商業(yè)銀行的財務(wù)報表分析

關(guān)于商業(yè)銀行的財務(wù)報表分析第1頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章

商業(yè)銀行的業(yè)績評價

對銀行的業(yè)績進(jìn)行評價的意義

第2頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章

商業(yè)銀行的業(yè)績評價

第一節(jié)

銀行的資產(chǎn)負(fù)債表第3頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第一節(jié)

銀行的資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表的涵義

總括反映銀行在特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的報表，又稱財務(wù)狀況報告表。

時點(diǎn)報表

反映銀行各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債者權(quán)益增減變動的情況以及各項(xiàng)目之間的聯(lián)系。

考核各項(xiàng)資金計劃的執(zhí)行結(jié)果

為預(yù)測未來財務(wù)狀況和發(fā)展前景提供重要的數(shù)據(jù)和信息。第4頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第一節(jié)

銀行的資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)負(fù)債表的基本結(jié)構(gòu)是以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一平衡原理而設(shè)計的。

資產(chǎn)按其流動性程度的高低順序排列，負(fù)債按其償還期的長短排列，所有者權(quán)益則按其永久性遞減的順序排列。第5頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月

資產(chǎn)負(fù)債表有兩種格式：賬戶式和報告式，我國采用賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。第十三章第一節(jié)

銀行的資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表的格式第6頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第一節(jié)

銀行的資產(chǎn)負(fù)債表

銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容第7頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月中國工商銀行股份有限公司

合并資產(chǎn)負(fù)債表

2011年12月31日第8頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第一節(jié)

銀行的資產(chǎn)負(fù)債表

我國銀行資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容第9頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第10頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章

商業(yè)銀行的業(yè)績評價

第二節(jié)

銀行的損益表第11頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第二節(jié)

銀行的損益表

損益表的涵義

用來反映銀行在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。

通過對損益表進(jìn)行分析，可以了解銀行的經(jīng)濟(jì)效益和盈虧情況，找出盈虧增減變化的原因，為經(jīng)營決策提供依據(jù)。

主要包括收入、支出和收益三大部分。第12頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第二節(jié)

銀行的損益表

損益表的結(jié)構(gòu)

損益表的結(jié)構(gòu)分為多步式損益表和單步式損益表兩種，我國一般采用多步式損益表格式

多步式利潤表主要分為四部分：

第一部分反映主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的構(gòu)成情況；

第二部分反映營業(yè)利潤的構(gòu)成情況；

第三部分是利潤總額；

第四部分是凈利潤

凈利潤=營業(yè)收入-營業(yè)支出-營業(yè)稅金+附加+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出-所得稅第13頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第二節(jié)

銀行的損益表

損益表的內(nèi)容

第14頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月中國工商銀行股份有限公司

公司利潤表

2011年度第15頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月中國工商銀行股份有限公司

合并利潤表

2011年度第16頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章

商業(yè)銀行的業(yè)績評價

第三節(jié)

銀行的現(xiàn)金流量表第17頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第三節(jié)

銀行的現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表的涵義

反映銀行在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況的會計報表

動態(tài)報表

現(xiàn)金流量表解釋的是現(xiàn)金變化的結(jié)果和財務(wù)狀況變化的原因

對商業(yè)銀行而言，現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金是指：現(xiàn)金資產(chǎn)和可以視為現(xiàn)金的流動資產(chǎn)第18頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第三節(jié)

銀行的現(xiàn)金流量表

來自經(jīng)營活動中的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量第19頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第三節(jié)

銀行的現(xiàn)金流量表

來自投資活動、籌資活動中的現(xiàn)金流量

來自投資活動的現(xiàn)金流量

來自籌資活動的現(xiàn)金流量第20頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第三節(jié)

銀行的現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

對于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可采用直接法或間接法進(jìn)行列報

直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映商業(yè)銀行經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，通常以損益表中的營業(yè)收入作為計算依據(jù)，先行調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項(xiàng)目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

間接法是以末期凈利潤為計算依據(jù)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入及支出，及相關(guān)項(xiàng)目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量第21頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第三節(jié)

銀行的現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)第22頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章

商業(yè)銀行的業(yè)績評價

第四節(jié)

銀行財務(wù)分析的幾種主要方法第23頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第四節(jié)

