否能夠保持職業(yè)懷疑，很大程度上取決于其勝任能力二、合理運(yùn)用職業(yè)判斷（★★★熟讀職業(yè)判斷是會(huì)計(jì)師行業(yè)的精髓，貫穿會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的始終，涉及會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)于適當(dāng)?shù)貓?zhí)行審計(jì)工作必不可少。（★★★必背必記）職業(yè)判斷能力是會(huì)計(jì)師勝任能力的（★★★必背必記項(xiàng)具體說(shuō)（1）會(huì)計(jì)師職業(yè)判斷需要在相關(guān)、職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的框架下作出，并以具體事實(shí)和情況為依據(jù)（2）如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持或者缺乏充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)，職業(yè)判斷并不能作為不恰當(dāng)決策的理由【基本觀點(diǎn)+易錯(cuò)易混】（★★★必背必記重要（大確定重要性，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)確定所需實(shí)施的審計(jì)程序的質(zhì)、評(píng)價(jià)管理層在運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編基礎(chǔ)時(shí)作出評(píng)價(jià)管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)作出的計(jì)估職業(yè)道對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行記錄，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)（自我保護(hù)（1）問(wèn)題和目（2）（3）（4）理（5）方式和時(shí)衡量標(biāo)含提（1）職業(yè)判斷結(jié)論與特定標(biāo)準(zhǔn)或客觀事實(shí)的相符度（2）彼此認(rèn)（1）同一會(huì)計(jì)師針對(duì)同一項(xiàng)目的不同判斷問(wèn)題邏（2）同一會(huì)計(jì)師針對(duì)相同的職業(yè)判斷問(wèn)題，在結(jié)論相相（1）會(huì)計(jì)師是否能夠證明自己的工（2）充分性邏輯性；③程序的合規(guī)性—前方有坑5審計(jì)風(fēng)一、各類風(fēng)險(xiǎn)（★★★必背必記風(fēng)概來(lái)源或原防范措錯(cuò)報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)師發(fā)能檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)業(yè)務(wù)前既定審（1）審計(jì)程序設(shè)計(jì)不合（1）（2）在項(xiàng)目組當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配實(shí)施程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這【注意】唯險(xiǎn)，但不可（2）審計(jì)程序執(zhí)行不到位，審計(jì)獲取不充分（3）錯(cuò)報(bào)解讀了審計(jì)結(jié)（3）保持職業(yè)監(jiān)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前（1）報(bào)表層次的重大錯(cuò)難以界定于具體認(rèn)定，通常影響（2）認(rèn)定層次的重大錯(cuò)類、賬戶余額和披露只能評(píng)，無(wú)法降低，無(wú)法控在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類、賬（1）（2）會(huì)計(jì)進(jìn)行單獨(dú)評(píng)估進(jìn)行合并評(píng)估指某類、賬戶余額但沒(méi)有被內(nèi)部控制及可能二、審計(jì)風(fēng)項(xiàng)具體說(shuō)反向關(guān)幫助會(huì)計(jì)師合理設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，以應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重錯(cuò)報(bào)風(fēng)三、審計(jì)的要內(nèi)由于審計(jì)存在固有限制，會(huì)計(jì)師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計(jì)意見的大多數(shù)審計(jì)是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，不可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至零，絕對(duì)保 對(duì)（天然特性決定（2）其本身并不表 （做了規(guī)定動(dòng)作可免責(zé)（3）審計(jì)的固有限制并不能作為會(huì)計(jì)師滿足于說(shuō)服力不足的計(jì)的理由。