高會模擬試題一

模擬試題（一）一、案例分析題1、甲公司是一家從事化妝品生產(chǎn)和銷售的大型企業(yè)，該公司依據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部限制基本規(guī)范》的要求，2013年5月建立并實施了本公司的內(nèi)部限制制度。該公司為此召開了董事會會議，就內(nèi)部限制的相關(guān)重大問題形成決議。相關(guān)要點如下：

（1）關(guān)于內(nèi)部限制目標和原則。董事會會議首先確定了公司內(nèi)部限制的目標是切實做到合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務(wù)報告與相關(guān)信息真實完整，不斷提高經(jīng)營活動的盈利實力和管理效率。此外也確定了企業(yè)建立與實施內(nèi)部限制時應(yīng)當遵循全面性、重要性、制衡性以與適應(yīng)性的原則，一切以原則為基本準繩。

（2）關(guān)于內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)建立與實施內(nèi)部限制的基礎(chǔ)。會議一樣通過了完善內(nèi)部環(huán)境的提議，包括規(guī)范公司的治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免與大額資金支付業(yè)務(wù)，由董事會授權(quán)審批；調(diào)整機構(gòu)設(shè)置與權(quán)責安排，做到責權(quán)利統(tǒng)一；完善人力資源政策，依法與選聘人員簽訂勞動合同，重視人力資源開發(fā)工作，建立員工培訓長效機制；加強企業(yè)文化建設(shè)，提倡誠懇守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風險意識和法制觀念；加強內(nèi)部審計工作，企業(yè)授予審計委員會適當?shù)臋?quán)力以確保其獨立履行審計職責。

（3）關(guān)于風險評估。會議確定成立特地的風險評估機構(gòu)，與時識別、科學分析經(jīng)營活動與實現(xiàn)限制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應(yīng)對策略，實施企業(yè)的內(nèi)部限制。企業(yè)在分析了相關(guān)風險的可能性與影響程度之后，確定了常用的風險應(yīng)對策略，針對風險發(fā)生的可能性很大并且風險一旦發(fā)生給企業(yè)帶來嚴峻后果的業(yè)務(wù)，實行風險降低的措施。

（4）關(guān)于限制活動。董事會會議明確了公司從以下幾個方面強化限制措施：一是針對公司相關(guān)專利技術(shù)的資料，特地配備了保險箱，并在研發(fā)大樓內(nèi)設(shè)立門禁和保安；二是企業(yè)建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，針對特殊授權(quán)如員工請事假，需向部門經(jīng)理申請與獲得批準；三是實施全面預算，由內(nèi)部審計等部門負責監(jiān)督預算的執(zhí)行狀況；四是設(shè)置限制接近，嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的干脆接觸。

（5）關(guān)于信息溝通。完善公司的信息與溝通機制，與時精確地收集、傳遞與內(nèi)部限制相關(guān)的內(nèi)外部信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效的溝通，重要的信息必需與時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層；同時建立反舞弊機制，實施舉報投訴制度和舉報人愛護制度，與時傳達至中層以上的員工，確保反舞弊工作落到實處。

（6）關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督。加強對內(nèi)部限制建立與實施狀況的監(jiān)督檢查，針對日常監(jiān)督和專項監(jiān)督狀況應(yīng)當與時口頭匯報給治理層和經(jīng)理層。在日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的基礎(chǔ)上，定期對內(nèi)部限制的有效性進行自我評價，出具自我評價報告。

要求：依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部限制基本規(guī)范》的要求，分析、推斷該公司董事會會議形成的上述決議中有哪些不當之處，并簡要說明理由?！颈绢}15.0分，建議25.0分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】1.第（1）項內(nèi)容存在不當之處。

不當之處：內(nèi)部限制目標定位于切實做到合理保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務(wù)報告與相關(guān)信息真實完整，不斷提高經(jīng)營活動的盈利實力和管理效率。

理由：內(nèi)部限制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)平安、財務(wù)報告與相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

不當之處：企業(yè)建立與實施內(nèi)部限制時應(yīng)當遵循全面性、重要性、制衡性以與適應(yīng)性的原則。

理由：企業(yè)在建立與實施內(nèi)部限制時，應(yīng)當遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

2.第（2）項內(nèi)容存在不當之處。

不當之處：企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免與大額資金支付業(yè)務(wù)，由董事會授權(quán)審批。

理由：企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免與大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度。

