學(xué)生作品3－財(cái)務(wù)預(yù)算編制

編制財(cái)務(wù)預(yù)算第六財(cái)務(wù)部小組成員介紹：

本期負(fù)責(zé)人：吳素萍

其他成員：任慧慧相維維王紅霞

劉曉婉黃繼婷武維炎

任務(wù)描述：長(zhǎng)發(fā)公司董事會(huì)決定，2009年度財(cái)務(wù)預(yù)算由公司預(yù)算委員會(huì)及所屬各預(yù)算小組編制，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核平衡后報(bào)公司董事會(huì)審定。公司預(yù)算委員會(huì)接到任務(wù)后，立即召集各預(yù)算小組研究，預(yù)算和編制，各小組完成預(yù)算編制后，經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審核平衡，報(bào)公司董事會(huì)。任務(wù)工單

1、東升公司2009年度預(yù)算編制的基本數(shù)據(jù) 東升公司主要產(chǎn)品的單位售價(jià)為6800元/噸，預(yù)計(jì)全年產(chǎn)銷(xiāo)量為20，000噸，根據(jù)市場(chǎng)情況和公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際，預(yù)計(jì)各季度的產(chǎn)銷(xiāo)量分別為4，000噸、5，000噸、5，000噸和6，000噸，產(chǎn)品和用料比為1：1.6，每噸材料單價(jià)為1500元/噸，單位產(chǎn)品工時(shí)定額為150小時(shí)，工資率標(biāo)準(zhǔn)為10元/工時(shí)，變動(dòng)制造費(fèi)用分配率為3元，單位銷(xiāo)售及管理費(fèi)用為60元，計(jì)劃全年固定制造費(fèi)用總額為200萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)折舊為100萬(wàn)元，全年固定銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)計(jì)為100萬(wàn)元。另外：任務(wù)工單

（1）2009年初東升公司應(yīng)收賬款為1250萬(wàn)元，2009年各季度的銷(xiāo)售款當(dāng)季收回60%，下季收回40%。 （2）預(yù)計(jì)東升公司每季季末保留下季銷(xiāo)售量10%的存貨，年初存貨為400噸，預(yù)計(jì)年末存貨為500噸。 （3）東升公司每季末材料庫(kù)存按下季生產(chǎn)用料的20%計(jì)算，2009年初材料庫(kù)存為600噸，預(yù)計(jì)年末庫(kù)存為500噸。 （4）2009年初東升公司應(yīng)付賬款余額為500萬(wàn)元，材料采購(gòu)款當(dāng)季度支付50%，下季度支付50%。 （5）東升公司最低要求的現(xiàn)金余額為100萬(wàn)元，年初的現(xiàn)金余額為125萬(wàn)元，每季預(yù)交所得稅150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)在第二季度購(gòu)置價(jià)值為900萬(wàn)元的設(shè)備一臺(tái)，第四季度支付股利2000萬(wàn)元。公司現(xiàn)金不足時(shí)向銀行申請(qǐng)短期借款，多余時(shí)償還銀行本息，銀行短期借款利率為5%。 （6）為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，假設(shè)東升公司免征各項(xiàng)流通稅?；具^(guò)程：1現(xiàn)金預(yù)算的編制（1）編制銷(xiāo)售預(yù)算（2）編制生產(chǎn)預(yù)算（3）編制直接材料預(yù)算（4）編制直接人工預(yù)算（5）編制制造費(fèi)用預(yù)算（6）編制產(chǎn)品成本預(yù)算（7）編制銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算（8）編制現(xiàn)金預(yù)算

2預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制

一2009年?yáng)|升公司銷(xiāo)售預(yù)算時(shí)間項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量/噸400050005000600020000銷(xiāo)售單價(jià)/元68006800680068006800預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入2720000034000000340000004080000013600000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入年初應(yīng)收賬款12500000第一季度銷(xiāo)售收入1632000010880000第二季度銷(xiāo)售收入2040000013600000第三季度銷(xiāo)售收入20400000136000000第四季度銷(xiāo)售收入2448000024480000現(xiàn)金收入合計(jì)28820000312800003400000038080000132180000二2009年?yáng)|升公司生產(chǎn)預(yù)算單位萬(wàn)元

時(shí)間項(xiàng)目

第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量/噸400050005000600020000加：預(yù)計(jì)期末存貨量/噸500500600500減：期初存貨量/噸400500500600預(yù)計(jì)生產(chǎn)量/噸410050005100590020100生產(chǎn)預(yù)算中的相關(guān)公式預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量三

2009年?yáng)|升公司直接材料預(yù)算

單位：萬(wàn)元

時(shí)間項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量/噸

410050005100590020100單位產(chǎn)品材料用量/噸1.61.61.61.61.6生產(chǎn)需要用總量/噸

656080008160944032160加：預(yù)計(jì)期末存貨/噸160016321888500減：預(yù)計(jì)期初存貨/噸600160016321888預(yù)計(jì)采購(gòu)量/噸756080328416805232060材料單價(jià)/元15001500150015001500預(yù)計(jì)采購(gòu)額元11341204.81262.41207.84809

