現(xiàn)金預(yù)算編制－教學(xué)

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)習(xí)情境六財(cái)務(wù)預(yù)算延時(shí)符情境首語(yǔ)財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。情境首語(yǔ)情境首語(yǔ)編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法主要有:

企業(yè)應(yīng)根據(jù)已確定的目標(biāo)利潤(rùn)，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查，進(jìn)行銷售預(yù)測(cè)，編制銷售預(yù)算。在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，再編制生產(chǎn)、成本費(fèi)用和現(xiàn)金收支等方面預(yù)算，最后匯總為綜合性的現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)計(jì)劃的量化，是一種重要的管理工具。情境首語(yǔ)職業(yè)能力目標(biāo)專業(yè)能力●掌握固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算六種編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法；●能熟練地運(yùn)用六種編制財(cái)務(wù)預(yù)算的基本方法編制業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算；●會(huì)編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。社會(huì)能力●能與企業(yè)內(nèi)外相關(guān)部門進(jìn)行工作上的溝通；●學(xué)會(huì)合作，與他人和諧相處；具有良好的團(tuán)隊(duì)精神、職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任感。方法能力●會(huì)收集、整理編制財(cái)務(wù)預(yù)算所需的各種信息；●能撰寫(xiě)簡(jiǎn)明扼要的財(cái)務(wù)預(yù)算說(shuō)明書(shū)。職業(yè)能力目標(biāo)子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制情境引例長(zhǎng)城公司財(cái)務(wù)部接到公司財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的通知，要求編制2015年公司現(xiàn)金預(yù)算，報(bào)公司預(yù)算委員會(huì)審議。公司財(cái)務(wù)部立即收集各部門業(yè)務(wù)預(yù)算資料進(jìn)行編制?，F(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)在編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算的基礎(chǔ)上編制現(xiàn)金預(yù)算。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，正確地調(diào)度貨幣資金，保證企業(yè)的資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制業(yè)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、應(yīng)交銷售稅金及附加預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、期末存貨預(yù)算等，這些預(yù)算前后銜接，相互勾稽。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制

銷售預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)銷售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以銷定產(chǎn)，合理有效地運(yùn)用資源。所以，企業(yè)的全面預(yù)算應(yīng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。

銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點(diǎn)。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制

1．銷售預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：（1）按季度按產(chǎn)品品種編制銷售預(yù)算；（2）按季度編制經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金預(yù)算。2．銷售預(yù)算編制的依據(jù)和資料：（1）通過(guò)市場(chǎng)預(yù)測(cè)得到的各種產(chǎn)品的銷售量和銷售單價(jià)；（2）年初應(yīng)收賬款余額；（3）銷售收入首期和二期收現(xiàn)比率；（4）企業(yè)適用的增值稅率。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制

3．銷售預(yù)算編制的具體程序：步驟一，預(yù)計(jì)預(yù)算期銷售收入總額；銷售收入總額＝∑【某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)單價(jià)】步驟二，預(yù)計(jì)預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入有關(guān)的增值稅銷項(xiàng)稅額；某期增值稅的銷項(xiàng)稅額＝該期預(yù)計(jì)銷售收入總額

×適用的增值稅稅率步驟三，預(yù)計(jì)預(yù)算期含稅銷售收入；某期含稅銷售收入＝該期預(yù)計(jì)銷售收入+該期預(yù)計(jì)銷項(xiàng)稅額子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制

3．銷售預(yù)算編制的具體程序：步驟四，預(yù)計(jì)預(yù)算期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入；經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入＝本期現(xiàn)銷含稅收入+本期回收以前各期的應(yīng)收賬款本期現(xiàn)銷含稅收入＝本期含稅銷售收入×本期預(yù)計(jì)現(xiàn)銷率本期回收以前各期應(yīng)收賬款＝本期期初應(yīng)收賬款

×本期預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款回收率步驟五，計(jì)算預(yù)算期末的應(yīng)收賬款余額。預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額＝預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額

+本期含稅銷售收入－本期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制

4.實(shí)務(wù)操作:[例6-6]長(zhǎng)城公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2015年度年初應(yīng)收賬款和各季度預(yù)測(cè)的銷售價(jià)格及銷售量等資料如表6-7所示。要求：根據(jù)資料編制長(zhǎng)城公司2015年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入預(yù)算。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制表6-7