即：會(huì)計(jì)師只可能受限于“固有限制”的三類形，而絕不能受限于能力不足、成本過(guò)高、過(guò)（規(guī)定動(dòng)作不【口訣】二性質(zhì)一需要，變動(dòng)舞弊非，時(shí)間成本非全部。6審計(jì)工作底一、審計(jì)工作底稿的編制目的（熟項(xiàng)具體說(shuō)（1）（2）對(duì)外：提供，證明會(huì)計(jì)師已按準(zhǔn)則和的規(guī)定執(zhí)（1）（3）（5）（6）便于機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢前方有坑二、審計(jì)工作底稿的編制（★★必背必記關(guān)鍵具體說(shuō)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論事具體說(shuō)（1）生成、修改及復(fù)核時(shí)間事具體說(shuō)（1）生成、修改及復(fù)核時(shí)間（責(zé)任到人（2）所有階段（3）防止 改動(dòng)審計(jì)工作底（4）允許項(xiàng)目組和其他 的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸（1）草稿（草（2）初步思考的記錄（初內(nèi)容（3）的文本（錯(cuò)必背必記（4）重復(fù)的文件記錄等（重【口訣】草重初錯(cuò)（“出錯(cuò)四、審計(jì)工作底稿中具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征（唯一性 （★★必背必記審計(jì)程識(shí)別特五、審計(jì)工作底稿的變動(dòng)（★★★應(yīng)用變動(dòng)類具體要將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及屆滿前刪除或廢棄（1）會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分（2）審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е聲?huì)計(jì)師得出的結(jié)（1）（2）時(shí)間和人員，以及終極劃重點(diǎn)（★★★應(yīng)用事務(wù)性變非事務(wù)性變（1）（2）分類交叉索（1）審計(jì)工作底稿記錄不（3）對(duì)審計(jì)歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)（4）審計(jì)報(bào)告獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)（2）實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或得出新的結(jié)論六、審計(jì)工作底稿歸檔的期限和保存期 （★★★必背必記類歸檔期保存期審計(jì)報(bào)6010中止6010視為不同的業(yè)務(wù)，分別檔前方有坑7審計(jì)一、審計(jì)的含義（★★必背必記項(xiàng)說(shuō)（1）會(huì)計(jì)信息和其他的信息（2）會(huì)計(jì)信其他的信息，可能（3）（1）（2）信息的缺乏（如管理層提供會(huì)計(jì)師要求的）本二、審計(jì)的性質(zhì)（★★必背必記終極劃重邏輯聯(lián)（1）測(cè)試方（2）（3）有關(guān)某一特定認(rèn)定的審計(jì)，不能替代與其（4）不同來(lái)源或不同性質(zhì)的審計(jì)可能與同一來(lái)源和性背必記）（1）（2）內(nèi)部控制有內(nèi)部控制薄弱（3）直接間接（4）文件、記（5）原件比傳真復(fù)印三、評(píng)價(jià)充分性和適當(dāng)性時(shí)的特殊考 （★★必背必記特殊考要準(zhǔn)審計(jì)不一據(jù)可能不可靠→應(yīng)當(dāng)追加必要的審審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危瑫?huì)計(jì)師認(rèn)為文件記錄可能是的，或文件記錄中的某些條款已作出進(jìn)一步可以考慮獲取審計(jì)的成本與所獲取信息的有用性之間不應(yīng)以獲取審計(jì)的和成本為由減少不可替代的前方有坑8審計(jì)程審計(jì)程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程控制測(cè)實(shí)質(zhì)性程√√√√√√√√√××√××√×√×√×√9終極劃重（1）銀行賬戶包括銀行存款（包括余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、款及與融機(jī)構(gòu)往來(lái)的其他重要信息。（3）審計(jì)程序。