年初應(yīng)付賬款

500

第一季度采購(gòu)額10671067

第二季度采購(gòu)額602.4602.4

第三季度采購(gòu)額631.2631.2

第四季度采購(gòu)額603.9

現(xiàn)金支出合計(jì)10671169.41233.61235.14705.1直接材料預(yù)算中的相關(guān)公式預(yù)計(jì)采購(gòu)量=生產(chǎn)需要量+期末庫(kù)存量-期初庫(kù)存量生產(chǎn)需要量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料耗用量四

2009年?yáng)|升公司直接人工預(yù)算

單位：萬(wàn)元

時(shí)間項(xiàng)目第一季度 第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量/噸41005000510059002010單位產(chǎn)品工時(shí)定額/小時(shí)150150150150150直接人工總工時(shí)/小時(shí)61.57576.588.5301.5單位工時(shí)工資率1010101010預(yù)計(jì)的直接人工成本6157507658853015直接人工預(yù)算中的相關(guān)公式預(yù)計(jì)直接人工成本=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品人工工時(shí)×單位工時(shí)工資五2009年?yáng)|升公司制造費(fèi)用預(yù)算單位：萬(wàn)元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量/噸410050005100590020100單位產(chǎn)品工時(shí)定額/小時(shí)150150150150150預(yù)計(jì)生產(chǎn)量工時(shí)總額61.57576.588.5301.5變動(dòng)制造費(fèi)用分配率33333變動(dòng)制造費(fèi)用184.57576.588.5301.5固定制造費(fèi)用50505050200其中：折舊25252525100需付現(xiàn)的制造費(fèi)用209.5250254.5290.51004.5六2009年?yáng)|升公司產(chǎn)品成本及期末存貨預(yù)算

單位：萬(wàn)元項(xiàng)目單位成本生產(chǎn)成本期末存貨成本（噸）標(biāo)準(zhǔn)分配率標(biāo)準(zhǔn)耗用量成本/元噸（噸）直接材料15001.624004824

120直接人工1015015003015

75變動(dòng)制造費(fèi)用3150450904.5

22.5固定制造費(fèi)用99.5200合計(jì)8943.5

217.5產(chǎn)成品預(yù)算的相關(guān)公式銷(xiāo)貨成本=期初產(chǎn)成品銷(xiāo)貨成本+本期生產(chǎn)成本-期末產(chǎn)成品存貨成本七2009年?yáng)|升公司銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算

單位：萬(wàn)元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年合計(jì)預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量/噸400050005000600020000單位變動(dòng)銷(xiāo)售及管理費(fèi)用6060606060變動(dòng)銷(xiāo)售及管理費(fèi)用小計(jì)24303036120固定銷(xiāo)售及管理費(fèi)用25252525100合計(jì)49555561220八2009年?yáng)|升公司現(xiàn)金預(yù)算

單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額125916.5770.1171.2125銷(xiāo)售現(xiàn)金收入288231283400380813218可供使用的現(xiàn)金30074044.54170.1552013343直接材料采購(gòu)支出10671169.41233.61235.14705.1直接工資支出6157507658853015制造費(fèi)用支出209.5250254.5290.51004.5銷(xiāo)售及管理費(fèi)用49555561220應(yīng)交所得稅150150150150600購(gòu)置固定資產(chǎn)900900支付股利支出合計(jì)2090.53274.42458.14621.612444.6現(xiàn)金多余或不足916.5770.11712898.4898.4向銀行貸款歸還銀行貸款支付貸款利息期末現(xiàn)金余額916.5770.11712898.4898.4九2009年?yáng)|升公司預(yù)計(jì)利潤(rùn)表單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額元數(shù)據(jù)來(lái)源銷(xiāo)售收入13600銷(xiāo)售預(yù)算表減：銷(xiāo)售成本8900生產(chǎn)成本預(yù)算表銷(xiāo)售毛利4700減：銷(xiāo)售及管理費(fèi)用220銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算表

利息利潤(rùn)總額4480現(xiàn)金預(yù)算表減：所得稅600現(xiàn)金預(yù)算表凈利潤(rùn)3880

十2009年?yáng)|升公司預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

單位:萬(wàn)元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)貨幣資金125898.4應(yīng)付賬款500603.9交易性金融資產(chǎn)00短期借款20002000應(yīng)收賬款12501632應(yīng)繳所得稅0150原材料9075負(fù)債小計(jì)2500產(chǎn)成品174217.5普通股股本1800018000流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)1639留存收益61396139固定資產(chǎn)3250033400所有者權(quán)益小計(jì)241396139

減：累計(jì)折舊75007600固定資產(chǎn)凈值25000資產(chǎn)合計(jì)