2022年河北省衡水市注冊會計(jì)會計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年河北省衡水市注冊會計(jì)會計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.專用會計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行（）。

A.初始化設(shè)置B.輸入憑證C.記賬D.審核

2.下列不屬于企業(yè)收入要素范圍的是（）

A.保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單B.出租固定資產(chǎn)C.出售無形資產(chǎn)D.安裝公司提供安裝服務(wù)

3.甲公司為一家制造性企業(yè)。2011年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備x、Y和z。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額l326000元、包裝費(fèi)42000元。x設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝X設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為17％，支付安裝費(fèi)40000元。假定設(shè)備X、Y和z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為2926000元、3594800元、l839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則x設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

4.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行調(diào)整處理時(shí)，下列不能調(diào)整的項(xiàng)目是()。

A.涉及損益的事項(xiàng)

B.涉及利潤分配的事項(xiàng)

C.涉及應(yīng)交稅費(fèi)的事項(xiàng)

D.涉及現(xiàn)金收支的事項(xiàng)

5.第

14

題

20×8年11月15日，M企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準(zhǔn)備作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。20×8年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為7800萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為增值1250萬元。轉(zhuǎn)換時(shí)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬元。

A.220

B.50

C.6720

D.80

6.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，不采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)

C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

7.甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同：甲公司從乙公司租入一項(xiàng)辦公設(shè)備。租賃期為3年，即自2×09年1月1日到2×11年12月31日。第1年支付租金1000萬元，第2年支付租金2000萬元，第3年不用支付租金。如果甲公司的年銷售收入達(dá)到50000萬元，甲公司當(dāng)年需要另向乙公司支付租金200萬元，相關(guān)款項(xiàng)需于當(dāng)年末支付。在2×9年甲公司的銷售收入只有40000萬元，2×10年銷售收入為58000萬元。根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司在2×10年應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用金額分別為()。

A.1000萬元和0B.2000萬元和200萬元C.2200萬元和0D.1000萬元和200萬元

8.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，不正確的是（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值。企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額

9.下列各項(xiàng)中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.處置投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的收益

10.

第

12

題

按照我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于負(fù)債的說法中不正確的是（）。

A.辭很福利通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核算

B.短期借款的利息通過"應(yīng)付利息"科目核算

C.售后回購中，商品售價(jià)與成本的差額應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款

D.交易性金融負(fù)債應(yīng)按公允價(jià)值入賬

11.甲股份有限公司(以下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：

(1)20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得了乙公司10％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9500萬元。

(2)20×9年3月2日，乙公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司收到50萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

(3)2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬元購入乙公司20％股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長期股權(quán)投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、20×9年12月31日甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()。

A.800萬元

B.950萬元

C.1000萬元

D.1030萬元

12.

{Page}

要求：根據(jù)上述資料，回答下列2～1題。

第

2

題

2010年下列資產(chǎn)中作為投資性房地產(chǎn)核算的是（）。

13.甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?0×2年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品以1000萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，甲公司在其20×2年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益為（）。

A.2100萬元B.2280萬元C.2286萬元D.2400萬元

14.甲企業(yè)在2013年1月1日以1600萬元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80%的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行國減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬元。

A.200B.400C.240D.160

15.甲公司A產(chǎn)成品當(dāng)月末的賬面余額為（）。查看材料

A.4710萬元B.4740萬元C.4800萬元D.5040萬元

16.20×6年4月，甲公司擬為處于研究階段的項(xiàng)目購置一臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補(bǔ)助500萬元的申請。20×6年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付500萬元，該款項(xiàng)于20×6年6月30日到賬。20×6年6月5日，甲公司購入該實(shí)驗(yàn)設(shè)備并投入使用，實(shí)際支付價(jià)款900萬元(不含增值稅額)。甲公司采用年限平均法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備對20×6年度損益的影響金額為（）。

A.-40萬元B.-80萬元C.410萬元D.460萬元

17.下列關(guān)于租賃的表述，正確的是（）。

A.承租人在融資租賃業(yè)務(wù)談判過程中發(fā)生的律師費(fèi)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.承租人在經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)簽訂租賃合同過程中發(fā)生的傭金差旅費(fèi)，應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

C.承租人發(fā)生的融資租人固定資產(chǎn)的技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入租賃資產(chǎn)成本

D.出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的印花稅，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

18.

第

9

題

某企業(yè)采用債務(wù)法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”科目的貸方余額為2640萬元，適用的所得稅稅率為40%。本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異溪2400萬元，本期適用的所得稅稅率為33%。本期期末“遞延稅款”科目余額為（）萬元。

A.1386（貸方）B.2970（貸方）C.3432（貸方）D.3600（貸方）

19.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下:(1)美元資本投入,合同約定的折算匯率轉(zhuǎn)入美元資本當(dāng)日的即期匯率不同,不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2x17年上述外幣交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中,正確的是()

A.收到外幣美元資本投入時(shí)按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬

B.償還美元中賬款時(shí)按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬

C.各外幣貨幣性項(xiàng)目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價(jià)值

20.下列現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的填列，不正確的是()。

A.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為1888萬元

B.“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為1萬元

C.“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目金額為600萬元

D.“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為230萬元

21.甲公司2018年收到2017年銷售產(chǎn)品的貨款，甲公司已將其確認(rèn)為2017年銷售收入，體現(xiàn)的會計(jì)基礎(chǔ)是（）

A.權(quán)責(zé)發(fā)生制B.重要性原則C.可比性原則D.相關(guān)性原則

22.為了資產(chǎn)減值測試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值

B.預(yù)期市場貨幣時(shí)間價(jià)值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值

23.下列各項(xiàng)中關(guān)于投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換的說法不正確是（）。

A.自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到其他綜合收益

B.自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入到公允價(jià)值變動(dòng)損益

C.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

D.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)以轉(zhuǎn)換日存貨的公允價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值

24.

