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文檔簡介

【金融資產與長期股權投資】【金融資產與長期股權投資】——師 考試教學團隊編錄—一、性金融資產的概近期內而持有，如、債券、基金二、性金融資產的核算期初余額性金融資產的公允價期末余額性金融資產的公允價價資產負債表日企業(yè)持有的性金融資產公允價 失費企業(yè)的性金融資產實現的投資收（二）性金融資產的會計處1 借：性金融資產——成投資收益(費用，手續(xù)費、傭金等應收利息（已到付息期但未領取的債券利息）應收股利（已但未領取的現金股利）貸：其他貨幣——存出投資款期初余額持有至到期投資的攤余成本 可供金融資二、可供金融資產的賬務處可 價值回升轉回的減值準備折價金額、溢價攤銷額、確定的減值準備、轉出賬面余額借：可供金融資產——成本 借：可供金融資產——成本 可供金融資產——利息調整或借可供金融資產——應計利息(一次還本付息)貸：投資收益（攤余成本×實際利率）可供金融資產——利息調整或借 投資收借可供金融資產——公允價值變借：可供金融資產——公允價值變動（債券）一 轉讓的長期股權投應當按照實際支付的價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金、及其他必要支出。實際支付的價款中包括已但尚未領取的現金股利的，按照實際支付的（二）以權益性方式取貸：股（面值 生產經營決策需要控制權的投資方一致同意時存在。投資企業(yè)與其他方對被投資單位實施共同控制的，資單位接受投資后產生的累積凈利潤的分，所獲得的利潤或現金股利超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回

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