《如何制作會(huì)計(jì)賬簿》

會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的種類第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記第三節(jié)賬簿的啟用、登記及錯(cuò)賬的查找和更正第四節(jié)賬簿的更換與保管第五節(jié)賬簿記錄的試算平衡及對(duì)賬和結(jié)賬精選課件目的、要求：

通過(guò)本章教學(xué)，應(yīng)使學(xué)生了解設(shè)置賬簿的意義與原則，明確賬簿的種類和格式；掌握總賬、明細(xì)賬、日記賬各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法；掌握平行登記方法，更正錯(cuò)賬方法。重點(diǎn)：各種賬簿的登記依據(jù)、基本要求、方法及期末結(jié)賬的方法難點(diǎn)：結(jié)賬方法和更正方法精選課件第六章會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的種類一、會(huì)計(jì)賬簿的定義（p175）會(huì)計(jì)賬簿是指由各種專門(mén)格式的賬頁(yè)組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)的，用來(lái)全面、連續(xù)、系統(tǒng)、分類地記錄和核算會(huì)計(jì)核算單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。二、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）按賬簿的用途不同

1.序時(shí)賬簿

即日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆連續(xù)登記的賬簿。（1）普通日記賬

序時(shí)地登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。（2）特種日記賬專門(mén)序時(shí)地登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。精選課件

2.分類賬簿

是按照賬戶的分類據(jù)以登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。（1）總分類賬簿（2）明細(xì)分類賬簿

3.備查賬簿

對(duì)未能在序時(shí)賬簿和分類賬簿中記錄的業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。（二）按賬簿的外表形式分類1.訂本式賬簿

優(yōu)點(diǎn)：不易丟失（現(xiàn)金、銀行存款日記賬，總賬采用訂本式）缺點(diǎn)：預(yù)留賬頁(yè)困難，不利于分工記賬。2.活頁(yè)式

優(yōu)點(diǎn)：不用預(yù)留賬頁(yè)，便于分工記賬缺點(diǎn)：易丟失、抽換3.卡片式（三）按賬頁(yè)格式分類1.三欄式2.數(shù)量金額式3.多欄式精選課件會(huì)計(jì)賬簿種類圖示精選課件三、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容（一）封面（二）扉頁(yè)（三）賬頁(yè)1.賬戶名稱，包括一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)科目；2.日期欄；3.憑證種類和號(hào)數(shù)欄；4.摘要欄；5.金額欄，包括借、貸方發(fā)生額及相應(yīng)的余額欄；6.總頁(yè)數(shù)和分戶頁(yè)次。

精選課件第二節(jié)賬簿的設(shè)置和登記一、日記賬的設(shè)置和登記設(shè)特種日記賬，再設(shè)置普通日記賬，記錄未被特種日記賬記錄的業(yè)務(wù)。（一）普通日記賬的設(shè)置和登記

設(shè)置：只設(shè)一本普通日記賬，登記所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（二）特種日記賬的設(shè)置和登記精選課件設(shè)置：主要有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬登賬依據(jù)：一般按記賬憑證逐日逐筆登記，每天必須結(jié)帳。1.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記格式：三欄式、多欄式現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬登賬依據(jù)：現(xiàn)金收入日記賬現(xiàn)金支出日記賬現(xiàn)金日記賬2.銀行存款日記賬的設(shè)置和登記格式類似現(xiàn)金日記賬，不同點(diǎn)是多了“結(jié)算憑證”一欄。p183P180-183現(xiàn)金收入憑證、部分銀行存款付款憑證現(xiàn)金付款憑證現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和部分銀行存款付款憑證精選課件銀行存款收入日記賬銀行存款支出日記賬銀行存款日記賬登賬依據(jù)銀行存款收款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和部分現(xiàn)金付款憑證精選課件三欄式銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。精選課件二、分類賬的設(shè)置和登記（一）總分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置：按一級(jí)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)格式：三欄式、訂本式登賬依據(jù)：有多種，并由此而形成不同的核算形式（二）明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記設(shè)置：按明細(xì)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式、活頁(yè)式登賬依據(jù)：記賬憑證、原始憑證匯總表精選課件精選課件精選課件精選課件精選課件（三）總賬與明細(xì)賬平行登記的結(jié)果1、總分類賬戶期初余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期初余額之和。2、總分類賬戶本期借方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的借方發(fā)生額之和。3、總分類賬戶本期貸方發(fā)生額等于所屬明細(xì)分類賬戶的貸方發(fā)生額之和。4、總分類賬戶的期末余額等于所屬明細(xì)分類賬戶的期末余額之和。精選課件第三節(jié)賬簿的啟用、登記及錯(cuò)賬的查找和更正一、賬簿的啟用規(guī)則各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。會(huì)計(jì)帳簿包括總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他輔助性帳簿?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對(duì)帳單或者其他方法代替日記帳。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)帳簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)，并由記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字或者蓋章。啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在帳簿封面上寫(xiě)明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇げ卷?yè)數(shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。啟用訂本式帳簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編定頁(yè)數(shù)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。使用活頁(yè)式帳頁(yè)，應(yīng)當(dāng)按帳戶順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后再按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編定頁(yè)碼。另加目錄，記明每個(gè)帳戶的名稱和頁(yè)次。精選課件二、賬簿的登記規(guī)則登記會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號(hào)，表示已經(jīng)記帳。帳簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫(xiě)滿格；一般應(yīng)占格距的二分之一。登記帳簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)帳簿除外)或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。下列情況，可以用紅色墨水記帳：按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。精選課件各種帳簿按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或者“貸”等字樣。沒(méi)有余額的帳戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄內(nèi)用“”表示。現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總帳和明細(xì)帳應(yīng)當(dāng)定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)無(wú)誤。精選課件三、錯(cuò)賬的查找方法（一）影響借貸平衡的錯(cuò)賬