不當之處：企業(yè)授予審計委員會適當?shù)臋?quán)力以確保其獨立履行審計職責。

理由：企業(yè)應(yīng)當授予內(nèi)部審計部門適當?shù)臋?quán)力以確保其獨立地履行審計職責。

3.第（3）項內(nèi)容存在不當之處。

不當之處：針對風險發(fā)生的可能性很大并且風險一旦發(fā)生給企業(yè)帶來嚴峻后果的業(yè)務(wù)，實行風險降低的措施。

理由：某項業(yè)務(wù)或事項風險發(fā)生的可能性大，并且風險發(fā)生的不利后果很嚴峻，企業(yè)主動放棄或停止該活動，從而避開損失的風險應(yīng)對策略屬于風險規(guī)避。

4.第（4）項內(nèi)容存在不當之處。

不當之處：員工請事假，需向部門經(jīng)理申請與獲得批準不屬于特殊授權(quán)。

理由：員工請事假，需向部門經(jīng)理申請與獲得批準屬于常規(guī)授權(quán)，特殊授權(quán)是企業(yè)在特殊狀況、特定條件下對辦理例外的特別規(guī)性交易事項的權(quán)力、條件和責任的應(yīng)急性授權(quán)。員工請事假，這屬于日常經(jīng)營管理活動中的常規(guī)授權(quán)。

5.第（5）項內(nèi)容存在不當之處。

不當之處：建立反舞弊機制，實施舉報投訴制度和舉報人愛護制度，與時傳達至中層以上的員工。

理由：舉報投訴制度和舉報人愛護制度應(yīng)傳達至全體員工，特殊是基層員工。

6.第（6）項內(nèi)容存在不當之處。

不當之處：針對日常監(jiān)督和專項監(jiān)督狀況應(yīng)當與時口頭匯報給治理層和經(jīng)理層。

理由：日常監(jiān)督和專項監(jiān)督狀況應(yīng)當形成書面報告，并在報告中揭示存在的內(nèi)部限制缺陷。【答案解析】2、甲公司是一家高度追求支配性的公司，該公司的全面預算管理以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)。通過預算，該公司可以全面了解到各控股公司的財務(wù)支配，從而能夠做到財務(wù)年度起先前從整體上對公司資金的運用加以限制。為對資金實施有效監(jiān)控，公司的信息部門和財務(wù)部門還共同開發(fā)了網(wǎng)上報銷與支付管理系統(tǒng)，總部財務(wù)部門通過這個系統(tǒng)可以隨時查詢預算執(zhí)行狀況，實現(xiàn)實時的預算管理。

甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品A，2014年年初甲公司管理者對2014年年度目標利潤進行規(guī)劃。A產(chǎn)品每件售價為160元，2013年甲公司銷售量為20000件，實現(xiàn)的利潤總額為700000元，甲公司相關(guān)資料如下：

（1）每件產(chǎn)品變動成本為110元，企業(yè)固定成本總額為400000元。甲公司預料2014年實現(xiàn)850000元的利潤。

（2）2014年銷售收入增長率預料為20%，甲公司過去5年的平均銷售利潤率為25%。

要求：

1.簡要說明甲公司實行的是哪種管理限制模式，并說明它的優(yōu)缺點？

2.依據(jù)資料（1），計算2014年實現(xiàn)目標利潤時的銷售量。

3.依據(jù)資料（2），采納比例預算法測算2014年甲公司的目標利潤?！颈绢}10.0分，建議20.0分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】1.甲公司實行的是預算限制模式。

預算限制的優(yōu)點表現(xiàn)在：企業(yè)行為量化標準明確；企業(yè)總體目標與個體目標緊密連接；突出過程限制，可與時發(fā)覺問題、訂正偏差。預算限制的缺點表現(xiàn)在：預算制定比較困難；在某種程度上限制了管理者與職工的主觀能動性；預算標準剛性使限制不能隨著環(huán)境改變而改變。

