初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》課堂筆記

初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》課堂筆記

第一章經(jīng)濟法概論

【基本要求】

（-）掌握法、法律和經(jīng)濟法的概念

（二）掌握法律規(guī)范與法律關(guān)系、法律事件與法律行為

（三）掌握仲裁、民事訴訟、行政復(fù)議、行政訴訟的法律規(guī)定

（四）熟悉違反經(jīng)濟法的法律責(zé)任

（五）了解法的本質(zhì)、特征、形式和分類、法律體系與經(jīng)濟法律關(guān)系

【考試內(nèi)容】

第一節(jié)法和經(jīng)濟法的概念

一、法和法律

（-）法的本質(zhì)與特征

1、法與法律的概念

（1）法是由國家制定或認(rèn)可，并由國家強制力保證實施的，反映統(tǒng)治階級意志、確定人們在社會關(guān)系中的權(quán)利（權(quán)

力）和義務(wù)關(guān)系的行為規(guī)范的規(guī)范性文件的總稱。

（2）歷史演變：律f法一法律（廣義、狹義）

2、法的本質(zhì)：體現(xiàn)統(tǒng)治階級的國家/整體意志（根本/共同利益）

3、法的特征J制定

（1）法是國家（立法機關(guān)）制定或認(rèn)可的規(guī)范性文件一f國家創(chuàng)制法的方式］

（2）法憑借國家強制力的保證而獲得普遍遵行的效力認(rèn)可

（3）法是確定人們在社會關(guān)系中的權(quán)利（權(quán)力）和義務(wù)的行為規(guī)范

（4）法是明確而普遍適用的規(guī)范

（-）法的形式和分類

※預(yù)備知識

1、法律是￡規(guī)范性文件，而不是單一的規(guī)范性文件。

大陸港系——成文法——“法無明文規(guī)定不為罪”

英美法系——判例法海南除外

2、制定機關(guān)｛權(quán)力機關(guān)——人大及其常委會（①全國?②省、自、直和較大市?③某些經(jīng)濟特區(qū)市?）

行政機關(guān)——政府（①國務(wù)院②國務(wù)院部門③省、自、直和較大市?④某些經(jīng)濟特區(qū)市?）

一（作）為］

權(quán)利一F""可以"I可以選撒放棄

4、不（作）為

”（作）為——積極義務(wù)'

義務(wù)—“應(yīng)當(dāng)”[不可k選擇/放棄

（必須）不（作）為——消極義務(wù)

”權(quán)利/權(quán)益------------平等主體之間——可以放棄

權(quán)利，命f與服從

W權(quán)力〔體現(xiàn)P1

權(quán)力/職權(quán)（責(zé)）——不平等主體之間管理與昨理

同時也是義務(wù)，，不可以放棄

沒有只有權(quán)利的義務(wù)，也沒有只有義務(wù)的權(quán)利

1、法的形式：法律（廣義）借以存在和表現(xiàn)的形態(tài)

（1）憲法----------------全國人大制定

（2）法律（狹義）-------全國人大及其常委會制定：《XX法》

①基本法律--------------全國人大制定（全國人大常委會無權(quán)制定），如《企業(yè)所得稅法》

②非基本法律------------全國人大常委會制定

③特定的規(guī)范性決議/決定：《2008年北京奧運期間安全管理辦法》——視同法律（狹義）

（3）行政法規(guī)------------國務(wù)院制定：《XX條例》

（4）地方性------------省、自、直和較大市的人大及其常委會制定（有限空間范圍）

院部門-------國務(wù)院部門制定

Y

（7）行政規(guī)章〔

（地方）政府-----部分地方政府制定'

A

（5）民族自治地方的自治法規(guī)（自治條例和單行條例）（有1限空間范圍）

（6）特別行政區(qū)的法

（8）中國參加的國際條約、協(xié)定

注意：法院判決書是一種非規(guī)范性文件，不能作為法的形式

?如何全面理解？

（1）立法機關(guān)：同級權(quán)力機關(guān)＞行政機關(guān)

（2）效力等級：①憲法〉法律（狹義）〉行政法規(guī)＞……

《企業(yè)所得稅法》＞《企業(yè)所得稅法實施條例》，《增值稅暫行條例》＞《增值稅暫行條例實施細(xì)則》

②同級地方性法規(guī)〉地方政府規(guī)章

＞下位法：下位法不得與上位法抵觸，否則無效

X〉普通法：特別法沒有規(guī)定的，按普通法辦

新法〉舊法：“喜新厭舊”

2、法的分類（根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)）

（1）根據(jù)法的創(chuàng)制方式和發(fā)布形式：①成文法②不成文法（判例法）

（2）根據(jù)法的效力和制定程序：①根本法——憲法②普通法

（3）根據(jù)法的內(nèi)容：①實體法——《個稅法》②程序法——《稅收征管法》

實體（具體的權(quán)利、義務(wù)）#程序（方式、方法、步驟、順序）

（4）根據(jù)法的空間、時間和對人效力：①一般法②特別法

（5）根據(jù)法的主體和調(diào)整對象：①國際法②國內(nèi)法

（6）根據(jù)法的運用目的：①公法——憲法、行政法②私法一民商法

【例】1、根據(jù)創(chuàng)制方式和發(fā)布形式，法可分為（）。

A.成文法B.不成文法C.實體法D.程序法

2、法分為根本法和普通法，其根據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)為（）。

A.法的內(nèi)容B.法的空間、時間和對人效力C.法的效力和制定程序D.法的主體和調(diào)整對象

二、法律規(guī)范與法律體系

（一）法律規(guī)范

1、概念：由國家制定或認(rèn)可的、并以國家強制力保證實施的、具有普遍約束力的行為規(guī)則——賦予社會關(guān)系參加者

某種法律權(quán)利，并規(guī)定?定的法律義務(wù)

