日本的成品油價(jià)格與稅收

日本的成品油價(jià)格與稅收百克網(wǎng)：2009-7-517:50:18文章來(lái)源：本站日本是一個(gè)石油資源嚴(yán)重匱乏的國(guó)家，幾乎所有的石油都依賴(lài)進(jìn)口。二戰(zhàn)以后隨著日本經(jīng)濟(jì)的騰飛，對(duì)石油的消費(fèi)急劇增加。1973年爆發(fā)第一次石油危機(jī)時(shí)，日本的石油對(duì)外依存度一度達(dá)到了77.4%。石油危機(jī)使得政府對(duì)能源安全問(wèn)題越來(lái)越重視，采取了加強(qiáng)石油儲(chǔ)備、開(kāi)展石油外交、全社會(huì)節(jié)約能耗、大力發(fā)展替代能源等多種政策以減少日本對(duì)石油的依賴(lài)。但目前石油仍是日本能源結(jié)構(gòu)中最重要的部分，它占一次能源消費(fèi)的比例約為50%。成品油消費(fèi)是石油消費(fèi)的主要組成部分，成品油的價(jià)格機(jī)制和稅收是調(diào)節(jié)消費(fèi)的重要手段，對(duì)日本的能源消費(fèi)產(chǎn)生了不小的影響。1日本成品油的價(jià)格水平及價(jià)格構(gòu)成1.1近年來(lái)日本成品油價(jià)格變動(dòng)情況近10年來(lái)日本汽油和柴油價(jià)格月度變化曲線示于圖1。時(shí)間/年月圖1近10年來(lái)日本汽油和柴油價(jià)格月度變化曲線從圖1中可以看出，1998年1月至2004年6月，日本的汽油和柴油月度平均零售價(jià)格保持了穩(wěn)中有升的趨勢(shì)，普通汽油（RON91）價(jià)格在100日元/L上下波動(dòng)，一般路用柴油價(jià)格穩(wěn)定在80~90日元/L左右；從2004年第三季度起，汽油和柴油價(jià)格增長(zhǎng)的速度加快，2006年9月，汽油價(jià)格達(dá)到144日元/L，比1998年1月增長(zhǎng)了46.9%，柴油價(jià)格為121日元/L，比1998年1月增長(zhǎng)了51.2%；2007年以來(lái)，日本的汽柴油價(jià)格隨著國(guó)際原油價(jià)格一路走高而繼續(xù)攀高，2008年8月達(dá)到了近年來(lái)的頂峰，汽、柴油的零售均價(jià)創(chuàng)下185日元/L及167日元/L的新高。之后隨著國(guó)際油價(jià)暴跌，價(jià)格開(kāi)始回落。日本汽柴油價(jià)格隨國(guó)際市場(chǎng)WTI原油和Brent原油價(jià)格波動(dòng)情況示于圖2。L42U(X)ZOOl200220032004200520U620()7年份t—汽油i-■-柴油彳T^WTE原油；圖2日本汽柴油價(jià)格隨國(guó)際市場(chǎng)WTI原油和Brent原油價(jià)格波動(dòng)情況從圖2中可以看出，日本國(guó)內(nèi)汽油和柴油價(jià)格的波動(dòng)與國(guó)際原油市場(chǎng)的價(jià)格波動(dòng)趨勢(shì)保持了一致。1.2當(dāng)前日本成品油的價(jià)格構(gòu)成1.2.1汽油價(jià)格構(gòu)成在日本，汽油零售價(jià)格主要由原油成本、煉油毛利和稅構(gòu)成。原油成本指進(jìn)口原油的到岸價(jià)格加上進(jìn)口時(shí)征收的關(guān)稅（2006年3月已取消）、石油稅等；煉油毛利即煉油加工費(fèi)用、利潤(rùn)及流通成本，主要包括煉制成本、儲(chǔ)備成本、運(yùn)輸費(fèi)用、銷(xiāo)售成本等；稅主要包括一般消費(fèi)稅和汽油稅。表1中顯示了91號(hào)無(wú)鉛汽油零售價(jià)格中不含稅價(jià)格與含稅價(jià)格的對(duì)比構(gòu)成。表1日本91號(hào)無(wú)鉛汽油零售價(jià)格中不含稅價(jià)格與含稅價(jià)格的對(duì)比構(gòu)成

