2022年山東省濱州市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022年山東省濱州市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.按照所得稅準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是（）

A.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽

B.計提無形資產(chǎn)減值準備

C.會計準則與稅法規(guī)定在折舊方法有差異

D.期末按公允價值調(diào)整可供出售金融資產(chǎn)

2.

第

10

題

資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需的支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量，這是（）會計計量屬性

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

3.2018年2月1日，五環(huán)公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2018年3月5日，以該筆貸款支付前期訂購的工程物資款，因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2018年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款，2019年7月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2019年10月30日，公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，五環(huán)公司該筆借款費用的資本化期間為（）A.2018年7月1日至2019年10月30日

B.2018年7月1日至2019年7月28日

C.2018年3月5日至2019年7月28日

D.2018年2月1日至2019年10月30日

4.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×11年1月1日，甲公司將某項投資性房地產(chǎn)對外出售，取得收入7000萬元。該投資性房地產(chǎn)系20×9年2月26日自行建造完工的寫字樓，20×9年3月1日至2×10年12月31日出租給乙公司使用，月租金為100萬元。20×9年3月1日，該寫字樓賬面余額為5000萬元，公允價值為6000萬元；20×9年12月31日，該寫字樓公允價值為7000萬元；2×10年12月31日，該寫字樓公允價值為6800萬元。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司2×11年1月1日出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本為()萬元。

A．6800

B．6000

C．7000

D．5000

5.2012年8月6日，正保公司向國外甲公司出口銷售商品一批，根據(jù)銷售合同約定，貨款共計50000美元，當日的市場匯率為1美元=6．58元人民幣，貨款尚未收到。正保公司按月計算匯兌損益，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，8月31日和9月30日的市場匯率分別為1美元=6．40元人民幣和1美元=6．50元人民幣，則應收賬款9月份產(chǎn)生的匯兌損益為（）元人民幣。

A.5000B.一5000C.10000D.一l0000

6.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16％。2×17年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元／件，公允價值和計稅價格均為600元／件。不考慮其他因素，甲公司應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。

A.18B.14．04C.12D.20．88

7.

第

2

題

A企業(yè)2008年1月1日發(fā)行的2年期公州債券，實際收到款項193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面利率10%，實際利率12%。采用實際利率法攤銷溢折價，計算2008年12月31日應付債券的賬面余額（）元。

A.193069B.194653C.196332D.200000

8.

第

2

題

甲企業(yè)為延長A設(shè)備的使用壽命，2003年6月份對其進行改良并于當月完工，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計20萬元，估計能使A設(shè)備延長使用壽命2年。根據(jù)2003年6月末的賬面記錄，A設(shè)備的原賬面原價為120萬元，已提折舊為57萬元，未計提減值準備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為78萬元，則該企業(yè)改良的A設(shè)備入賬價值（）萬元。

A.110B.120C.78D.83

9.

10.

第

10

題

下列情況不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.A公司直接控制B公司，A公司與B公司

B.A公司和B公司共同控制C公司，A公司與B公司

C.B公司和C公司同受A公司控制，B公司與C公司

D.A公司對B公司能夠施加重大影響，A公司與B公司

11.東方公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2011年12月12日，東方公司與西方公司簽訂銷售合同：2012年3月15日向西方公司銷售筆記本電腦1000臺，每臺售價1．5萬元（不含增值稅）。2011年12月31日，假定東方公司期末庫存800臺筆記本電腦，單位成本1．4萬元。2011年12月31日該批筆記本電腦的市場銷售價格為每臺1．3萬元，預計銷售稅費均為每臺0．05萬元。則2011年12月31日該批筆記本電腦應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.130B.195C.0D.45

12.第

8

題

下列各項與存貨相關(guān)的費用中，不應計入存貨成本的有（）。

A.材料采購過程中發(fā)生的保險費

B.材料入庫前發(fā)生的挑選整理費

C.材料入庫后發(fā)生的儲存費用

D.材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用

13.