2、邏輯結(jié)構(gòu)：①假定②處理③制裁——公式：”如果……，那么……；否則……”

（如果）設(shè)立公司（，那么就）必須依法制定公司章程（；否則工商部門不予登記）。

假定處理制裁

①假定：適用該法律規(guī)范的情況和條件。

②處理：允許人們做什么，禁止做什么或者要求做什么的部分（規(guī)定權(quán)利、義務(wù)的行為規(guī)則本身）

③制裁：在違反本規(guī)范時將要承擔(dān)什么樣的法律后果

注意：（1）法律規(guī)范片法律條文

（2）熟記會計法律責(zé)任，深刻理解“制裁”（必考?。?/p>

行政責(zé)任刑事責(zé)任

偽造、變造、假報表對單位------通報并處5000?10萬罰款X

隱匿、銷毀對直接責(zé)任人員——處3000?5萬罰款（+處分、5年1徒/役，并/單處2萬?20萬罰

吊證）金

授意、指使、強令處5000?5萬罰款（+處分）X

單位負(fù)責(zé)人打擊、報3年1徒/役

X

復(fù)

對單位------限改并處3000?5萬罰款

其他X

對直接責(zé)任人員---處2000~2萬罰款（+處分、

吊證）

注意：（1）套話：構(gòu)成犯罪的，……（刑事責(zé)任）；尚未構(gòu)成犯罪的，……（行政責(zé)任）

’行政處罰（對外）——縣級t財政部門追究：①罰款②吊銷會計證

（2）行政責(zé)任

行政處分（對內(nèi)）——所在侑關(guān)單位追究

「行政責(zé)任:

對單位、直接責(zé)任人員均處罰款

便位——處罰金

（3）單位違法、犯罪實行雙罰制L對

刑事責(zé)任Y

對直接責(zé)任人員——徒/役

（4）“其他”（《會計法》第42條）中重點關(guān)注第1款第1項

《會計法》第42條：違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責(zé)令限期改正，可以對單位

并處3000元以上5萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處2000元以上2萬元以

下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分：

（1）不依法設(shè)置會計賬簿的：

（7）未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的:

（10）任用會計人員不符合本法規(guī)定的。

有前款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

會計人員有第1款所列行為之?，情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業(yè)資格證書。

有關(guān)法律對第1款所列行為的處罰另有規(guī)定的，依照有關(guān)法律的規(guī)定辦理。

3、種類

按法律規(guī)范的性質(zhì)和調(diào)整方式按法律規(guī)范的強制性程度

“應(yīng)當(dāng)/必須”——義務(wù)性規(guī)范（積極義務(wù)）

強制性規(guī)范

“不得/禁止”——禁止性規(guī)范（消極義務(wù)）

“可以/允許”——授權(quán)性規(guī)范（權(quán)利）任意性規(guī)范

【例】《會計法》第22條：會計記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會計記錄（在必須使用中文的同時）

可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計

記錄（在必須使用中文的同時）可以同時使用一種外國文字。

《會計法》第12條：會計核算（應(yīng)當(dāng)）以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選

定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

【例】A公司是外商投資企業(yè)。因A公司的母公司采用全球一體化的會計核算模式，該公司也采用了由母公司統(tǒng)一

配置的以美元為記賬本位幣、以英語為文字界面的會計核算軟件，但其向中國有關(guān)部門報送的會計報表是以中文且

折算成人民幣反映的。A公司的做法是不合法的。（）

（二）法律體系

r法律部門/部門法11

1、現(xiàn)行法律規(guī)范法k部門/部門法2法條體系

2、我國法律體系的法律部門劃分

（1）憲法及憲法相關(guān)法------《憲法》《全國人大組織法》《國務(wù)院組織法》《民族區(qū)域自治法》

（2）民商法?——《民法通則》《合同法》《公司法》《證券法》《票據(jù)法》《企業(yè)破產(chǎn)法》

（3）行政法?——《行政處罰法》《行政復(fù)議法》《政府采購法》《義務(wù)教育法》《環(huán)境保護法》

（4）經(jīng)濟法------《預(yù)算法》《審計法》《會計法》《稅收征收管理法》《個人所得稅法》

（5）社會法（勞動及社會保障法）------《勞動法》《未成年人保護法》《婦女權(quán)益保障法》《工會法》

（6）刑法------《刑法》

（7）訴訟與非訴訟程序法?——《刑事訴訟法》《民事訴訟法》《仲裁法》

注意：無會計法和稅法?（歸入經(jīng)濟法?）

【例】屬于我國現(xiàn)行法律體系中的法律部門的有（）。

A.民商法法律部門B.行政法法律部門C.稅法法律部門D.會計法法律部門

三、法律關(guān)系

（一）概念：法律規(guī)范在調(diào)整人們的行為過程中所形成的一種特殊的社會關(guān)系，即法律上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系

