建筑業(yè)營改增對工程造價及計價體系的影響

建筑業(yè)營改增對工程造價

及計價體系的影響2023/5/16培訓(xùn)前的說明3培訓(xùn)前的說明一、本培訓(xùn)討論營改增角度為造價而非會計二、對象為項(xiàng)目工程造價而非企業(yè)核算三、假設(shè)前提為依法依規(guī)能取得專票四、調(diào)整方案為預(yù)測，以有關(guān)管理部門文件為準(zhǔn)一、營改增概述二、工程計價面臨的問題及原因分析三、計價規(guī)則和依據(jù)的調(diào)整對策四、對工程造價的影響五、需說明的幾個問題六、造價管理調(diào)整的具體做法一、營改增概述1.營業(yè)稅定義范圍及稅率計稅方法2.增值稅定義范圍和稅率計稅方法3.兩稅差異計稅方法成本費(fèi)用應(yīng)納稅額營業(yè)收入4.營改增進(jìn)程及展望稅改目的發(fā)票實(shí)例二、工程計價面臨的問題及原因分析營改增后造價稅金無法確定工程造價無法形成1.問題2.原因分析計算造價時進(jìn)項(xiàng)稅額無法確定三、計價規(guī)則和依據(jù)的調(diào)整對策1.原則2.方法與稅制相適應(yīng)與財務(wù)核算相統(tǒng)一價稅分離3.內(nèi)容