第

5

題

關(guān)于初始直接費(fèi)用，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

25.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)通過“資本公積”科目核算的是()。

A.發(fā)行股票的溢價(jià)收入

B.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價(jià)值總額與股本的差額

C.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房產(chǎn)時(shí)貸方差額

D.合并報(bào)表中不喪失控制權(quán)情況下處置價(jià)款與應(yīng)享有被投資單位自購買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額

26.甲公司出售一子公司，收到現(xiàn)金500萬元。該子公司的資產(chǎn)為1000萬元，其中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為510萬元；負(fù)債為520萬元。甲公司當(dāng)期期末編制的合并現(xiàn)金流量表中，下列會計(jì)處理正確的是()。

A.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為10萬元

B.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為-10萬元

C.處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額為500萬元

D.支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金凈額為510萬元

27.下列關(guān)于資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定中，不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇公平交易中資產(chǎn)的銷售協(xié)議價(jià)格減去可直接歸屬于該資產(chǎn)處置費(fèi)用后的凈額確定

B.在資產(chǎn)不存在銷售協(xié)議但存在活躍市場的情況下，應(yīng)按照該資產(chǎn)的市場價(jià)格減去處置費(fèi)用后的金額確定

C.在不存在銷售協(xié)議和資產(chǎn)活躍市場的情況下，應(yīng)以可獲取的最佳信息為基礎(chǔ)，估計(jì)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額的確定中，資產(chǎn)的處置費(fèi)用包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、所得稅費(fèi)用，以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等

28.

第

19

題

納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需（）。

A.自主決定B.經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)C.經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)D.經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

29.下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過“資本公積——其他資本公積”賬戶核算的是（）

A.因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益

B.收到子公司分派的現(xiàn)金股利60萬元

C.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，投資企業(yè)按照持股比例應(yīng)享有的份額

D.非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額

30.下列關(guān)于所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)及填列方法，表述錯(cuò)誤的是()。

A.所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)當(dāng)以矩陣的形式列示

B.所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列

C.如果上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同本年度不一致，應(yīng)對上年度所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)

D.所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)根據(jù)“實(shí)收資本(或股本)”、“資本公積”、“盈余公積”、“利潤分配”、“庫存股”、“以前年度損益調(diào)整”等科目的發(fā)生額分析填列

二、多選題(15題)31.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營租賃合同，向租賃公司租入一臺設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個(gè)月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營租賃合同于2013年1月5日支付律師費(fèi)3萬元。已知租賃開始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營租賃會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

B.經(jīng)營租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營租賃設(shè)備按照租賃開始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊

32.下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)對甲公司20X9年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列報(bào)金額影響的表述中，正確的有()。A.A.營業(yè)外收入1200萬元

B.投資收益3350萬元

C.資本公積-900萬元

D.未分配利潤9750萬元

E.公允價(jià)值變動(dòng)收益-1600萬元

33.在融資租入資產(chǎn)以最低付款額的現(xiàn)值作為入賬價(jià)值，采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，下列關(guān)于未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偹褂玫姆謹(jǐn)偮实谋硎鲋校犀F(xiàn)行會計(jì)制度規(guī)定的有()。A.A.以內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為分?jǐn)偮?/p>

B.以內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率的，采用租賃合同規(guī)定的利率作為分?jǐn)偮?/p>

C.以合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，采用租賃合同規(guī)定的利率作為分?jǐn)偮?/p>

D.以合同規(guī)定利率作為折現(xiàn)率的，采用出租人的租賃內(nèi)含利率作為分?jǐn)偮?/p>

34.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會計(jì)處理中，正確的有（）

A.購入無形資產(chǎn)超過正常信用條件分期付款且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購買價(jià)款確定其取得成本

B.投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或約定的價(jià)值確認(rèn)無形資產(chǎn)的取得成本

C.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時(shí)，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬

D.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

35.下列有關(guān)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的計(jì)量，表述正確的有（）

A.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后適用第42號準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益

B.已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值，以及非流動(dòng)資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回

C.劃分為持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽(yù)外各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例增加其賬面價(jià)值

D.持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或推銷，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)

36.甲公司為乙公司的母公司，2017年末甲公司應(yīng)收乙公司1000（不含稅）萬元賬款，甲公司按照應(yīng)收賬款余額的10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲乙公司適用的所得稅稅率均為25%，增值稅率為16%。甲公司因該賬款在合并報(bào)表中編制抵銷分錄時(shí)對合并資產(chǎn)負(fù)債表的影響為（）

A.調(diào)增遞延所得稅負(fù)債12.5萬元

B.調(diào)減應(yīng)收賬款項(xiàng)目1044萬元

C.調(diào)減應(yīng)付賬款項(xiàng)目1000萬元

D.調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)29萬元

37.下列有關(guān)股份支付確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.授予員工現(xiàn)金股票增值權(quán)的股份支付屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

B.對于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用

C.企業(yè)增加授予的權(quán)益工具的數(shù)量，應(yīng)當(dāng)視同沒有發(fā)生繼續(xù)按照原來的數(shù)量確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用

D.以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）

38.下列關(guān)于會計(jì)基礎(chǔ)的表述中，錯(cuò)誤的有（）

A.企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

B.行政單位和事業(yè)單位都采用收付實(shí)現(xiàn)制

C.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，無論是否收到款項(xiàng)都應(yīng)作為當(dāng)期收入

D.權(quán)責(zé)發(fā)生制要求凡是當(dāng)期已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否支付都應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用

39.甲公司2011年至2013年發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：2011年12月31日購入一棟辦公樓，實(shí)際取得成本為6000萬元。該辦公樓預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。因公司遷址，2013年6月30日甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司將上述辦公樓租賃給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，租期2年，年租金200萬元，每半年支付一次。租賃協(xié)議簽訂日該辦公樓的公允價(jià)值為5700萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2013年12月31日，該辦公樓的公允價(jià)值為5600萬元。假設(shè)不考慮所得稅的影響，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.出租辦公樓應(yīng)于2013年計(jì)提折舊150萬元

B.出租辦公樓應(yīng)于租賃期開始目確認(rèn)資本公積150萬元

C.出租辦公樓2013年12月31日列報(bào)金額為5600萬元

D.出租辦公樓2013年取得的100萬元租金應(yīng)沖減投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

E.上述交易或事項(xiàng)影響甲公司2013年度營業(yè)利潤為-150萬元

40.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的有（）。

A.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由15年改為10年

B.所得稅會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式

D.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

41.甲公司為上市公司，其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2019年4月2日批準(zhǔn)對外報(bào)出。2019年2月10日，注冊會計(jì)師在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，2017年年末甲公司對一項(xiàng)實(shí)際未發(fā)生減值的管理部門使用的固定資產(chǎn)，計(jì)提了56萬元的減值準(zhǔn)備（該固定資產(chǎn)之前未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。至2017年年末，該固定資產(chǎn)尚可使用年限為8年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。不考慮其他因素，甲公司對于該事項(xiàng)的處理正確的有（）A.甲公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增49萬元

