2022年注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則審計學(xué)

第四章注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則一、單項選擇題

1.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括（）。

A.中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則

B.中國注冊會計師審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則

C.中國注冊會計師審計準(zhǔn)則

D.中國注冊會計師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

2.下列屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)是（）。

A.預(yù)測性財務(wù)信息審核

B.產(chǎn)品質(zhì)量鑒證

C.會計核算系統(tǒng)鑒證

D.驗資業(yè)務(wù)

3.北京市丙公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在丙公司中占有70%的股權(quán)。20×8年初，丙公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了丙公司的持續(xù)經(jīng)營報告，并決定在聘請ABC會計師事務(wù)所對該報告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)ABC會計師事務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是（）。

A.北京市國有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方

B.丙公司管理層應(yīng)對持續(xù)經(jīng)營報告負(fù)責(zé)

C.北京市國有資產(chǎn)管理局為鑒證對象信息負(fù)責(zé)

D.丙公司管理層應(yīng)當(dāng)對鑒證對象負(fù)責(zé)

4.適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征包括（）。

A.相關(guān)性、真實性、可靠性、可理解性

B.相關(guān)性、可靠性、中立性、可比性

C.充分性、完整性、中立性、可理解性

D.相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性

5.鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險是指在（）存在重大錯報的情況下，注冊會計師提出不恰當(dāng)結(jié)論的可能性。

A.鑒證報告

B.鑒證意見

C.鑒證對象

D.鑒證對象信息

6.執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時，如果下列（）情形對注冊會計師所執(zhí)行的鑒證業(yè)務(wù)的工作范圍構(gòu)成重大限制，阻礙注冊會計師獲取所需要的證據(jù)，提出非無保留的結(jié)論是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

A.責(zé)任方施加限制，使注冊會計師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)險降至適當(dāng)水平

B.由于所聘專家的專業(yè)能力的限制，使注冊會計師無法對重大問題形成適當(dāng)結(jié)論

C.委托方施加限制，使注冊會計師無法依據(jù)所獲取的證據(jù)將業(yè)務(wù)風(fēng)險降至適當(dāng)水平

D.客觀環(huán)境阻礙注冊會計師獲取的所需要的證據(jù)，無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至適當(dāng)水平

7.下列關(guān)于質(zhì)量控制記錄的相關(guān)敘述，錯誤的是（）。

A.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，對質(zhì)量控制制度各項要素的運行情況形成適當(dāng)記錄

B.會計師事務(wù)所可以根據(jù)自身情況合理確定記錄方式

C.質(zhì)量控制記錄的保存期限要求與鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的要求是一樣的

D.除法律法規(guī)有更高要求外，會計師事務(wù)所根據(jù)自身需要自行確定質(zhì)量控制記錄的保存期限

8.下列表述中，錯誤的是（）。

A.咨詢包括與會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部具有專門知識的人員，在適當(dāng)專業(yè)層次上進(jìn)行的討論，以解決疑難問題或爭議事項

B.業(yè)務(wù)執(zhí)行是編制和實施業(yè)務(wù)計劃、形成和報告業(yè)務(wù)結(jié)果的總稱

C.合理有效的監(jiān)督工作，是提高會計師事務(wù)所工作質(zhì)量、完成各項任務(wù)、向客戶提供符合質(zhì)量要求的服務(wù)的必要保證

D.對金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行的業(yè)務(wù)可能需要進(jìn)行一般的復(fù)核，并不需要進(jìn)行詳細(xì)的復(fù)核

9.潤澤會計師事務(wù)所2008年3月21日完成了甲公司2007年度財務(wù)報表的審計工作，甲公司于3月21日正式簽發(fā)了其2007年度財務(wù)報表，潤澤事務(wù)所于3月22日簽發(fā)了審計報告。3月30日，甲公司對外公布了其上年度的財務(wù)報表。則該項審計業(yè)務(wù)的工作底稿最遲應(yīng)在2008年（）以前歸檔。（假設(shè)每個月30天）

