車船稅法律制度

車船稅法律制度車船稅是指對(duì)在中國(guó)境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。一、車船稅納稅人和征稅范圍1.納稅人：境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的所有人或者管理人。2.征稅范圍（1）法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動(dòng)車輛和船舶；（2）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車輛和船舶。二、車船稅稅目和稅率（有幅度的定額稅率）稅目計(jì)稅單位備注乘用車〔按發(fā)動(dòng)機(jī)汽缸容量（排氣量）分檔〕每輛核定載客人數(shù)9人（含）以下摩托車——商用車客車核定載客人數(shù)9人以上，包括電車貨車整備質(zhì)量每噸含半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車。掛車掛車按貨車稅額50%計(jì)算。其他車輛專用作業(yè)車不包括拖拉機(jī)輪式專用機(jī)械車船舶機(jī)動(dòng)船舶凈噸位每噸拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算游艇艇身長(zhǎng)度每米【提示1】拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)算征收車船稅?！咎崾?】排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長(zhǎng)度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒有國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定。【考題·單選題】（2018年）我國(guó)車船稅的稅率形式是（）。A.地區(qū)差別比例稅率B.有幅度的比例稅率C.有幅度的定額稅率D.全國(guó)統(tǒng)一的定額稅率【答案】C【解析】根據(jù)規(guī)定，對(duì)車船稅實(shí)行有幅度的定額稅率?！究碱}·單選題】（2018年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于車船稅征稅范圍的是（）。A.非機(jī)動(dòng)駁船B.電動(dòng)自行車C.摩托車D.掛車【答案】B【解析】車船稅的稅目分為5大類，包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶。不包括電動(dòng)自行車?！究碱}·多選題】（2015年）根據(jù)車船稅法律制度規(guī)定，以下屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.用于耕地的拖拉機(jī)B.用于接送員工的客車C.用于休閑娛樂的游艇D.供企業(yè)經(jīng)理使用的小汽車【答案】BCD【解析】車船稅的征稅范圍指在中國(guó)境內(nèi)的應(yīng)稅車輛和船舶。車輛指作為運(yùn)輸工具的車輛，而農(nóng)用拖拉機(jī)屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的機(jī)械?！究碱}·多選題】（2016年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.摩托車B.客車C.貨車D.火車【答案】ABC【解析】火車不屬于車船稅的征稅范圍。三、車船稅計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算（記憶小貼士：結(jié)合稅目和稅率表一并復(fù)習(xí)）1.車船稅以車船的計(jì)稅單位數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。【考題·單選題】（2019年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，非機(jī)動(dòng)駁船的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.凈噸位數(shù)B.艇身長(zhǎng)度C.輛數(shù)D.整備質(zhì)量噸位數(shù)【答案】A【解析】機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船，以凈噸位數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。游艇以艇身長(zhǎng)度為計(jì)稅依據(jù)。2.車船稅各稅目應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：（1）乘用車、客車和摩托車的應(yīng)納稅額＝輛數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額（2）貨車、掛車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車的應(yīng)納稅額＝整備質(zhì)量噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額（3）機(jī)動(dòng)船舶的應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額（4）拖船和非機(jī)動(dòng)駁船的應(yīng)納稅額＝凈噸位數(shù)×適用年基準(zhǔn)稅額×50%（5）游艇的應(yīng)納稅額＝艇身長(zhǎng)度×適用年基準(zhǔn)稅額【提示1】P254：購(gòu)置的新車船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)【提示2】P254：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款?！咎崾?】P254：已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅?！纠}·計(jì)算題】張某2019年4月12日購(gòu)買1輛發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸容量為1.6升的乘用車，已知適用年基準(zhǔn)稅額480元，計(jì)算張某2019年應(yīng)繳納車船稅稅額?！敬鸢浮繌埬?019年應(yīng)繳納車船稅＝480÷12×9＝360（元）。四、車船稅稅收優(yōu)惠1.捕撈、養(yǎng)殖漁船。2.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船。3.警用車船。4.新增：懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛；5.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。6.對(duì)使用新能源車船免征車船稅；節(jié)約能源車船減半征收車船稅。【提示1】免征車船稅的使用新能源汽車是指純電動(dòng)商用車、插電式（含增程式）混合動(dòng)力汽車、燃料電池商用車?！咎崾?】純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對(duì)其不征車船稅。7.臨時(shí)入境的外國(guó)車船和港、澳、臺(tái)的車船，不征車船稅。8.按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。9.依法不需要在車船登記管理部門登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。10.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對(duì)公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅?！究碱}·單選題】（2019年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A.捕撈漁船B.養(yǎng)殖漁船C.商用貨車D.警務(wù)用車【答案】C【答案】選項(xiàng)ABD免征車船稅。五、車船稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。以購(gòu)買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。2.納稅地點(diǎn)：車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或者管理人所在地。3.納稅期限：按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納?！究碱}·判斷題】（2017年）扣繳義務(wù)人代收代繳車船