日元/L啊定消黃噩t汽油脫）■朗國(guó)費(fèi)稅必膜Vi相成占出格比凱華四年引】無(wú)嘆IL]53JS4L758.599jfi5S.73］部年購(gòu)$廈39.1琢5S.4睥5瑚】酗疆折3普廈船9J9隊(duì)5060J71558^*4**3K24t.fi5S.49(1.6604(1Wf卵】目?廈3叫斐出皿5K4%46偵?*卯2羊廈37.]53JS4558.395461111939年用3鈿40.433J4.753.398,959J51呼年?duì)I4理53JS■19517102J57272000年項(xiàng)1頒UJi史胃4.g5S.710U56.712010牛J/覘4；時(shí)5JO5K.S105.455.1920C1LI牛州g序攻-iR.l53Ji5.15K.9io-7ja55.(152CMj+>4鈕5125:159.0|]QJ5頊2<M1正果1*廈5叩蹌5W5網(wǎng)1Q9.7彌冏次】年虹M痢5.]界.g107.7ZDQl■34SJSJS5.15S.?叩W時(shí)943?11辛七序度琳5S.M105.655.SS碩2年弗1季度4：12跆皿5S.7102J5W52^2年點(diǎn):2育廈免；85S.fi104556.”毗年七卓M順5JO5醐10525朔2CB2年擠『廈45J53J85jQ5K.S104256.43皿3年第］E航9另J85jj5SJ1017.55.句2CB3年&初49553JK5J59.Q]0S55438皿？年卵3鈕47JK3J85.]53.9lOfi.l55512003年映4亭厘46253J85JO5S.8105X15fijao!2OM布卬1?4G2S3JR卯58.81Q5JCI56.00迦|坦3**50353JS525aoim5堀年第3理5擔(dān)斐出5J5弭W115.6引3。2004年州4、浬59.953JN5.753.5119.4現(xiàn)32015辛第】皆現(xiàn)5?J53JS對(duì)59.4]]fij50.9Q皿5年*［早現(xiàn)祖53JS595”］徹倨加2005牛厘3如心53J4丘］59.912SJ順gZ0葉年七理顧6Q013QD4(1.]5Z0C16隼期］觀61753Ji626U.Q12p.74心20M 2物7L1皿ftQ.2］沁44^32（nei年罪.3幣廈8?.953JS7.16Q.9|4U40.93禎占年幻鈕77JU皿砧60.3137J4192斕1咨1E7DJ53J?祖q]JQJ4制52M7**2**7IJ!秘雄】3SjOJ4崩2007牛幫3卻現(xiàn)811另飛MS60.6im42.17址n年翊」也那斐出7J61.015GJ皿JiZ]E92253J87Jft].]1513四h2011；年禮r廈9玷53JS7J61.2154.73934111953Jim180J3MG圖3日本91號(hào)無(wú)鉛汽油季度價(jià)稅構(gòu)成年份一不含稅價(jià)格;■一汽油稅;口一消費(fèi)稅從圖3日本91號(hào)無(wú)鉛汽油季度價(jià)稅構(gòu)成中三塊不同顏色表示不含稅價(jià)格、汽油稅和消費(fèi)稅的面積變化趨勢(shì)可以看出，由于汽油稅為從量稅，多年來(lái)稅額都保持不變，而一般消費(fèi)稅課稅的稅基為稅后（含汽油稅）總價(jià)，稅率為5%,因此隨著汽油價(jià)格的不斷升高，油價(jià)中不含稅部分所占的比例越來(lái)越大，消費(fèi)稅的比例保持在4.7%?4.8%，汽油稅所占比例逐步縮小。

1.2.2柴油價(jià)格構(gòu)成柴油的價(jià)格構(gòu)成與汽油類(lèi)似，也是由原油成本、煉油毛利和稅三塊構(gòu)成。其中稅主要包括一般消費(fèi)稅和柴油稅（也叫柴油交易稅）。表2顯示了一般路用柴油零售價(jià)格的價(jià)稅構(gòu)成。表2一般路用柴油零售價(jià)格的價(jià)稅構(gòu)成日兀/L-般帑用柴油不含稅價(jià)格特殊消費(fèi)稅（柴油交易稅）一做消齡稅總稅額含稅價(jià)稅收占價(jià)格比例/%1998年弟1李度45.232J2.334.479,643.221998年第2季度43.532.12.234.377.844.091998年第3季度42.932.12_234.377.244.43|物年第4季度42.832.12J34.27744.42年第［季度42.632J2A34.276.K44.531用年第，季度42.732.12J34.276.944.471奶年第3季度44.432.12.23437B.743.581奶年第4季度46.632.12.334.48142472000年第1季度47.232,12.434.5BI.742.232000年第2季度47.332.12.434.581.842.IR2000年第3季度4.R.732,12.434.583.241.472000年第」季度49.R32.12J34.6R4.441.002001年第1季度52.S32.14336.4K9.240.812001年第2季度4S.232.1436.1H4342.R2200】年第3季度51132.14.236.3B7.441.532001年第4季度49.632.14.136.2心42.192002年第1季度47632.1436