經(jīng)濟-----不平等主體之間：體現(xiàn)國家監(jiān)管、協(xié)調(diào)（國家強制力）

一民商-----平等主體之間：體現(xiàn)公平競爭、誠信（契約精神）

（二）三要素：主體、內(nèi)容和客體

1.主體

（1）概念：參加法律關(guān)系，依法享有權(quán)利/力和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人（①權(quán)利/力人②義務(wù)人）

（2）種類/范圍十分廣泛：個人?國家——①中國公民（自然人）②機構(gòu)和組織（法人）③國家④外國人、無國籍

人和外國社會組織

2.內(nèi)容：權(quán)利/力和義務(wù)

（1）物——可控制自由取用物品

有體物一般等價物（貨幣、有價證券）——標(biāo)的額

智山成果——知識產(chǎn)權(quán)

Y

（2）精神產(chǎn)品/精神財富/非物質(zhì)財富——無體物一

道德產(chǎn)品

@jE產(chǎn)經(jīng)營行為②經(jīng)濟管理行為：經(jīng)濟決策、命令、審批、督查

(3)行為③J

藝成工作行為：（加工）承攬

④提供勞務(wù)行為：運輸、保管

（4）人身（嚴(yán)格限制）

（5）權(quán)利：當(dāng)某?成為另一?的的權(quán)利的對象時

①專利（權(quán)）、商標(biāo)（權(quán)）的轉(zhuǎn)讓

②土地使用權(quán)的客體是土地，但是，當(dāng)土地使用權(quán)在土地轉(zhuǎn)讓/HI讓的經(jīng)濟法律關(guān)系中成為該法律關(guān)系指向的對象時,

土地使用權(quán)就成為該法律關(guān)系的客體

所有權(quán)的轉(zhuǎn)移X無償一一劃撥

★★★土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移首次

使用權(quán)的轉(zhuǎn)移I有償——出讓

再次------------轉(zhuǎn)讓

注意：1、同一法律關(guān)系，客體可能不止一個——買賣法律關(guān)系的客體①貨物②貨款

2、權(quán)利既可能是經(jīng)濟法律關(guān)系的客體，也可能是經(jīng)濟法律關(guān)系的內(nèi)容

3、人身只能是部分法律關(guān)系的客體，經(jīng)濟法律關(guān)系的客體不包括人身

（二）法律事實：法律關(guān)系的發(fā)生（產(chǎn)生）、變更和消滅（終止）的必要條件

甲和乙根據(jù)《合同法》簽訂一買賣合同。

2、行為的分類

（1）根據(jù)行為的法律性質(zhì)（是否符合法律的內(nèi)容要求）：合法行為與違法行為

注意：無論是合法行為，還是違法行為，都能引起法律關(guān)系的發(fā)生、變更和消滅（終止）

（2）根據(jù)行為的表現(xiàn)形式：積極行為（作為）與消極行為（不作為）

（3）根據(jù)行為是否通過意思表示：（意思）表示行為坷非表示行為

①意思表示=意思+表示意地：內(nèi)心想法（主觀）華觀統(tǒng)一，

表示：外在行為（客觀）缺一不可

②非表示行為（事實行為）：行為人不具有設(shè)立、變更終止民事法律關(guān)系的意思表示，但依照法律規(guī)定引起法律后果

的行為。如無因管理、正當(dāng)防衛(wèi)、緊急避險、發(fā)現(xiàn)埋臧物、拾得遺失物等。

③事實行為不以意思表示為核心要素

（4）根據(jù)行為主體意思表示的形式：單方行為與多方行為

①單方行為——依照1方當(dāng)事人的意思表示即可成立：遺囑、行政命令等

②多方行為——依照2方t當(dāng)事人的意思表示方可成立：合同行為等

（5）根據(jù)行為是否需要特定形式/實質(zhì)要件：要式行為與非要式行為

①要式行為——必須書面（采取書面形式是義務(wù)）

②不要式行為——可以口頭（采取口頭形式是權(quán)利）

（6）根據(jù)行為主體實際參與的狀態(tài)：自主行為與代理行為

【例】1、根據(jù)是否需要特定形式，行為分為（）。

A.表示行為B.非表示行為C.要式行為D.不要式行為

2、行為分為自主行為與代理行為，是根據(jù)（）o

A.行為的法律性質(zhì)B.行為的發(fā)現(xiàn)形式C.行為主體意思表示的形式D.行為主體實際參與的狀態(tài)

四、經(jīng)濟法的概念

（-）經(jīng)濟法律關(guān)系（三要素）：1、主體2、內(nèi)容3、客體——不包括人身

（二）調(diào)整對象：1.市場主體組織關(guān)系2.市場運行調(diào)控關(guān)系3.宏觀經(jīng)濟調(diào)控關(guān)系4.社會保障關(guān)系