此種錯(cuò)誤在試算平衡時(shí)容易發(fā)現(xiàn)，e.g.借貸記錯(cuò)；同記借或同記貸；數(shù)字錯(cuò)位等。1.驗(yàn)算試算表的“合計(jì)”數(shù)。反向相加，若“合計(jì)”數(shù)無(wú)誤，則根據(jù)差額尋找。2.若差額＝某一業(yè)務(wù)的發(fā)生額，則可能是漏記了對(duì)應(yīng)賬戶的一方。3.若差額能被2除盡，則可能有一筆業(yè)務(wù)的金額記在了同一方4.若差額能被9除盡，（二）不影響借貸平衡的錯(cuò)賬

重記、漏記整筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；多種錯(cuò)誤。此種錯(cuò)賬只有靠平時(shí)記賬時(shí)的小心、謹(jǐn)慎來(lái)防范于未然。可能是數(shù)字錯(cuò)位也可能是數(shù)字竄位精選課件四、錯(cuò)賬的更正方法（一）劃線更正法1.適用范圍登賬前發(fā)現(xiàn)的記賬憑證上的錯(cuò)誤（重新填寫(xiě)）結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的賬簿記錄中的文字或數(shù)字錯(cuò)誤2.更正方法在錯(cuò)誤文字、數(shù)字上劃一條紅線，然后在其上方空白處用藍(lán)黑墨水填寫(xiě)正確的文字和數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。文字錯(cuò)誤只劃掉錯(cuò)誤的文字，數(shù)字錯(cuò)誤則必須將整個(gè)數(shù)字劃掉。例1：將入庫(kù)材料成本967023元記成了976027。更正方法為：976023976027余慶華精選課件2.更正方法對(duì)第一種錯(cuò)誤：（1）用紅字填制一張與錯(cuò)誤記賬憑證會(huì)計(jì)分錄相同的記賬憑證，并用匯總過(guò)賬；（2）用藍(lán)字填制一張正確的憑證并過(guò)賬；（二）紅字更正法1.適用范圍

（1）記賬憑證中的應(yīng)借或應(yīng)貸科目或金額出錯(cuò)，并已過(guò)賬。

（2）記賬憑證中所使用的科目沒(méi)錯(cuò)，但所記金額>應(yīng)記金額（已經(jīng)過(guò)賬）例2.將“制造費(fèi)用”寫(xiě)成了制造成本。更正方法為：制造成本費(fèi)用精選課件對(duì)第二種錯(cuò)誤：所記金額>應(yīng)記金額，則將差額用紅字填制憑證并過(guò)賬。例1.用銀行存款支付材料采購(gòu)費(fèi)用800元。會(huì)計(jì)記為：借：材料采購(gòu)800貸：庫(kù)存現(xiàn)金800更正：借：材料采購(gòu)800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800（沖銷……錯(cuò)誤分錄）借：材料采購(gòu)800貸：銀行存款800（更正……錯(cuò)誤記錄）過(guò)賬過(guò)賬精選課件（三）補(bǔ)充登記法1.適用范圍所記金額<應(yīng)記金額2.更正方法

將其差額用藍(lán)字填制一張記賬憑證，并過(guò)賬。例2.用銀行存款支付管理費(fèi)用1500元。記賬憑證中將1500元寫(xiě)為5100元，并已入賬。更正借：管理費(fèi)用3600

貸：銀行存款3600（沖銷……多記數(shù)）過(guò)賬例：用銀行存款支付管理費(fèi)用5100元，記賬憑證中將5100元寫(xiě)為1500元，并已過(guò)賬。更正借：管理費(fèi)用3600貸：銀行存款3600（補(bǔ)記……少記金額）過(guò)賬精選課件第四節(jié)賬簿的更換與保管一、更換1.總分類賬、日記賬和大部分明細(xì)賬，每年應(yīng)更換一次。更換的手續(xù)見(jiàn)p188。2.部分明細(xì)分類賬年末可不更換，但在結(jié)轉(zhuǎn)下年度時(shí)，應(yīng)在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”。二、保管

年度終了和結(jié)賬后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在活頁(yè)賬簿前加放“賬簿啟用和保管人員一覽表”,并裝訂成冊(cè)，加具封面。統(tǒng)一編號(hào)后，與各種訂本式賬簿一起歸檔保管。精選課件第五節(jié)賬簿記錄的試算平衡及對(duì)賬和結(jié)賬一、試算平衡表的編制方法1.根據(jù)總分類賬編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及期末余額試算表”。如果“借方金額”＝“貸方金額”，說(shuō)明會(huì)計(jì)記錄基本正確。但有一些錯(cuò)誤用此方法不能檢查出來(lái)。2.根據(jù)明細(xì)分類賬編制“明細(xì)分類賬戶發(fā)生額及余額明細(xì)表”。格二、對(duì)賬1.賬證核對(duì)2.賬賬核對(duì)3.賬實(shí)核對(duì)精選課件三、結(jié)賬定義就是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)出各賬戶的