任務(wù)2持有至到期投資

持有至到期投資業(yè)務(wù)核算《企業(yè)會計實務(wù)》匯報人2017.00.00目錄1內(nèi)容2計價3賬戶設(shè)置4賬務(wù)處理01內(nèi)容企業(yè)有明確意圖并由能力持有至到期回收金額固定或可確定具有固定的到期日特點13202計價◎初始計價◎持有期間計價◎期末計價◎處置計價計價初始計價持有期間計價期末計價處置計價010203041.初始計價持有至到期投資應(yīng)當按取得時的公允價值（不含利息）和相關(guān)交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中若包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨確認為應(yīng)收項目。請輸入您的標題初始計價持有期間計價期末計價處置計價010203042.持有期間計價持有至到期投資在持有期間應(yīng)當按照攤余成本和實際利率法確認利息收入，計入投資收益。實際利率應(yīng)當在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變。請輸入您的標題初始計價持有期間計價期末計價處置計價010203043.持有期間計價持有至到期投資期末以攤余成本計價。請輸入您的標題初始計價持有期間計價期末計價處置計價010203044.處置計價處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。03設(shè)置賬戶

帳戶設(shè)置：

持有至到期投資——×種類（成本）

——×種類（利息調(diào)整）

——×種類（應(yīng)計利息）04賬務(wù)處理取得重分類出售計息減值到期收回

（一）取得持有至到期投資時：借：持有至到期投資—×種類（成本）（面值）借或貸：持有至到期投資—×種類（利息調(diào)整）

(差額)

貸：銀行存款（實付款

）

若買價中包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息

，則：

借：持有至到期投資—×種類（成本）（面值）借：應(yīng)收利息—×單位

（墊付的利息）借或貸：持有至到期投資—×種類（利息調(diào)整）

(差額)

貸：銀行存款（實付款

）收回墊付的利息時：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息——××單位（二）持有至到期投資計息：

1.分期付息，到期還本的，計息時：借：應(yīng)收利息—×單位

（面值×票面利率

）借或貸：持有至到期投資—×種類（利息調(diào)整）

（差額）

貸：投資收益（攤余成本×實際利率

）收到利息時：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息——××單位

2.到期一次還本付息的：借：持有至到期投資—×種類（應(yīng)計利息）

（面值×票面利率

）借或貸：持有至到期投資—×種類（利息調(diào)整）

（差額）

貸：投資收益（攤余成本×實際利率

）

（三）持有至到期投資重分類：

按照金融工具確認和計量準則規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”賬戶，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息），按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”賬戶。

（四）持有至到期投資減值

企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表日對持有至到期投資的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該項資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當計提減值準備。

1.持有至到期投資減值的判斷標準：

2.持有至到期投資減值的計量：資產(chǎn)負債表日，企業(yè)確認持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益。預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)的原實際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔保物的價值（取得和出售該擔保物發(fā)生的費用應(yīng)當予以扣除）。

3.持有至到期投資減值的賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)減值損失—計提的持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資減值準備以后價值恢復時，在原計提金額內(nèi)轉(zhuǎn)回：（方向相反）（五）持有至到期投資的出售借：銀行存款（實收數(shù)）借：持有至到期投資減值準備（已提數(shù)）借（或貸）：投資收益（差額）貸：持有至到期投資—×種類（成本）

—×種類（應(yīng)計利息）

—×種類（利息調(diào)整）（或借）

思考：若屬分期付息到期還本的債券，該如何處理？

（六）持有至到期投資到期收回：

1.分期付息、到期還本的：借：銀行存款（實收數(shù)）貸：持有至到期投資—×種類（成本）（本金）貸：應(yīng)收利息——×單位（最后一期利息）（2）到期一次還本付息：借：銀行存款