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第二章負(fù)債演示文稿目前一頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)第二章負(fù)債目前二頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前三頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)一、短期借款利息計(jì)算及計(jì)提1.短期借款:期限在1年以下(含1年)2.短期借款利息屬于籌資費(fèi)用,應(yīng)記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。

目前四頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前五頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【答案】A【解析】60×6%×1/12=0.3(萬(wàn)元)。目前六頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)二:應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)1.應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款科目核算企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。

目前七頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前八頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題·2010單選題】企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù),下列各項(xiàng)中不影響應(yīng)付賬款入賬金額的是()。

A.商品價(jià)款B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

C.現(xiàn)金折扣D.銷(xiāo)貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)【答案】C

目前九頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題·單選題】華盛企業(yè)于2008年6月12日從甲公司購(gòu)入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù),增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為3000萬(wàn)元,增值稅稅額為510萬(wàn)元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,n/30,假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2008年6月21日付清貨款。該企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.3450B.3000C.2940D.3510【答案】D目前十頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題·單選題】(2008年考題)企業(yè)轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí),應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計(jì)入()。

A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外收入

C.其他業(yè)務(wù)收入D.其他應(yīng)付款【答案】B

目前十一頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)2.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)核算企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。

目前十二頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前十三頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題·單選題】企業(yè)開(kāi)出并承兌的商業(yè)承兌匯票到期無(wú)力支付時(shí),正確的會(huì)計(jì)處理是將該應(yīng)付票據(jù)()。

A.轉(zhuǎn)作短期借款B.轉(zhuǎn)作應(yīng)付賬款

C.轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款D.僅做備查登記【答案】B

目前十四頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)3.應(yīng)付利息(1)確認(rèn)應(yīng)付利息時(shí):借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息(2)支付利息時(shí):借:應(yīng)付利息貸:銀行存款目前十五頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)4.預(yù)收賬款預(yù)收賬款核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的,也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”科目。

目前十六頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前十七頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)三:應(yīng)付職工薪酬1.應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容目前十八頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前十九頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題·2008多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有()。

A.支付的工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.支付的職工教育經(jīng)費(fèi)

C.為職工支付的住房公積金

D.為職工無(wú)償提供的醫(yī)療保健服務(wù)【答案】ABCD目前二十頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題·2010多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有()。

A.非貨幣性福利

B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和辭退福利

C.職工工資、福利費(fèi)

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)【答案】ABCD

目前二十一頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)2.應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理(1)貨幣性職工薪酬對(duì)于貨幣性薪酬,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)情況和職工貨幣薪酬標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量計(jì)算應(yīng)計(jì)入職工薪酬的金額,例如,“五險(xiǎn)一金”、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)等。按照受益對(duì)象計(jì)入相關(guān)的成本或當(dāng)期費(fèi)用,借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目.目前二十二頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題】乙企業(yè)本月應(yīng)付工資總額462000元,工資費(fèi)用分配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320000元,車(chē)間管理人員工資為70000元,企業(yè)行政管理人員工資為60400元,銷(xiāo)售人員工資為11600元。借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本320000

制造費(fèi)用70000

管理費(fèi)用60400

銷(xiāo)售費(fèi)用11600

貸:應(yīng)付職工薪酬——工資462000(應(yīng)發(fā))

目前二十三頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題】A企業(yè)根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額462000元,其中代墊職工房租40000元,企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)500元,代扣個(gè)人所得稅1500元,實(shí)發(fā)工資420000元。(1)向銀行提取現(xiàn)金

借:庫(kù)存現(xiàn)金420000(實(shí)發(fā))

貸:銀行存款420000(2)發(fā)放工資,支付現(xiàn)金

借:應(yīng)付職工薪酬——工資420000

貸:庫(kù)存現(xiàn)金420000目前二十四頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)(3)代扣款項(xiàng)借:應(yīng)付職工薪酬——工資42000