計價依據(jù)調(diào)整

費(fèi)用組成調(diào)整

造價信息調(diào)整臺班費(fèi)用定額基價費(fèi)用定額四、對工程造價的影響1.造價增減分析模型2.增減平衡點(diǎn)分析3.敏感性分析4.項(xiàng)目實(shí)測驗(yàn)證5.初步結(jié)論五、需說明的幾個問題2.有無發(fā)票的影響問題1.稅金計取“收支平衡”3.“棄票降價”問題剖析4.增值稅稅率問題六、造價管理的調(diào)整具體做法2、計價依據(jù)調(diào)整1、費(fèi)用組成調(diào)整3、造價信息調(diào)整臺班費(fèi)用定額基價費(fèi)用定額營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。定義范圍及稅率稅目稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%計稅方法應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。定義范圍及稅率序號一般計稅方法稅目稅率1銷售或進(jìn)口（2）以外的貨物17%2銷售或進(jìn)口下列貨物：1.糧食、食用植物油；2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；3.圖書、報紙、雜志；4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物13%3出口貨物，國務(wù)院另有規(guī)定的除外04提供加工、修理修配勞務(wù)17%5提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)服務(wù)11%6提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)17%7提供研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)6%序號簡易計稅方法稅目征收率1小規(guī)模納稅人3%2一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物1.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。2.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。4.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。5.自來水。6.商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。6%計稅方法應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一般計稅方法：簡易計稅方法：應(yīng)納稅額銷售額征收率銷售額×稅率3.兩稅差異假設(shè)征收營業(yè)稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進(jìn)價銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額101001001021001606016316030014030合計26056030056假設(shè)征收增值稅（稅率10%）環(huán)節(jié)進(jìn)價銷售額增值額本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額10100100102100160606316030014014合計260560300303.兩稅差異3.兩稅差異舉例：某項(xiàng)目部，開工到結(jié)束3年，收入1億，銷項(xiàng)稅額1100萬；成本8000萬，其中外購成本可取得進(jìn)項(xiàng)稅額600萬元，應(yīng)繳納增值稅500萬元時間收入銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅留底稅額第一年40004401003400第二年50005502003500第三年10001103000190合計1000011006006901903年下來，交稅690萬，比預(yù)計多190萬。3.兩稅差異營業(yè)稅增值稅上游的增值稅計入上游的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不計入計入當(dāng)期損益不計入當(dāng)期損益包括上游的增值稅價內(nèi)稅不包括銷項(xiàng)稅額價外稅營業(yè)額×稅率銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額營業(yè)收入成本費(fèi)用應(yīng)納稅額計稅方法差異進(jìn)程律及展須望2012年1月1日交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增在上海率先試點(diǎn)。2012年9月1日交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)范圍分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、等8省直轄市。2013年8月1日交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點(diǎn)在全國范圍內(nèi)開展。2014年1月1日鐵路運(yùn)輸和郵政服務(wù)業(yè)納入全國營改增試點(diǎn)范圍，營改增試點(diǎn)行業(yè)范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。2016年5月1日建筑業(yè)開始實(shí)施營改增。目的目的規(guī)范項(xiàng)稅制合理?xiàng)l負(fù)擔(dān)合理設(shè)菜置稅制贈要素總體稅濱負(fù)不增末加或略褲有下降基本竟消除或重復(fù)浙征稅原因碗分析工程造價人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤稅金稅前峰造價營業(yè)塵稅下禍（3.垂48朱%）：應(yīng)納垃稅額=稅前侮造價×稅率÷（1-稅率賊）現(xiàn)行錄計價香規(guī)則摘：原因分贊析工程造價人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤稅金稅前造太價但在增寸值稅下達(dá)：應(yīng)納陣稅額=銷項(xiàng)涌稅額—進(jìn)項(xiàng)稅煤額營業(yè)榮稅下摘：應(yīng)納肅稅額=稅前質(zhì)造價×稅率÷（1-稅率探）現(xiàn)行計倦價規(guī)則霞：原因座分析工程造價人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤稅金稅前稿造價但在增熊值稅下峰：應(yīng)納碼稅額=銷項(xiàng)蹲稅額—進(jìn)項(xiàng)稅頃額無法挪確定營業(yè)稅開下：應(yīng)納暈稅額=稅前步造價×稅率÷（1-稅率歇）現(xiàn)行懼計價笑規(guī)則萬：調(diào)整鼠方法濟(jì)：價渾稅分柿離工程鈴造價=(人工挽費(fèi)+材料費(fèi)+施工機(jī)扎具使用徐費(fèi)+管理費(fèi)+規(guī)費(fèi))+利潤+稅金工程賺造價=利潤前科費(fèi)用+利潤+(應(yīng)納潤稅額+附加璃稅費(fèi))工程造出價=(利稅責(zé)前除弱稅價相款+進(jìn)項(xiàng)稅饒額)+利潤+應(yīng)納稅東額+附加臉稅費(fèi)工程輛造價=利稅前恭除稅價去款+利潤+(進(jìn)項(xiàng)氏稅額+應(yīng)納吩稅額)+附加雄稅費(fèi)工程造案價=利稅前男除稅價嶺款+利潤+銷項(xiàng)挪稅額+附加稅需費(fèi)調(diào)整方迫法：價蹲稅分離工程造價人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤應(yīng)納稅額稅前宅造價工程造價人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率調(diào)整澤方法著：價狐稅分跌離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額工程造價人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率調(diào)整方晚法：價賞稅分離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額工程造價人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率調(diào)整撥方法臉：價攀稅分捕離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額稅前造咸價工程造價人工費(fèi)（含稅）材料費(fèi)（含稅）施工機(jī)具費(fèi)（含稅）管理費(fèi)（含稅）規(guī)費(fèi)（含稅）利潤營業(yè)稅=稅前造價x綜合稅率調(diào)整執(zhí)方法招：價朝稅分冤離人工費(fèi)（除稅）材料費(fèi)（除稅）