.183.743.132002年第2季度48.532,1436.1K4.642.672OQ2年第3季度4R.432,1436.1K4.542.722002年第4季度4K.532.1436.1K4.642.672003年第1季度49.332.12.534.6H3.941.242003年第2季度51.632.12.634.7H6340/212003年第3季度49.932J2.534.6B4.540,952003年第4季度4S.932.12.434.5B3.441372004年第1季度48.932.12.434.583.441.372?M**2*?5ft132J2.534.684.740.85■般路用柴油不含稅價(jià)格特殊消賈枳（柴油交易稅）一般消費(fèi)稅總稅額含稅價(jià)祝收占價(jià)格比例依2004年第3季度56.432.12834.99IJ3B.232004年第4季度57.732.12.93592.737.762（）05年第1季度56.53?12.B34.991.43K.I82005年第2季度63.732.13.235.39935.662005年第3季虔69.53213.435.510533.812005年第4季度713213.635,7106.733.462006年第1季度71.332.13.635.710733.362006年第2季度75.53213.S35.9II1.432.232006年第3季度B2.I3214.136.2118.330.64)2006^4^?79332.1436.1115.431.282007年第1季度74.H32」3.735.H110.632.372007年第2季度7K.632,13.936114.631.412（X）7年第3季度B5.63214336.412229.842007年第4蘋(píng)度91.632.14.636.7I2R.32R.6O2008年第1季度95.43214.836.9132327.892008年第2季度W.932.15.037.113727.082008年第3季度124.732.16.23S.316323.50圖4日本一般路用柴油季度售價(jià)稅構(gòu)成N況l酬 N況l酬 3制？ZVU3 7陶N NX舊 2DU4ZflOS 2KK17WflQB年伯一不含稅價(jià)橋：?一柴沌脫，口一消洲原備X.牛彰藏與.=20加M}粕O刖&LI平網(wǎng)從圖4日本一般路用柴油季度售價(jià)稅構(gòu)成中三塊不同顏色表示柴油不含稅價(jià)、柴油稅和消費(fèi)稅的面積變化趨勢(shì)可以看出，由于柴油交易稅的稅額不變，一般消費(fèi)稅按不含稅凈價(jià)5%的稅率征收，因此隨著柴油價(jià)格上漲，凈價(jià)部分所占比例越來(lái)越大，柴油交易稅的比例越來(lái)越小，一般消費(fèi)稅的比例一直較小。2日本的成品油價(jià)格機(jī)制演變20世紀(jì)70年代，日本實(shí)行的是“汽油獨(dú)自高價(jià)”的價(jià)格體系。這是日本政府在第一次石油危機(jī)爆發(fā)時(shí)，為了減少原油價(jià)格大幅度上漲對(duì)國(guó)民生活的影響，采取行政定價(jià)的方法，將原油價(jià)格上升的成本轉(zhuǎn)嫁到汽油價(jià)格上，以抑制煤油、柴油、重油價(jià)格的上升。在此階段行政定價(jià)的方法是，當(dāng)原油價(jià)格上漲時(shí)，對(duì)煤油和LPG（液化石油氣）實(shí)行固定價(jià)格，對(duì)柴油和重油A的價(jià)格略有控制，其他的成品油按照原油價(jià)格同比率上漲。這樣，造成了煤油、LPG價(jià)格與汽油價(jià)格的價(jià)差越來(lái)越大。20世紀(jì)80年代末，在日本泡沫經(jīng)濟(jì)崩潰、日元升值的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，政府開(kāi)始放松成品油市場(chǎng)管制，實(shí)行根據(jù)原油進(jìn)口成本的月定批發(fā)價(jià)制度，即把原油（含進(jìn)口成品油）相關(guān)的成本作為對(duì)象，以前一個(gè)月離岸價(jià)和近一個(gè)月內(nèi)的平均匯率為基礎(chǔ)，確定與前一個(gè)月相比變動(dòng)的幅度，據(jù)此來(lái)修訂本月的批發(fā)價(jià)格，這種按月修訂價(jià)格的方法使得成品油的批發(fā)價(jià)格能比較迅速、順暢地向零售價(jià)格轉(zhuǎn)移，確保了石油行業(yè)的收益。