第二節(jié)經(jīng)濟糾紛的解決途徑

和解——雙方

調(diào)解——三方：①民間調(diào)解②行政調(diào)解③仲裁調(diào)解④法院調(diào)解

源或戰(zhàn)或訟

一、經(jīng)濟糾紛的解決途徑的選擇民事訴訟

訴訟I

行政訴訟或議或訟}

行政復(fù)議

二、仲裁呼I《仲裁法》

”可以仲裁I

（-）適用范圍：①平等主體之間的1適用其他法律：①勞動爭議②農(nóng)業(yè)承包合同糾紛

②財產(chǎn)糾紛勞動爭,-

Y

不可以仲裁一

人身糾紛（婚姻、收養(yǎng)、監(jiān)護、扶養(yǎng)、繼承）

（二）基本制度

1、協(xié)議仲裁——雙方自愿

2、一裁終局一裁決作出后，當(dāng)事人就同一糾紛既不能再申請仲裁，也不能向法院起訴

（三）仲裁機構(gòu)

1、仲裁協(xié)會——社會團體

2、仲裁委員會：獨立性

（1）不按行政區(qū)劃層層設(shè)立一可設(shè)立仲裁委員會的地方級別：①直轄市②省會城市③設(shè)區(qū)的市

（2）獨立于行政機關(guān)，與行政機關(guān)沒有隸屬關(guān)系（3）仲裁委員會之間也沒有隸屬關(guān)系

（四）仲裁協(xié)議

1、概念一①要式合同（口頭無效）②糾紛發(fā)生前、后均可

2、內(nèi)容：①請求仲裁的意思表示②仲裁事項③選定的仲裁委員會

注意：①仲裁協(xié)議對仲裁事項/仲裁委員會沒有約定/約定不明確的，當(dāng)事人可以補充協(xié)議；（只有）達不成補充協(xié)議

的，仲裁協(xié)議（才）無效②仲裁委員會由當(dāng)事人協(xié)議選定，不實行級別管轄和地域管轄

3、仲裁協(xié)議的效力

（1）仲裁協(xié)議-經(jīng)依法成立，即具有法律約束力一?裁終局的體現(xiàn)

（2）合同的變更、解除、終止/無效，不影響仲裁協(xié)議的效力

［例1］陳某與劉某二人達成如［協(xié)議：“雙方就祖?zhèn)髯之嫷睦^承權(quán)發(fā)生爭議，則提交昆明市仲裁委員會進行裁決，

并將自動履行其裁決?！焙箅p方果然在繼承問題上.發(fā)生爭議。請問該仲裁協(xié)議的效力如何？

［例2］甲、乙兩企業(yè)之間發(fā)生經(jīng)濟糾紛，經(jīng)協(xié)商統(tǒng)一提交某仲裁機構(gòu)裁決。雙方向律師事務(wù)所咨詢?nèi)绾斡喠⒅俨?/p>

協(xié)議。律師在解答中，應(yīng)當(dāng)如何告知雙方哪些內(nèi)容是仲裁協(xié)議必備的條款？（）

A.選定某個仲裁機構(gòu)裁決的意思表示B.選定某仲裁員的表示C.仲裁事項D.清求仲裁的意思表示

【例3】上海市興隆公司與寧波市西寧公司在東臺市簽訂了一份合同，該合同履行地在溫州市。合同中的仲裁條款

約定：如木合同發(fā)生爭議，提交東臺市仲裁委員會仲裁?，F(xiàn)興隆公司與西寧公司發(fā)生合同糾紛，興隆公司欲申請仲

裁，得知東臺市未設(shè)立仲裁委員會，但上海、寧波、溫州三個市均設(shè)立了仲裁委員會。請問這三個仲裁委員會和法

院哪個（些）可以受理該案件？

【例4】A市甲公司與B后乙公司在C后簽訂一份合同，該合同履行地在D布，雙方約定，如本合同發(fā)生爭議，提

交E市仲裁委員會仲裁?，F(xiàn)甲、乙兩公司因合同效力問題發(fā)生糾紛，甲公司欲申請仲裁，乙公司則表示仰裁協(xié)議具

有下列情形。下列（）可構(gòu)成仲裁協(xié)議無效的事由。

A.雙方只是口頭達成申請仲裁的協(xié)議B.E市仲裁委員會與本合同無任何關(guān)系，因此無管轄權(quán)C.E市無仲裁委員會，

且甲、乙兩公司達不成補充協(xié)議D.原合同無效，仲裁協(xié)議當(dāng)然無效

（3）對仲裁協(xié)議的效力有異議：請求仲裁委員會作出決定/請求法院作出裁定，分別請求的，由法院裁定

（4）當(dāng)事人達成仲裁協(xié)議，一方向法院起訴未聲明有仲裁協(xié)議，法院受理后：

①另一方在首次開庭前提交仲裁協(xié)議的，法院應(yīng)當(dāng)裁定（判決X）駁回起訴，但仲裁協(xié)議無效的除外

②另一方在首次開庭前未對法院受理該起訴提出異議的，視為放棄仲裁協(xié)議，法院應(yīng)當(dāng)繼續(xù)審理

【例1】北京甲公司與河北乙公司簽訂-專利轉(zhuǎn)讓合同，合同約定：”因本合同發(fā)生的爭議交石家莊仲裁委員會進行

仲裁。”合同履行過程中發(fā)生爭議，甲公司向石家莊仲裁委員會申請仲裁，乙公司則向甲公司所在地的北京市海淀區(qū)