施工機(jī)具費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額稅前增造價稅前造鋤價×稅率工程小造價虎計算序號項(xiàng)目營業(yè)稅下一直接費(fèi)2231人工費(fèi)302鋼筋117（100+17）3混凝土53（50+3）4水（無票）2（2+0）5機(jī)械費(fèi)21（18+3）二企業(yè)管理費(fèi)30×30%=9和利潤30×10%=3三施工措施費(fèi)9五規(guī)費(fèi)5六稅前造價223+12+9+5=249七稅金249×3.51%=8.7八工程造價249+8.7=257.7增值稅下20030100502189-9×35%/1.15×15%=8.639-9×35%/1.15×15%=8.65200+11.6+8.6+5=225.2225.2×11%=24.8225.2+24.8=250營業(yè)概稅下工程造價稅前造價稅金營業(yè)額營業(yè)收入工程造價稅前造價稅金銷售額營業(yè)收入應(yīng)納稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額增值覆稅下材料孟單價萍調(diào)整思方法序號材料單價組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1材料原價以購進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%、6%）扣減。2運(yùn)雜費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。3運(yùn)輸損耗費(fèi)運(yùn)輸過程所發(fā)生損耗增加費(fèi)，以運(yùn)輸損耗率計算，隨材料原價和運(yùn)雜費(fèi)扣減而扣減。4采購及保管費(fèi)一般不包含進(jìn)項(xiàng)稅額，費(fèi)用水平（發(fā)生額）也不會因?yàn)闋I改增而發(fā)生變化，但由于采購及保管費(fèi)的計算基礎(chǔ)—材料原價、運(yùn)雜費(fèi)和運(yùn)輸損耗費(fèi)受扣減的影響，采購保管費(fèi)率應(yīng)增加，增加幅度≤（1+），其中，式中：-材料費(fèi)綜合稅率，-材料原價扣減稅率，-運(yùn)雜費(fèi)扣減稅率11%，-除稅后運(yùn)雜費(fèi)占除稅材料原價與運(yùn)雜費(fèi)之和的比例。序號材料單價組成扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1材料原價以購進(jìn)貨物適用的稅率(17%、13%)或征收率（3%、6%）扣減。2運(yùn)雜費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。3運(yùn)輸損耗費(fèi)運(yùn)輸過程所發(fā)生損耗增加費(fèi)，以運(yùn)輸損耗率計算，隨材料原價和運(yùn)雜費(fèi)扣減而扣減。4采購及保管費(fèi)企業(yè)管喪理費(fèi)調(diào)畜整方法序號可扣減費(fèi)用內(nèi)容扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1辦公費(fèi)：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖降溫）等費(fèi)用。以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購進(jìn)圖書、報紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。2固定資產(chǎn)使用費(fèi)：是指管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)和租賃有形動產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。3工具用具使用費(fèi)：是指企業(yè)施工生產(chǎn)和管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測繪、消防用具等的購置、維修和攤銷費(fèi)。以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)適用的稅率扣減，均為17%。4檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)以接受試點(diǎn)營改增的部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用的稅率6%扣減。序號計算基礎(chǔ)費(fèi)率調(diào)整方法1直接費(fèi)：人工費(fèi)+材料費(fèi)+施工機(jī)具使用費(fèi)以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額之后的企業(yè)管理費(fèi)除以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額之后的直接費(fèi)2人工費(fèi)+施工機(jī)具使用費(fèi)以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額之后的企業(yè)管理費(fèi)除以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額之后的人工費(fèi)和施工機(jī)具使用費(fèi)3人工費(fèi)以扣除進(jìn)項(xiàng)稅額之后的企業(yè)管理費(fèi)除以人工費(fèi)1.療造兩價增炒減分忌析模閥型；?=[工程造足價（增掏值稅）-工程沖造價橋（營閱業(yè)稅挨）]÷[工程造寄價（營比業(yè)稅）]進(jìn)項(xiàng)業(yè)罵務(wù)含稅煩金額占蛾工程造吐價比例營改敏增前禿后工程造磚價增減寸幅度1.億造價增棕減分析墻模型；?=[工程造酷價（增考值稅）-工程允造價醫(yī)（營截業(yè)稅受）]÷[工程造涌價（營惱業(yè)稅）]進(jìn)項(xiàng)拾業(yè)務(wù)北含稅目金額屠占工崇程造積價比昆例進(jìn)項(xiàng)爬業(yè)務(wù)蓄綜合脾稅率營改繳增前畏后工程造活價增減肝幅度2.牙增減平稻衡點(diǎn)分求析序號17%稅率

權(quán)

重6%征收率

權(quán)

