會計學(xué)原理之資金籌集核算

會計學(xué)原理曾憲聚博士副教授深圳大學(xué)管理學(xué)院目前一頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點作業(yè)01教材第二章習(xí)題六

會計分錄目前二頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點做會計分錄的三部曲經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個賬戶？列出賬戶名稱這兩（幾）個賬戶的類別？確定借貸增減這兩（幾）個賬戶的金額是增加還是減少？完成會計分錄目前三頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點作業(yè)01：第二章習(xí)題六用借貸記賬法編制會計分錄題號借方賬戶借方金額貸方賬戶貸方金額1在途物資10000銀行存款100002……………………3………………………………………………目前四頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點已驗收入庫為什么

還是在途物資而不是原材料？“在途”不是字面理解在運輸途中的意思，而是沒有計入公司庫存帳、沒有結(jié)算，一般是沒有收到發(fā)票的情況材料：物流過程；會計：資金過程（票據(jù)）一、票據(jù)到，原材料；票據(jù)未到，在途物資二、年底票據(jù)還未到：預(yù)估，到后沖賬目前五頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點作業(yè)01教材第二章習(xí)題六

會計分錄答案題號借方賬戶借方金額貸方賬戶貸方金額1原材料（在途物資）10000銀行存款100002生產(chǎn)成本40000原材料400003庫存現(xiàn)金400銀行存款4004固定資產(chǎn)100000銀行存款100000目前六頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點題號借方賬戶借方金額貸方賬戶貸方金額5應(yīng)付賬款3000銀行存款30006生產(chǎn)成本25000原材料250007銀行存款3000應(yīng)收賬款30008短期借款應(yīng)付賬款120004000銀行存款160009銀行存款20000實收資本2000010銀行存款庫存現(xiàn)金3600400應(yīng)收賬款4000目前七頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點第三章工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的會計核算原材料現(xiàn)金產(chǎn)成品供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程目前八頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點主要經(jīng)營過程核算和成本計算目前九頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點第一節(jié)經(jīng)營過程核算資金：貨幣-儲備-生產(chǎn)-成品-貨幣過程：供應(yīng)-生產(chǎn)-銷售供應(yīng)：購買材料物資，支付貨款，支付采購費用，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本；（貨幣-儲備）生產(chǎn)：原材料+固定資產(chǎn)折舊+工資支付；生產(chǎn)成本（儲備-生產(chǎn)-成品）銷售：收取貨款（成品-貨幣）。支付銷售費用，交納稅金，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計算財務(wù)成果P76投入(input)調(diào)整(process)退出(output)目前十頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點內(nèi)容:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中資金運動各階段的交易或事項目前十一頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點第二節(jié)投入資金的核算目前十二頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算賬戶設(shè)置：目前十三頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點投入資金的核算實收資本：企業(yè)所有者投入的資本（注冊資本）實收資本：所有者權(quán)益類企業(yè)收到-貸記所有者收回-借記目前十四頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點例題例1）收到投資者投入企業(yè)的資本200000元，存入銀行借：銀行存款200000.00

貸：實收資本—***投資200000.00例2）某單位投入企業(yè)全新汽車一輛，價值250000元借：固定資產(chǎn)250000.00

貸：實收資本—**單位投資250000.00目前十五頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點借入資金和核算短期借款，長期借款----1年以上借入-增加（貸記），歸還-（減少）借記貸方余額：尚未歸還的借款額例3）由于儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行借入50000元，存入銀行，期限2個月。借：銀行存款50000.00

貸：短期借款50000.00目前十六頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點長期借款例題例4）因購置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行借入35100元，借款期為2年。該項生產(chǎn)設(shè)備價款30000元，增值稅稅率17%，計5100元。借：銀行存款35100.00

貸：長期借款35100.00借：固定資產(chǎn)35100.00

貸：銀行存款35100.00根據(jù)增值稅會計處理規(guī)定，企業(yè)購入固定資產(chǎn)，其專用發(fā)票上注明的增值稅額應(yīng)計入固定資產(chǎn)的價值。分錄時：固定資產(chǎn)價值=生產(chǎn)設(shè)備價款+增值稅目前十七頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點什么是“存貸分戶”存貸分戶賬戶：銀行對客戶的存款和貸款分別開立賬戶，貸款的發(fā)放與收回分別在存款和貸款賬戶上記載貸款發(fā)放收回存款賬戶貸款賬戶目前十八頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點存貸分戶，對于銀行和企業(yè)都各有利弊1、存貸分戶賬戶的主要優(yōu)點：對于銀行來講，首先，它有利于銀行管理和監(jiān)督貸款的歸還和