法院提起訴訟。該法院立案受理后，甲公司對該院的受理提出異議。此時，該法院應(yīng)（）。

A.裁定駁回起訴B.裁定不予受理C裁定本院具有管轄權(quán)D.裁定異議成立，移送有管轄權(quán)的仲裁機構(gòu)受理

【例2】假設(shè)對乙公司的起訴，甲公司沒有向受訴法院提出異議。開庭審理后，甲公司敗訴幾成敗局，于是甲公司

向法院提交了雙方達成的仲裁協(xié)議。法院審查后認(rèn)為該仲裁協(xié)議本身有誤。此時，該法院應(yīng)（）。

A.繼續(xù)審理B.判決該仲裁協(xié)議無效C.裁定駁回起訴D.依仲裁協(xié)議將案件移交有關(guān)仲裁委員會審理

（五）仲裁裁決（程序）

1、申請仲裁的條件：①有仲裁協(xié)議②有具體的仲裁請求和事實、理由③屬于仲裁委員會的受理范圍

2、仲裁庭的組成：①獨任——1名仲裁員②合議——3名仲裁員（雙方分別自選/委選1名，第3名由雙方共同自

選/委選，為首席仲裁員）

3、仲裁裁決：開庭（協(xié)議不開庭的除外）；不公開進行

（1）自行和解一達成和解協(xié)議一請求仲裁庭根據(jù)和解協(xié)議作出裁決書/撤回仲裁申請

（2）仲裁庭調(diào)解：調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽收后，即與裁決書具有同等的法律效力

（3）裁決如何作出？

有2種意見：按多數(shù)仲裁員的意見（民主）一有3種意見：按首席仲裁員的意見（集中）

（4）裁決書：作出生效+一裁終局的體現(xiàn)

【例1】甲和乙因一般合同買賣糾紛申請仲裁，就是否公開進行，甲和乙沒有發(fā)表意見，請問該案是否應(yīng)公開進行？

［例2］某市仲裁委員會仲裁某一合同爭議案件，首席仲裁員某甲認(rèn)為應(yīng)裁決合同無效，仲裁庭組成人員某乙、某

丙認(rèn)為應(yīng)裁決合同有效。但某乙認(rèn)為應(yīng)裁決解除合同，某丙認(rèn)為應(yīng)裁決繼續(xù)履行合同。本案裁決應(yīng)（）?

A.按某甲的意見作出B.按某乙/某丙的意見作出C.請示仲裁委員會主任并按其意見作出D.重新組成仲裁庭經(jīng)評議后

作出

3、仲裁的履行、執(zhí)行：①履行（自覺）一執(zhí)行（“老賴”）——被執(zhí)行人住所地/被執(zhí)行的財產(chǎn)所在地中院

二、行政復(fù)議

（-）適用范圍

1、可以申請行政復(fù)議的事項——外部具體行政行為（與經(jīng)濟有關(guān)）+侵權(quán)

“一次性消費”

行政行為對也特定——具體行政行為（行政執(zhí)法）------可以復(fù)議（行政處分除外）

對象不特定——抽象行政行為（行政立法）——不可以復(fù)議，但據(jù)此作出的具體行政行為可以

外部行政行為』如行政處罰-----可以復(fù)議

內(nèi)部行政行為，如行政處分——不可以復(fù)議

抽象行政行為J

2、行政復(fù)議的排除事項行人處分等人事處理決定一只能申訴

民事糾紛的行政調(diào)解一只能仲裁/民事訴訟

注意：（1）并不是所有具體行政行為都可以復(fù)議，如行政處分

行政處罰一:對外——可以復(fù)議和訴訟

行政處分——對外——不可以復(fù)議和訴訟，只可申訴

行政法版規(guī)章——不可以在對相應(yīng)的具體行政行為申請復(fù)議時申請附帶/一并審查

（2）抽象行政行為〔

（行政立法）其他——可以……,但不能單獨申請審查

【例】1、某市工商局發(fā)布文件，規(guī)定對市內(nèi)各農(nóng)貿(mào)市場設(shè)攤農(nóng)戶征收攤點費。徐某因設(shè)攤賣菜被征收，認(rèn)為屬于亂

收費，欲申請行政復(fù)議。下列說法中正確的有（）。

A彳余某可以直接對該征收行為申請行政復(fù)議B.徐某可以針對該文件申請行政復(fù)議C.徐某可以在對該征收行為申請行

政復(fù)議時要求審查該文件D.徐某可以不經(jīng)過復(fù)議，直接向法院提起民事訴訟

2、如果下列規(guī)范性文件是具體行政行為的依據(jù)，那么申請人針對（），可以在對具體行政行為申請行政復(fù)議時,

-并要求審查其合法性。

A.云南省政府辦公廳《云南省省級政府采購實施細(xì)則》B.國務(wù)院信息產(chǎn)業(yè)部《軟件產(chǎn)品管理辦法》C.北京市財政局

《北京市政府采購實物調(diào)撥及結(jié)算的暫行規(guī)定》D.廣東省人大常委會《廣東省人口與計劃生育條例》

（二）程序：申請與決定

1、復(fù)議申請（“不告不理”）

申事人（“原告”）

（1）當(dāng)事人被、請人（“被告”）——作出具體行為行為的行政機關(guān)