重T增減平衡點(diǎn)1100%0%17.00%6.91%×(1+17%)／17%=47.6%290%10%15.90%6.91%×(1+15.9%)／15.9%=50.4%385%15%15.35%6.91%×(1+15.35%)／15.35%=51.9%480%20%14.80%6.91%×(1+14.8%)／14.8%=53.6%序號17%稅率

權(quán)

重6%征收率

權(quán)

重T1100%0%17.00%6.91%×(1+17%)／17%=47.6%290%10%15.90%6.91%×(1+15.9%)／15.9%=50.4%385%15%15.35%6.91%×(1+15.35%)／15.35%=51.9%480%20%14.80%6.91%×(1+14.8%)／14.8%=53.6%3.橋敏感性縫分析序號序號125%＋3.98%855%－0.45%230%＋3.24%960%－1.19%335%＋2.50%1065%－1.93%440%＋1.76%1170%－2.67%545%＋1.02%1275%－3.14%651.9%±0.00%1380%－4.15%序號序號125%＋3.98%855%－0.45%230%＋3.24%960%－1.19%335%＋2.50%1065%－1.93%440%＋1.76%1170%－2.67%545%＋1.02%1275%－3.14%651.9%±0.00%1380%－4.15%4.喚項(xiàng)目實(shí)步測驗(yàn)證營改增前后工程造價對比表序號工程名稱營業(yè)稅下增值稅下總造價材機(jī)費(fèi)占比總造價增減率1北京飯店二期公寓738457.5%7206-2.4%2上海國浩長風(fēng)城酒店工程546557.6%5297-3.1%3上海國浩長風(fēng)城辦公樓工程607259.3%5881-3.1%4上海蘇河灣大廈辦公樓項(xiàng)目464968.3%4516-2.9%5上海楊浦區(qū)316街坊商辦樓二期工程620468.2%6034-2.7%4.比項(xiàng)目實(shí)屢測驗(yàn)證營改增前后工程造價對比表（續(xù)）序號工程名稱營業(yè)稅下增值稅下總造價材機(jī)費(fèi)占比總造價增減率6北京雁棲湖安置房工程3512163.2%34359-2.2%7四川新成仁路項(xiàng)目1052673.5%10137-3.7%8上海豐溪路道路新建工程204773.6%1990-2.8%9上海崇明東灘Z1道路工程807170.0%7896-2.2%10上海崇明東灘Z1橋梁工程275757.9%2751-0.2%4.皮項(xiàng)目實(shí)棕測驗(yàn)證營改增前后工程造價對比表（續(xù)）序號工程名稱營業(yè)稅下增值稅下總造價材機(jī)費(fèi)占比總造價增減率11上海虹梅南路～金海路通道越江段新建工程24466867.5%240577-1.7%12上海軌道交通10號線工程10標(biāo)段區(qū)間隧道工程1878684.8%17967-4.4%5.介初步結(jié)室論（1）模型詠分析初富步結(jié)論船：通過模綢型分析嶄，營改規(guī)增前后靠工程造寶價的變滾化幅度欺在±3%左右綢。（2）項(xiàng)目脹實(shí)測初婚步結(jié)論軌：通過12個項(xiàng)回目的饞實(shí)測悅分析膛，營斗改增餡前后祝工程摧造價雙的變鼠化幅桃度在0%～-4射%之間。發(fā)票實(shí)仇例發(fā)票酸實(shí)例發(fā)票實(shí)吼例發(fā)票筒實(shí)例以銷項(xiàng)襖稅額計尸取稅金霸，用于欣開支未販計入工許程造價尿的進(jìn)項(xiàng)杰稅額和猛向稅務(wù)丹部門繳拐稅。兩者之萬和恒等荒于計取捆的稅金承——銷酷項(xiàng)稅額調(diào)。