B.甲公司2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增49萬元

C.甲公司2018年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增7萬元

D.甲公司2018年度利潤表“凈利潤”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增49萬元

42.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會計(jì)要素定義的有（）。

A.約定未來購入的存貨B.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)D.尚待加工的半成品

43.計(jì)算基本每股收益時(shí)，下列各項(xiàng)中影響分母（發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)）的有（）

A.公司庫存股B.當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)C.期初發(fā)行在外普通股股數(shù)D.計(jì)劃發(fā)行的普通股股數(shù)

44.在對資產(chǎn)進(jìn)行減值測試時(shí)，關(guān)于折現(xiàn)率的說法不正確的有（）。

A.不得使用替代利率估計(jì)折現(xiàn)率

B.用于估計(jì)折現(xiàn)率的基礎(chǔ)應(yīng)該為稅后利率

C.企業(yè)通常應(yīng)采用單－的折現(xiàn)率

D.折現(xiàn)率為企業(yè)在購置或投資資產(chǎn)時(shí)所要求的必要報(bào)酬率

45.下例各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用中，不構(gòu)成長期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。

A.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評估、咨詢費(fèi)

B.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的與企業(yè)合并相關(guān)的審計(jì)、評估、咨詢費(fèi)

C.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

D.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對價(jià)發(fā)生的與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的手續(xù)費(fèi)

E.合并以外的方式形成的長期股權(quán)投資發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司），適用的所得稅稅率為25％；20×9年初遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬元，其中存貨項(xiàng)目余額22.5萬元，保修費(fèi)用項(xiàng)目余額25萬元，未彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目余額15萬元。20×9年初遞延所得稅負(fù)債為7.5萬元，均為固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值不同產(chǎn)生。本年度實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，20×9年有關(guān)所得稅資料如下

（1）20×8年4月1日購入3年期國庫券，實(shí)際支付價(jià)款1056.04萬元，債券面值1000萬元，每年3月31日付息一次，到期還本，票面利率6％，實(shí)際利率4％。甲公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。

（2）因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款10萬元。

（3）因違反合同支付違約金30萬元（可在稅前抵扣）。

（4）企業(yè)于20×7年12月20日取得某項(xiàng)環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價(jià)為300萬元，使用年限為10年，會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法按10年計(jì)提折舊，凈殘值為零。20×9年12月31日，企業(yè)估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬元。

（5）20×9年甲公司采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為45萬元。假定該項(xiàng)投資擬長期持有。

（6）存貨年初和年末的賬面余額均為1000萬元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬元，使存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規(guī)定，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。

（7）年末計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬元，計(jì)入銷售費(fèi)用，本年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用60萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債余額為80萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前抵扣。

（8）甲公司為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為400萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。該研究開發(fā)項(xiàng)目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)從2×10年1月開始攤銷。

（9）10月10日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，甲公司于2×10年3月1日起至2×10年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款1000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項(xiàng)辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實(shí)際支付時(shí)可稅前抵扣。

（10）至20×8年末止尚有60萬元虧損沒有彌補(bǔ)，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為15萬元。

（11）假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求

（1）計(jì)算20×9年持有至到期投資利息收入

（2）計(jì)算20×9年末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的余額及發(fā)生額

（3）計(jì)算甲公司20×9年應(yīng)交所得稅

（4）20×9年遞延所得稅費(fèi)用合計(jì)

（5）計(jì)算20×9年所得稅費(fèi)用

（6）編制甲公司所得稅的會計(jì)分錄。

50.根據(jù)資料(1)、(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司購買C公司股權(quán)是否構(gòu)成企業(yè)合并?并簡要說明理由。

51.編制單位：甲公司2008年度單位：萬元項(xiàng)目本期金額調(diào)整數(shù)調(diào)整后本期金額一、營業(yè)收入50000減：營業(yè)成本35000營業(yè)稅金及附加3000銷售費(fèi)用700管理費(fèi)用1000財(cái)務(wù)費(fèi)用600資產(chǎn)減值損失100加：投資收益400二、營業(yè)利潤10000加：營業(yè)外收入200減：營業(yè)外支出1200三、利潤總額9000減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤其他假定：（1）除上述交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

（2）考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。

（4）甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2008年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異的所得稅影響。

（5）不考慮2008年度以前年度損益調(diào)整的結(jié)轉(zhuǎn)，涉及2007年以前年度損益調(diào)整應(yīng)逐筆調(diào)整留存收益。

要求：

（1）說明上述交易或事項(xiàng)中，哪些是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)？哪些是調(diào)整事項(xiàng)？哪些是非調(diào)整事項(xiàng)？

（2）除交易或事項(xiàng)（5）外，對注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的交易或事項(xiàng)的會計(jì)處理，你認(rèn)為不正確的，請簡要說明存在的問題及理由，并作出包括交易或事項(xiàng)（5）在內(nèi)的調(diào)整處理的會計(jì)分錄。

（3）計(jì)算確定2008年度甲公司的應(yīng)交所得稅、遞延所得稅發(fā)生額以及所得稅費(fèi)用。

（4）調(diào)整2008年度的利潤表。

52.第

33

題

甲公司為發(fā)行A股的上市公司，歷年適用的所得稅稅率均為33％。甲公司每年按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積，按實(shí)現(xiàn)凈利潤的10％提取法定公益金。其他有關(guān)資料如下：

（1）按照會計(jì)制度規(guī)定，從2002年1月1日起，對不需用固定資產(chǎn)由原來不計(jì)提折舊改為計(jì)提折舊，并按追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。假定按稅法規(guī)定，不需用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，待出售該固定資產(chǎn)時(shí)，再從應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司對固定資產(chǎn)均按年限平均法計(jì)提折舊，有關(guān)固定資產(chǎn)的情況如下表（金額單位：萬元）：

固定資產(chǎn)增加日期轉(zhuǎn)入不需用日期原價(jià)預(yù)計(jì)使用年限預(yù)計(jì)凈殘值設(shè)備A1997年6月20日1998年12月31日420010年200設(shè)備B1997年12月8日1998年6月2日21008年100設(shè)備C1999年11月10日2001年3月20日28806年0假定上述固定資產(chǎn)的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與稅法規(guī)定相同，折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值均未發(fā)生變更；上述固定資產(chǎn)至2002年12月31日仍未出售，以前年度均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（2）2002年1月1日，甲公司從乙公司的其他投資者中以14000萬元的價(jià)格購入乙公司15％的股份，由此對乙公司的投資從15％提高到30％，從原不具有重大影響成為具有重大影響，甲公司從2002年起對乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算（未發(fā)生減值），股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，因追溯調(diào)整而攤銷的股權(quán)投資差額不調(diào)整應(yīng)納稅所得額和原已交的所得稅，從2002年度起攤銷的股權(quán)投資差額可在應(yīng)納稅所得額中扣除；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤按規(guī)定補(bǔ)交所得稅。