14.2011年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的一批國債，實際支付價款1022．35萬元，不考慮相關(guān)費用，購買該項債券投資確認的實際年利率為4%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2011年12月31日該項持有至到期投資產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

15.2×10年12月28日，甲公司與乙公司簽訂一項融資租賃合同，從乙公司租入一套全新設(shè)備，租賃期為3年，自2×11年1月1日起租，年利率為8%，自租賃期開始日起每年年末支付租金50萬元。該設(shè)備預計使用年限為4年，租賃開始日公允價值為125萬元。甲公司在租賃談判和簽訂合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目的律師費用5萬元。已知(P/A，8%，3)=2.5771，甲公司租入該設(shè)備的入賬價值為()萬元。

A.125B.128.86C.130D.133.86

16.

17.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為()萬元。

A.10B.-20C.44D.14

18.A公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。2018年6月1日，將200萬美元兌換為人民幣，銀行當日的美元買入價為1美元=6.55元人民幣，中間價為1美元=6.60元人民幣，賣出價為1美元=6.65元人民幣。則計入當日財務費用的金額為（）萬元人民幣。

A.10B.20C.-10D.16

19.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2013年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%。2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本為（）萬元。

A.300B.200C.320D.480

20.民間非營利組織的下列各項收入中，屬于交換交易收入的是（）

A.會費收入B.捐贈收入C.銷售商品收入D.政府補助收入

二、多選題(20題)21.在涉及或有應收金額的債務重組中，債權(quán)人不應計入重組后應收債權(quán)賬面價值的有()。

A.債權(quán)人豁免的債務的本金B(yǎng).債務人未來期間應償還債務的本金C.債務人未來期間應償還債務的利息D.債權(quán)人或有應收金額

22.下列項目中，不應計入當期損益的有（）。

A.符合資本化條件的外幣一般借款匯兌差額

B.外幣兌換業(yè)務的折算差額

C.外幣財務報表的折算差額

D.符合資本化條件的外幣專門借款匯兌差額

23.

24.下列各項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。

A.因提供債務擔保而確認的預計負債

B.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升

C.外購無形資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)

D.超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬

25.下列關(guān)于融資租賃業(yè)務的表述中，不正確的有（）。

A.最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項加上擔保的資產(chǎn)余值

B.在融資租入固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)之前攤銷的未確認融資費用均應計入財務費用

C.在編制資產(chǎn)負債表時，“未確認融資費用”應作為“長期應付款”的抵減項目列示

D.或有租金、履約成本應計入融資租入固定資產(chǎn)的價值

26.下列說法可以表明換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公

允價值能夠可靠計量的有（）。

A.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)存在活躍市場

B.換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)不存在活躍市場，但同類或類似資產(chǎn)存在活躍市場

C.不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，應當采用估值技術(shù)確定其公允價值，采用估值技術(shù)確定的公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間很小，視為公允價值能夠可靠計量

D.不存在同類或類似資產(chǎn)的可比市場交易，在公允價值估計數(shù)變動區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價值估計數(shù)的概率能夠合理確定，視為公允價值能夠可靠計量

27.

第

25

題

下列項目中，屬于借款費用的有（）。

A.借款手續(xù)費的攤銷B.應付債券計提的利息C.應付債券溢價的攤銷D.應付債券折價的攤銷

28.

第

18

題

下列說法中，正確的有（）。

29.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應當以其公允價值和應支付的相關(guān)的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應當以公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量、時間和風險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

30.下列關(guān)于公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，表述正確的有（）

A.不需要計提折舊或進行攤銷

B.存在減值跡象時，應當按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進行減值測試

C.取得的租金一般計入其他業(yè)務收入

D.轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益

31.

第

17

題

甲股份有限公司2008年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有（）。

32.會計估計的特點包括（）

A.會計估計的存在是由于經(jīng)濟活動中內(nèi)在的不確定性因素的影響

B.會計估計應當以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

C.會計估計相應會削弱會計核算的可靠性

D.會計估計是企業(yè)進行會計核算的基礎(chǔ)

33.企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，下列項目中可以按照交易發(fā)生日的即期匯率折算的有（）。

A.投資收益B.未分配利潤C.資產(chǎn)減值損失D.投資性房地產(chǎn)

34.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當期發(fā)生變動

35.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當以資產(chǎn)的當前狀況為基礎(chǔ)，需要考慮（）。

A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.已作出承諾的重組事項有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量

C.尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量

D.為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出

36.