2.預料產(chǎn)品銷量為X件。

850000＝X（160－110）－400000

X＝（850000+400000）/（160－110）＝25000（件）

3.預料銷售收入＝20000×160×（1+20%）＝3840000（元）

2014年目標利潤＝3840000×25%＝960000（元）【答案解析】【該題針對“預料與年度經(jīng)營目標”學問點進行考核】3、甲公司是一家大型汽車生產(chǎn)商。甲公司2013年銷售收入總額為60億元。公司營銷等相關(guān)部門通過市場預料后認為，2014年度因受各項利好政策影響，汽車產(chǎn)品市場將有較大增長，且銷售收入增長率有望達到20%，依據(jù)歷史數(shù)據(jù)與基本閱歷，公司財務(wù)經(jīng)理認為，收入增長將要求公司追加新的資本投入，并經(jīng)綜合測算后認定，公司全部資產(chǎn)、負債項目增長將與銷售收入干脆相關(guān)：其中資產(chǎn)項目占銷售收入的百分比為56%,負債項目占銷售收入的百分比為30%，同時，財務(wù)經(jīng)理認為在保持現(xiàn)有盈利模式、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)水同等狀態(tài)下，公司的預期銷售凈利潤率（稅后凈利/銷售收入）為10%，且董事會設(shè)定的公司2014年的現(xiàn)金股利支付率將維持2013年60%的支付水平。假如企業(yè)須要的資金通過以下兩種方式籌集：

A方案為：發(fā)行一般股，預料每股發(fā)行價格為5元。

B方案為：按面值發(fā)行票面年利率為8%的公司債券（每年年末付息）。

假定該建設(shè)項目投產(chǎn)后，2014年度公司可實現(xiàn)息稅前利潤4000萬元。公司適用的所得稅稅率為25%。

其中，公司目前發(fā)行在外的一般股8000萬股（每股面值1元），公司債券2000萬元（按面值發(fā)行，票面年利率為8%，每年年末付息，三年后到期），資本公積4000萬元，其余均為留存收益。

要求：

1.依據(jù)公式法計算甲公司2014年所需追加外部融資額。

2.計算A方案的下列指標：

①增發(fā)一般股的股份數(shù)；

②2014年公司的全年債券利息。

3.計算B方案的下列指標：

①2014年公司的全年債券利息。

②計算A、B兩方案的每股收益無差別點；

③為該公司做出籌資決策。【本題15.0分，建議25.0分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】1.公式法：

2014年度的銷售增長額＝60×20%＝12（億元）

外部融資須要量＝（56%×12）－（30%×12）－[60×（1+20%）×10%×（1－60%）]＝0.24（億元）＝2400（萬元）

2方案：

①2014年增發(fā)一般股股份數(shù)＝2400/5＝480（萬股）

②2014年全年債券利息＝2000×8%＝160（萬元）

3方案：

①2014年全年債券利息＝（2000＋2400）×8%＝352（萬元）

②計算每股收益無差別點：

依題意，列出以下方程式（160）×（1-25%）/（8000+480）=（352）×（1-25%）/8000

解之得：每股收益無差別點＝3552（萬元）

③籌資決策：

∵預料的息稅前利潤4000萬元＞每股收益無差別點3552萬元

∴應(yīng)當發(fā)行公司債券籌集所需資金?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對“融資規(guī)劃與企業(yè)增長管理”學問點進行考核】4、甲公司是吉林省一家聞名的食品生產(chǎn)企業(yè)。2008年3月底，該公司初步建立了一套績效管理系統(tǒng)。其中，包括基于平衡計分卡的關(guān)鍵績效考核指標體系。然而該系統(tǒng)在實施過程中，人力資源總監(jiān)王總卻遇到了一系列問題。

在實施過程中，銷售部李經(jīng)理來到王總的辦公室，向他訴苦說:“王總，你看我們部門的總體考核指標，如市場份額、銷售增長率、主要員工保留率、工程進度完成率、利潤預期等，的確都能很好評價銷售部的業(yè)績。不過詳細到員工考核，我實在是不知道怎么對我的部下進行合理的評估啊?！蓖蹩傆谑前芽冃гu估的方法單獨給李經(jīng)理作了說明。經(jīng)過兩個小時的耐性說明，李經(jīng)理最終明白了，興奮地走了。