2015年度長(zhǎng)城公司預(yù)計(jì)銷售單價(jià)、銷量和其他資料

單位：元

季度1季度2季度3季度4季度年初應(yīng)收賬款增值稅率收現(xiàn)率首期二期甲產(chǎn)品單價(jià)(元/件)10010011010020000017%60%40%銷售量(件)80090012001000乙產(chǎn)品單價(jià)(元/件)120120120110150000銷售量(件)60070010001200子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制

表6-82015年度長(zhǎng)城公司的銷售預(yù)算單位：元

季度1季度2季度3季度4季度全年銷售單價(jià)（元/件）甲產(chǎn)品100100110100102.50乙產(chǎn)品120120120110117.50預(yù)計(jì)銷售量（件）甲產(chǎn)品800900120010003900乙產(chǎn)品600700100012003500預(yù)計(jì)銷售收入甲產(chǎn)品8000090000132000100000402000乙產(chǎn)品7200084000120000132000408000合計(jì)152000174000252000232000810000增值稅銷項(xiàng)稅額25840295804284039440137700含稅銷售收入177840203580294840271440947700子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制季度1季度2季度3季度4季度全年含稅銷售收入177840203580294840271440947700108576本期現(xiàn)銷含稅收入106704122148176904162864568620期初應(yīng)收賬款回收3500007113681432117936620504經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì)4567041932842583362808001189124表6-9

2015年度長(zhǎng)城公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金預(yù)算

單位：元年末應(yīng)收賬款余額子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制

生產(chǎn)預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，它雖然不直接涉及現(xiàn)金預(yù)算，但與其他預(yù)算密切相關(guān)，特別是成本和費(fèi)用預(yù)算需要以此為依據(jù)。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制

1．生產(chǎn)預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：按產(chǎn)品品種分別編制生產(chǎn)預(yù)算。2．生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)和資料：（1）銷售預(yù)算；（2）預(yù)計(jì)期初期末存貨量。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制

3．生產(chǎn)預(yù)算編制的具體程序：（1）預(yù)計(jì)期末存貨量；預(yù)計(jì)期末存貨量應(yīng)根據(jù)長(zhǎng)期銷售趨勢(shì)來(lái)確定，實(shí)踐中，一般是按事先估計(jì)的期末存貨量占下期銷售量的比例進(jìn)行估算。編制預(yù)算時(shí)，必須注意生產(chǎn)量、銷售量、存貨量之間合理的比例關(guān)系，以避免發(fā)生儲(chǔ)備不足、產(chǎn)銷脫節(jié)或超儲(chǔ)積壓的問(wèn)題。（2）預(yù)計(jì)預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)量。某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量＝預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量－預(yù)計(jì)期初存貨量子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制

4.實(shí)務(wù)操作[例6-7]長(zhǎng)城公司2015年年初有關(guān)資料如下：甲產(chǎn)品年初產(chǎn)成品存貨量80件，年末產(chǎn)成品存貨量110件，年初產(chǎn)成品單位成本93元，預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比為10%；乙產(chǎn)品年初產(chǎn)成品存貨60件，年末產(chǎn)成品存貨130件，年初產(chǎn)成品單位成本105元，預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比為10%。根據(jù)以上資料編制長(zhǎng)城公司2015年生產(chǎn)預(yù)算如表6-10所示。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制品種季度1季度2季度3季度4季度全年甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量800900120010003900加：預(yù)計(jì)期末存貨量90120100110110減：預(yù)計(jì)期初存貨量809012010080預(yù)計(jì)生產(chǎn)量810930118010103930乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量600700100012003500加：預(yù)計(jì)期末存貨量70100120130130減：預(yù)計(jì)期初存貨量607010012060預(yù)計(jì)生產(chǎn)量610730102012103570

表6-102015年長(zhǎng)城公司生產(chǎn)預(yù)算單位：元子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制

直接材料預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動(dòng)和材料采購(gòu)活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的直接材料需用量、采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)成本而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。1.直接材料預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：(1)按季度按材料品種編制直接材料需用量預(yù)算；(2)按季度按材料品種編制直接材料采購(gòu)預(yù)算；(3)按季度編制直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制