第

25

題

企業(yè)在按照公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換人資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補價的，下列說法中正確的有（）。

A.支付補價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補價、應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入當期損益

B.支付補價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補價、應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入資本公積

C.收到補價的，換入資產(chǎn)成本加收到的補價之和與換出資產(chǎn)賬面價值加應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入資本公積

D.收到補價的，換人資產(chǎn)成本加收到的補價之和與換出資產(chǎn)賬面價值加應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入當期損益

37.

第

20

題

外幣報表折算時，應當按照交易發(fā)生時的即期匯率折算的項目有（）。

A.固定資產(chǎn)B.實收資本C.資本公積D.長期借款

38.下列關(guān)于作為債務工具的金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

A.初始確認為債權(quán)投資的，可重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認為交易性金融資產(chǎn)的，可重分類為其他債權(quán)投資

C.初始確認為債權(quán)投資的，可重分類為其他債權(quán)投資

D.初始確認為其他債權(quán)投資的，可重分類為債權(quán)投資

39.下列關(guān)于采用公允價值模式進行計量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）

A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)可以轉(zhuǎn)換為以成本模式進行后續(xù)計量

B.處置時，實際收到的金額與賬面價值之間的差額計入資產(chǎn)處置損益

C.企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值高于賬面余額的差額計入其他綜合收益

D.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量的，取得的租金收入一般計入其他業(yè)務收入

40.下列關(guān)于多次交易形成非同一控制下企業(yè)合并在個別報表中相關(guān)會計處理的說法中正確的有()。

A.應當以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和作為該項投資的初始投資成本

B.達到企業(yè)合并前采用持有的長期股權(quán)投資采用成本法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原成本法下的賬面價值加上購買日新支付對價的公允價值之和

C.達到企業(yè)合并前對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原權(quán)益法下的賬面價值加上購買日新支付對價的公允價值之和

D.購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，應在處置該項投資時將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當期投資收益

三、判斷題(20題)41.

第

33

題

一般企業(yè)將土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，應該將土地使用權(quán)的賬面價值和地上建筑物合并計算其成本。（）

A.是B.否

42.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為存貨，公允價值與賬面價值之間的貸方差額應記入“其他綜合收益”科目。（）

A.是B.否

43.對于前期差錯，只要累積影響數(shù)切實可行的，就應該追溯重述。（）

A.是B.否

44.所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)。（）

A.是B.否

45.第

31

題

將某項短期投資轉(zhuǎn)為長期投資核算時，應當作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

46.宣傳媒介的收費應在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時予以確認，而廣告的制作費則應在期末根據(jù)廣告的完工進度確認為收入。()

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.長期股權(quán)投資采用成本法核算時，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應當記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

49.在會計期末，民間非營利組織應當將業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

50.與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認為遞延收益，在確認相關(guān)費用的期間計入當期損益。()

A.是B.否

51.

第

28

題

固定資產(chǎn)的棄置費用應折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的人賬成本。（）

A.是B.否

52.為遵循可比性會計信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會計政策，以后期間不能變更此會計政策。（）

<

A.是B.否

53.發(fā)現(xiàn)以前會計期間的會計估計存在錯誤的，應按當期差錯更正的規(guī)定進行會計處理。（）

A.是B.否

54.待執(zhí)行合同屬于一種特殊的合同，其與企業(yè)日常涉及的商品買賣合同、勞務合同、租賃合同無關(guān)。（）

A.是B.否

55.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“財務費用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。（）

A.是B.否

56.

A.是B.否

57.

第

31

題

采用公允價值計量模式進行后續(xù)計量的房地產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日，應計提減值準備的，應借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目。（）

A.是B.否

58.確定存貨的可變現(xiàn)凈值不應當考慮資產(chǎn)負債表日后事項等的影響（）

A.是B.否

59.對于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在超期清理當期編制合并財務報表時，應編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“管理費用”項目。（）

A.是B.否

60.企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.判斷甲公司與戊公司進行的股權(quán)置換交易是否構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換，并說明判斷依據(jù)。(答案中金額單位用萬元表示)