甲公司系1997年1月1日對乙公司投資。甲公司對乙公司投資的其他有關(guān)資料如下表（金額單位：萬元）：

日期初始或追加投資成本實(shí)際分回的利潤乙公司所有者權(quán)益總額1997年1月1日138000800001997年12月31日00820001998年5月12日0300-1998年12月31日00830001999年4月20日0150-1999年12月31日00840002000年5月20日0150-2000年12月31日00860002001年6月8日0300-2001年12月31日00880002002年1月1日140000880002002年12月31日0090000

假定乙公司除實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）和分配利潤以外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，乙公司適用的所得稅稅率為15％。

（3）除上述各項(xiàng)外，甲公司2002年度以前發(fā)生的與納稅調(diào)整有關(guān)的其他資料如下表（金額單位：萬元）：

項(xiàng)目計(jì)提或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)

計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備1530

非公益性捐贈支出800

違反稅收規(guī)定的罰款支出500

超過計(jì)稅工資發(fā)放的工資額1000

違反經(jīng)濟(jì)合同的罰款支出400

計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備500

合計(jì)4730

假定上述計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為至2001年12月31日止的累計(jì)計(jì)提數(shù)（未發(fā)生轉(zhuǎn)回），其他支出均為實(shí)際發(fā)生數(shù)。企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備按期末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)余額的5‰計(jì)提的部分，可在應(yīng)納稅所得額中扣除；計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。甲公司2001年12月31日應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的賬面余額為6000萬元。

（4）甲公司從2002年1月1日起，所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

假定除上述各事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；除所得稅以外，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

（1）計(jì)算甲公司因上述會計(jì)政策變更每年產(chǎn)生的累積影響數(shù)。請分別填入答題卷第10頁和第11頁給定的表格中。

（2）分別編制甲公司與上述會計(jì)政策變更相關(guān)的會計(jì)分錄（只需編制每項(xiàng)會計(jì)政策變更的合并調(diào)整分錄）。

（3）計(jì)算甲公司上述事項(xiàng)因追溯調(diào)整產(chǎn)生的遞延稅款累計(jì)借方或貸方金額。

（4）計(jì)算甲公司上述有關(guān)事項(xiàng)增加或減少2002年度的凈利潤（或凈虧損），并編制與所得稅相關(guān)的會計(jì)分錄。

53.金陽股份有限公司(下稱“金陽股份”)為上市公司，其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年5月31日報(bào)出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項(xiàng)。

(1)3月10日收到甲公司因質(zhì)量問題退回的一批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽股份2013年11月份銷售，售價(jià)500萬元，成本350萬元，金陽股份對此已確認(rèn)收入500萬元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬元，此貨款至年末尚未收到，金陽股份按應(yīng)收賬款的5％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

(2)金陽股份財(cái)務(wù)人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對一筆長期股權(quán)投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽股份以一批公允價(jià)值200萬元的存貨取得乙公司3％股權(quán)，對乙公司經(jīng)營決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場上有公允報(bào)價(jià)。此股權(quán)2012年、2013年公允價(jià)值分別增加30萬元、40萬元，2013年7月1日金陽股份基于對乙公司的信心又以公允價(jià)值為2000萬元、賬面價(jià)值為1500萬元的無形資產(chǎn)取得乙公司的60％股權(quán)，并于當(dāng)日取得對乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日原3％股權(quán)的公允價(jià)值為330萬元，金陽股份按照2330萬元作為此股權(quán)的初始人賬價(jià)值，并將原股權(quán)按照330萬元進(jìn)行了調(diào)整。(此事項(xiàng)不考慮所得稅及增值稅的影響)

(3)4月16日，金陽股份一項(xiàng)300萬元的債權(quán)因債務(wù)人遭受自然災(zāi)害無法收回，由于2013年末未得到任何相關(guān)的信息，所以金陽公司只是按照慣例對此債權(quán)確認(rèn)了15萬元的減值準(zhǔn)備。

(4)金陽股份因違約涉及的一項(xiàng)訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)20萬元，金陽股份服從判決并支付了相關(guān)款項(xiàng)。此訴訟為2013年9月份金陽股份與丙公司簽訂的購銷合同引起。合同約定金陽股份應(yīng)于2013年11月向丙公司銷售一批M產(chǎn)品，但因材料供應(yīng)發(fā)生問題，金陽股份未能及時(shí)供貨，雙方未就賠償事項(xiàng)達(dá)成一致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽股份預(yù)計(jì)很可能敗訴，并預(yù)計(jì)最可能的賠償金額為580～660萬元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。

(5)4月1日，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈的公允價(jià)值為500萬元的無形資產(chǎn)確認(rèn)為資本公積。(假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的影響)

(6)金陽股份于5月1日發(fā)行5000萬元債券，并根據(jù)董事會決議提取法定盈余公積200萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬元。

(7)其他資料：

①金陽股份適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按照凈利潤的10％計(jì)提法定盈余公積．不計(jì)提任意盈余公積；

②將各事項(xiàng)對留存收益的調(diào)整匯總為一筆分錄處理；

③如無特別說明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(5)逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，若不屬于，請說明理由；若屬于，請寫出相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)根據(jù)資料(6)，說明金陽股份對這些業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的處理。五、3.計(jì)算及會計(jì)處理題(5題)54.2007年1月1日，甲企業(yè)從二級市場支付價(jià)款2040000元(含已到付息但尚未領(lǐng)取的利息40000元)購入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用40000元。該債券面值2000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%，每半年付息一次，甲企業(yè)將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

甲企業(yè)的其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息40000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為2300000元(不含利息)；

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為2200000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款2360000元(含1季度利息20000元)。

55.