貸:其他應(yīng)收款——職工房租40000

——代墊醫(yī)藥費(fèi)500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅1500

目前二十五頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)五險(xiǎn)一金

【例題】根據(jù)國(guó)家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算,甲企業(yè)本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)64680元,其中,應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)成本為44800元,應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用為9800元,應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用為10080元。借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本44800

制造費(fèi)用9800

管理費(fèi)用10080

貸:應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)64680目前二十六頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)生活困難補(bǔ)助

【例題】2009年9月,甲企業(yè)以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助800元。借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利800

貸:庫(kù)存現(xiàn)金800目前二十七頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)(2)非貨幣性職工薪酬

【例題】B公司為小家電生產(chǎn)企業(yè),共有職工200名,其中170名為直接參加生產(chǎn)的職工,30名為總部管理人員。20×9年2月,B公司以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為900元的電暖器作為春節(jié)福利發(fā)放給公司每名職工。該型號(hào)的電暖器市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái)1000元。B公司適用的增值稅稅率為17%。目前二十八頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)借:生產(chǎn)成本198900(含稅售價(jià):1000元×1.17×170名)

管理費(fèi)用35100(含稅售價(jià):1000元×1.17×30名)

貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利234000借:應(yīng)付職工薪酬234000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000(1000元×200臺(tái))

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34000借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000(900元×200臺(tái))

貸:庫(kù)存商品180000目前二十九頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題】C公司為總部各部門(mén)經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車(chē)免費(fèi)使用,同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。C公司總部共有部門(mén)經(jīng)理以上職工20名,每人提供一輛桑塔納汽車(chē)免費(fèi)使用,假定每輛汽車(chē)每月計(jì)提折舊1000元,該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員5名,公司為其每人租賃一套面積為200平方米帶有家具和電器的公寓,月租金每套8000元。目前三十頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)汽車(chē):借:管理費(fèi)用20000

貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利20000

借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利20000

貸:累計(jì)折舊20000住房:借:管理費(fèi)用40000

貸:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利40000

借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利40000

貸:銀行存款40000目前三十一頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題·2010單選題】某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為12萬(wàn)元(不含增值稅),增值稅適用稅率為17%,實(shí)際成本為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()。

A.10B.11.7C.12D.14.04【答案】D目前三十二頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前三十三頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前三十四頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前三十五頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)一、什么是增值稅

1.征稅對(duì)象:銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物;提供加工、修理修配勞務(wù).2.納稅人一般納稅人和小規(guī)模納稅人.3.類(lèi)型:消費(fèi)型增值稅.

目前三十六頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)發(fā)票抵扣:1000元買(mǎi)價(jià),支付170元進(jìn)項(xiàng)稅額3000元售價(jià),收到510元銷(xiāo)項(xiàng)稅額目前三十七頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前三十八頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前三十九頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前四十頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前四十一頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前四十二頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前四十三頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前四十四頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)二、一般納稅人采購(gòu)核算【例題】A企業(yè)購(gòu)入原材料一批,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明貨款60000元,增值稅額10200元,運(yùn)費(fèi)1000元,貨物尚未到達(dá),貨款和進(jìn)項(xiàng)稅款、運(yùn)費(fèi)已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對(duì)原材料進(jìn)行核算。(運(yùn)費(fèi)可按7%的抵扣率抵扣增值稅)借:材料采購(gòu)60000+1000×93%

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10200+1000×7%

貸:銀行存款70200+1000目前四十五頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題】B企業(yè)購(gòu)入不需要安裝設(shè)備一臺(tái),價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)等費(fèi)用合計(jì)300000元,增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額51000元,款項(xiàng)尚未支付。借:固定資產(chǎn)300000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000

貸:應(yīng)付賬款351000目前四十六頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題】C商場(chǎng)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批,價(jià)款100000元,稅法規(guī)定的增值稅扣除率為免稅農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)的13%,貨物尚未到達(dá),貨款已用銀行存款支付。進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)買(mǎi)價(jià)款×扣除率=100000×13%=13000(元)