62.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業(yè)務收入290應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批8產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務收入200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現(xiàn)金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業(yè)務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業(yè)務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業(yè)務成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品.開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務收入700應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調(diào)整會計分錄(合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積)。(3)根據(jù)上述事項計算對長江公司2012年財務報表下列項目的調(diào)整金額，并填列下表。

項目調(diào)增(+)調(diào)減(一)營業(yè)收入營業(yè)成本財務費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

63.（11）除上經(jīng)濟業(yè)務外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

賬戶名稱借方發(fā)生額（萬元）貸方發(fā)生額（萬元）其他業(yè)務成本80銷售費用40管理費用70財務費用20營業(yè)收入60營業(yè)外支出lOO

（12）12月31日，假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)資料如下表：

2008年12月初2008年12月末項目賬面價值計稅基礎(chǔ)賬面價值計稅基礎(chǔ)交易性金融資產(chǎn)400400480400可供出售金融資產(chǎn)170130O0存貨1340140016001720固定資產(chǎn)（差異因固定資產(chǎn)折舊不同所致）6000640057006200總計

要求：

（1）編制甲公司上述（1）至（10）項經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄。

（2）編制甲公司2008年12月份的利潤表。.

（3）根據(jù)資料（12）及其他相關(guān)資料，計算甲公司2008年12月份應交所得稅和應確認的遞延所得稅。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，假定不考慮其他交易事項和納稅調(diào)整事項）

利潤表（簡表）

編制單位：甲公司2008年12月單位：萬元

項目本月數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）投資收益（損失以“—”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）

64.注冊會計師在對甲公司2×12年度財務報表進行審計時，關(guān)注到以下交易或事項的會計處理：(1)2×12年2月10日，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應收賬款5000萬元。甲公司應對1年以內(nèi)的應收賬款按5％計提壞賬準備，但其規(guī)定對應收關(guān)聯(lián)方款項不計提壞賬準備，該5000萬元應收賬款未計提壞賬準備。會計師了解到。乙公司2×12年末財務狀況惡化，估計甲公司應收乙公司貨款中的30％無法收回。(2)2×12年6月10日，甲公司以1000萬元自市場回購本公司普通股100萬股，擬用于對員工進行股權(quán)激勵。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權(quán)激勵。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵協(xié)議，丁公司對甲公司10名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務滿3年。至2×12年12月31日，甲公司有1名高管人員離開，預計至可行權(quán)日還會有1名高管離開。2×12年12月31日股票期權(quán)的公允價值為7元。甲公司的會計處理如下：借：股本100資本公積900貸：銀行存款1000對于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進行會計處理。(3)2×12年12月31日，甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購入甲公司100件某產(chǎn)品。每件銷售價格為45萬元。甲公司已于當日收到M公司貨款。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為36萬元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2×13年3月31日按每件54萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項交易額4500萬元和3600萬元分別確認為2×12年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本，并計入利潤表有關(guān)項目。(4)2×12年10月1日甲公司與K公司簽訂了一項定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備，不含稅合同價款為2000萬元，2個月后交貨。2×12年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了2340萬元款項，該大型設(shè)備成本為1500萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。甲公司未確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。(5)為擴大銷售量，甲公司推出了購車贈A級保養(yǎng)服務的銷售推廣策略，個人消費者從甲公司購買乘用車的同時可獲贈一張A級保養(yǎng)卡，個人消費者可憑卡在購車之日起1年內(nèi)到甲公司的銷售公司免費做一次A級保養(yǎng)。該A級保養(yǎng)卡也單獨對外銷售，銷售價格為每張3000元。甲公司在銷售乘用車時按照實際收取的價款確認營業(yè)收入及相應的增值稅銷項稅額，對贈送的A級保養(yǎng)卡不單獨進行會計處理，僅設(shè)立備查薄對其發(fā)放和使用情況進行登記。當個人消費者實際使用A級保養(yǎng)卡時，各銷售公司將相關(guān)的保養(yǎng)服務成本在發(fā)生時計入當期的營業(yè)成本。(6)其他有關(guān)資料：①甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。②不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：