計(jì)算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；

56.甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅——般納稅人，增值稅率17%。2003—2006年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2003年12月5日接受乙公司捐贈的管理用設(shè)備一臺，用于公司管理部門的經(jīng)營管理。該設(shè)備在捐贈力提供的發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元(含增值稅)，甲公司用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)2萬元。甲公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為22萬元，采用直線法計(jì)提折舊。2003年起，甲公司每年利潤，總額均為100萬元。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在具他納稅調(diào)整事項(xiàng)假設(shè)發(fā)上的可抵減時(shí)間性差異未來有足夠的應(yīng)納稅所得可以扣除。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算。該設(shè)備計(jì)提減值后不改變預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

(2)2003年12月31日，該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金頤為450萬元。

(3)2004年1月20日，甲公司完成2003年所得稅申報(bào)，并交納丁所得稅。

(4)2004年12月21日．該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為410萬人。

(5)2005年1月1日，甲公司時(shí)該設(shè)備支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬元：7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)7萬元，其中發(fā)生人工費(fèi)2萬元．支付配件費(fèi)5萬元12月31日，該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為390萬元。

(6)2006年12月20日，因甲公司急需某種原材料無法進(jìn)貨，遂用該設(shè)備從丁企業(yè)中換入原材料50噸，另外支付丁企業(yè)120萬元。交換日該設(shè)備的公允價(jià)值為340萬元，丁公司開具的增值稅發(fā)票載明的價(jià)款為393.16萬元，增值稅額66.84萬元。

要求；

(1)計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(2)根據(jù)上述資料計(jì)算該固定資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的折舊額。年末計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，將計(jì)算結(jié)果填入下表：

(3)判斷用設(shè)備換入原材料是否屬于非貨幣性交易；分析此筆交易對本年損益是否有影響。

(4)計(jì)算2003年現(xiàn)金流量表中與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的“購建固定資產(chǎn)、尤形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)：所支付的現(xiàn)金”的金額。

(5)計(jì)算2005年年末遞延稅款金額，并指出是借方還是貸方。

57.A股份有限公司為上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。A公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×8年3月20日。A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。在對該公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，以下交易和事項(xiàng)引起注冊會計(jì)師的注意：

(1)20×7年9月，B公司對A公司提起訴訟，起訴A公司在最近開發(fā)的新產(chǎn)品中運(yùn)用了B公司的專利技術(shù)，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失1000萬元。A公司組織本公司技術(shù)人員對涉及的新產(chǎn)品進(jìn)行研究后，認(rèn)為該產(chǎn)品中運(yùn)用的技術(shù)為A公司獨(dú)創(chuàng)，并未侵犯其他公司的專利權(quán)。根據(jù)該結(jié)果，A公司在20×7年12月31日，估計(jì)此項(xiàng)訴訟敗訴的可能性低于50%，在其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中未確認(rèn)任何預(yù)計(jì)負(fù)債。

20×8年2月25日，法院一審判決A公司敗訴，要求A公司支付賠償款800萬元，另外需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元。A公司對該判決結(jié)果不服，于收到判決的當(dāng)日提起上訴。稅法規(guī)定有關(guān)損失應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅前扣除。

(2)20×8年1月25日，A公司存貯原材料的一倉庫發(fā)生火災(zāi)，造成原材料毀損計(jì)130萬元。A公司預(yù)計(jì)在上述損失中，可自保險(xiǎn)公司取得60%的賠償。

(3)20×5年11月15日，A公司為其母公司2年期銀行貸款提供擔(dān)保。該貸款本金為2000萬元，年利率為5%，按單利計(jì)算，到期一次還本付息。20×7年11月15日，該貸款到期，A公司的母公司因現(xiàn)金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難暫時(shí)無法支付到期貸款。20×7年11月30日，貸款銀行向法院提起訴訟，要求A公司及其母公司償付上述貸款。20×7年12月31日，A公司根據(jù)貸款協(xié)議的規(guī)定，估計(jì)將敗訴并且估計(jì)其代母公司償還2000萬元的可能性為40%，償還1500萬元的可能性為60%。按照謹(jǐn)慎性要求，A公司于20×7年12月31日確認(rèn)了2000萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。

(4)2004年12月15日，A公司購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其取得成本為480萬元，預(yù)計(jì)使用年限為9年，預(yù)計(jì)凈殘值為30萬元。A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中漏記了此項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。

要求：

(1)指出上述事項(xiàng)中需要調(diào)整其20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表的項(xiàng)目，并編制有關(guān)會計(jì)分錄(涉及未分配利潤和盈余公積的，請合并編制)：

(2)指出上述事項(xiàng)中需要在A公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的事項(xiàng)，并簡要說明應(yīng)披露的內(nèi)容。

58.中國東方公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2006年10月10日，中國東方公司與美國西方租賃公司簽訂了一份設(shè)備租賃合同，合同主要條款如下：

(1)租賃標(biāo)的物：A生產(chǎn)設(shè)備(以下簡稱A設(shè)備)。

(2)起租日：2006年12月31日。

(3)租賃期：2006年12月31日至2013年12月31日。

(4)租賃及其支付方式：2007年起每年初支付租金200萬美元。

(5)租賃期滿時(shí)，估計(jì)A設(shè)備公允價(jià)值為50萬美元，中國東方公司可以以1萬美元的價(jià)格向美國西方租賃公司購買該設(shè)備。

(6)租賃合同約定年利率為7%。

(7)A設(shè)備為全新設(shè)備，于2006年12月31日運(yùn)抵中國東方公司，需安裝以后使用，安裝費(fèi)用由東方公司白行負(fù)擔(dān)。2006年10月10日A設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬美元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，估計(jì)使用年限為8年。

(8)租賃期屆滿時(shí)，中國東方公司將優(yōu)惠購買A設(shè)備。

2006年12月31日，中國東方公司收到A設(shè)備，立即投入安裝。安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用材料實(shí)際成本為40萬元，該批材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.8萬元；領(lǐng)用自產(chǎn)的產(chǎn)成品實(shí)際成本為10萬元，該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅價(jià)格20萬元，適用的消費(fèi)稅稅率10%。發(fā)生安裝人員人工費(fèi)用24.34萬元，支付其他費(fèi)用12萬元。A設(shè)備于2007年3月5日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。

有關(guān)7%年利率下的1元現(xiàn)值系數(shù)如下：

中國東方公司固定資產(chǎn)采用平均年限法折舊(年末計(jì)提一次)，利息費(fèi)用按年度采用實(shí)際利率法攤銷。其他有關(guān)資料：(1)中國東方公司外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算，按年度核算匯兌損益。2006年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：