使用，了解企業(yè)的支付情況及信譽狀況。其次，由于貸款單獨列賬，貸款余額明了，也有利于銀行按期計收貸款利息。對于企業(yè)來講，這種賬戶也有利于企業(yè)了解自身的財務(wù)收支狀況和支付能力，以便于企業(yè)監(jiān)測和控制資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)。2、存貸分戶賬戶的主要缺點：這種賬戶的結(jié)算戶需要經(jīng)常性地保留一定的存款余額，作為支付準(zhǔn)備，以備支付的需要

這樣就使企業(yè)資金有一部分經(jīng)常性以貨幣形態(tài)存在，從而增加了企業(yè)資金占用額，有時候往往出現(xiàn)一方面大量貸款，另一方面又有大量存款的現(xiàn)象，造成資金的浪費，影響資金的使用效益。目前十九頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點什么是存貸合一賬戶存貸合一賬戶就是存款和貸款合設(shè)一個賬戶。企業(yè)的一切收付都通過該賬戶核算，該賬戶付方（資產(chǎn)）余額為貸款，收方（負(fù)債）余額即為存款。1959年，我國銀行對商業(yè)企業(yè)實行“存貸合一”賬戶管理。隨著經(jīng)濟體制改革的深入，1983年起，銀行將商業(yè)企業(yè)的“存貸合一”基本上改為“存貸分戶”管理。為支持少數(shù)效益好，管理優(yōu)，信譽高的大中型商業(yè)企業(yè)，1987年起，允許在堅持“存貸分戶”的條件下開辦限額透支貸款；個別銀行對少數(shù)信用極好的企業(yè)提供“存貸合一賬戶”。國外銀行對信用好的客戶，一般使用“存貸合一”透支方式目前二十頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點從會計分錄到丁字賬戶借方銀行存款貸方借：銀行存款35100.00

貸：長期借款35100.00目前二十一頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點銀行存款-35100-在借方

35100借方銀行存款貸方借：銀行存款35100.00

貸：長期借款35100.00目前二十二頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點銀行存款-35100-對方科目是長期借款35100借方銀行存款貸方借：銀行存款35100.00

貸：長期借款35100.00目前二十三頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點長期借款例題例4）因購置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行借入35100元，借款期為2年。該項生產(chǎn)設(shè)備價款30000元，增值稅稅率17%，計5100元。借：銀行存款35100.00

貸：長期借款35100.00借：固定資產(chǎn)35100.00

貸：銀行存款35100.00目前二十四頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點銀行存款-35100-在貸方長期借款35100

35100借方銀行存款貸方借：固定資產(chǎn)35100.00

貸：銀行存款35100.00目前二十五頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點銀行存款-35100-對方科目是長期借款35100固定資產(chǎn)35100借方銀行存款貸方借：固定資產(chǎn)

35100.00

貸：銀行存款35100.00目前二十六頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點現(xiàn)在：請完成該業(yè)務(wù)中“銀行存款”的丁字賬戶包括：期初余額、本期發(fā)生額和期末余額目前二十七頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點借方

銀行存款

貸方期初余額0固定資產(chǎn)35100長期借款35100本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額目前二十八頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點過賬過賬（posting）單位各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄以后，應(yīng)記入有關(guān)賬戶，這個記賬步驟通常稱為“過賬”，或稱為賬薄登記。過賬的具體做法主要有兩種：一是在編制會計分錄的基礎(chǔ)上逐筆過賬；二是定期匯總同類業(yè)務(wù)的會計分錄，一次性過入有關(guān)的分類賬戶。過賬以后，一般要在月終進(jìn)行結(jié)賬，即結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計和期末余額。目前二十九頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點例5例5）因進(jìn)行基建工程需要，5日向銀行借入長期借款120000元。15日購置建筑材料20000元，25日購置建筑材料100000元。5日，借：銀行存款120000.00貸：長期借款120000.0015日，借：工程物資20000.00貸：銀行存款20000.0025日，借：工程物資100000.00

貸：銀行存款100000.00目前三十頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點借方銀行存款貸方1日，期初余額015日，工程物資200005日，長期借款12000025日，工程物資100000本期發(fā)生額120000本期發(fā)生額120000

期末余額0目前三十一頁\總數(shù)三十六頁\編于十一點金融機構(gòu)借