借:庫(kù)存商品87000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13000

貸:銀行存款100000目前四十七頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)三、一般納稅人銷(xiāo)售與視同銷(xiāo)售核算(一)正常銷(xiāo)售【例題】K企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,價(jià)款500000元,按規(guī)定應(yīng)收取增值稅額85000元,提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交給買(mǎi)方,款項(xiàng)尚未收到。成本為400000元。借:應(yīng)收賬款585000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)85000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000

貸:庫(kù)存商品400000目前四十八頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)(二)視同銷(xiāo)售1.只計(jì)算稅:以自產(chǎn)產(chǎn)品用于工程【例題】N企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部。該批產(chǎn)品的成本為20萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格為30萬(wàn)元,增值稅稅率為17%。

借:在建工程25.1(20+30×17%)

貸:庫(kù)存商品20

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5.1目前四十九頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)2.計(jì)算收入,也計(jì)算稅。企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、對(duì)外投資等,就需要確認(rèn)收入并同時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。目前五十頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)四、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算

購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失+購(gòu)進(jìn)貨物改變用途(用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等)。

按照稅法規(guī)定,上面所指非常損失僅指因管理不善造成的存貨的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),而按照初級(jí)教材例題,因火災(zāi)原因造成存貨毀損的也需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。目前五十一頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題】E企業(yè)庫(kù)存材料因意外火災(zāi)毀損一批,有關(guān)增值稅專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)的成本為10000元,增值稅額1700元。借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢11700

貸:原材料10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700目前五十二頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題】企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5000元,其購(gòu)入時(shí)支付的增值稅為850元。借:應(yīng)付職工薪酬——職工福利5850

貸:原材料5000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)850目前五十三頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)五、一般納稅人交納增值稅【例題】某企業(yè)以銀行存款交納本月增值稅100000元。借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)100000

貸:銀行存款100000目前五十四頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題】某企業(yè)本月發(fā)生銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)84770元,進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出24578元,進(jìn)項(xiàng)稅額20440元,已交增值稅60000元?!皯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目的余額:=84770+24578-20440-60000=28908(元)該余額在貸方,表示企業(yè)尚未交納增值稅28908元。目前五十五頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)六、小規(guī)模納稅人

購(gòu)進(jìn):小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán),其購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。銷(xiāo)售:小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅。目前五十六頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)只能開(kāi)具普通發(fā)票,不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票??颇浚盒∫?guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目,不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專(zhuān)欄。

目前五十七頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題】某小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入材料一批,取得的專(zhuān)用發(fā)票中注明貨款20000元,增值稅3400元,款項(xiàng)以銀行存款支付,材料已驗(yàn)收入庫(kù)(該企業(yè)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算)。借:原材料23400

貸:銀行存款23400目前五十八頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題】某小規(guī)模納稅企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,所開(kāi)出的普通發(fā)票中注明的貨款(含稅)為20600元,增值稅征收率為3%,款項(xiàng)已存入銀行。不含稅銷(xiāo)售額=20600÷(1+3%)=20000(元)應(yīng)納增值稅=20000×3%=600(元)借:銀行存款20600

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅600

目前五十九頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)七、消費(fèi)稅

1.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品---營(yíng)業(yè)稅金及附加

【例題】某企業(yè)銷(xiāo)售所生產(chǎn)的化妝品,價(jià)款200萬(wàn)元(不含增值稅),適用的消費(fèi)稅稅率為30%。借:營(yíng)業(yè)稅金及附加600000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅600000

目前六十頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)入在建工程、應(yīng)付職工薪酬

3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接對(duì)外銷(xiāo)售的:計(jì)入委托加工物資的成本;收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的:計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。目前六十一頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)八、營(yíng)業(yè)稅1.提供應(yīng)稅勞務(wù)

【例題】某運(yùn)輸公司某月運(yùn)營(yíng)收入為500000元,適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。借:營(yíng)業(yè)稅金及附加15000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15000目前六十二頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)2.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)借:固定資產(chǎn)清理

