彈性預(yù)算及其他專門預(yù)算

任務(wù)三專門預(yù)算教學(xué)目標(biāo)知識目標(biāo)：固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、滾動預(yù)算、定期預(yù)算和概率預(yù)算等概念與編制程序。能力目標(biāo)：熟練掌握彈性預(yù)算和零基預(yù)算的編制。素質(zhì)目標(biāo)：能熟練運(yùn)用各預(yù)算。固定預(yù)算與彈性預(yù)算

固定預(yù)算是全面預(yù)算編制方法中最基本、最傳統(tǒng)的一種方法。它是根據(jù)未來既定業(yè)務(wù)量水平，不考慮計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的預(yù)算。

主要特點(diǎn)是：計(jì)劃期所涉及的各項(xiàng)預(yù)定指標(biāo)均為固定數(shù)據(jù)，預(yù)算編制后，具有相對固定性，在計(jì)劃期內(nèi)一般不予修改或更正。

最大弊端是：當(dāng)計(jì)劃期實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)量與編制預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量發(fā)生差異時(shí)，各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)缺乏可比性。固定預(yù)算與彈性預(yù)算

彈性預(yù)算是在事先估計(jì)未來業(yè)務(wù)量可能發(fā)生變動的基礎(chǔ)上，編制出一套能適應(yīng)各種業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算，以便分別反映在各該業(yè)務(wù)量情況下的各項(xiàng)預(yù)定指標(biāo)值。

主要特點(diǎn)是：計(jì)劃期所涉及的各項(xiàng)預(yù)定指標(biāo)隨著業(yè)務(wù)量的變化而變化，具有一定的伸縮性。固定預(yù)算與彈性預(yù)算彈性預(yù)算的具體編制步驟(1)確定計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量的變動范圍。

(2)分析并明確各個(gè)預(yù)算內(nèi)容與業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系。

(3)確定各種業(yè)務(wù)量水平下的預(yù)定指標(biāo)值。HY公司計(jì)劃年度生產(chǎn)并銷售A產(chǎn)品，其變動成本率60%。根據(jù)歷史資料，銷售額基本在80000～100000元，此時(shí)固定成本總額20000元。按銷售額間隔5000元為該公司編制彈性利潤預(yù)算。彈性利潤預(yù)算表

單位：元銷售收入80000850009000095000100000變動成本4800051000540005700060000邊際貢獻(xiàn)3200034000360003800040000固定成本2000020000200002000020000營業(yè)凈利1200014000160001800020000固定預(yù)算與彈性預(yù)算增量預(yù)算與零基預(yù)算

通過在基期實(shí)際數(shù)的基礎(chǔ)上增加或減少一定的數(shù)額來確定預(yù)算值，稱為增量預(yù)算。

增量預(yù)算的最大缺陷是：受基期實(shí)際值的約束，預(yù)算人員的思維很難超脫過去的框框，從而影響預(yù)算編制的創(chuàng)造性和開拓性，往往造成極大的浪費(fèi)。增量預(yù)算與零基預(yù)算

零基預(yù)算的全稱是“以零為基礎(chǔ)編制的計(jì)劃和預(yù)算”，其基本思路是：在編制預(yù)算時(shí)，對過去的內(nèi)容全然不予考慮，視同為一切從零開始。即：根本不考慮基期各項(xiàng)指標(biāo)的實(shí)際數(shù)，而是一切以零為起點(diǎn)對預(yù)算項(xiàng)目根據(jù)計(jì)劃期的實(shí)際需要進(jìn)行逐個(gè)分析和計(jì)量，進(jìn)而確定預(yù)算值，它是一種編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)常用的先進(jìn)方法。增量預(yù)算與零基預(yù)算

具體做法如下：

(1)由企業(yè)提出總體目標(biāo)，然后各職能部門根據(jù)企業(yè)的總目標(biāo)和本部門的責(zé)任目標(biāo)，對每一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行具體分析，說明費(fèi)用開支的性質(zhì)、目的、作用及所需的數(shù)額，據(jù)此編寫各項(xiàng)費(fèi)用的開支方案；

(2)對計(jì)劃期各項(xiàng)費(fèi)用的支出方案進(jìn)行“成本－效益分析”，并作出綜合評價(jià)，然后根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用開支方案的輕重緩急，分層次排出開支的先后順序；

(3)根據(jù)費(fèi)用開支的層次和順序，結(jié)合企業(yè)計(jì)劃期可動用的資金數(shù)額，分配資金，落實(shí)預(yù)算。定期預(yù)算與滾動預(yù)算

預(yù)算編制方法往往以年度作為固定的預(yù)算期間，這種以固定的預(yù)算期作為編制期間的預(yù)算編制方法，稱之為定期預(yù)算。

①預(yù)算通常在計(jì)劃年度開始前二三個(gè)月進(jìn)行編制，由于對計(jì)劃年度特別是后半年的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不夠明確，降低了預(yù)算的準(zhǔn)確性；②預(yù)算執(zhí)行過程中遇到實(shí)際情況發(fā)生變化時(shí)，使原預(yù)算數(shù)無法適應(yīng)新的變動情況；③當(dāng)預(yù)算執(zhí)行到后期時(shí)，預(yù)算執(zhí)行者往往只考慮剩余期間的預(yù)算控制，缺乏長遠(yuǎn)打算。

滾動預(yù)算也稱永續(xù)預(yù)算或連續(xù)預(yù)算，是一種使預(yù)算期始終保持在某一特定期限(通常為12個(gè)月)的連續(xù)性預(yù)算。定期預(yù)算與滾動預(yù)算

滾動預(yù)算與定期預(yù)算相比其優(yōu)越之處主要表現(xiàn)

①滾動預(yù)算不斷地對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，避免了由于預(yù)算期過長而導(dǎo)致的預(yù)算脫離實(shí)際，使預(yù)算貼近實(shí)際；②預(yù)算期逐期滾動，便于對預(yù)算資料作經(jīng)常性分析，根據(jù)差異分析及時(shí)修訂預(yù)算；③預(yù)算期始終固定在一定的期限，使管理人員始終保持整體觀念，確立長遠(yuǎn)打算，有助于生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。定期預(yù)算與