2．直接材料預(yù)算編制的依據(jù)和資料：(1)生產(chǎn)預(yù)算；(2)材料消耗定額；(3)預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)；(4)預(yù)計(jì)期初、期末材料存貨水平。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制

3．直接材料預(yù)算編制的具體程序：（1）直接材料需用量預(yù)算的編制預(yù)算期某種直接材料需用量＝∑【某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量

×該種產(chǎn)品耗用該材料的消耗定額】（2）直接材料采購(gòu)預(yù)算的編制步驟一，預(yù)計(jì)各種直接材料的采購(gòu)量；某種直接材料的預(yù)計(jì)采購(gòu)量＝該種材料的預(yù)計(jì)需用量+該種材料的預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量－該種材料的預(yù)計(jì)期初庫(kù)步驟二，確定預(yù)算期直接材料采購(gòu)總成本；預(yù)算期企業(yè)直接材料采購(gòu)總成本＝∑【某種材料單價(jià)

×該種材料預(yù)計(jì)采購(gòu)量】子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制

3．直接材料預(yù)算編制的具體程序：（2）直接材料采購(gòu)預(yù)算的編制步驟三，計(jì)算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購(gòu)成本相關(guān)的增值進(jìn)項(xiàng)稅額；某期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額＝預(yù)算期直接材料采購(gòu)總成本

×適用的增值稅稅率步驟四，計(jì)算預(yù)算期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額；預(yù)算期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額＝預(yù)算期直接材料采購(gòu)總成本

+該期預(yù)計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制

（2）直接材料采購(gòu)預(yù)算的編制步驟五，預(yù)計(jì)材料采購(gòu)現(xiàn)金支出；本期材料采購(gòu)現(xiàn)金支出＝本期現(xiàn)購(gòu)材料現(xiàn)金支出

+本期支付期初應(yīng)付賬款本期現(xiàn)購(gòu)材料現(xiàn)金支出＝本期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額

×本期預(yù)計(jì)付現(xiàn)率本期支付期初應(yīng)付賬款＝本期期初應(yīng)付賬款

×本期預(yù)計(jì)應(yīng)付賬款支付率步驟六，預(yù)計(jì)期末應(yīng)付賬款余額。預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額＝預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額

+本期預(yù)計(jì)采購(gòu)金額－本期采購(gòu)現(xiàn)金支出子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制

4.實(shí)務(wù)操作:[例6-8]長(zhǎng)城公司甲、乙兩種產(chǎn)品2015年度需要的各種材料消耗定額及采購(gòu)單價(jià)資料6-11所示；各種材料年初、年末的存貨量，以及有關(guān)賬戶余額等資料如表6-12所示。要求：根據(jù)資料，編制長(zhǎng)城公司2015度直接材料需用量預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制產(chǎn)品品種季度1季度2季度3季度4季度甲產(chǎn)品材料消定額（千克/件）A材料5555B材料3333乙產(chǎn)品材料消定額（千克/件）A材料6666C材料4444材料采購(gòu)單價(jià)（元）A材料10101212B材料8888C材料5555表6-112015年度長(zhǎng)城公司的材料消耗定額及采購(gòu)單價(jià)資料子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制材料名稱年初存貨量年末存貨量預(yù)計(jì)期末存貨量占下期需用量的%增值稅率年初余額（元）付現(xiàn)率應(yīng)付賬款庫(kù)存材料首期二期A材料1550266020%17%1750002501560%40%B材料73099030%C材料735156030%表6-122015年度長(zhǎng)城公司材料存貨量與其他資料

子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制產(chǎn)品品種項(xiàng)目季度1季度2季度3季度4季度全年甲產(chǎn)品材料單耗（千克/件）A材料55555B材料33333預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）810930118010103930預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量（千克）A材料405046505900505019650B材料243027903540303011790乙產(chǎn)品材料單耗（千克/件）A材料66666C材料44444預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）610730102012103570預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量（千克）A材料366043806120726021420C材料244029204080484014280表6-13

