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文檔簡介

資本公積的業(yè)務(wù)核算《企業(yè)會計實務(wù)》匯報人2017.00.00目錄1內(nèi)容2賬戶設(shè)置3賬務(wù)處理01內(nèi)容資本公積的內(nèi)容

資本公積全體所有者共同享有非收益轉(zhuǎn)化而形成的投資者投入或其他來源取得按出資比例分享資本公積的內(nèi)容

資本公積一般包括直接計入所有者權(quán)益的利得和損失資本(或股本)溢價[出資額-注冊資本(或股本)]⑴長期股權(quán)投資(權(quán)益法)被投資單位凈損益以外的所有者權(quán)益其他變動⑵可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動⑶持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動⑷自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的價值變動(升值)⑸國家撥款資本性投入工程項目的結(jié)轉(zhuǎn)等02賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置借方“資本公積”賬戶貸方資本公積轉(zhuǎn)增資本數(shù)資本公積的其他減少數(shù)資本公積增加數(shù)期末余額:資本公積結(jié)余數(shù)明細(xì)賬戶:該賬戶應(yīng)分別設(shè)置“資本溢價”(或“股本溢價”)、“其他資本公積“等明細(xì)賬戶。03賬務(wù)處理資本公積賬務(wù)處理（一）資本公積形成的賬務(wù)處理1．資本溢價（或股本溢價）的取得一般企業(yè)的資本溢價：借：銀行存款等(實收現(xiàn)金資產(chǎn)、非現(xiàn)金資產(chǎn)的合同、協(xié)議約定價值)

貸：實收資本——×××（確認(rèn)的資本額）資本公積——資本溢價（差額）股份有限公司的股本溢價：借：銀行存款(收到的股票發(fā)行價款：發(fā)行價格-手續(xù)費)

貸：股本（股票面值）資本公積——股本溢價（差額）

資本公積賬務(wù)處理2．其他資本公積的取得企業(yè)因長期股權(quán)投資、國家撥入專項或特定用途撥款的購置項目、有關(guān)金融資產(chǎn)的重分轉(zhuǎn)換。可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動等而增加的資本公積，應(yīng)借記有關(guān)賬戶，貸記”資本公積——其他資本公積“賬戶；減少的資本公積，作相反記錄。資本公積賬務(wù)處理（二）資本公積使用的賬務(wù)處理資本公積使用一般僅為轉(zhuǎn)增資本要求：辦理相關(guān)手續(xù)，股東大會等類似決策機(jī)構(gòu)決議，全體所有者按投資比例分享賬務(wù)處理：借：

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