A.5月21日B.4月21日

C.4月30日D.5月30日二、多項選擇題

1.中國注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括（）。

A.審計準(zhǔn)則

B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則

C.職業(yè)道德守則

D.其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

2.基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)的區(qū)別主要有（）。

Ａ.責(zé)任方的責(zé)任不同

Ｂ.一個屬于鑒證業(yè)務(wù)一個屬于非鑒證業(yè)務(wù)

Ｃ.預(yù)期使用者獲取鑒證對象信息的方式不同

Ｄ.注冊會計師提出結(jié)論的對象不同

3.下列鑒證業(yè)務(wù)中，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)的有（）。

A.財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)

B.內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)（無法提供鑒證對象信息的）

C.驗資業(yè)務(wù)

D.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

4.下列屬于鑒證業(yè)務(wù)特征的有（

）。

A.適用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊會計師的結(jié)論以書面報告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

C.相關(guān)性

D.該業(yè)務(wù)具有合理的目的

5.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有（）。

A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、委托人和預(yù)期使用者

B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者

C.預(yù)期使用者通常會包括委托人，在鑒證業(yè)務(wù)中，委托人可能會是唯一的預(yù)期使用者

D.預(yù)期使用者有時會包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任人可能會是唯一的預(yù)期使用者

6.在鑒證對象信息中，下列屬于重要性應(yīng)該考慮的因素有（）。

Ａ.具體環(huán)境

Ｂ.審計意見的類型

Ｃ.錯報金額

Ｄ.錯報性質(zhì)

7.下列可能導(dǎo)致注冊會計師提出否定結(jié)論情形的有（）。

A.工作范圍受到限制

B.鑒證結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面作出公允表達(dá)

C.鑒證結(jié)論直接提及鑒證對象和標(biāo)準(zhǔn)，且鑒證對象信息存在重大錯報

D.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)

8.注冊會計師對鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度通常是合理保證而非絕對保證。這是因為，下列（）因素的存在，注冊會計師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險降至零幾乎不可能，也不符合成本效益原則。

A.注冊會計師在獲取和評價證據(jù)以及由此得出結(jié)淪時，涉及大量判斷

B.在某些情況下，鑒證對象具有特殊性

C.注冊會計師所能獲取的大多數(shù)證據(jù)是說服性非結(jié)論性的

D.注冊會計師選擇性測試方法的運用和鑒證客戶內(nèi)部控制的固有局限性

9.指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核是業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中對項目質(zhì)量進(jìn)行控制的重要方面。下列不屬于“指導(dǎo)”的具體要求的有（）。

A.使項目組了解工作目標(biāo)

B.考慮項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.提供適當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊工作和培訓(xùn)

D.重大事項是否已提請進(jìn)一步考慮

10.根據(jù)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則，以下與獨立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的說法中，正確的有（）。

A.書面確認(rèn)函可以是電子形式的

B.當(dāng)一事務(wù)所與其他事務(wù)所合作執(zhí)行業(yè)務(wù)時，雙方可以考慮向?qū)Ψ剿魅Ψ阶袷鬲毩⑿哉吆统绦虻臅娲_認(rèn)函

C.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的

D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受獨立性約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函

11.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，以合理保證只有在下列（）情況下，才能接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。

A.具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源

B.能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信

D.客戶以前是否委托其他會計師事務(wù)所

12.張民作為西夏公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對審計業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在張民所安排的下列復(fù)核計劃中，你認(rèn)可的有（）。

A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作

B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊會計師的工作

C.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作

D.由項目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊會計師的工作

13.以下關(guān)于保存工作底稿期限的說法中，不正確的有（）。

A.對于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存7年

B.對于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年

C.對鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存l0年

D.對于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報告日起至少保存8年三、簡答題

1.試述合