2015年度長(zhǎng)城公司直接材料需用量預(yù)算

子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制季度1季度2季度3季度4季度全年材料采購(gòu)單價(jià)1010121211甲產(chǎn)品需用量405046505900505019650乙產(chǎn)品需用量366043806120726021420材料總需用量77109030120201231041070加：期末材料存量18062404246226602660減：期初材料存量15501806240424621550本期采購(gòu)量（千克）79669628120781250842180材料采購(gòu)成本(元)79660962801449361500964709722015年度長(zhǎng)城公司A材料采購(gòu)預(yù)算子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制季度1季度2季度3季度4季度全年材料采購(gòu)單價(jià)88888甲產(chǎn)品需用量243027903540303011790材料總需用量243027903540303011790加：期末材料存量8371062909990990減：期初材料存量7308371062909730本期采購(gòu)量（千克）253730153387311112050材料采購(gòu)成本(元)2029624120270962488896400

2015年度長(zhǎng)城公司B材料采購(gòu)預(yù)算子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制季度1季度2季度3季度4季度全年材料采購(gòu)單價(jià)55555乙產(chǎn)品需用量244029204080484014280材料總需用量244029204080484014280加：期末材料存量8761224145215601560減：期初材料存量73587612241452735本期采購(gòu)量（千克）258132684308494815105材料采購(gòu)成本(元)12905163402154024740755252015年度長(zhǎng)城公司C材料采購(gòu)預(yù)算

子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制表6-14

2015年度長(zhǎng)城公司材料采購(gòu)預(yù)算

單位：元季度1季度2季度3季度4季度全年A材料采購(gòu)成本

7966096280144936150096470972B材料采購(gòu)成本2029624120270962488896400C材料采購(gòu)成本1290516340215402474075525預(yù)計(jì)材料采購(gòu)成本合計(jì)112861136740139572199724642897增值稅進(jìn)項(xiàng)稅

19186232463290733953109292預(yù)計(jì)采購(gòu)金額合計(jì)132047159986226479233677752189子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制表6-15

2015年度長(zhǎng)城公司直接材料采購(gòu)現(xiàn)金支出預(yù)算單位：元季度1季度2季度3季度4季度全年年末應(yīng)付賬款預(yù)計(jì)采購(gòu)金額合計(jì)13204715998622647923367775218993471本期采購(gòu)現(xiàn)金支出7922895992135887140206451313期初應(yīng)付賬款175000528196399490592175000現(xiàn)金支出合計(jì)254228148811199881230798833718子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（四）應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制

應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加金額而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。應(yīng)交稅金及附加預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算和適應(yīng)稅率等資料來(lái)編制。

子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（四）應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制應(yīng)交稅金及附加=應(yīng)交增值稅+銷售稅金及附加應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅額-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或：應(yīng)交增值稅=預(yù)計(jì)銷售收入×應(yīng)交增值稅估算率銷售稅金及附加=應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交資源稅+應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅+應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交增值稅）×適用附加稅率應(yīng)交教育費(fèi)附加=（應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交增值稅）×適用附加費(fèi)率子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制

[例6-9]長(zhǎng)城公司2015度各季度預(yù)計(jì)的增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅資料如表6-8和表6-14所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只繳納增值稅，并于實(shí)現(xiàn)銷售的當(dāng)期（每季度）用現(xiàn)金完稅；附加稅費(fèi)率為10%。根據(jù)資料，編制長(zhǎng)城公司2015年度應(yīng)交稅金及附加預(yù)算如表6-16所示。季度1季度2季度3季度4季度全年增值稅銷項(xiàng)稅額25840295804284039440137700增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額19186232463290733953109292應(yīng)交增值稅665463349933548728408銷售稅金及附加665.40633.40993.30548.702840.80現(xiàn)金支出合計(jì)7319.406967.4010926.306035.7031248.80表6-16

2015年度長(zhǎng)城公司應(yīng)交稅金及附加預(yù)算

單位:元子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制直接人工預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括直接工資和按直接工資的一定比例計(jì)算的其他直接費(fèi)用。1．直接人工預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：按季度按產(chǎn)品品種編制直接人工預(yù)算和直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算。2．直接人工預(yù)算編制的依據(jù)和資料：(1)生產(chǎn)預(yù)算；(2)標(biāo)準(zhǔn)工資率，標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)；(3)其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制步驟一，預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品的直接人工工時(shí)總數(shù)；步驟二，預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品耗用的直接工資；步驟三，預(yù)計(jì)每種產(chǎn)品計(jì)提的其他直接費(fèi)用；