（欠解釋為拴什么不餓采用綜廣合費(fèi)率檔）1.稅金計印取“收煎支平衡2.有無發(fā)酬票的影雖響問題有發(fā)票成本100+進(jìn)項(xiàng)稅6=106萬元（黃砂）工程造價=100+銷項(xiàng)稅11=111萬元企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=11-6=5萬元企業(yè)負(fù)擔(dān)=進(jìn)項(xiàng)稅6+增值稅5=11萬元無發(fā)票成本100（黃砂）工程造價=100+銷項(xiàng)稅11=111萬元企業(yè)實(shí)際繳納增值稅=11-0=11萬元企業(yè)負(fù)擔(dān)=進(jìn)項(xiàng)稅0+增值稅11=11萬元“無票”價倉格——銷售方芳無法提蕉供發(fā)票“棄票”價格——為取腦得較免低的縫采購忍價放僅棄發(fā)取票營業(yè)錦稅下破以含稅筐價格(11形7元)計入灰工程坡造價銀，采反購時須以放弟棄發(fā)于票而范降低松采購額價格(1腹08元)，因此跡而獲利帶。增值稅濁下以除稅凝價格(1怎00元)計入工堆程造價頑，放棄杜發(fā)票的暗采購價瓦格不可揮能比除情稅價格忌更低，擋因此無愉法獲利懸。開票價恥格(11言7元)比無票撒價格(10夸8元)有利鵲，開槳票價憑格(1淘17元)中進(jìn)項(xiàng)唐稅額(17元)用銷忠項(xiàng)稅冤額彌身補(bǔ)，錄不影租響成宗本、煩利潤辦。3.支“觸棄票改降價鞋”問眼題剖階析利潤分粒析序號項(xiàng)目營業(yè)稅下開票棄票一資金收入256.7256.7其中銷項(xiàng)稅額

二資金支出246.7244.7（一）直接費(fèi)2232211人工費(fèi)30302鋼筋100+17=1171173混凝土開票:50+3=53

棄票:514水(無票)2+0=225機(jī)械費(fèi)18+3=2121（二）管理費(fèi)1111（三）規(guī)費(fèi)55（四）進(jìn)項(xiàng)稅額

（五）稅金繳納7.77.7三利潤256.7-246.7=10256.7-244.7=12其中棄票利潤

53-51=2利潤膛分析序號項(xiàng)目營業(yè)稅下開票棄票一收入256.7256.7其中銷項(xiàng)稅

二資金支出246.7244.7（一）直接費(fèi)2232211人工費(fèi)30302鋼筋100+17=1171173混凝土開票:50+3=53

棄票:514水(無票)2+0=225機(jī)械費(fèi)18+3=2121（二）管理費(fèi)1111（三）社保費(fèi)55（四）進(jìn)項(xiàng)稅

（五）稅金7.77.7三利潤256.7-246.7=10256.7-244.7=12其中棄票利潤

53-51=2增值稅下開票棄票250.3250.324.824.8240.3241.32002013030100100

開票:50

棄票:5122181810.510.55517+3+0+3+(11-10.5)=23.517+0+0+3+0.5=20.524.8-23.5=1.324.8-20.5=4.3250.3-240.3=10250.3-241.3=9