(2)2007年1月1日，以外幣銀行存款向美國西方公司支付A設(shè)備租金200萬美元。當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.26人民幣元。(3)2007年3月20日，收到應(yīng)收賬款150萬美元，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.24人民幣元，已存人銀行。(4)2007年5月20日，將80萬美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買人價(jià)為1美元＝8.20人民幣元，賣出價(jià)為1美元＝8.30人民幣元，當(dāng)日市場匯率為1美元＝8.25人民幣元。兌換所得人民幣已存人銀行。(5)其他有關(guān)匯率資料：

(6)不考慮除增值稅、消費(fèi)稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：

(1)判斷該租賃的類型，并說明理由。

(2)為中國東方公司編制租賃期開始日的會計(jì)分錄。

(3)編制中國東方公司與上述2007年度業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)分錄。

(4)計(jì)算中國東方公司2007年末應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益，并作會計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示，保留兩位小數(shù))

參考答案

1.A專用會計(jì)核算軟件也稱定點(diǎn)開發(fā)核算軟件。其特點(diǎn)就是把使用單位的會計(jì)核算規(guī)則，如會計(jì)科目、報(bào)表格式、工資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等編入會計(jì)軟件，非常適合本單位的會計(jì)核算，使用起來簡便易行。因此專用會計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行初始化設(shè)置。

2.C選項(xiàng)A屬于，保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單，是保險(xiǎn)公司的主營業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入，符合企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的；

選項(xiàng)B屬于，出租固定資產(chǎn)，企業(yè)將所擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)人讓渡給他人，屬于與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)其他經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，符合收入要素范圍；

選項(xiàng)C不屬于，出售無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)，計(jì)入營業(yè)外收入，營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，不屬于收入要素范圍；

選項(xiàng)D屬于，安裝公司提供安裝服務(wù)，是安裝公司的主營業(yè)務(wù)，屬于企業(yè)日?；顒?dòng)形成的。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.Bx設(shè)備的入賬價(jià)值=(7800000+42000)／(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000×(1+17％)+40000=2819800(元)。

4.D因?yàn)楝F(xiàn)金或銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)的庫存現(xiàn)金或銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

5.B投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益=7800一7750=50（萬元）

6.B選項(xiàng)A不符合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，一般是交易性金融資產(chǎn)，按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)B符合題意，固定資產(chǎn)是按照賬面價(jià)值與可收回金額二者孰低進(jìn)行期末計(jì)量；

選項(xiàng)C、D不符合題意，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，都按照公允價(jià)值計(jì)量。

綜上，本題選B。

7.D2×10年，甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入達(dá)到了58000萬元，需要支付或有租金，因此本期應(yīng)確認(rèn)的租金費(fèi)用總額為(2000+1000)／3+200=1200(萬元)，其中租金1000萬元計(jì)入管理費(fèi)用，或有租金200萬元應(yīng)該計(jì)入銷售費(fèi)用，即：借：管理費(fèi)用1000長期待攤費(fèi)用1000貸：銀行存款2000借：銷售費(fèi)用200貸：銀行存款200

8.B如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價(jià)值的減少。

9.C利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。選項(xiàng)A、D，取得的收益均計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入，不屬于利得；選項(xiàng)B，被投資方應(yīng)貸記“資本公積——資本(股本)溢價(jià)”，不屬于利得。

10.C售后回購交易中，若商品出售時(shí)符合收入的確認(rèn)條件，就應(yīng)確認(rèn)收入；如果不滿足收入確認(rèn)條件，收到的銷售款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債計(jì)入其他應(yīng)付款科目。

11.C【正確答案】：C

【答案解析】：20×9年1月1日，甲公司取得的對乙公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。

20×9年3月2日，乙公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司會計(jì)處理為：

借：銀行存款50

貸：投資收益50

所以，20×9年底長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1000(萬元)。

12.B投資性房地產(chǎn)的范圍限定為已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。自用的商品房B、擬出租的商品房D和作為存貨核算的商品房E都不是投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

13.C【考點(diǎn)】長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算

【名師解析】甲公司在其20×2年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對乙公司投資的投資收益=[8000-(1000-600)+(1000-600)/10×6/12]×30%=2286(萬元)。

14.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400(萬元).2013年年末合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80%=1850(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值金額=1850-1650=200(萬元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬元，所以減值損失只沖減商譽(yù)200萬元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值=200×80%=160(萬元).2013年年末合并報(bào)表中列示的商譽(yù)的金額=400—160=240(萬元)。

15.B根據(jù)一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本=(8000+600+15400—300)／(10(10+2000)=7．9(萬元)，A產(chǎn)品當(dāng)月末的余額=79×600=4740(萬元)。

16.A【考點(diǎn)】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

【名師解析】甲公司取得的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)起，在該資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，分次計(jì)入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實(shí)驗(yàn)設(shè)備對20×6年度損益的影響金額=(-900/5+500/5)×1/2=-40(萬元)。

17.B選項(xiàng)A，屬于承租人融資租賃過程中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人租賃資產(chǎn)人賬價(jià)值；選項(xiàng)C，屬于履約成本，通常應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益；選項(xiàng)D，屬于出租人在融資租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入長期應(yīng)收款－應(yīng)收融資租賃款。

18.B

19.C

20.A[答案]A

[解析]A選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（2）（3）（4），“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝（2）（660－1）＋（3）（700+4）＋（4）（500+6）＝1869（萬元）B選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（2），“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝1萬元C選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（1），“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目＝600萬元D選項(xiàng)，根據(jù)業(yè)務(wù)（5），“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目＝230萬元

21.A選項(xiàng)A符合題意，企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤表，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，重要性原則、可比性原則和相關(guān)性原則是會計(jì)信息質(zhì)量要求，不是會計(jì)基礎(chǔ)。

綜上，本題應(yīng)選A。

22.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

23.B本題考查知識點(diǎn)：投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。選項(xiàng)B，自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，沒有差額。

24.B承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用應(yīng)計(jì)人租人資產(chǎn)的價(jià)值。

25.C公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房產(chǎn)時(shí)的差額應(yīng)記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。．

26.A甲公司處置子公司所取得的現(xiàn)金500萬元減去子公司持有的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物510萬元后的凈額為-10萬元．應(yīng)在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

27.D資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，通常反映的是資產(chǎn)如果被出售或者處置時(shí)可以收回的凈現(xiàn)金收入。處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本，包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但是，財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用等不包括在內(nèi)。

28.C納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)，而不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。如需改由總機(jī)構(gòu)匯總在總機(jī)構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