但是，更多的麻煩接踵而來。在第一次考核完畢后，不斷有被考核人認為考核結(jié)果不公允，起先找王總訴苦，要求公允和公正，搞得王總疲于應(yīng)付而影響了其他工作。同時，王總也聽到一些員工對績效管理工作提出了質(zhì)疑，如每次考核都要填許多表格，太繁瑣了，不得不放下手頭的工作來完成這些表格。還有一些員工說:“讓我們填寫這么多內(nèi)容，是不是就是為了找我們的不足啊?”考核結(jié)束后，王總翻開績效考核表格，發(fā)覺部門經(jīng)理對員工的評價結(jié)果差別不大。為了更加深化地了解員工對績效考核的看法，王總又找了一些員工，獲得了一些新的反饋。有些員工反映，在績效考核結(jié)束后，上級沒有和他們進行績效溝通，根本不知道自己的考核成果，更談不上應(yīng)如何改進，只有在發(fā)工資時才發(fā)覺獎金數(shù)有點兒改變。王總又找部門經(jīng)理了解狀況，并溝通了績效管理相關(guān)事項。部門經(jīng)理認為績效考核工作太困難了，占用了許多的工作時間，他們沒有精力和員工做績效反饋。

要求：

1.列舉平衡計分卡是從哪幾個層面度進行衡量的？甲公司銷售部門的各項考核指標分別屬于哪個層面？

2.分析甲公司績效管理實施過程中所表現(xiàn)出來的問題。

3.簡述業(yè)績評價的程序，鑒于甲公司存在的以上狀況，提出合理的業(yè)績評價的程序。【本題10.0分，建議20.0分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】1.平衡計分卡的指標體系包含4個層面，分別是財務(wù)層面、顧客層面、內(nèi)部業(yè)務(wù)過程層面和創(chuàng)新與成長層面。甲公司銷售部門的考核指標中銷售增長率和利潤預期屬于財務(wù)層面的指標；市場份額屬于顧客層面的指標；工程進度完成率屬于內(nèi)部業(yè)務(wù)過程層面的指標；主要員工保留率屬于創(chuàng)新與成長層面的指標。

2.表現(xiàn)出來的主要問題如下：

①員工和管理人員對新的績效管理系統(tǒng)不熟識，缺乏培訓；

②考核結(jié)果出現(xiàn)平均化傾向；

③績效考核結(jié)果未與員工進行有效溝通；

④績效管理程序過于困難。

3.業(yè)績評價的程序包括：①制定業(yè)績目標；②確定業(yè)績標準；③進行業(yè)績輔導；④業(yè)績考核與評價；⑤反饋業(yè)績評價結(jié)果。

甲公司首先應(yīng)當制定一個明確、有效的業(yè)績目標和業(yè)績標準，進行必要的業(yè)績輔導，在進行業(yè)績考核與評價時，首先要求員工、部門對其業(yè)績的達成狀況進行自評，員工、部門自評后由企業(yè)比照期初與員工、部門共同確定的業(yè)績目標和標準對員工、部門進行評價。最終，業(yè)績評價主體應(yīng)當就業(yè)績評價結(jié)果與評價客體進行溝通，將評價結(jié)果反饋給評價客體?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對“業(yè)績評價方法的改進”學問點進行考核】5、B公司今年年初的金融資產(chǎn)市場價值為200萬元，經(jīng)營營運資本5000萬元，發(fā)行在外的一般股為500萬股，去年銷售收入15000萬元，稅前經(jīng)營利潤4000萬元，資本支出2000萬元，折舊與攤銷1000萬元。今年年初金融負債的市場價值為3000萬元，資本結(jié)構(gòu)中負債占20%，可以保持此目標資本結(jié)構(gòu)不變，負債（平價發(fā)行債券、無手續(xù)費）平均利率為10%，可以長期保持下去。平均所得稅率為40%。今年年初該公司股票每股價格為40元。

預料將來5年的銷售收入增長率均為20%。該公司的資本支出、折舊與攤銷、經(jīng)營營運資本、稅后經(jīng)營凈利潤與銷售收入同比例增長。第6年與以后經(jīng)營營運資本、資本支出、稅后經(jīng)營凈利潤與銷售收入同比例增長，折舊與攤銷正好彌補資本支出，銷售收入將會保持10%的固定增長速度。已知無風險收益率為2%，股票市場的平均收益率為10%，公司股票的β系數(shù)為2.69。