判斷該租賃的類型，并說明理由。

65.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(均為主營業(yè)務)：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為1000000元，該商品成本為800000元，當日收到貨款。同時與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結(jié)算方式進行結(jié)算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價600000元。M公司在銷售時已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價為800000元，實際成本為500000元，本公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關(guān)手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應按每件3500元的價格對外銷售，D企業(yè)按售價的10％支付本公司手續(xù)費。本公司當日收到商品。12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費)(假定此項業(yè)務不考慮除增值稅以外的稅費)。(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期2個月，合同總收入450000元，至年底已預收款項180000元，實際發(fā)生成本75000元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應在6個月后將商品購回，回購價為9300000元。2011年12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為6000000元。(假設(shè)只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應確認收入，簡要說明理由并作出相關(guān)會計分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對相關(guān)事項的會計處理是否正確，并說明理由；對于不正確的事項，編制更正有關(guān)差錯的會計分錄(有關(guān)差錯按當期差錯處理，不需要編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。

參考答案

1.A稅法規(guī)定免稅合并時不認可商譽的價值，即商譽的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額形成應納稅暫時性差異。但是，確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，將同時增加商譽和遞延所得稅負債的價值，進而使遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，會計準則規(guī)定不確認與合并中產(chǎn)生的商譽相關(guān)的遞延所得稅負債。

綜上，本題應選A。

2.B這是重置成本的概念

【該題針對“重置成本”知識點進行考核】

3.B借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：

（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出；

（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；

（3）為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

選項B符合題意，本題中，三個條件全部滿足是發(fā)生在2018年7月1日，所以2018年7月1日為開始資本化時點，而達到預定可使用狀態(tài)時停止資本化，所以資本化期間的結(jié)束時間為2019年7月28日。

綜上，本題應選B。

4.D【答案】D

【解析】出售該寫字樓時應確認的其他業(yè)務成本=6800萬元（賬面余額）-

1800萬元（公允價值變動損益金額+計入資本公積金額）=5000（萬元）。

會計分錄為：

(1)將處置收到的款項計入其他業(yè)務收入

借：銀行存款7000

貸：其他業(yè)務收入7000

(2)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本

借：其他業(yè)務成本6800

貸：投資性房地產(chǎn)——成本6000

——公允價值變動800

(3)將投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本

借：公允價值變動損益．800

貸：其他業(yè)務成本800

(4)將投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日計入資本公積的金額（公允價值大于賬面價值的差額）轉(zhuǎn)入其他業(yè)務成本

借：資本公積——其他資本公積1000

貸：其他業(yè)務成本1000

5.A9月份計入當期損益的金額=50000×(6．50-6．40)=5000(元人民幣)。

6.D應計入應付職工薪酬的金額＝600×300＋600×300×16％＝208800(元)，即20．88萬元。

7.C(1)2008年6月30日實際利息費用。期初賬面價值×實際利率=193069×12%÷2=1l584(元)；應付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=lO000(元)；利息調(diào)整攤銷額=ll584-10000=1584(元)。

(2)2008年12月31日實際利息費用=期初賬面價值×實際利率=(193069+1584)×12%÷2=11679(元)；

應付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2—10000(元)；利息調(diào)整攤銷額=11679-lO000=1679(元)；

2008年12月31日應付債券的賬面余額-193069+1584+1679=196332(元)。

8.C與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，如果使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過了原先的估計，則應當計入固定資產(chǎn)賬面價值，其增計后金額不應超過該固定資產(chǎn)的可收回金額。

9.D

10.B【解析】A公司和B公司共同控制C公司，而A公司和B公司僅僅是兩個投資者，所以A公司和B公司不屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

11.C通過例題8的分析可知，當庫存為800臺，小于合同數(shù)量的時候，以簽訂的合同價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)。800臺對應的可變現(xiàn)凈值=800×1．5-800×0．05=1160（萬元），成本=800×1．4=1120（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，因此當庫存的筆記本為800臺的時候，東方公司計提的存貨跌價準備的金額為0。

12.C材料入庫后發(fā)生的儲存費用應計人當期管理費用。

13.A處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額＝300－280－20＋20＋15＝35(萬元)。

14.D2011年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1022．35×（1+4%）=1063．24（萬元），稅法對持有至到期投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算，計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

15.C【答案】C

【解析】融資租入固定資產(chǎn)，以租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用確認固定資產(chǎn)的初始成本。500000×(P/A，8%，3)=1288550元；1288550元>125萬元，所以，甲公司租入該設(shè)備的入賬價值為125萬元+5萬元=130萬元。

