籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

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延時(shí)符學(xué)習(xí)子情境五：籌資業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)籌資業(yè)務(wù)

內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)

籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)籌資執(zhí)行內(nèi)部控制制度籌資崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制制度籌資決策內(nèi)部控制制度籌資償付控制制度1234（一）籌資崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

1.籌資崗位分工制度2.籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個(gè)人不得辦理籌資業(yè)務(wù)的全過程。1.籌資崗位分工制度1.籌資崗位分工制度籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括不相容崗位1.籌資方案的擬訂人員與決策人員相分離；2.籌資合同或協(xié)議的審批人員與訂立人員相分離；3.與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批人員與執(zhí)行人員相分離；4.籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行人員與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄人員相分離。企業(yè)應(yīng)當(dāng)配備合格的人員辦理籌資業(yè)務(wù)。辦理籌資業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具備必要的籌資業(yè)務(wù)專業(yè)知識(shí)和良好的職業(yè)道德，熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、相關(guān)國(guó)際慣例及金融業(yè)務(wù)。1.籌資崗位分工制度2.籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度321建立嚴(yán)格的籌資業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度，企業(yè)應(yīng)授權(quán)批準(zhǔn)一名總經(jīng)理負(fù)責(zé)籌資業(yè)務(wù)，對(duì)其所負(fù)責(zé)及授權(quán)范圍予以明確；規(guī)定審批人的權(quán)限與責(zé)任以及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求制定籌資業(yè)務(wù)流程，明確籌資決策、執(zhí)行、償付等環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要求，并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證，如實(shí)記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)的開展情況，確?；I資全過程得到有效控制建立籌資決策、審批過程的書面記錄制度以及有關(guān)合同或協(xié)議、收款憑證、支付憑證等資料的存檔、保管和調(diào)用制度，加強(qiáng)對(duì)與籌資業(yè)務(wù)有關(guān)的各種文件和憑據(jù)的管理，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限（二）籌資決策內(nèi)部控制制度建立籌資業(yè)務(wù)決策環(huán)節(jié)的控制制度擬訂的籌資方案應(yīng)考慮的因素重大籌資方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估重大籌資方案集體決策建立籌資決策責(zé)任追究制度

1.建立籌資業(yè)務(wù)決策環(huán)節(jié)的控制制度對(duì)籌資方案的擬訂設(shè)計(jì)、籌資決策程序等作出明確規(guī)定，確?；I資方式符合成本效益原則，籌資決策科學(xué)、合理。2.擬訂的籌資方案應(yīng)考慮的因素?cái)M訂籌資方案時(shí)，方案設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、政策和企業(yè)籌資預(yù)算要求，明確籌資規(guī)模、籌資用途、籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式和籌資對(duì)象，并對(duì)籌資時(shí)機(jī)選擇、預(yù)計(jì)籌資成本、潛在籌資風(fēng)險(xiǎn)和具體應(yīng)對(duì)措施以及償債計(jì)劃等作出安排和說明。除此之外，企業(yè)擬訂籌資方案，還應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍、投資項(xiàng)目的未來效益、目標(biāo)債務(wù)結(jié)構(gòu)、可接受的資金成本水平和償付能力。在境外籌集資金的，還應(yīng)當(dāng)考慮籌資所在地的政治、法律、匯率、利率、環(huán)保、信息安全等風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等因素。

3.重大籌資方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估形成評(píng)估報(bào)告，報(bào)董事會(huì)或股東大會(huì)審批。評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)全面反映評(píng)估人員的意見，并由所有評(píng)估人員簽章。未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方案不能進(jìn)行籌資。企業(yè)應(yīng)當(dāng)擬定多于一個(gè)的籌資方案，綜合考慮籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等因素，對(duì)方案進(jìn)行比較分析后，履行相應(yīng)的審批程序后，確定最終的籌資方案。4.重大籌資方案集體決策制度實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。企業(yè)籌資方案需經(jīng)國(guó)家有關(guān)管理部門或上級(jí)主管單位批準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)。5.建立籌資決策責(zé)任追究制度

明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。圖3-16籌資決策控制程序未批準(zhǔn)批準(zhǔn)擬定多個(gè)籌資方案，進(jìn)行籌資風(fēng)險(xiǎn)分析進(jìn)行評(píng)估，做出集體決策籌資部門審批部門籌資執(zhí)行（三）籌資執(zhí)行內(nèi)部控制制度

建立籌資決策執(zhí)行環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)籌資合同協(xié)議的訂立與審核、資產(chǎn)的收取等作出明確規(guī)定。訂立籌資合同取得相關(guān)資產(chǎn)籌資費(fèi)用核算嚴(yán)禁擅自改變資金用途

1.訂立籌資合同（1）（2）（3）（4）根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的籌資方案，按照規(guī)定程序與籌資對(duì)象，與中介機(jī)構(gòu)訂立籌資合同或協(xié)議。企業(yè)相關(guān)部門或人員應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資合同或協(xié)議的合法性、合理性、完整性進(jìn)行審核，審核情況和意見應(yīng)有完整的書面記錄籌資合同或協(xié)議的訂立應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國(guó)合同法》及其他相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并經(jīng)企業(yè)有關(guān)授權(quán)人員批準(zhǔn)。重大籌資合同或協(xié)議的訂立，應(yīng)當(dāng)征詢法律顧問或?qū)＜业囊庖娖髽I(yè)籌資通過證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)承銷或包銷企業(yè)債券或股票的，應(yīng)當(dāng)選擇具備規(guī)定資質(zhì)和資信良好的證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，并與該機(jī)構(gòu)簽訂正式的承銷或包銷合同或協(xié)議企業(yè)變更籌資合同或協(xié)議，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序進(jìn)行2.取得相關(guān)資產(chǎn)