A公司為了擴大企業(yè)的規(guī)模，年初并購了同行業(yè)的競爭對手B公司。在B公司中68%的員工尚未建成與其崗位相對應(yīng)的崗位序列，未建立崗位稱謂規(guī)則，這部分員工的專業(yè)發(fā)展路徑不清楚，特別不利于專業(yè)人才的發(fā)展和保留。同時，薪酬體系缺乏規(guī)范的崗位體系作為基礎(chǔ)和依據(jù)，也不利于與市場薪酬數(shù)據(jù)做對比，定薪缺乏足夠的客觀依據(jù)；那種窄帶的多級別薪酬體系不利于實力和績效導向的建立，更不適應(yīng)扁平化的組織結(jié)構(gòu)。A公司員工都建有清楚的崗位序列，全球幾十萬人運用統(tǒng)一的崗位序列體系和規(guī)則。專業(yè)道路清楚，崗位序列是人力資源管理體系尤其是薪酬體系的基礎(chǔ)，并基于崗位序列建立了寬帶的薪酬體系。B公司在崗位序列方面對A公司學習，解決了苦悶已久的崗位序列問題，人力資源管理水平得到了大大的提升。在并購B公司后，進行了企業(yè)文化培訓，將兩個公司的文化進行了融合，以達到公司和諧發(fā)展的目標。

要求：

1.填寫下表，計算分析投資者今年年初是否應(yīng)當購買該公司的股票作為投資（加權(quán)平均資本成本的計算結(jié)果四舍五入保留至百分之一）。年度基期第1年第2年第3年第4年第5年第6年稅后經(jīng)營凈利潤資本支出折舊與攤銷經(jīng)營營運資本經(jīng)營營運資本增加自由現(xiàn)金流量2.依據(jù)并購雙方行業(yè)相關(guān)性劃分，分析A公司并購B公司的并購類型。

3.分析A公司并購B公司后進行了哪些方面的整合。【本題10.0分，建議20.0分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】1.單位：萬元年度基期第1年第2年第3年第4年第5年第6年稅后經(jīng)營凈利潤24147.24976.65971.926569.11資本支出234564147.24976.645474.3折舊與攤銷117282073.62488.325474.3經(jīng)營營運資本5864.613685.76經(jīng)營營運資本增加117282073.61244.16自由現(xiàn)金流量680816979.2117514105324.95該公司的股權(quán)資本成本＝2%＋2.69×（10%－2%）＝23.52%

加權(quán)平均資本成本＝20%×10%×（1－40%）＋80%×23.52%＝20%

企業(yè)實體價值

＝680×（，20%，1）＋816×（，20%，2）＋979.2×（，20%，3）＋1175×（，20%，4）＋1410×（，20%，5）＋5324.95/（20%－10%）×（，20%，5）

＝680×0.8333＋816×0.6944＋979.2×0.5787＋1175×0.4823＋1410×0.4019＋5324.95/（20%－10%）×0.4019

＝2833.3189＋21400.9741

＝24234.29（萬元）

股權(quán)價值＝企業(yè)實體價值－凈債務(wù)價值

＝24234.31－（3000－200）＝21434.31（萬元）

每股價值＝21434.31/500＝42.87（元）

由于該股票價格（40元）低于股票價值（42.87元），所以應(yīng)當購買。

2公司并購B公司屬于橫向并購。

理由：A公司并購了同行業(yè)的競爭對手B公司，屬于橫向并購。

3.①進行了人力資源整合。

理由：B公司在崗位序列方面對A公司學習，解決了苦悶已久的崗位序列問題，人力資源管理水平得到了大大的提升。

②進行了文化整合。

理由：在并購B公司后，進行了企業(yè)文化培訓，將兩個公司的文化進行了融合。6、某探討院是一家中心級科研事業(yè)單位，為仔細實行財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部限制規(guī)范（試行）》的要求，于2013年6月召開內(nèi)部限制體系建設(shè)專題會議，部署實施單位內(nèi)部限制體系建設(shè)。在專題會議上，單位管理層成員發(fā)言要點如下：

院長：內(nèi)部限制既是行政事業(yè)單位的一項重要管理活動，又是一項重要的制度支配，是行政事業(yè)單位治理的基石。實施好內(nèi)控規(guī)范，對于提高單位管理水平，改進單位服務(wù)的質(zhì)量和效率，規(guī)范單位的財經(jīng)秩序具有重要意義。在座各位務(wù)必高度重視，應(yīng)運用企業(yè)化管理的理念，將實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部限制體系建設(shè)的唯一目標，全力做好相關(guān)工作。

副院長：為確保內(nèi)部限制體系建設(shè)工作順當開展，有必要成立內(nèi)部限制領(lǐng)導小組，建議由院長任組長，本人擔當副組長，管理層其他成員任組員，授權(quán)財務(wù)部負責內(nèi)部限制體系建立與實施的全部工作，找出存在的問題，仔細整改，完善管理。