16.A

17.A【答案】A

【解析】計提減值準備之后，賬面價值為220-30=190，實際售價200萬元所以影響利潤總額的金額為200-190=10萬元。甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

18.AA公司因貨幣兌換業(yè)務計入財務費用的金額=200×(6.60-6.55)=10(萬元人民幣）分錄如下：借：銀行存款——人民幣元（200×6.55)1310財務費用10貸：銀行存款——美元（200×6.60)1320

19.B【答案】B

【解析】2013年合并財務報表中應確認的營業(yè)成本=500×40%=200(萬元)。

20.C選項ABD不屬于交換交易收入，屬于非交換交易收入，即某個單位或個人（捐贈人）自愿地將現(xiàn)金或其他資產(chǎn)無償?shù)剞D(zhuǎn)讓給另一單位或個人（受贈人），或者無償?shù)厍鍍敾蛉∠搯挝换騻€人（受贈人）的負債。

選項C屬于交換交易收入。

綜上，本題應選C。

21.ACD在涉及或有應收金額的債務重組中，債權(quán)人應于實際收到時計入當期損益，將未來期間應收到的債權(quán)本金作為重組債權(quán)的入賬價值。選項A、C和D均不應計入重組后應收債權(quán)賬面價值。

22.CD選項A，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌差額不允許資本化，一律計入財務費用；選項B，外幣兌換業(yè)務的折算差額，計入財務費用。

23.ABCD

24.BC選項A,提供債務擔保發(fā)生的支出稅法不允許扣除，故預計負債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時性差異;超過稅法稅前列支標準的應付職工薪酬，以后年度也不允許結(jié)轉(zhuǎn)扣除，所以其計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

25.ABD選項A，最低租賃付款額是指在租賃期內(nèi)，承租人應支付或可能被要求支付的各項款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關(guān)的第三方擔保的資產(chǎn)余值；選項B，如果滿足資本化條件，則應計入在建工程成本；選項D，或有租金、履約成本應計入當期損益。

26.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.ABCD

28.ACD選項B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

29.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質(zhì)。

30.AC選項A表述正確，選項B表述錯誤，以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不需要計提折舊、進行攤銷以及確認減值；

選項C表述正確；選項D表述錯誤，以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)時，公允價值與賬面價值的差額計入公允價值變動損益，自用房地產(chǎn)或土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益。

綜上，本題應選AC。

31.AD選項BE均屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的新事項，不屬于調(diào)整事項。

32.AB選項AB包括，選項C不包括，會計估計的特點

（1）會計估計的存在是由于經(jīng)濟活動中內(nèi)在的不確定性因素的影響。

（2）進行會計估計時，往往以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)。

（3）進行會計估計并不會削弱會計確認和計量的可靠性；

選項D不包括，企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制。

綜上，本題應選AB。

33.AC資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項目，除未分配利潤項目外，采用發(fā)生時的即期匯率折算；利潤表中的收入、費用項目采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

34.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.BD預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，不包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預計未來現(xiàn)金流量。

36.AD企業(yè)在按照公允價值和應支付的相關(guān)稅費作為換人資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補價的，應當分別下列情況處理：（1）支付補價的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價值加支付的補價、應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入當期損益。（2）收到補價的，換人資產(chǎn)成本加收到的補價之和與換出資產(chǎn)賬面價值加應支付的相關(guān)稅費之和的差額，應當計入當期損益。

37.BC固定資產(chǎn)與長期借款應該按資產(chǎn)負債表日即期匯率進行折算。

38.ABCD

39.ABC選項A表述錯誤，在房地產(chǎn)市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量，但已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式；

選項B表述錯誤，處置投資性房地產(chǎn)屬于企業(yè)的日?；顒?，處置時，將實際收到的金額確認為其他業(yè)務收入，同時將賬面價值等結(jié)轉(zhuǎn)計入其他業(yè)務成本，不涉及資產(chǎn)處置損益，注意與出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等區(qū)分，后者屬于非日?；顒樱?/p>

選項C表述錯誤，企業(yè)持有的采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值變動計入公允價值變動損益而非其他綜合收益，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的公允價值變動（不含非暫時性下跌）計入其他綜合收益，注意區(qū)分；