29.C選項(xiàng)A不符合題意，因重新計(jì)算設(shè)定受益計(jì)劃凈資產(chǎn)產(chǎn)生的保險(xiǎn)精算收益，應(yīng)計(jì)入到其他綜合收益；

選項(xiàng)B不符合題意，收到子公司分派的現(xiàn)金股利60萬元，銀行存款增加，應(yīng)收股利減少，不通過“資本公積——其他資本公積”核算；

選項(xiàng)C符合題意，采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)按照持股比例與被投資單位所有者權(quán)益的其他變動(dòng)計(jì)算的歸屬于本企業(yè)的部分，相應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積（其他資本公積）；

選項(xiàng)D不符合題意，非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入到當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.C選項(xiàng)c，應(yīng)填入所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年金額”欄內(nèi)。

31.AB存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用，選項(xiàng)A正確；對于經(jīng)營租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和D均錯(cuò)誤。

32.ABE選項(xiàng)A營業(yè)外收入=1200(5)；選項(xiàng)B投資收益=4000-3500*0.8(1)+8000-7000+800(2)+5750-5700+300(3)=3350(萬元)；選項(xiàng)C資本公積=-800-300-1000=-2100(萬元)；選項(xiàng)D未分配利潤=[4000-3500*0.8](1)+[8000-7000+800](2)+[5750-5700+300](3)+[12000-6600+(5000-4000)](4)+1200(5)=10950(萬元)；選項(xiàng)E公允價(jià)值變動(dòng)損益=-1600(萬元)。

33.AC解析：原則上采用什么樣的折現(xiàn)率，則也應(yīng)當(dāng)采用其作為分?jǐn)偮省?/p>

34.CD選項(xiàng)A會計(jì)處理錯(cuò)誤，如果購入的無形資產(chǎn)超過正常信用條件分期付款且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本，現(xiàn)值與應(yīng)付價(jià)款之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在付款期內(nèi)按照實(shí)際利率確認(rèn)為利息費(fèi)用；

選項(xiàng)B會計(jì)處理錯(cuò)誤，投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)無形資產(chǎn)的取得成本，如果投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值作為無形資產(chǎn)初始成本入賬；

選項(xiàng)C會計(jì)處理正確，如果外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時(shí)，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬；

選項(xiàng)D會計(jì)處理正確，商譽(yù)具有不可辨認(rèn)性，企業(yè)合并中形成的商譽(yù)，計(jì)入“商譽(yù)”科目，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

35.ABC選項(xiàng)A正確，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第42號——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》后續(xù)計(jì)量規(guī)定，如果后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后非流動(dòng)資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益，劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損使不得轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)B正確，已抵減的商譽(yù)賬面價(jià)值，以及適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第42號——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)在劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回。

選項(xiàng)C正確，對于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失后續(xù)轉(zhuǎn)回金額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)處置組中除商譽(yù)外適用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第42號——持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營》計(jì)量規(guī)定的各項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值所占比重，按比例增加其賬面價(jià)值。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組中的非流動(dòng)資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊或推銷，持有待售的處置組中負(fù)債和適用其他準(zhǔn)則計(jì)量規(guī)定的非流動(dòng)資產(chǎn)的利息或租金收入、支出和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

36.BD甲、乙公司為母子公司關(guān)系，在編制合并報(bào)表時(shí)需要將甲乙公司之間形成的內(nèi)部應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷掉，同時(shí)需要抵銷掉內(nèi)部應(yīng)收賬款形成的壞賬準(zhǔn)備和因計(jì)提壞賬確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)的金額，即：

借：應(yīng)付賬款1160

貸：應(yīng)收賬款1160

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備（1160×10%）116

貸：資產(chǎn)減值損失116

借：所得稅費(fèi)用29[116×25%]

貸：遞延所得稅資產(chǎn)29

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.AD選項(xiàng)A正確，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，增加授予的權(quán)益工具數(shù)量是對員工有利修改，應(yīng)該按照新的授予數(shù)量確認(rèn)成本費(fèi)用；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)對以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的已授予權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：

（1）結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額；

（2）結(jié)算時(shí)支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為回購該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益，結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AD。

38.AB選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，企業(yè)會計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，目前我國的行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。

選項(xiàng)C、D表述正確，權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)要求，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選AB。

39.ABCE2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=6000/20×6/12=150(萬元)，選項(xiàng)A正確；辦公樓出租前的賬面價(jià)值=6000-6000/20×1.5=5550（萬元)，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=5700-5550=150(萬元)，選項(xiàng)B正確；辦公樓在2013年12月31日應(yīng)按其公允價(jià)值列報(bào)，選項(xiàng)C正確；出租辦公樓取得的100萬元租金應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；上述交易影晌2013年度營業(yè)利潤=-150+200/2-(5700－5600)=-150(萬元)，選項(xiàng)E正確。

40.BCD會計(jì)政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政策改用另一會計(jì)政策的行為。會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更劃分的判斷標(biāo)準(zhǔn)為：第一，會計(jì)確認(rèn)是否發(fā)生變更；第二，計(jì)量基礎(chǔ)是否發(fā)生變更；第三，列報(bào)項(xiàng)目是否發(fā)生變更。根據(jù)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和列報(bào)項(xiàng)目所選擇的、為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的處理方法．不是會計(jì)政策，而是會計(jì)估計(jì)，其相應(yīng)的變更是會計(jì)估計(jì)變更。選項(xiàng)A屬于會計(jì)估計(jì)變更。

41.ABCD選項(xiàng)A表述正確，甲公司于2017年多計(jì)提減值56萬元，2018年少計(jì)提折舊為7萬元（56/8），則2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增49萬元；

選項(xiàng)B表述正確，2018年年末資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤”項(xiàng)目年末數(shù)應(yīng)調(diào)增金額＝56－7＝49（萬元）；

選項(xiàng)C表述正確，2018年度利潤表“管理費(fèi)用”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增7萬元；

選項(xiàng)D表述正確，2018年度利潤表“凈利潤”項(xiàng)目本期金額應(yīng)調(diào)增金額＝56－7＝49（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

42.ABC選項(xiàng)A，不是過去的交易或事項(xiàng)形成的；選項(xiàng)B，不是企業(yè)擁有或控制的；選項(xiàng)C，預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，上述三項(xiàng)不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

43.BCD選項(xiàng)A不符合題意，公司庫存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無權(quán)參與利潤分配，應(yīng)擔(dān)在計(jì)算分母時(shí)扣除；