按照籌資合同或協(xié)議的約定及時(shí)足額取得相關(guān)資產(chǎn)。取得貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按實(shí)有數(shù)額及時(shí)入賬。取得非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合理確定的價(jià)值及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，并辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。對(duì)需要進(jìn)行評(píng)估的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行評(píng)估。

3.籌資費(fèi)用核算

加強(qiáng)對(duì)籌資費(fèi)用的計(jì)算、核對(duì)工作，確?；I資費(fèi)用符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定。結(jié)合償債能力、資金結(jié)構(gòu)等，保持合理的現(xiàn)金流量，確保及時(shí)、足額償還到期本金、利息或已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利等。

4.嚴(yán)禁擅自改變資金用途按照籌資方案所規(guī)定的用途使用對(duì)外籌集的資金。由于市場(chǎng)環(huán)境變化等特殊情況導(dǎo)致確需改變資金用途的，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，并對(duì)審批過程進(jìn)行完整的書面記錄。嚴(yán)禁擅自改變資金用途。建立持續(xù)符合籌資合同協(xié)議條款的控制制度，其中應(yīng)包括預(yù)算不符合條款要求的預(yù)警和調(diào)整制度。國(guó)家法律、行政法規(guī)或者監(jiān)管協(xié)議規(guī)定應(yīng)當(dāng)披露的籌資業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以公告和披露。圖3-17籌資執(zhí)行控制程序執(zhí)行批準(zhǔn)的籌資方案，訂立合同，執(zhí)行合同取得相應(yīng)資產(chǎn)的核算籌資費(fèi)用核算籌資部門財(cái)會(huì)部門圖3-17籌資執(zhí)行控制程序（四）籌資償付控制制度建立籌資業(yè)務(wù)償付環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)支付償還本金、利息、租金、股利（利潤(rùn)）等步驟、償付形式等作出計(jì)劃和預(yù)算安排，并正確計(jì)算、核對(duì)，確保各項(xiàng)款項(xiàng)償付符合籌資合同或協(xié)議的規(guī)定?；I資償付控制制度定期核對(duì)本金、利息非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估履行審批手續(xù)財(cái)會(huì)部門責(zé)任及時(shí)取得有關(guān)憑據(jù)抵押物登記按權(quán)限審批會(huì)計(jì)處理

1.定期核對(duì)本金、利息

企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定財(cái)會(huì)部門專人嚴(yán)格按照籌資合同或協(xié)議規(guī)定的本金、利率、期限及幣種計(jì)算利息和租金，經(jīng)有關(guān)人員審核確認(rèn)后，與債權(quán)人進(jìn)行核對(duì)。本金與應(yīng)付利息必須和債權(quán)人定期對(duì)賬。如有不符，應(yīng)查明原因，按規(guī)定及時(shí)處理。

2.履行審批手續(xù)支付籌資利息、股息、租金等，應(yīng)當(dāng)履行審批手續(xù)，經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)后方可支付。股利的發(fā)放必須由公司董事會(huì)決定。通過向銀行等金融機(jī)構(gòu)舉借債務(wù)籌資，其利息的支付方式也可按照雙方在合同協(xié)議、協(xié)議中約定的方式辦理。

3.及時(shí)取得有關(guān)憑據(jù)

企業(yè)委托代理機(jī)構(gòu)對(duì)外支付債券利息，應(yīng)清點(diǎn)、核對(duì)代理機(jī)構(gòu)的利息支付清單，或“股利支付清單”，并及時(shí)取得有關(guān)憑據(jù)。

4.按權(quán)限審批應(yīng)當(dāng)按照股利（利潤(rùn)）分配方案發(fā)放股利（利潤(rùn)），股利（利潤(rùn)）分配方案應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)章程或有關(guān)規(guī)定，按權(quán)限審批。委托代理機(jī)構(gòu)支付股利（利潤(rùn)），應(yīng)清點(diǎn)、核對(duì)代理機(jī)構(gòu)的股利（利潤(rùn)）支付清單，并及時(shí)取得有關(guān)憑據(jù)。

5.非貨幣性資產(chǎn)評(píng)估以非貨幣資產(chǎn)償付本金、利息、租金或支付股利（利潤(rùn)）時(shí)，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員合理確定其價(jià)值，并報(bào)授權(quán)批準(zhǔn)部門批準(zhǔn)，必要時(shí)可委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

6.財(cái)會(huì)部門責(zé)任財(cái)會(huì)部門在辦理籌資業(yè)務(wù)款項(xiàng)償付過程中，發(fā)現(xiàn)已審批擬償付的各種款項(xiàng)的支付方式、金額或幣種等與有關(guān)合同或協(xié)議不符的，應(yīng)當(dāng)拒絕支付并及時(shí)向有關(guān)部門報(bào)告，有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，作出處理。

7.抵押物登記以抵押、質(zhì)押方式籌資，應(yīng)當(dāng)對(duì)抵押物資進(jìn)行登記。業(yè)務(wù)終結(jié)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)抵押或質(zhì)押資產(chǎn)進(jìn)行清理、結(jié)算、收繳，及時(shí)注銷有關(guān)擔(dān)保內(nèi)容。8.會(huì)計(jì)處理

企業(yè)籌資業(yè)務(wù)的