大三課程重修ch10所得稅

CH10所得稅10.1所得稅概述10.2個(gè)人所得稅10.3企業(yè)（公司）所得稅10.4社會(huì)保險(xiǎn)稅所得課稅的類型

依據(jù)征稅對(duì)象的規(guī)定1、分類所得稅（“分類稅制”）（1）含義：指將所得按來源劃分為若干類別，對(duì)各種不同來源的所得，分別規(guī)定不同稅基和稅率，分別計(jì)算應(yīng)納稅額進(jìn)行課征。（2）特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)（1）征管簡(jiǎn)便（2）實(shí)行區(qū)別對(duì)待，貫徹特定的政策意圖缺點(diǎn)（1）無法有效地貫徹稅收的公平原則要求（2）易扭曲經(jīng)濟(jì)效率10.1所得稅概述10.1所得稅概述2、綜合所得稅（“綜合稅制”）（1）含義：指對(duì)納稅人在一定期間內(nèi)的各種不同性質(zhì)的所得加以合并，減去法定減免和各種扣除后，綜合確定稅基和稅率進(jìn)行計(jì)征應(yīng)納稅額。（2）突出優(yōu)點(diǎn)：符合納稅能力原則10.1所得稅概述3、分類綜合所得稅（“混合稅制”）（1）含義：指將分類和綜合兩種所得稅的優(yōu)點(diǎn)兼收并蓄，實(shí)行分項(xiàng)課征和綜合計(jì)稅相結(jié)合。（2）交叉型；并立型（3）優(yōu)點(diǎn)：按納稅能力課稅對(duì)不同性質(zhì)的收入實(shí)行區(qū)別對(duì)待10.2個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅概述是對(duì)個(gè)人的各類應(yīng)稅所得課征的一種稅收。1、納稅人取決于稅收管轄權(quán)（即一個(gè)國家自主管理稅收的權(quán)力）(1)屬地主義原則“收入來源地稅收管轄權(quán)”或“地域稅收管轄權(quán)”本國居民的本國所得本國非居民在該國所得(2)屬人主義原則“居民(公民)稅收管轄權(quán)”本國居民的全球所得2．課稅對(duì)象個(gè)人所得額（1）反列舉：如美國聯(lián)邦個(gè)人所得稅法規(guī)定的“總所得”概念（2）正列舉：如英國的“所得稅分類表制度”3．費(fèi)用扣除和生計(jì)扣除

與取得所得直接相關(guān)的費(fèi)用與取得所得無關(guān)的個(gè)人支出為維持生活所必須的各項(xiàng)開支10.2個(gè)人所得稅4．適用稅率（1）超額累進(jìn)稅率（2）采用比例稅率（3）超額累進(jìn)稅率和比例稅率并用5．申報(bào)方法（1）個(gè)人制申報(bào)方式：未婚者單獨(dú)申報(bào)已婚者分別申報(bào)（2）家庭制申報(bào)方式：已婚者聯(lián)合申報(bào)戶主申報(bào)10.2個(gè)人所得稅10.2個(gè)人所得稅1、納稅人

居民納稅人非居民納稅人2、征稅對(duì)象：稅法規(guī)定的各項(xiàng)所得3、免稅所得和捐贈(zèng)扣除4、稅率：依據(jù)不同所得，適用不同的稅率。5、應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

6、征收方法：源泉扣繳；自行申報(bào)

在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

--《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第一條下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

一、工資、薪金所得

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

四、勞務(wù)報(bào)酬所得

五、稿酬所得

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得七、利息、股息、紅利所得

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

十、偶然所得

十一、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得

--《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第二條第三條個(gè)人所得稅的稅率：

一、工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%-45%（稅率表附后）。

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率。

三、稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%。

四、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）1不超過1500元的部分32超過1500元至4500元的部分103超過4500元至9000元的部分204超過9000元至35000元的部分255超過35000元至55000元的部分306超過55000元至80000元的部分357超過80000元的部分45第六條應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：

一、工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

四、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。

五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。六、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。10.3企業(yè)所得稅企業(yè)（公司）所得稅概述

是對(duì)企業(yè)（公司）的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按照一定稅率課征的稅。1．納稅人企業(yè)所得稅——各種類型的企業(yè)

公司所得稅（法人所得稅）——只限于公司居民公司；非居民公司2、征稅對(duì)象：凈所得=總所得-費(fèi)用扣除項(xiàng)目

10.3企業(yè)所得稅3、適用稅率

大多采用單一的比例稅率4、課征方法：申報(bào)納稅（1）納稅年度由企業(yè)營業(yè)年度或稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。（2）稅款實(shí)行分季預(yù)繳，年終清算，多退少補(bǔ)。新企業(yè)所得稅（2008.1.1實(shí)施）

（1）納稅人：企業(yè)和其他取得收入的組織。（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用）居民企業(yè)的境內(nèi)境外所得非居民企業(yè)的境內(nèi)所得（2）征稅對(duì)象：納稅人在每一納稅年度內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。（3）稅率法定稅率：25%20%(非居民企業(yè))

優(yōu)惠稅率：15%、20%PIT第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境