第三人——利害關(guān)系人

※預(yù)備知識：期限

1、期限帥（長度）看點+期間=終點

起、終點（終點一期間=起點）

2、起點t——算尾不算頭滿+整天

特殊——算頭不算尾：①會計期間②存款利息才算“1天”

3、“月”、“年”等——找對應(yīng)日

力向

4、1個月W30日減法★

起由：自申請人知道該具體行政行為之日起計算（具體行政行為作出之日X）

（2）期限期而：60日I否則仍為60日

但書：法律（狹義）規(guī)定的申請期限超過60日的除外（法律另有規(guī)定的除外X）

【例】下列（）情況下的復(fù)議申請時效仍為60日。A.某法律規(guī)定對公安局的治安管理處罰不服申請復(fù)議的期限

為5IIB.某法律規(guī)定對專利局駁回申請的決定不服申請復(fù)議的期限為3個月C.某行政法規(guī)規(guī)定對處罰決定不服申請

復(fù)議的期限為75日D.某地方性法規(guī)規(guī)定對處罰決定不服申請復(fù)議的期限為90日

（3）形式：書面/口頭

（4）申請的中止（中斷X）：因不可抗力等正當(dāng)理由耽誤法定申請期限的，申請期限自障礙消除之日起繼續(xù)（重新

X）計算

（5）或議或訟，受理優(yōu)先（申請優(yōu)先X）,但須注意復(fù)議前置等問題

（6）提交對象：復(fù)議機關(guān)

（7）免費復(fù)議

2、復(fù)議管轄機關(guān)：“上一級"（一般）「原則：自由選擇—同級政府/上一級主管部門

Y

（1）被申請人為實行雙重領(lǐng)導(dǎo)的、

縣級t地方政府工作部門例外：國家安全機關(guān)——上一級主管部門

（2）被申請人為實行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機關(guān)（海關(guān)、金融、國稅、外匯管理）——上一級主管部門

【例】1、在下列（）情況下，復(fù)議機關(guān)不可以是同級政府。

A.被申請人為市國稅局B.被申請人為市地稅局C.被申請人為人民銀行市支行D.被申請人為市國家安全局

2、?.?國家安全機關(guān)是實行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機關(guān)，.?.對其具體行政行為不服的，申請人只能向上一級主管部門申請行

政復(fù)議。（）

注意：區(qū)分①國稅與地稅②公安與國安的不同

★（3）被申請人為國務(wù)院部門/省級政府——原機關(guān)！

注意：（1）復(fù)議機關(guān)#復(fù)議機構(gòu)（復(fù)議機關(guān)內(nèi)負(fù)責(zé)法制工作的機構(gòu)——法制辦）

（2）行政復(fù)議期間?般具體行政行為不停止執(zhí)行一法律的強制性

例外情形：①被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的②行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的③申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議

機關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的④法律規(guī)定停止執(zhí)行的

3、復(fù)議決定：自受理申請之II起60HJ作出，但是法律規(guī)定少于60II的除外

（1）審查方式：書面審查為主、口頭審查為輔

注意：被申請人承擔(dān)舉證責(zé)任一舉證責(zé)任倒置

（2）決定類型（維持、履行、撤銷、變更、確認(rèn)違法）

（3）行政復(fù)議決定書：送達生效

0履行

（4）履行II維僻的——原機關(guān)/向法院申請

強制執(zhí)行

變更的——復(fù)議機關(guān)/向法院申請

三、訴訟

「民訴?：受理平等主體之間的①財產(chǎn)糾紛②人身糾紛

（一）適用范圍I受理七行政復(fù)議范圍

行訴?1-一國家行為：①國防②外交

不受理-抽象行政行為

內(nèi)部具體行政行為&法定最終裁決的具體行政行為

管健者

注意：國家機關(guān)的雙重幣:身份，并不是所有“民告官”的案件都是行政訴訟

平等民事主體

（二）審判制度選民資格、宣告死亡等支付令

「一審終審：①特別程序②督促程序③公示催告程序④破產(chǎn)還債程序

1、兩審終審一例外

審判監(jiān)督

2、合議制度——普通程序：3人t單數(shù)

（1）?審一①普通程序②簡易程序一獨任審理

（2）二審普通程序

（三）訴訟管轄

1.級別管轄：受理第一審案件的分工和權(quán)限（一般在基層法院）

2、地域管轄

（1）一般?：“原告就被告”——被告住所地

（2）特殊-----除被告住所地之外有選擇權(quán)