項(xiàng)具體內(nèi)積極消極（1）回函（2）發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)（3）準(zhǔn)確程信息的性質(zhì)是指信息的內(nèi)容和特點(diǎn)，會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解審計(jì)單位與第之間的實(shí)質(zhì)，以確定哪些信息需要進(jìn)（1）應(yīng)當(dāng)向?qū)λ冏C信息知情的第發(fā)送詢證（2）函證所提供的審計(jì)的可靠性還受到被詢證者的能力、獨(dú)立性、客觀是否有權(quán)回（2）（二 目詢證函設(shè)舉（1）（2）（1）在詢證函中要求被詢證者提供余（2）注意函證對(duì)象的選擇（→從供貨商明細(xì)表中選三、函證的實(shí)施與情具體內(nèi)設(shè)計(jì)核對(duì)蓋章，由會(huì)計(jì)師直接發(fā)出關(guān)記錄進(jìn)行核對(duì)，以確保詢證函中內(nèi)容的準(zhǔn)確性，包括但不限（1）通過(guò)撥打公共查 址（2）通過(guò)被詢證者的或其他公開核對(duì)被詢（3） 與中的對(duì)方單位名稱、地址進(jìn)行核獨(dú)立郵寄設(shè)施+獨(dú)立寄發(fā)+必須核實(shí)（不使用被特定詢證方控（1）直接寄給會(huì)計(jì)師+原（2）郵戳城市、、發(fā)件方名稱、地址等與被詢證者（1）（2）確認(rèn)處理詢證函人員的和處理權(quán)（3）觀察不能作為可靠的審計(jì)，可以要求被詢證者提供直接書面回函，如仍未收到回函，需要實(shí)施替代程序會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)不符事項(xiàng)，以確定是否表明存在錯(cuò)（1）不符事項(xiàng)可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)或潛在錯(cuò)報(bào)。當(dāng)識(shí)別出錯(cuò)報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)師需要評(píng)價(jià)該錯(cuò)報(bào)是否表明存在舞弊（2）不符事項(xiàng)可以為會(huì)計(jì)師判斷來(lái)自類似的被詢證者回函的質(zhì)量及類似賬戶回函的質(zhì)量提供依據(jù)（3）不符事項(xiàng)還可能顯示被審計(jì)單位與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷【注意】某些不符事項(xiàng)并不表明存在錯(cuò)報(bào)。例如，會(huì)時(shí)間安排、計(jì)書寫錯(cuò)（1）會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮不符事項(xiàng)是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影，并將結(jié)果形成審計(jì)工作記錄。除此之外，會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮不符事項(xiàng)發(fā)生的原因和（2）不符事項(xiàng)的原因可能是雙方登記入賬的時(shí)間不記賬錯(cuò)誤（1）責(zé)任→不影響回函可靠（如我方不承擔(dān)責(zé)任（2）信息→影響回函可靠性（如信息確、不完整、不得依賴終極劃重（1）會(huì)計(jì)師可以在核實(shí)由被審計(jì)單位提供的被詢證者的后，不使用被審計(jì)單位本身的郵寄設(shè)施，而是獨(dú)立寄發(fā)詢證函。（2）如果會(huì)計(jì)師跟函時(shí)需有被審計(jì)單位員工陪伴，會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過(guò)程中保持對(duì)詢證函的控制，同時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位和被詢證者之間串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)保持警覺(jué)。（3）如果被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)師，該回函不能視為可靠的審計(jì)。在這種情況下，會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者直接回復(fù)。前方有坑10分析程一、用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（★★必背必記事要求與內(nèi)重點(diǎn)關(guān)比率關(guān)系比率或趨（1）異常變（2）匯總（3）變化的分析，并輔之以趨勢(shì)分析和二、用作實(shí)質(zhì)性程序（★★必背必記事要求與內(nèi)（1）一般情況：當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定檢查風(fēng)可以單獨(dú)或結(jié)合（2）特殊情況：如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲?。ǎň_度受到限制，間接，證明力相對(duì)較（1）來(lái)源（源（2）使用數(shù)據(jù)的可靠（源比控性可比性（比④可獲得信息 性質(zhì)和相關(guān)性（性關(guān)（★★熟悉（3）評(píng)價(jià)預(yù)期值（獲準(zhǔn)的準(zhǔn)確性（準(zhǔn)）可分解（分（4）對(duì)可接受的【口訣】可靠性與準(zhǔn)確性：三、