任務(wù)五車船稅

任務(wù)五車船稅教學(xué)目標知識目標：掌握車船稅的征收制度以及應(yīng)納稅額的計算。能力目標：能對車船稅涉稅業(yè)務(wù)提出籌劃思路和籌劃方案。素質(zhì)目標：具有與稅務(wù)機關(guān)和業(yè)務(wù)往來單位的良好溝通能力。（一）車船稅的概念

車船稅，是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。（二）車船稅的納稅人和扣繳義務(wù)人車船稅，是指對在中國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶依法征收的一種稅。1.納稅人車船稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車輛、船舶的“所有人或者管理人”。2.扣繳義務(wù)人從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的“保險機構(gòu)”為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人。（二）車船稅的納稅人和扣繳義務(wù)人【例題·多選題】（2009年）下列納稅主體中，屬于車船稅納稅人的有（）。A.在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的國有企業(yè)B.在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外籍個人C.在中國境內(nèi)擁有并使用船舶的內(nèi)地居民D.在中國境內(nèi)擁有并使用車輛的外國企業(yè)【答案】ABCD（三）車船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計算1.征稅范圍（1）依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；（2）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。（三）車船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計算2.應(yīng)納稅額計算稅目計稅單位應(yīng)納稅額乘用車、客車和摩托車＞1.6升每輛輛數(shù)×適用年稅額≤1.6升輛數(shù)×適用年稅額×50％貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機械車（不包括拖拉機）整備質(zhì)量（自重）每噸自重噸位數(shù)×適用年稅額掛車自重噸位數(shù)×適用年稅額×50％機動船舶凈噸位每噸凈噸位數(shù)×適用年稅額非機動駁船、拖船凈噸位數(shù)×適用年稅額×50％游艇艇身長度每米艇身長度×適用年稅額注意購入當(dāng)年不足1年的自納稅義務(wù)發(fā)生“當(dāng)月”按月計征（三）車船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計算【例題·多選題】（2016年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.摩托車B.客車C.貨車D.火車【答案】ABC（三）車船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計算【例題·多選題】（2015年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于車船稅征稅范圍的有（）。A.用于耕地的拖拉機B.用于接送員工的客車C.用于休閑娛樂的游艇D.供企業(yè)經(jīng)理使用的小汽車【答案】BCD（三）車船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計算【例題·判斷題】（2016年）甲鋼鐵廠擁有的依法不需要在車船登記部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛的機動車輛，屬于車船稅的征稅范圍。（）【答案】√（三）車船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計算【例題·多選題】（2017年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，以“輛數(shù)”為依據(jù)的有（）。A.摩托車B.機動車輛C.商用貨車D.商用客車【答案】AD（三）車船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計算【例題·單選題】（2017年）甲公司2016年擁有機動船舶10艘，每艘凈噸位為150噸，非機動駁船5艘，每艘凈噸位為80噸，已知機動船舶適用年基準稅額為每噸3元，計算甲公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（10×150＋5×80）×3＝5700元B.10×150×3×50％＋5×80×3＝3450元C.（10×150＋5×80）×3×50％＝2850元D.10×150×3＋5×80×3×50％＝5100元【答案】D（三）車船稅的征稅范圍和應(yīng)納稅額計算【例題·單選題】（2015年）2014年6月15日，甲公司購買2輛乘用車。已知乘用車發(fā)動機氣缸容量排氣量為2.0升，當(dāng)?shù)匾?guī)定的車船稅年基準稅額為480元/輛。甲公司2014年應(yīng)納車船稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.2×480×7÷12＝560（元）B.2×480×（6＋15÷30）÷12＝520（元）C.2×480×6÷12＝480（元）D.2×480＝960（元）【答案】A（四）車船稅的稅收優(yōu)惠1.免征車船稅（1）捕撈、養(yǎng)殖漁船。（2）軍隊、武裝警察部隊專用的車船。（白牌）（3）警用車船。（白牌）（4）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。（黑牌）（5）商用新能源車船（清潔能源）【注意】免征車船稅的“新能源汽車”是指純電動商用車、插電式混合動力汽車、燃料電池商用車?！居洃浱崾尽俊稗r(nóng)業(yè)生產(chǎn)”、“特權(quán)車輛”、“新型能源”免征車船稅。（四）車船稅的稅收優(yōu)惠2.不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅（1）乘用新能源車船【注意】“純電動乘用車”和“燃料電池乘用車”不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅。（2）外國、港、澳、臺臨時入境車船3.減半征收（1）節(jié)約能源車船（1.6升以下小排量）（2）拖船、非機動駁船（3）掛車（四）車船稅的稅收優(yōu)惠【例題·單選題】（2017年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A.商用客車B.捕撈漁船C.警用車船D.養(yǎng)殖漁船【答案】A（四）車船稅的稅收優(yōu)惠【例題·單選題】（2016年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，應(yīng)征收車船稅的是（）。A.捕撈漁船B.符合國家有關(guān)標準的純電動商用車C.軍隊專用車船D.觀光游艇【答案】D（四）車船稅的稅收優(yōu)惠【例題·單選題】（2015年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征車船稅的是（）。A.家庭自用的純電動乘用車B.國有企業(yè)的公用汽油動力乘用車C.外國駐華使領(lǐng)館的自用商務(wù)車D.個體工商戶自用摩托車【答案】C（四）車船稅的稅收優(yōu)惠【例題·單選題】（2013年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免予繳納車船稅的是（）。A.救護車

B.人民法院警車

C.市政公務(wù)車

D.公共汽車【答案】B（五）車船稅的征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時間取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。2.納稅地點車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。（1）扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地。（2）納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地。（3）依法不需要辦理登記的車船，其車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。（五）車船稅的征收管理3.納稅申報（1）車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。（2）扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證，扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅。（3）沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納車船稅。（五）車船稅的征收管理（4）已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不辦理退稅?！九e例】老侯在2017年4月份將自己的一輛車轉(zhuǎn)讓給老趙，轉(zhuǎn)讓過程中將當(dāng)年剩余年份應(yīng)當(dāng)繳納的車船稅一并轉(zhuǎn)讓

給老趙，此時稅務(wù)機關(guān)不必退稅給老侯，老趙也不必單獨繳納車船稅。（5）在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款?！咀⒁狻渴Ф鴱?fù)得的，自公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

（五）車船稅的征收管理【例題·判斷題】（2017年）扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地。（）【答案】√（五）車船稅的征收管理【例題·單選題】（2015年）根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于車船稅納稅申報的表述中，不正確的是（

）。A.扣繳義務(wù)人已代收代繳車船稅的，納稅人不再向車輛登記地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納車船稅B.沒有扣繳義務(wù)人的，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納車船稅C.已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，需要另外納稅D.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納【答案】C（五）車船稅的征收管理【例題·單選題】（2015年）某企業(yè)2014年初擁有小轎車2輛；當(dāng)年4月，1輛小轎車被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。通過公安機關(guān)的偵查，9月份被盜車輛失而復(fù)得，并取得公安機關(guān)的相關(guān)證明。已知當(dāng)?shù)匦∞I車車船稅年稅額為500元/輛，該企業(yè)2014年實際應(yīng)繳納的車船稅下列計算中，正確的是（）。A.500×1＝500（元）B.500＋500×3÷12＝625（元）C.500＋500×7÷12＝792（元）D.500×2＝1000（元）【答案】C案例分析【任務(wù)引例】

某公司2016年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為