選項D表述正確。

綜上，本題應選ABC。

40.ABCD

41.N土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進行核算。但是如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物的，其相關(guān)的土地使用權(quán)的價值應當計入所建造的房屋建筑物成本。

42.N采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)時，不考慮借方差額還是貸方差額，均應當計入公允價值變動損益；非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)時，需要考慮差額的借貸方問題，借方差額計入公允價值變動損益，貸方差額計入其他綜合收益。

因此，本題表述錯誤。

43.N對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯，可以采用未來適用法處理。

44.Y

45.N

46.Y

47.N

48.Y

49.N在會計期末，民間非營利組織應當將業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。

50.Y

51.Y

52.N當法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)時，企業(yè)可以變更會計政策。

53.N發(fā)現(xiàn)以前期間會計估計存在錯誤的，一應按前期差錯更正的規(guī)定進行會計處理。

54.N待執(zhí)行合同包括企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的尚未履行任何合同義務或部分地履行了同等義務的商品買賣合同、勞務合同、租賃合同等。

因此，本題表述錯誤。

55.N經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。

因此，本題表述錯誤。

56.Y

57.N采用公允價值計提模式不用計提準備。

【該題針對“采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)”知識點進行考核】

58.Y確定存貨可變現(xiàn)凈值時，應當以資產(chǎn)負債表日取得最可靠的證據(jù)估計的售價為基礎(chǔ)并考慮持有存貨的目的：資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間存貨售價發(fā)生波動的，如有確鑿證據(jù)表明其對資產(chǎn)負債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步的證據(jù)，則在確定存貨可變現(xiàn)凈值時應當予以考慮；否則，不應予以考慮。

59.N對于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在超期清理當期編制合并財務報表時，不做抵銷分錄。

因此，本題表述錯誤。

對于母子公司內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)，在期滿清理當期編制合并財務報表時，應編制的抵銷分錄為借記“未分配利潤——年初”項目，貸記“管理費用”項目。同學們一定要注意看清是“超期清理”還是“期滿清理”。

60.Y

61.0甲公司與戊公司進行的股權(quán)置換交易不構(gòu)成非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司收取的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例=1200／4000×100％=30％,大于25％。所以甲公司與戊公司的股權(quán)置換不能判斷為非貨幣性資產(chǎn)交換。

62.(1)事項(1)、(2)、(4)、(5)錯誤，事項(3)正確。(2)①事項(1)：借：原材料10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應交稅費—應交所得稅2.5②事項(2)借：以前年度損益調(diào)整200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34貸：預收賬款234借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整140借：應交稅費—應交所得稅l5[(200-140)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整15③事項(4)：借：以前年度損益調(diào)整500貸：預收賬款500借：發(fā)出商品350貸：以前年度損益調(diào)整350借：應交稅費—應交所得稅37.5[(500-350)×25％]貸：以前年度損益調(diào)整37.5④事項(5)：借：以前年度損益調(diào)整700貸：其他應付款700借：發(fā)出商品600貸：以前年度損益調(diào)整600借：以前年度損益調(diào)整8[(740-700)／5]貸：其他應付款8借：應交稅費—應交所得稅27(108×25％)貸：以前年度損箍調(diào)整27⑤合并結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整和提取盈余公積：上述調(diào)整業(yè)務“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=-10+2.5+200-140-15+500-350-37.5+700-600+8-27=231(萬元)。借：利潤分配—未分配利潤231貸：以前年度損益調(diào)整231借：盈余公積23.1貸：利潤分配—未分配利潤23.1(3)項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)營業(yè)收入-1390（+10-200-500-00)營業(yè)成本-1090(-140-350-600)財務費用+8項目調(diào)增(+)調(diào)減(-)所得稅費用-77(+2.5-15-37.5-27)盈余公積-23.1未分配利潤-207.9(-231+23.1)

63.(1)編制上述(1)至(10)項經(jīng)濟業(yè)務相關(guān)的會計分錄：

①借：主營業(yè)務收入20

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)3.40

貸：應收賬款——B公司23.40

②借：應收賬款——A公司1404

貸：主營業(yè)務收入1200