財務(wù)部主任：在全面限制的基礎(chǔ)上，我們單位內(nèi)部限制應(yīng)當關(guān)注單位經(jīng)濟活動和非經(jīng)濟活動的重大風險，并實行更為嚴格的限制措施，確保不存在重大缺陷。

綜合服務(wù)中心主任：雖然《行政事業(yè)單位內(nèi)部限制規(guī)范（試行）》對單位投資行為作了嚴格規(guī)定，但考慮到繁雜的投資限制程序可能降低決策效率、丟失投資機會，因此建議簡化投資決策審批程序，重大投資項目經(jīng)業(yè)務(wù)部論證并干脆報院長審批后即可實施。

紀檢與審計部主任：內(nèi)部限制評價是實施內(nèi)部限制的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)當制定科學的內(nèi)部限制評價方案，對單位面臨的全部風險和全部業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價。內(nèi)部限制評價應(yīng)對內(nèi)部限制執(zhí)行的有效性發(fā)表看法。

法務(wù)部主任：我們單位應(yīng)當加強對合同訂立的管理，對于全部的業(yè)務(wù)合同，都應(yīng)當組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參加談判,并聘請外部專家參加相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風險。

要求：

依據(jù)財政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部限制規(guī)范（試行）》,逐項分析推斷上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并簡要說明理由?！颈绢}10.0分，建議20.0分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】1.院長“將實現(xiàn)單位經(jīng)濟效益最大化作為內(nèi)部限制體系建設(shè)的唯一目標”的觀點不當。理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部限制目標包括以下五個方面：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、合理保證單位資產(chǎn)平安和運用有效、合理保證單位財務(wù)信息真實完整、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務(wù)的效率和效果。

2.副院長“授權(quán)財務(wù)部負責內(nèi)部限制體系建立與實施的全部工作”的觀點不當。理由：內(nèi)部限制建設(shè)是一項系統(tǒng)工程，須要單位全體員工共同參加并擔當相應(yīng)職責，而非僅僅一個財務(wù)部就能完成此項工作。

3.財務(wù)部主任“單位內(nèi)部限制應(yīng)當關(guān)注單位經(jīng)濟活動和非經(jīng)濟活動的重大風險”的觀點不當。理由：行政事業(yè)單位內(nèi)部限制將對象范圍界定為單位經(jīng)濟活動的風險，非經(jīng)濟活動的風險短暫還不是行政事業(yè)單位內(nèi)部限制的范圍。

4.綜合服務(wù)中心主任“建議簡化投資審批程序，重大投資項目經(jīng)投資部門論證并干脆報院長審批后即可實施”的觀點不當。理由：重大投資項目，應(yīng)當依據(jù)規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策（或：實行聯(lián)簽制度）。

5.紀檢與審計部主任“對單位經(jīng)營面臨的全部風險和全部業(yè)務(wù)單位、經(jīng)濟事項進行全面測試和評價”和“對內(nèi)部限制執(zhí)行的有效性發(fā)表看法”的觀點不當。理由：①單位應(yīng)在風險評估的基礎(chǔ)上，側(cè)重對高風險領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)單位、重要經(jīng)濟事項進行評價。②內(nèi)部限制評價是對單位內(nèi)部限制有效性發(fā)表看法，內(nèi)部限制有效性包括內(nèi)部限制設(shè)計的有效性和內(nèi)部限制執(zhí)行的有效性。

6.法務(wù)部主任“對于全部的業(yè)務(wù)合同，都組織法律、技術(shù)、財會等工作人員參加談判，并聘請外部專家參加相關(guān)工作，防范合同簽訂過程中的風險”觀點不當。理由：不符合重要性原則。對于影響重大、涉與較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系困難的合同，才應(yīng)當實行這種方式?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對“行政事業(yè)單位內(nèi)部限制”學問點進行考核】7、A公司為國內(nèi)大型房地產(chǎn)企業(yè)。近年來，國內(nèi)商品房有存量過剩，價格趨于穩(wěn)中有降的態(tài)勢，而建材價格卻居高不下，該企業(yè)經(jīng)濟效益持續(xù)下滑。2013年初以來，由于受國家商品房宏觀政策調(diào)控影響，A公司資金鏈受到肯定影響。為了做好2013年上半年的信息披露與其他財務(wù)工作，A公司副總裁兼財務(wù)總監(jiān)主持召開財務(wù)工作會議，聽取工作匯報，并部署下半年的財務(wù)工作，會議內(nèi)容如下：