20世紀(jì)90年代中后期，為了保證公平的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)安全供給和有效供給相平衡的成品油供應(yīng)體制，政府進(jìn)一步放松了價(jià)格管制。1997年日本以成品油進(jìn)口自由化為契機(jī)，逐步開(kāi)放市場(chǎng)，直至2002年廢除《石油業(yè)法》，取消了行政手段對(duì)石油供需的調(diào)整管制，采取了與國(guó)際接軌的新的價(jià)格體系，即按照同一水準(zhǔn)對(duì)汽油、煤油、柴油不含稅的批發(fā)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。目前，日本成品油的價(jià)格已經(jīng)完全市場(chǎng)化，由各石油公司根據(jù)市場(chǎng)供求自行定價(jià)。其中進(jìn)口原油的價(jià)格受供需關(guān)系、國(guó)際形勢(shì)、期貨市場(chǎng)的影響；成品油的價(jià)格根據(jù)原油成本、煉油利潤(rùn)、市場(chǎng)需求、競(jìng)爭(zhēng)狀況等因素的變化而變動(dòng)。日本成品油的價(jià)格形式有兩種：批發(fā)價(jià)格和零售價(jià)格。批發(fā)價(jià)格是石油公司給石油銷(xiāo)售代理商的價(jià)格，通常是以原油供應(yīng)成本、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、銷(xiāo)售管理費(fèi)等石油公司的成本為基礎(chǔ)決定的。制定的批發(fā)價(jià)格有兩種類(lèi)型：一種是反映每月成本的“成本連動(dòng)型”，另一種是反映各地區(qū)市場(chǎng)狀況的“市場(chǎng)連動(dòng)型”。零售價(jià)格是加油站根據(jù)批發(fā)價(jià)格、周邊的市場(chǎng)情況、公司的財(cái)務(wù)核算決定的銷(xiāo)售價(jià)格。由于加油站的收益、周邊的市場(chǎng)狀況不同，各加油站間就會(huì)產(chǎn)生零售價(jià)差。3日本對(duì)成品油的稅收政策在日本，針對(duì)汽、柴油消費(fèi)征收的稅主要有2種，即特定消費(fèi)稅和一般消費(fèi)稅。3.1特定消費(fèi)稅（1）汽油稅（含揮發(fā)油稅和地方道路稅）。揮發(fā)油稅屬于國(guó)稅。它是對(duì)從煉油廠裝運(yùn)或保稅區(qū)提貨的汽油征收的一種間接稅，納稅人為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)汽油的制造商和進(jìn)口汽油的進(jìn)口商。根據(jù)日本的《道路收費(fèi)收入相關(guān)特別法》，揮發(fā)油稅首先收歸國(guó)家普通賬戶(hù)，然后轉(zhuǎn)到道路建設(shè)與改善的特別賬戶(hù)，用于道路交通的建設(shè)和改善。目前揮發(fā)油稅的稅率為48.6日元/L。地方道路稅設(shè)立于1955年，主要用于都道府縣以及大城市的道路建設(shè)和改善，其稅收根據(jù)道路面積分撥給都道府縣以及指定市。地方道路稅與揮發(fā)油稅一起征收，目前稅率為5.2日元/L。由于兩稅在同一環(huán)節(jié)一起征收，因此常把兩稅合稱(chēng)為汽油稅，其稅率合計(jì)為53.8日元/L。2005年日本汽油稅收入為3.23萬(wàn)億日元，占日本石油諸稅收入（5萬(wàn)億日元，不含一般消費(fèi)稅）的64%，被認(rèn)為是日本國(guó)內(nèi)高稅率的稅種。（2）柴油稅（也稱(chēng)柴油交易稅）伴隨汽車(chē)柴油發(fā)動(dòng)機(jī)的普及，在謀求與汽油征稅平衡的同時(shí)，為了確保地方道路建設(shè)的財(cái)政來(lái)源，日本于1956年設(shè)立柴油交易稅。柴油稅征收對(duì)象僅限于汽車(chē)用柴油。柴油交易稅與汽油稅不同，它屬于地方稅，采取'特別征收制度”，即柴油銷(xiāo)售商作為“特別征收義務(wù)者”，在消費(fèi)者付貨款時(shí)繳納稅額。柴油交易稅從1993年12月1日起由最初設(shè)立時(shí)的6日元/L上漲到32.1日元/L°3.2一般消費(fèi)稅日本從1989年實(shí)行消費(fèi)稅制度，稅率為3%，1997年修改消費(fèi)稅稅率至5%，稅負(fù)由最終消費(fèi)者承擔(dān)。值得注意的是，對(duì)汽油征收的一般消費(fèi)稅是對(duì)包