某種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)＝單位產(chǎn)品工時(shí)定額×預(yù)計(jì)該產(chǎn)品生產(chǎn)量某種產(chǎn)品耗用直接工資＝單位工時(shí)工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總數(shù)某種產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用＝預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品耗用直接工資×其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制式中，其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，按我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定的應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提率為14%。步驟四，計(jì)算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計(jì)直接人工成本；步驟五，預(yù)計(jì)預(yù)算期直接人工成本合計(jì)；

企業(yè)直接人工成本合計(jì)＝∑某種產(chǎn)品直接人工成本某種產(chǎn)品直接人工成本＝該產(chǎn)品耗用直接工資+該產(chǎn)品計(jì)提其他直接費(fèi)用子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制步驟六，預(yù)計(jì)直接人工成本現(xiàn)金支出。各期直接人工成本中的直接工資一般均由現(xiàn)金開(kāi)支，由其他直接費(fèi)用形成的應(yīng)付福利費(fèi)則不一定在提取的當(dāng)期用現(xiàn)金開(kāi)支，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以反映預(yù)計(jì)的福利費(fèi)開(kāi)支情況。式中，福利費(fèi)現(xiàn)金支出按一定的經(jīng)驗(yàn)比率來(lái)確定。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制直接人工成本現(xiàn)金支出＝該期直接工資總額+該期福利費(fèi)現(xiàn)金支出子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制4.實(shí)務(wù)操作:[例6-10]長(zhǎng)城公司2015年單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料如表6-17所示。

要求：根據(jù)資料，編制長(zhǎng)城公司2015年度的直接人工預(yù)算（平均工資率和平均人工成本保留兩位小數(shù)，其他計(jì)算結(jié)果保留整數(shù)）。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制季度1季度2季度3季度4季度其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)預(yù)計(jì)應(yīng)付福利費(fèi)支用率單位工時(shí)工資率（元）333414%85%單位產(chǎn)品工時(shí)定額甲產(chǎn)品3332.6乙產(chǎn)品4443.5表6-172015年度長(zhǎng)城公司的單位工時(shí)工資率和工時(shí)定額資料

子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制季度1季度2季度3季度4季度全年公司單位工時(shí)工資率3334單位產(chǎn)品工時(shí)定額3332.62.9預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）810930118010103930直接人工工時(shí)總數(shù)(小時(shí))243027903540262611386預(yù)計(jì)直接工資（元）72908370106201050436784其他直接費(fèi)用10211172148714715151直接人工成本合計(jì)83119542121071197541935單位工時(shí)直接人工成本3.423.423.424.563.682015年度長(zhǎng)城公司甲產(chǎn)品直接人工預(yù)算單位：元

子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制季度1季度2季度3季度4季度全年公司單位工時(shí)工資率3334單位產(chǎn)品工時(shí)定額4443.53.875預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）610730102012103570直接人工工時(shí)總數(shù)(小時(shí))244029204080423513675預(yù)計(jì)直接工資（元）73208760122401694045260其他直接費(fèi)用10251226171423726337直接人工成本合計(jì)83459986139541931251597單位工時(shí)直接人工成本3.423.423.424.563.772015年度長(zhǎng)城公司乙產(chǎn)品直接人工預(yù)算單位：元