銀行財務(wù)分析的幾種主要方法

方法綜述

比率分析法

趨勢分析法

結(jié)構(gòu)分析法

同業(yè)比較分析

綜合比較分析法第24頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第四節(jié)

銀行財務(wù)分析的幾種主要方法

資金實(shí)力分析

第25頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第四節(jié)

銀行財務(wù)分析的幾種主要方法

清償力分析

主要分析銀行的資信能力和銀行經(jīng)營的風(fēng)險。

（1）

（2）

（3）

（4）

第26頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月

（1）

（2）

（3）

（4）

第十三章第四節(jié)

銀行財務(wù)分析的幾種主要方法

風(fēng)險分析第27頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第四節(jié)

銀行財務(wù)分析的幾種主要方法

經(jīng)營效率分析

第28頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第四節(jié)

銀行財務(wù)分析的幾種主要方法

經(jīng)營成果分析

（1）

（2）

（3）

（4）第29頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第四節(jié)

銀行財務(wù)分析的幾種主要方法

結(jié)構(gòu)分析

結(jié)構(gòu)分析是將某一項(xiàng)目，劃分為若干組成部分，分析部分與整體的比例關(guān)系，揭示整個事物的內(nèi)在結(jié)構(gòu)及局部對全局的影響。

結(jié)構(gòu)百分比＝部分

/總體×100%

通常，銀行損益表的總體是收入，資產(chǎn)負(fù)債表的總體為總資產(chǎn)

可以與趨勢分析結(jié)合起來

第30頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第四節(jié)

銀行財務(wù)分析的幾種主要方法

同業(yè)比較分析

需要行業(yè)經(jīng)營業(yè)績的平均指標(biāo)

通過本銀行的數(shù)據(jù)與同業(yè)值相比得知自己的競爭地位

在進(jìn)行財務(wù)分析時，一般要同時使用比率分析、趨勢分析、結(jié)構(gòu)分析和同業(yè)比較分析幾種方法，才能得到較為準(zhǔn)確的答案。

第31頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章

商業(yè)銀行的業(yè)績評價

第五節(jié)

銀行的盈利能力分析第32頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第五節(jié)

銀行的盈利能力分析

盈利能力分析的意義

使銀行的投資者獲得較高的收益；

使銀行積累增加，從而增強(qiáng)銀行的實(shí)力；

使銀行能夠承擔(dān)更大的風(fēng)險，避免破產(chǎn)風(fēng)險。

第33頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第五節(jié)

銀行的盈利能力分析

盈利指標(biāo)及其分解

衡量銀行盈利性的指標(biāo)主要是資本收益率和資產(chǎn)收益率。

資本收益率沒有考慮杠桿因素的作用。

銀行資本杠桿作用的放大蘊(yùn)含著巨大的風(fēng)險，結(jié)合資本杠桿比率可對銀行業(yè)績作出更準(zhǔn)確的評價。

采用盈利分解分析法對銀行盈利性來源進(jìn)行分析，找出盈利的主要來源，影響盈利的問題區(qū)域。第34頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第五節(jié)

銀行的盈利能力分析

盈利指標(biāo)及其分解

第35頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第五節(jié)

銀行的盈利能力分析

銀行盈利分級分析法的計算公式

資本收益率=稅后凈收入/總資本

資產(chǎn)收益率=稅后凈收入/總資產(chǎn)

資本乘數(shù)=總資產(chǎn)/總資本

凈利息收益率=（總利息收入-總利息支出）/總資產(chǎn)

凈非利息經(jīng)營收益率=（非利息經(jīng)營收入

-非利息經(jīng)營支出）/總資產(chǎn)

凈非經(jīng)營收益率=（非經(jīng)營收入

-非經(jīng)營支出）/總資產(chǎn)

所得稅率=所得稅支出/總資產(chǎn)第36頁，課件共38頁，創(chuàng)作于2023年2月第十三章第五節(jié)

銀行的盈利能力分析

銀行盈利分級分析法的計算公式

有息資產(chǎn)經(jīng)利息收益率=（總利息收入-總利息支出）

/總有息資產(chǎn)額

有息資產(chǎn)占總資產(chǎn)比率=總有息資產(chǎn)/總資產(chǎn)

凈利息差額=總有息資產(chǎn)利息收益率-有息負(fù)債利息支付率

來自凈利息頭寸損益=凈利息頭寸占有息資產(chǎn)比率