（1）為了緩解資金壓力，經(jīng)董事會批準，A公司做了如下操作：

①A公司于2013年1月2日與英大信托簽訂協(xié)議，將公司劃分為次級類、可疑類和損失類的長期應(yīng)收款打包出售給英大信托，該批長期應(yīng)收款總金額為10000萬元，原已計提壞賬打算5000萬元，雙方協(xié)議轉(zhuǎn)讓價為4800萬元，轉(zhuǎn)讓后A公司不再保留任何權(quán)利和義務(wù)。2013年2月20日，A公司收到轉(zhuǎn)讓款。A公司財務(wù)人員終止確認了該批長期應(yīng)收款，將收到的款項與該批長期應(yīng)收款賬面價值之間的差額計入當期損益，并在財務(wù)報表附注中作披露說明。

②A公司于2012年9月1日銷售一幢辦公樓給B公司，價款為7500萬元，雙方約定B公司于2013年6月30日付款。A公司于2013年4月1日將應(yīng)收B公司的賬款出售給中國工商銀行，出售價款為7300萬元。A公司與中國工商銀行簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在應(yīng)收B公司賬款到期，B公司不能按期償還時，銀行有權(quán)利向A公司追償損失部分。A公司已收到款項并存入銀行。A公司財務(wù)人員認為應(yīng)終止確認該項應(yīng)收賬款，并將收到的價款7300萬元與其賬面價值7500萬元之間的差額200萬元計入當期損益。

③2013年6月1日，A公司將持有的C公司發(fā)行的10年期公司債券出售給富力公司，經(jīng)協(xié)商，出售價格為330萬元。同時簽訂了一項看漲期權(quán)合約，A公司有權(quán)在2013年12月31日（到期日）以350萬元回購該債券。A公司推斷，該期權(quán)是重大的價內(nèi)期權(quán)。對于此項業(yè)務(wù)，A公司財務(wù)人員認為債券全部權(quán)上的風險和酬勞全部轉(zhuǎn)移給富力公司，A公司應(yīng)當終止確認該債券。

（2）A公司的股權(quán)激勵制度已經(jīng)獲得股東大會的批準，須要明確相關(guān)的會計政策。A公司財務(wù)總監(jiān)認為，目前階段，因為A公司的資金鏈比較驚慌，現(xiàn)金不是很充裕。因此適合采納股票期權(quán)的方式對員工進行股權(quán)激勵。對于股票期權(quán)進行股權(quán)激勵的會計處理是，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，應(yīng)以可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，依據(jù)權(quán)益工具在資產(chǎn)負債表日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入負債。

（3）當前建材價格居高不下，尤其是A公司下半年建筑接著選購 的鋼材價格更是呈現(xiàn)出了上漲的態(tài)勢。為充分利用期貨市場管理產(chǎn)品價格風險，A公司董事會已確定開展套期保值業(yè)務(wù)，財務(wù)總監(jiān)在會議上強調(diào)開展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)以效益最大化為目標，為應(yīng)對當前鋼材價格不斷上漲的不利形勢，要求有關(guān)部門精確研判宏觀經(jīng)濟形勢，科學把握期貨市場行情，利用期貨市場開展套期保值業(yè)務(wù)，務(wù)求經(jīng)濟效益最大化。

要求：

1.逐項推斷資料（1）的會計處理是否正確，并說出理由。

2.逐項推斷資料（2）和資料（3）項的處理是否存在不當之處，存在不當之處的，請指出并說明理由?！颈绢}10.0分，建議20.0分鐘內(nèi)完成本題】【正確答案】1.資料（1）

①A公司長期應(yīng)收款出售的會計處理正確。

理由：由于A公司將該批應(yīng)收款項轉(zhuǎn)讓后不再保留任何權(quán)利和義務(wù)，因此，該批應(yīng)收款項全部權(quán)上的風險和酬勞已經(jīng)全部轉(zhuǎn)移給英大信托，A公司應(yīng)當終止確認該批長期應(yīng)收款。

②A公司出售應(yīng)收賬款的會計處理不正確。

理由：依據(jù)協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時，銀行有權(quán)利向出售應(yīng)收債權(quán)的A公司進行追償，這表明與債權(quán)有關(guān)的風險和酬勞尚未轉(zhuǎn)移，企業(yè)不應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，確認出售損益。