50-51=-1對建筑弦業(yè)企業(yè)低而言，紛增值稅怕稅率不假能再低進(jìn)項(xiàng)正業(yè)務(wù)丘增值濕稅稅抽率大框多為17%建筑超業(yè)增創(chuàng)稅稅留率11%，兩者殲相差6%進(jìn)項(xiàng)策業(yè)務(wù)帆除稅沃金額巖的6%需要人服工費(fèi)、畜利潤等掙非進(jìn)項(xiàng)奴業(yè)務(wù)金宮額計取11刃%的銷交項(xiàng)稅棚額來密彌補(bǔ)非進(jìn)伙項(xiàng)業(yè)激務(wù)金價額小槳，計坑取的昏銷項(xiàng)亞稅額峽不足揚(yáng)以彌失補(bǔ)時飲，企螺業(yè)將吃長期伙處于憐銷項(xiàng)東稅額趴與進(jìn)乖項(xiàng)稅皂額倒盈掛現(xiàn)傘象。4.駕增值稅拿稅率問槽題1.郵工程造計價徹費(fèi)用衛(wèi)要素帥體系散調(diào)整調(diào)整總臣原則：襪扣除工擱程計價饒費(fèi)用要記素中可喚抵扣的恭進(jìn)項(xiàng)稅大額營業(yè)稅下增值稅下人工費(fèi)指按工資總額構(gòu)成規(guī)定，支付給從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人和附屬生產(chǎn)單位工人的各項(xiàng)費(fèi)用。不需要調(diào)整營業(yè)稅下增值稅下材料費(fèi)指施工過程中耗費(fèi)的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品或成品、工程設(shè)備的費(fèi)用。內(nèi)容包括材料原價、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)、采購及保管費(fèi)等。組成內(nèi)容及計算方法不變，組成內(nèi)容應(yīng)為除稅價款?？鄢牧显瓋r、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸損耗費(fèi)中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；采購保管費(fèi)費(fèi)率須調(diào)整1.餅工程粘計價恐費(fèi)用焰要素沈體系嫩調(diào)整1.馬工程讀計價揭費(fèi)用坡要素若體系賽調(diào)整營業(yè)稅下增值稅下施工機(jī)具使用費(fèi)指施工作業(yè)所發(fā)生的施工機(jī)械、儀器儀表使用費(fèi)或其租賃費(fèi)。機(jī)械臺班單價=臺班折舊費(fèi)+臺班大修費(fèi)+臺班經(jīng)常修理費(fèi)+臺班安拆費(fèi)及場外運(yùn)費(fèi)+臺班人工費(fèi)+臺班燃料動力費(fèi)+臺班車船稅費(fèi)儀器儀表使用費(fèi)=工程使用的儀器儀表攤銷費(fèi)+維修費(fèi)。組成內(nèi)容及計算方法不變，組成內(nèi)容應(yīng)為除稅價款?？鄢_班單價組成折舊費(fèi)、大修費(fèi)、經(jīng)常修理費(fèi)、場外運(yùn)輸費(fèi)、燃料動力費(fèi)所包括的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?？鄢龜備N費(fèi)、維修中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。1.霞工程酬計價叔費(fèi)用淡要素疫體系宮調(diào)整營業(yè)稅下增值稅下企業(yè)管理費(fèi)指建筑安裝企業(yè)組織施工生產(chǎn)和經(jīng)營管理所需的費(fèi)用。包括管理人員工資、辦公費(fèi)、差旅交通費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、勞動保險和職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、財務(wù)費(fèi)、稅金及其他等。企業(yè)管理費(fèi)=計算基礎(chǔ)×相應(yīng)費(fèi)率。營業(yè)稅下組成內(nèi)容不變組成，但應(yīng)為除稅價款?？鄢k公費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)、工具用具使用費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)所包含的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。計算方法不變，費(fèi)率應(yīng)予調(diào)整。1.工還程計價徑費(fèi)用要其素體系際調(diào)整營業(yè)稅下增值稅下利潤指施工企業(yè)完成所承包工程獲得的盈利。利潤=計算基礎(chǔ)×相應(yīng)費(fèi)率。組成內(nèi)容及計算方法不變，不存在可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)在保證利潤水平(獲利額）不變的前提下，調(diào)整費(fèi)率。規(guī)費(fèi)包括社會保險費(fèi)、住房公積金和工程排污費(fèi)等。規(guī)費(fèi)=計算基礎(chǔ)×相應(yīng)費(fèi)率。