選項(xiàng)B、C符合題意，選項(xiàng)D不符合題意，計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)，發(fā)行在外的普通股股數(shù)包括期初發(fā)行在外普通股股數(shù)和當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購普通股股數(shù)×已回購時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間。

44.AB選項(xiàng)A，折現(xiàn)率通常應(yīng)以該資產(chǎn)的市場利率為依據(jù)確定，若該資產(chǎn)的利率無法從市場獲得，可以使用替代利率估計(jì)折現(xiàn)率；選項(xiàng)B，用于估計(jì)的利率應(yīng)為稅前利率。

45.ABCD選項(xiàng)A、B，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C、D，該手續(xù)費(fèi)應(yīng)從權(quán)益性證券的溢價(jià)收入中列支，在權(quán)益性證券無溢價(jià)或者溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤。

46.N

47.Y

48.N

49.[解析]（1）計(jì)算20×9年持有至到期投資利息收入

①20×8年

實(shí)際利息收入＝1056.04×4％×9/12＝31.68（萬元）

應(yīng)收利息＝1000×6％×9/12＝45（萬元）

利息調(diào)整＝45－31.68＝13.32（萬元）

②20×9年

前3個(gè)月

實(shí)際利息收入＝1056.04×4％×3/12＝10.56（萬元）

應(yīng)收利息＝1000×6％×3/12＝15（萬元）

利息調(diào)整＝15－10.56＝4.44（萬元）

后9個(gè)月實(shí)際利息收入

＝（1056.04－13.32－4.44）×4％×9/12＝31.15（萬元）

③20×9年實(shí)際利息收入合計(jì)＝10.56＋31.15＝41.71（萬元）

（2）計(jì)算20×9年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額

①固定資產(chǎn)項(xiàng)目

固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備＝（300－300÷10×2）－220＝20（萬元）

固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝（300－300÷10×2）－20＝220（萬元）

固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300×2/10－（300－300×2/10）×2/10＝192（萬元）

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異期末余額＝28萬元

遞延所得稅負(fù)債期末余額＝28×25％＝7（萬元）

遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額＝7－7.5＝－0.5（萬元）

②長期股權(quán)投資項(xiàng)目

權(quán)益法下確認(rèn)的投資收益會增加長期股權(quán)投資賬面價(jià)值，但計(jì)稅基礎(chǔ)仍然為初始投資成本，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但因該項(xiàng)投資擬長期持有，準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)遞延所得稅。

③存貨項(xiàng)目

存貨的賬面價(jià)值＝1000－20＝980（萬元）

存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000萬元

可抵扣暫時(shí)性差異期末余額＝20萬元

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝20×25％＝5（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

＝5－22.5＝－17.5（萬元）

④預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目

預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝80萬元

預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝80－80＝0

可抵扣暫時(shí)性差異期末余額＝80萬元

遞延所得稅資產(chǎn)期末余額

＝80×25％＝20（萬元）

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

＝20－25＝－5（萬元）

⑤無形資產(chǎn)項(xiàng)目

無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝400萬元

計(jì)稅基礎(chǔ)＝400×150％＝600（萬元）

可抵扣暫時(shí)性差異＝200萬元，不需要確認(rèn)遞延所得稅。

⑥辭退福利項(xiàng)目

應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值=1000萬元

計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來期間允許稅前扣除的金額=0

產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=1000×25％=250（萬元）。

⑦彌補(bǔ)虧損項(xiàng)目

遞延所得稅資產(chǎn)年末余額＝0×25％＝0

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝0－15＝－15（萬元）

（3）計(jì)算甲公司20×9年應(yīng)交所得稅

20×9年應(yīng)交所得稅

＝[利潤總額500－國債利息收入41.71＋違法經(jīng)營罰款10－固定資產(chǎn)（28－7.5÷25％）－投資收益45＋存貨（20－22.5÷25％）＋保修費(fèi)（80－25÷25％）－（100＋100）×50％+1000－彌補(bǔ)虧損60）]×25％

＝（500－41.71＋10＋2－45－70－20-100+1000－60）×25％

＝293.82（萬元）

（4）20×9年遞延所得稅費(fèi)用合計(jì)

＝－0.5＋17.5＋5-250＋15＝-213（萬元）

（5）計(jì)算20×9年所得稅費(fèi)用

20×8年所得稅費(fèi)用＝本期應(yīng)交所得稅＋遞延所得稅費(fèi)用（－遞延所得稅收益）

＝293.82-213＝80.82（萬元）

（6）編制甲公司所得稅的會計(jì)分錄

借：所得稅費(fèi)用80.82

遞延所得稅負(fù)債0.5

遞延所得稅資產(chǎn)212.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅293.82

Thecorrectanswer:

（1）ComputingTheheld-to-maturityinvestmentinterestincomeof20×9

①20×8

Actualinterestincome＝1056.04×4％×9/12＝31.68

Receivableaccrual＝1000×6％×9/12＝45

Interestadjustment＝45－31.68＝13.32

②20×9

3.monthsbefore

Actualinterestincome＝1056.04×4％×3/12＝10.56

Receivableaccrual＝1000×6％×3/12＝15

Interestadjustment＝15－10.56＝4.44

9.monthsaftertheactualinterestincome

＝（1056.04－13.32－4.44）×4％×9/12＝31.15

③Theactualtotalinterestincomeof20×9＝10.56＋31.15＝41.71

（2）Computingthedeferredtaxassetsandliabilitiesbalanceattheendof2009

①Fixedassetsprojects

Makepreparationoffixedassetsimpairment＝（300－300÷10×2）－220＝20

Bookvalueoffixedassets＝（300－300÷10×2）－20＝220

Taxbaseoffixedassets＝300－300×2/10－（300－300×2/10）×2/10＝192

Taxabletemporarydifferencethefinalbalance＝28

Thedeferredtaxliabilitiesfinalbalance＝28×25％＝7

Thedeferredtaxliabilitiesamountincurred＝7－7.5＝－0.5

②Long-termshareinvestmentprojects

Theequitymethodofinvestmentincomewillincreaseconfirmedthebookvalueofthelong-terminvestment,butthetaxbasefortheinitialinvestmentcost,stillform.thetaxabletemporarydifferenc

E.Butfortheinvestmentistoholdonforthelong-term,standardsdon"tconfirmdeferredincometax

③Inventoryproject

BookvalueofInventory＝1000－20＝980

TaxbaseofInventory＝1000

Thedeductibletemporarydifferencesfinalbalance＝20

Thedeferredt