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

目前六十三頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)3.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(所有權(quán))

【例題】甲公司將其購(gòu)買(mǎi)的一專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司,該專(zhuān)利權(quán)的成本為600000元,已攤銷(xiāo)220000元,應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅25000元,實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為500000元,款項(xiàng)已存入銀行。借:銀行存款500000

累計(jì)攤銷(xiāo)220000

貸:無(wú)形資產(chǎn)600000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅25000

營(yíng)業(yè)外收入95000

目前六十四頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)九、六項(xiàng)其他稅費(fèi)(一)資源稅---開(kāi)采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽【例題】某企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品2000噸,每噸應(yīng)交資源稅5元。借:營(yíng)業(yè)稅金及附加10000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅10000目前六十五頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)納稅額=(實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅+實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅)×適用稅率【例題】某企業(yè)本期實(shí)際應(yīng)上交增值稅400000元,消費(fèi)稅241000元,營(yíng)業(yè)稅159000元。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%。借:營(yíng)業(yè)稅金及附加56000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅56000借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅56000

貸:銀行存款56000目前六十六頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)(三)教育費(fèi)附加【例題】某企業(yè)按稅法規(guī)定計(jì)算,20×8年度第4季度應(yīng)交納教育費(fèi)附加300000元。款項(xiàng)已經(jīng)用銀行存款支付。借:營(yíng)業(yè)稅金及附加300000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加300000

目前六十七頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)(四)土地增值稅【例題】某企業(yè)對(duì)外轉(zhuǎn)讓一棟廠房,根據(jù)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交土地增值稅為27000元。借:固定資產(chǎn)清理27000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅27000目前六十八頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)(五)房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)借:管理費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)印花稅:直接支付

借:管理費(fèi)用

貸:銀行存款企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。目前六十九頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)(六)個(gè)人所得稅【例題】某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額200000元,代扣職工個(gè)人所得稅共計(jì)2000元,實(shí)發(fā)工資198000元。借:應(yīng)付職工薪酬——工資2000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅2000

目前七十頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題·2007多選題】企業(yè)銷(xiāo)售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi),計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有()。

A.消費(fèi)稅

B.增值稅

C.教育費(fèi)附加

D.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】ACD

目前七十一頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題·2007多選題】企業(yè)繳納的下列稅金,應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有()。

A.印花稅

B.耕地占用稅

C.房產(chǎn)稅

D.土地增值稅【答案】CD目前七十二頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前七十三頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)一、應(yīng)付股利借:利潤(rùn)分配

貸:應(yīng)付股利企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),不做賬務(wù)處理,不作為應(yīng)付股利核算,但應(yīng)在附注中披露。企業(yè)分配的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。

目前七十四頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題·2008判斷題】企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn),應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付股利。()【答案】×【例題·2009判斷題】上市公司董事會(huì)通過(guò)股票股利分配方案時(shí),財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)將擬分配的股票股利確認(rèn)為負(fù)債。()【答案】×

目前七十五頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)二、其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng),如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。

目前七十六頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)【例題·2008多選題】下列各項(xiàng)中,應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。

A.應(yīng)付的租入包裝物租金

B.應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

C.應(yīng)付的客戶存入保證金

D.應(yīng)付的經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金【答案】ACD目前七十七頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)目前七十八頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)一、利息支出去向

1.屬于籌建期間的,計(jì)入管理費(fèi)用。2.屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。3.如果長(zhǎng)期借款用于購(gòu)建固定資產(chǎn)等符合資本化條件的資產(chǎn),在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,所發(fā)生的利息支出數(shù)應(yīng)當(dāng)資本化,計(jì)入在建工程等相關(guān)資產(chǎn)成本。4.資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出,以及按規(guī)定不予資本化的利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。目前七十九頁(yè)\總數(shù)八十六頁(yè)\編于十七點(diǎn)考點(diǎn)二、借款、計(jì)息、歸還

【例題】A企業(yè)為增值稅一般納稅

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