子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制

表6-182015年度長(zhǎng)城公司直接人工預(yù)算單位：元

季度1季度2季度3季度4季度全年直接工資甲產(chǎn)品72908370106201050436784乙產(chǎn)品73208760122401694045260直接工資總額1461017130228602744482044其他直接費(fèi)用甲產(chǎn)品10211172148714715151乙產(chǎn)品10251226171423726337其他直接費(fèi)用總額204623983201384311488直接人工成本合計(jì)1665619528260613128793532預(yù)計(jì)福利費(fèi)現(xiàn)金支出17392038272132679765直接人工成本現(xiàn)金支出合計(jì)1634919168255813071191809子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（六）制造費(fèi)用預(yù)算的編制制造費(fèi)用預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計(jì)發(fā)生的其他生產(chǎn)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。日常工作中該預(yù)算一般是以變動(dòng)成本法為基礎(chǔ)編制的，編制時(shí)首先需要按成本習(xí)性把制造費(fèi)用分為變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分，分別進(jìn)行編制。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（六）制造費(fèi)用預(yù)算的編制1．制造費(fèi)用預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：(1)編制制造費(fèi)用預(yù)算；(2)按季度編制制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算。2．制造費(fèi)用預(yù)算編制的依據(jù)和資料：(1)生產(chǎn)預(yù)算、直接人工預(yù)算；(2)變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率；(3)其它相關(guān)資料。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（六）制造費(fèi)用預(yù)算的編制3．制造費(fèi)用預(yù)算編制的具體程序：步驟一，預(yù)計(jì)變動(dòng)性制造費(fèi)用；變動(dòng)性制造費(fèi)用＝單位產(chǎn)品變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率×預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率＝變動(dòng)性制造費(fèi)用總額÷分配標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算總數(shù)其中相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)可以選擇預(yù)算生產(chǎn)量或預(yù)算直接人工工時(shí)總數(shù)。步驟二，預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用；固定性制造費(fèi)用可在上一年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)算期變動(dòng)情況加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)，并作為期間成本直接列入利潤(rùn)表作為收入的抵減項(xiàng)目予以扣除。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（六）制造費(fèi)用預(yù)算的編制3．制造費(fèi)用預(yù)算編制的具體程序：步驟三，預(yù)計(jì)制造費(fèi)用現(xiàn)金支出。制造費(fèi)用現(xiàn)金支出＝變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出

+固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出變動(dòng)性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出＝∑【變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率×該季度某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)】固定性制造費(fèi)用現(xiàn)金支出＝（該年度預(yù)計(jì)固定性制造費(fèi)用－預(yù)計(jì)年折舊費(fèi)）÷4想一想：上式中為什么要減去固定資產(chǎn)折舊。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（六）制造費(fèi)用預(yù)算的編制4.實(shí)務(wù)操作:[例6-11]長(zhǎng)城公司采用變動(dòng)成本法編制制造費(fèi)用預(yù)算，變動(dòng)性制造費(fèi)用按各種產(chǎn)品直接人工工時(shí)比例分配，直接人工工時(shí)見(jiàn)前例。除折舊外的各項(xiàng)制造費(fèi)用均以現(xiàn)金支付。要求：根據(jù)資料，編制長(zhǎng)城公司2015年度的制造費(fèi)用預(yù)算和制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制變動(dòng)性制造費(fèi)用固定性制造費(fèi)用間接材料8000管理人員工資7200間接人工成本6000折舊費(fèi)9500維修費(fèi)4000辦公費(fèi)4500水電費(fèi)5000保險(xiǎn)費(fèi)2500其他3000租賃費(fèi)3000合計(jì)26000其他1000合計(jì)27700直接人工工時(shí)總數(shù)25061減：折舊費(fèi)9500預(yù)算分配率＝26000÷25061＝1.04現(xiàn)金支出合計(jì)18200各季支出數(shù)4550

表6-19

2015年度長(zhǎng)城公司制造費(fèi)用預(yù)算

單位：元

子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制季度1季度2季度3季度4季度全年變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率1.041.041.041.041.04直接人工工時(shí)甲產(chǎn)品243027903540262611386乙產(chǎn)品244029204080423513675小計(jì)487057107620686125061變動(dòng)性制造費(fèi)用甲產(chǎn)品252729023682273111842乙產(chǎn)品253830374243440414222小計(jì)506559397925713526064固定性制造費(fèi)用455045504550455018200現(xiàn)金支出合計(jì)961510489124751168544264表6-202015年度長(zhǎng)城公司制造費(fèi)用現(xiàn)金支出預(yù)算單位：元子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（七）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。1．產(chǎn)品成本預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：按產(chǎn)品品種編制產(chǎn)品成本預(yù)算。2．產(chǎn)品成本預(yù)算編制的依據(jù)和資料：(1)生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算；(2)成本計(jì)算方法（此處采用變動(dòng)成本法）；(3)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品期初期末存貨余額及存貨計(jì)價(jià)方法（此處采用先進(jìn)先出法）。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（七）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制3．產(chǎn)品成本預(yù)算編制的具體程序：步驟一，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品的單位成本；某種產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本＝單位直接材料成本+單位直接人工成本+單位變動(dòng)性制造費(fèi)用步驟二，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品的當(dāng)期生產(chǎn)成本；某種產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)成本＝該產(chǎn)品當(dāng)期直接材料成本+該產(chǎn)品當(dāng)期直接人工成本+該產(chǎn)品當(dāng)期變動(dòng)性制造費(fèi)用步驟三，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本；某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本＝該產(chǎn)品同期預(yù)計(jì)發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額－該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（七）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制3．產(chǎn)品成本預(yù)算編制的具體程序：步驟四，預(yù)計(jì)各種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷售成本。本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本＝本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品成本期初余額－產(chǎn)成品成本期末余額子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（七）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制4.實(shí)務(wù)操作:[例6-12]長(zhǎng)城公司2015年度的年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算見(jiàn)以前各例。要求：根據(jù)資料，編制長(zhǎng)城公司2015年度產(chǎn)品成本預(yù)算。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制成本項(xiàng)目單價(jià)單位用量單位成本總成本直接材料A材料11.00555.00216150B材料8.00324.0094320小計(jì)79.00310470直接人工3.682.910.6741935變動(dòng)性制造費(fèi)用1.042.93.0211842合計(jì)92.69364247加：在產(chǎn)品及自制半成品期初余額00減：在產(chǎn)品及自制半成品期末余額00預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本92.69364247加：產(chǎn)成品期初余額93.007440減：產(chǎn)成品期末余額92.6910196預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本92.69361491