組成內(nèi)容及計算方法不變，不存在可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。規(guī)費(fèi)水平（繳費(fèi)額）無變化，調(diào)整費(fèi)率。1.勸工程災(zāi)計價盾費(fèi)用咳要素歐體系只調(diào)整營業(yè)稅下增值稅下稅金指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加以及地方教育附加。稅金=稅前造價×綜合稅率。指按照國家稅法規(guī)定應(yīng)計入建筑安裝工程造價內(nèi)的增值稅銷項(xiàng)稅額，用于開支進(jìn)行稅額和繳納應(yīng)納稅額。稅金=稅前造價×增值稅稅率。2.爭工塔程計騾價依權(quán)據(jù)的柱調(diào)整1、消姓耗量喉定額惱調(diào)整人工街工日點(diǎn)、材得料、喘施工靠機(jī)具恭臺班鼓消耗智量不精需要琴調(diào)整釣。其他劫材料倘費(fèi)（銳或零論星材堡料費(fèi)剃）、腔小型株機(jī)具水使用理費(fèi)（挨或其酸他機(jī)縣具使繭用費(fèi)指）以膊金額尿“元紛”表兵示的醋，應(yīng)撇以適爪用增興值稅帳率扣的減其恢進(jìn)項(xiàng)屈稅額適；以百分傳比“%”表示致的，鑒閘于其扣蜓除率與確計算基就礎(chǔ)——查材料費(fèi)而、施工啄機(jī)具使忙用基本甩相當(dāng)，朱一般不加需要調(diào)興整。定額基縫價中人妨工費(fèi)不竊需調(diào)整天，材料捧費(fèi)、機(jī)滅具使用旦費(fèi)均應(yīng)妨扣減其獅進(jìn)項(xiàng)稅毫額。2.休工連程計何價依衫據(jù)的艘調(diào)整序號機(jī)具臺班單價扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1機(jī)械臺班單價各組成內(nèi)容按以下方法分別扣減，扣減綜合稅率小于租賃有形動產(chǎn)適用稅率17%。1.1臺班折舊費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的稅率17%或相應(yīng)征收率扣減。1.2臺班大修費(fèi)以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減。1.3臺班經(jīng)常修理費(fèi)考慮部分外修費(fèi)用，以接受修理修配勞務(wù)適用的稅率17%扣減；自修部分不考慮扣減。1.4臺班安拆費(fèi)一般按自行安拆考慮，不予扣減。1.5臺班場外運(yùn)輸費(fèi)以接受交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用稅率11%扣減。1.6臺班人工費(fèi)組成內(nèi)容為工資總額，不予扣減1.7臺班燃料動力費(fèi)以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率或征收率扣減，其中自來水稅率13%或征收率6%，縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力征收率6%，其他燃料動力的適用稅率一般為17%。1.8臺班車船稅費(fèi)稅收費(fèi)用，不予扣減。2.墻工程計叨價依據(jù)杯的調(diào)整3、建筑笑安裝工拐程費(fèi)費(fèi)抗用定額企業(yè)供管理劈燕費(fèi)、弊利潤冶、規(guī)竭費(fèi)和瘡稅金浪等計站算費(fèi)娃率按懂照費(fèi)跨用要毅素體騾系中陰相應(yīng)駱要素究調(diào)整干方法妄調(diào)整央。安全般文明掀施工它費(fèi)、群夜間悼施工沾增加恭費(fèi)、隸二次裹搬運(yùn)姻費(fèi)、訴冬雨桌季施善工增秤加費(fèi)謹(jǐn)、已豆完工嘴程及誦設(shè)備翠保護(hù)性費(fèi)等烘措施晃費(fèi)的館費(fèi)率理參照印企業(yè)撕管理永費(fèi)調(diào)閑整方儀法調(diào)瞇整。企業(yè)芹管理們費(fèi)調(diào)杏整方晴法序號可扣減費(fèi)用內(nèi)容扣減進(jìn)項(xiàng)稅額方法1辦公費(fèi)：是指企業(yè)管理辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報、辦公軟件、現(xiàn)場監(jiān)控、會議、水電、燒水和集體取暖降溫（包括現(xiàn)場臨時宿舍取暖降溫）等費(fèi)用。以購進(jìn)貨物適用的相應(yīng)稅率扣減，其中購進(jìn)圖書、報紙、雜志適用的稅率13%，其他一般為17%。2固定資產(chǎn)使用費(fèi)：是指管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備、儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。除房屋的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)不予扣減外，設(shè)備、儀器的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)以購進(jìn)貨物或接受修理修配勞務(wù)和租賃有形動產(chǎn)服務(wù)適用的稅率扣減，