任務(wù)2持有至到期投資

持有至到期投資業(yè)務(wù)核算《企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》匯報(bào)人2017.00.00目錄1內(nèi)容2計(jì)價(jià)3賬戶設(shè)置4賬務(wù)處理01內(nèi)容企業(yè)有明確意圖并由能力持有至到期回收金額固定或可確定具有固定的到期日特點(diǎn)13202計(jì)價(jià)◎初始計(jì)價(jià)◎持有期間計(jì)價(jià)◎期末計(jì)價(jià)◎處置計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)初始計(jì)價(jià)持有期間計(jì)價(jià)期末計(jì)價(jià)處置計(jì)價(jià)010203041.初始計(jì)價(jià)持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的公允價(jià)值（不含利息）和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。支付的價(jià)款中若包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。請輸入您的標(biāo)題初始計(jì)價(jià)持有期間計(jì)價(jià)期末計(jì)價(jià)處置計(jì)價(jià)010203042.持有期間計(jì)價(jià)持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益。實(shí)際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時(shí)確定，在隨后期間保持不變。請輸入您的標(biāo)題初始計(jì)價(jià)持有期間計(jì)價(jià)期末計(jì)價(jià)處置計(jì)價(jià)010203043.持有期間計(jì)價(jià)持有至到期投資期末以攤余成本計(jì)價(jià)。請輸入您的標(biāo)題初始計(jì)價(jià)持有期間計(jì)價(jià)期末計(jì)價(jià)處置計(jì)價(jià)010203044.處置計(jì)價(jià)處置持有至到期投資時(shí)，應(yīng)將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為投資收益。03設(shè)置賬戶

帳戶設(shè)置：

持有至到期投資——×種類（成本）

——×種類（利息調(diào)整）

——×種類（應(yīng)計(jì)利息）04賬務(wù)處理取得重分類出售計(jì)息減值到期收回

（一）取得持有至到期投資時(shí)：借：持有至到期投資—×種類（成本）（面值）借或貸：持有至到期投資—×種類（利息調(diào)整）

(差額)

貸：銀行存款（實(shí)付款

）

若買價(jià)中包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息

，則：

借：持有至到期投資—×種類（成本）（面值）借：應(yīng)收利息—×單位

（墊付的利息）借或貸：持有至到期投資—×種類（利息調(diào)整）

(差額)

貸：銀行存款（實(shí)付款

）收回墊付的利息時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息——××單位（二）持有至到期投資計(jì)息：

1.分期付息，到期還本的，計(jì)息時(shí)：借：應(yīng)收利息—×單位

（面值×票面利率

）借或貸：持有至到期投資—×種類（利息調(diào)整）

（差額）

貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率

）收到利息時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收利息——××單位

2.到期一次還本付息的：借：持有至到期投資—×種類（應(yīng)計(jì)利息）

（面值×票面利率

）借或貸：持有至到期投資—×種類（利息調(diào)整）

（差額）

貸：投資收益（攤余成本×實(shí)際利率

）

（三）持有至到期投資重分類：

按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，借記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”賬戶，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息），按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”賬戶。

（四）持有至到期投資減值

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對持有至到期投資的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

1.持有至到期投資減值的判斷標(biāo)準(zhǔn)：

2.持有至到期投資減值的計(jì)量：資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)確認(rèn)持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)的原實(shí)際利率折現(xiàn)確定，并考慮相關(guān)擔(dān)保物的價(jià)值（取得和出售該擔(dān)保物發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)予以扣除）。

3.持有至到期投資減值的賬務(wù)處理：借：資產(chǎn)減值損失—計(jì)提的持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備以后價(jià)值恢復(fù)時(shí)，在原計(jì)提金額內(nèi)轉(zhuǎn)回：（方向相反）（五）持有至到期投資的出售借：銀行存款（實(shí)收數(shù)）借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（已提數(shù)）借（或貸）：投資收益（差額）貸：持有至到期投資—×種類（成本）

—×種類（應(yīng)計(jì)利息）

—×種類（利息調(diào)整）（或借）

思考：若屬分期付息到期還本的債券，該如何處理？

（六）持有至到期投資到期收回：

1.分期付息、到期還本的：借：銀行存款（實(shí)收數(shù)）貸：持有至到期投資—×種類（成本）（本金）貸：應(yīng)收利息——×單位（最后一期利息）（2）到期一次還本付息：借：銀行存款