2015年度長(zhǎng)城公司甲產(chǎn)品成本預(yù)算

表6-21計(jì)劃產(chǎn)量：3930件單位：元子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制成本項(xiàng)目單價(jià)單位用量單位成本總成本直接材料A材料11.00666.00235620C材料5.00420.0071400小計(jì)86.00307020直接人工3.773.87514.6151597變動(dòng)性制造費(fèi)用1.043.8754.0314222合計(jì)104.64372839加：在產(chǎn)品及自制半成品期初余額00減：在產(chǎn)品及自制半成品期末余額00預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本104.64372839加：產(chǎn)成品期初余額105.006300減：產(chǎn)成品期末余額104.6413603預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本104.64365536

2015年度長(zhǎng)城公司乙產(chǎn)品成本預(yù)算

表6-22計(jì)劃產(chǎn)量：3570件單位：元子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（八）期末存貨預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計(jì)成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，所以，同樣也受到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。該預(yù)算通常也只編制年末預(yù)算，不編制分季度預(yù)算。編制的依據(jù)也同上述各種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制產(chǎn)成品存貨年初存貨量年初存貨成本期末存貨量單位成本期末存貨成本甲產(chǎn)品80744011092.6910196乙產(chǎn)品606300130104.6413603小計(jì)1374023799材料存貨年初材料成本本年材料采購(gòu)成本本期耗用材料成本期末存貨成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品A材料1550047097221615023562034702B材料584096400943207920C材料367575525714007800小計(jì)2501564289731047030702050422存貨合計(jì)3875574221

表6-232015年度長(zhǎng)城公司期末存貨預(yù)算單位：元

子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（九）銷售費(fèi)用預(yù)算的編制銷售費(fèi)用預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)在銷售階段組織產(chǎn)品銷售預(yù)計(jì)發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售費(fèi)用預(yù)算的編制也要按成本習(xí)性，將銷售費(fèi)用劃分為變動(dòng)性和固定性兩部分。對(duì)變動(dòng)性銷售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可；對(duì)于固定性銷售費(fèi)用，只需要按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平。同時(shí)，銷售費(fèi)用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制變動(dòng)性銷售費(fèi)用固定性銷售費(fèi)用項(xiàng)目單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額項(xiàng)目全年費(fèi)用管理人員工資3000專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公費(fèi)5000甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品宣傳廣告費(fèi)用3000銷售傭金1.52保險(xiǎn)費(fèi)用1500銷售運(yùn)雜費(fèi)11.2其他1000其他0.20.4合計(jì)13500合計(jì)2.73.6各季度平均13500÷4＝3375（元）表6-24

2015年度長(zhǎng)城公司銷售費(fèi)用預(yù)算

單位：元子情境二現(xiàn)金預(yù)算的編制季度1季度2季度3季度4季度全年單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用額甲產(chǎn)品2.72.72.72.72.7乙產(chǎn)品3.63.63.63.63.6預(yù)計(jì)銷售量（件）甲產(chǎn)品800900120010