③A公司出售C公司債券的會計處理不正確。

理由：由于A公司在出售C公司債券的同時，與富力公司簽訂了看漲期權(quán)合約，且A公司推斷極可能行權(quán)，因此，與債券相關(guān)的風險和酬勞并沒有轉(zhuǎn)移給富力公司，A公司不應(yīng)終止確認該債券。

2.資料（2）中存在的不當之處為：依據(jù)權(quán)益工具在資產(chǎn)負債表日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入負債。

理由：對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，應(yīng)以可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，依據(jù)權(quán)益工具在授予日的公允價值，將當期取得的服務(wù)計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期費用，同時計入資本公積。

資料（3）中存在的不當之處為：開展套期保值業(yè)務(wù)應(yīng)以經(jīng)濟效益最大化為目標。

理由：企業(yè)開展套期保值的目的應(yīng)是利用期貨市場規(guī)避現(xiàn)貨價格風險，套期保值方案設(shè)計與操作管理要遵循風險可控原則?！敬鸢附馕觥俊驹擃}針對“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認與計量”學問點進行考核】9、甲單位是一家中心級事業(yè)單位，已經(jīng)執(zhí)行國庫集中支付制度，并于2013年1月1日施行了新的事業(yè)單位會計制度，但尚未補提以前年度固定資產(chǎn)的折舊。2013年9月，甲單位內(nèi)部審計部門對其2013年度的預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府選購 、會計核算等進行了全面檢查，提出了以下須要進一步探討的事項：

（1）2012年甲單位財政撥款基本支出結(jié)轉(zhuǎn)資金40萬元，其中，人員經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金15萬元，公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金25萬元，在支配2013年預算時，將公用經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)資金中的5萬元用于支配本單位的人員經(jīng)費，用于提高人員經(jīng)費開支標準。

（2）1月，甲單位將上級對本單位的上年財政干脆支付結(jié)余資金調(diào)劑轉(zhuǎn)出的金額，作為增加事業(yè)支出和削減財政應(yīng)返還額度處理。

（3）3月，甲單位經(jīng)管理層會議確定，出租一棟閑置的辦公樓（價值為1200萬元），每年收取租金200萬元，干脆計入事業(yè)收入。

（4）4月，甲單位經(jīng)主管部門審批、財政部門備案后處置報廢限額以下的存貨資產(chǎn)一批，資產(chǎn)賬面價值50萬元，作為損失列入事業(yè)支出，處置凈收入作為其他收入。

（5）5月，某修繕項目完成，結(jié)余資金30萬元，甲單位6月將這些結(jié)余資金用于單位基建工程款的支付。

（6）5月，甲單位報經(jīng)主管部門審核同意，報經(jīng)財政部門備案后，以一棟閑置的辦公樓進行對外投資，取得的投資收益計入事業(yè)收入。

（7）5月，甲單位依據(jù)批準的辦公樓擴建項目支出預算（超出政府選購 限額標準，但不屬于集中選購 書目范圍），分管領(lǐng)導確定干脆托付某建筑安裝工程公司承接該擴建工程。該建筑安裝工程公司的法人代表是甲單位分管領(lǐng)導的親屬。

（8）6月，甲單位經(jīng)相關(guān)部門審核和審批，用一臺以前年度購置的儀器設(shè)備對外進行投資。該儀器設(shè)備的賬面價值為30萬元，經(jīng)評估確認的價值為35萬元。甲單位增加30萬元的對外投資，并增加事業(yè)基金（投資基金）35萬元，同時，削減非流淌資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）和固定資產(chǎn)30萬元。

（9）6月，甲單位報有關(guān)部門批準，融資租入一套不需安裝的設(shè)備，賬面價值為50萬元。合同約定：甲單位每年年底向租賃公司支付租金10萬元，分5年支付，租賃期滿后，該設(shè)備的產(chǎn)權(quán)歸甲單位。30日，甲單位收到設(shè)備，當日以銀行存款支付一年租金10萬元。甲單位確認固定資產(chǎn)50萬元，增加非流淌資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）50萬元；同時，確認事業(yè)支出10萬元，削減銀行存款10萬元。

（10）6月，甲單位將附屬獨立核算單位依據(jù)協(xié)議約定上繳