合同糾紛（保險、運輸合同除外）合同履行地

保險合同糾紛保險標(biāo)的所在地

運輸合同糾紛運輸始發(fā)地/目的地

交通事故損害賠償事故發(fā)生地/車船最先到達地/航空器最先降落地

票據(jù)糾紛票據(jù)支付地

侵權(quán)糾紛侵權(quán)行為地（侵權(quán)行為實施地、侵權(quán)結(jié)果發(fā)生地）

3、專屬管轄：不得協(xié)議變更

（1）不動產(chǎn)糾紛：不動產(chǎn)所在地法院

（2）港口作業(yè)中發(fā)生糾紛：港口所在地法院

（3）繼承遺產(chǎn)糾紛：被繼承人死亡時住所/主要遺產(chǎn)住所地法院

【例】張某居住于某市A區(qū)，2002年1月因病住院（醫(yī)院在該市B區(qū)），后因病情惡化，不幸于2003年2月去世。

經(jīng)查實，張某留有遺產(chǎn)為位于本市C區(qū)的套住房、存于本市D區(qū)某銀行的存款1萬元。張某三個子女（分別住在

A區(qū)、E區(qū)和F區(qū)）為）繼承遺產(chǎn)發(fā)生糾紛，住在A區(qū)的大兒子以另外兩個兄弟為被告提起訴訟。請問哪個（些）

法院可以受理該案件？

4、共同管轄：自由選擇，立案（受理）優(yōu)先

（四）訴訟時效

1、訴訟時效（期間）的概念、特征和種類

（1）概念：權(quán)利人在法定期間內(nèi)不行使權(quán)利而失去?訴訟保護的制度

訴訟時效（期間）：權(quán)利人請求法院保護其民事權(quán)利的法定期間

（2）種類年通?——2年

知[〔中身體受到傷害要求賠償?shù)蘑诔鍪圪|(zhì)量不合格的商品未聲明的

訴訟，特別------1年③基付租金的④拒付租金的

時效[⑤寄存財物被丟失的⑥寄存財物被損毀的

不知：最長^-----20年〔（作為檢驗?條件）

特殊情況下法官行使自山裁量權(quán)而予以延長

注意：起點-----般從當(dāng)事人（應(yīng)當(dāng)）知道權(quán)利被侵害時起計算，但最長訴訟時效從權(quán)利被侵害之II起計算

（1）明確約定履行期限的債權(quán)，自期滿之日的次日起算

【例】甲2000年9月1日向乙借款10萬元，約定1年后償還。1年后甲未償還。乙最遲應(yīng)在（）起訴甲可以獲

得法院支持。A.2003年9月1日B.2003年8月31日C.2003年9月2日D.2003年9月3日

（2）未約定履行期限的債權(quán)，自權(quán)利人主張權(quán)利時起算；若權(quán)利人主張權(quán)利時給予對方寬限期的，則從該寬限期屆

滿之日的次日起算

【例】張三曾于1998年3月1日借款21萬元給李四，李四寫了借條。2001年3月15日，張三打電話給李四，說:

“我希望你能在1個月內(nèi)將錢還給我?！崩钏漠?dāng)即表示：“我剛剛學(xué)過法律，我們之間的債務(wù)訴訟時效期間已過，我

可以不還錢了。”說完便掛掉電話。問：李四的說法有無道理？

（3）分期付款買賣合同的訴訟時效，應(yīng)按照相應(yīng)的履行期限分別計算

呼喪失勝訴權(quán)，并不喪失權(quán)利本身

（3）特征超k訴訟時效期間，當(dāng)事人自愿履行的，不受訴訟時效限制

過了訴訟時效期間，義務(wù)人履行義務(wù)后，又以超過訴訟時效為由翻悔的，不予支持

【例】甲曾于2003年9月1日向乙借款1萬元，約定一個月償還。事后，甲未償還，乙也一直未要求甲償還。2005

年11月1日，甲償還了1萬元給乙，后經(jīng)人點撥說完全可以不還。甲恍然大悟，遂找乙欲追回1萬元，乙不予。甲

即訴至法院請求判令乙返還1萬元。法院應(yīng)（）。

A.判決駁回甲的訴訟請求B.裁定不予受理C.判決駁回起訴D.裁定駁回甲的訴訟請求

2、訴訟時效的中止、中斷與延長

法定事由法定事由發(fā)生時間法律效力

中止①不可抗力②其他障礙訴訟時效的最后6個月內(nèi)自中止訴訟時效的原因消除之日起繼續(xù)計算

債權(quán)人①提起訴訟②提出要

中斷訴訟時效內(nèi)自中斷訴訟時效的法定事由消除后重新計算

求；債務(wù)人③同意履行義務(wù)

