任務獲取充分適當審計證據(jù)

審計實務手機講：李馨

郵箱：1024205012@目錄任務10.1運用審計程序任務10.2獲取充分、適當審計證據(jù)項目十獲取與評價審計證據(jù)學習目標與要求：了解審計證據(jù)的種類掌握獲取審計證據(jù)的方法能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

案例導入：CPA在審計黃河公司財務報表時，注意到該公司內(nèi)控存在嚴重缺陷，審計中注冊會計師收集了下列資料：1銷售發(fā)票副本；2實物證據(jù)；3函證回函；4被審計單位律師聲明；5發(fā)料匯總表；6銀行對賬單；7存貨監(jiān)盤表；8被審單位管理層聲明；9對行業(yè)成本變化趨勢分析表；10詢問聽到的信息；11電腦打印出的費用明細表審計人員被審計單位管理層報表使用者委托人請問：上述資料可以作為審計證據(jù)嗎？如果可以，哪些作為可信賴審計證據(jù)？

審計證據(jù)的概念一、任務10.2獲取充分、適當審計證據(jù)（一）會計記錄所含有的信息（二）其他信息主要包括原始憑證、記賬憑證、總賬和明細賬、未在記賬憑證中反映的對財務報表的其他調(diào)整會計記錄所含有的信息不足以提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應當獲取其他信息：1如被審計單位會議記錄2通過詢問、觀察等審計程序獲取信息3注冊會計師自身編制的可以通過推斷得出合理結(jié)論的信息審計證據(jù)是指注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務的過程中，為了得出審計結(jié)論、形成審計意見而使用的所有信息。二、審計證據(jù)的作用審計證據(jù)是確認被審計單位事項事實真相，形成審計意見的客觀基礎審計證據(jù)是考核和評價審計工作質(zhì)量的基本依據(jù)審計證據(jù)是確定和解除被審計人員經(jīng)濟責任和法律責任的客觀依據(jù)審計證據(jù)有利于避免或免除審計人員法律責任010203審計證據(jù)種類按外形特征劃分按來源劃分按其證明力大小劃分基本證據(jù)輔助證據(jù)二、審計證據(jù)的種類實物證據(jù)書面證據(jù)口頭證據(jù)環(huán)境證據(jù)外部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)庫存現(xiàn)金、各種存貨和固定資產(chǎn)通過監(jiān)盤來證明存在，被認為最可靠證據(jù)例如原始憑證、會計記錄、各種文件等，是證據(jù)的主要組成部分，也稱為基本證據(jù)口頭證據(jù)本身不足以證明事情的真相，應把各種重要口頭證據(jù)盡快做成記錄1有關企業(yè)內(nèi)部控制情況2被審計單位管理人員素質(zhì)3各種管理條件和管理水平由被審計單位以外人士所編制，證明力強1由被審計單位以外人士編制直接給CPA2雖然是外部人士編制，但由被審計單位交給CPA可靠性不如外部證據(jù)，主要取決于1是否經(jīng)外部流轉(zhuǎn)2被審計單位內(nèi)控好壞能夠用來直接證實被審事項的中昂要證據(jù)，具有較強證明力，也稱主證，如實物證據(jù)、書面證據(jù)對基本證據(jù)起輔助證明作用的證據(jù)，是用來從旁證明被審事項，也稱旁證或佐證三、審計證據(jù)的特征充分性是關于證據(jù)的數(shù)量特征指數(shù)量足以形成審計意見審計風險具體審計項目的重要性注冊會計師經(jīng)驗審計過程是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊審計證據(jù)的類型與獲取途徑1審計證據(jù)的充分性

適當性是關于審計證據(jù)的質(zhì)量特征，是指審計證據(jù)的相關性和可靠性相關性（審計證據(jù)應當與審計目標相關）可靠性1以文件、記錄形式存在審計證據(jù)比口頭形式存在的審計證據(jù)更可靠2從外部來源獲取的審計證據(jù)比從其它途徑獲取的更可靠3注冊會計師直接獲取的證據(jù)比間接更可靠4被審計單位內(nèi)控有效時獲取的證據(jù)比內(nèi)控薄弱的證據(jù)更可靠5原件獲取的證據(jù)比從傳真件更可靠6不同來源相互印證時證據(jù)更可靠。證據(jù)特征2審計證據(jù)的適當性1一種審計程序可能只能為某些認定提供相關證據(jù)與其他認定無關2與某一特定認定相關的證據(jù)不能替代與其他認定相關的證據(jù)3不同來源或不同性質(zhì)審計證據(jù)可能與同一認定相關充分性與適當性的關系證據(jù)質(zhì)量越高，需要的證據(jù)數(shù)量可能越少

1充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才有證明力

2只充分不適當，沒有證明力

3只適當不充分，證明力不足

4證據(jù)的數(shù)量受證據(jù)質(zhì)量的影響證據(jù)特征證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，再多證據(jù)可能也無法彌補其