注意：（1）中止（暫時停止）W終止（徹底結(jié)束）

（2）中止需要繼續(xù)計算的時間：法定事由持續(xù)時間n訴訟時效的最后6個月

【例】甲于2000年3月1日打傷乙，當(dāng)日花去醫(yī)療費1000元。同年10月1日，乙又被丙重傷成植物人，?年后

傷愈蘇醒。乙最遲應(yīng)在（）起訴甲要求甲償還1000元可以獲得法院支持。

A.2002年3月1日B.2002年3月2日C.2001年3月1日D.2002年2月29日

【例】甲于1996年3月1II借給乙1萬元，約定一個月后還錢。乙到期未還，后甲曾于1998年4月1II電話要求

乙還餞，未果；甲又于1999年4月1日請求乙的保證人并還錢，未果；甲又于2000年4月1日起訴乙，未果；2001

年4月1日，乙的財產(chǎn)代管人丁向甲表示還錢。問：甲、乙之債的訴訟時效何II到期？

【例】張某與房東薛某商定租其一套二居室住房1年，租期為2003年9月1日?2004年8月31日。先預(yù)付半年租

金，第6個月期滿時（2004年2月29II）再支付其余租金。經(jīng)履行法定程序后，張某按期入住。但2004年2月29

II,張某并未支付其余租金。2004年8月初，張某在仍未支付其余租金的情況下突然搬出了薛某的房屋，不知去向。

己知薛某從未向張某追要過其余租金。

問：（1）薛某為有效保護自己的權(quán)益，應(yīng)在什么時間內(nèi)主張自己的權(quán)利？（2）如果2005年1月10日，薛某突然患

病猝死，其子女和其保姆為爭奪遺產(chǎn)繼承權(quán)訴至法院。2006年2月20日，法院二審作出判決。則薛某的繼承人向

張某主張權(quán)利的訴訟時效期間應(yīng)如何計算？（3）如果2005年1月10日，在薛某多方追討下，張某寫下保證書，保

證于2005年1月10日之前付清房租，但到期仍未支付。則薛某主張租金權(quán)利的訴訟時效期間應(yīng)如何計算？

（五）判決和執(zhí)行

1.審理與判決—仲裁、訴訟與行政復(fù)議的比較

審理（審查）方式重大特征相應(yīng)法律文書的效力

仲裁開庭，但一般不公開一裁終局仲裁裁決書：作出生效

一審雙方［判決書：送達之日起1511后生效

開庭，且一般公開，但①涉及國

訴訟家秘密②個人隱私③法律另有規(guī)兩審終審不上訴時裁定書：送達之日起10日后生效

定的除外二審：宣告生效

行政復(fù)議書面審查為主、口頭審查為輔“一事不二議”行政復(fù)議決定書：送達生效

注意：（1）實體（具體的權(quán)利、義務(wù)）W程序（方式、方法、步驟、順序）

（2）上訴實盅——判決：1511I-不上訴15日后生效

程序——裁定：10日I-不上訴10日后生效

【例】對于甲訴乙案件，法院

（3）無論是否公開審理，宣告判決必須公開——公眾知情權(quán)

2.執(zhí)行——所有生效法律文書（判決、裁定、調(diào)解書等）：自覺履行一強制履行/強制執(zhí)行/執(zhí)行

（六）行政復(fù)議與行政訴訟的關(guān)系

1、復(fù)議選擇型：①或復(fù)議或訴訟，受理優(yōu)先②對復(fù)議決定不服還可起訴，但出現(xiàn)4時除外

★2、復(fù)議前置型：先復(fù)議后訴訟，受理優(yōu)先，不得直接起訴

（1）自然資源權(quán)屬糾紛

【例】某村村民吳某因家里人口多，住房緊張，向鄉(xiāng)政府提出建房申請。鄉(xiāng)政府土地員劉某審核后，按程序報縣政

府批準(zhǔn)。吳某收到鄉(xiāng)政府轉(zhuǎn)來的縣政府的批文后，即開始劃線動工。周圍左鄰沈某與右鄰崔某發(fā)現(xiàn)吳某占用了自己

使用多年的宅基地，即同吳某交涉。吳某申辯說建房是按批準(zhǔn)文件劃線動工，不同意改變施工計戈I。沈某、崔某應(yīng)

當(dāng)如何尋求救濟？

（2）納稅爭議

納裸體行政行為（處罰、執(zhí)行、保全）——或復(fù)議或訴訟，受理優(yōu)先

納稅爭議——復(fù)議前置：1、履行一2、復(fù)議一3、訴訟嚴(yán)禁非1就2,非2就3

3、復(fù)議終局型：只能復(fù)議不能訴訟——省級政府對于自然資源作出確權(quán)決定

第三章稅收法律制度概述

【基本要求】

（'）掌握稅收實體法構(gòu)成要素

（二）熟悉稅收的概念和特征、稅法的概念、稅收法律關(guān)系

（三）熟悉我國稅種分類、我國現(xiàn)行主要稅種

（四）了解稅收的作用、稅收原則

【考試內(nèi)容】

第一節(jié)稅收與稅法概述

一、稅收

（一）概念：以國家為主體，為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特

定分配方式。國家-------------

，授權(quán)f稅收體現(xiàn)的是國家（稅收征管機關(guān)X）與納稅人

稅收征管機關(guān)在征、納稅的利益上的?種特殊關(guān)系

I代表國家

I征稅（形式上）征稅（實質(zhì)上）

納稅人?

（-）特征——“三性”：①強制性②無償性（核心、最本質(zhì)的特征）③固定性：費~稅

（三）稅收的作用：①資源配置②收入再分配③穩(wěn)定經(jīng)濟秩序④維護國家政權(quán)

二、稅收的原則：①效率②公平

三、稅法

（一）概念：國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的，用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律

規(guī)范的總稱。

1、稅法：法學(xué)概念（上層建筑）一f稅收：經(jīng)濟學(xué)概念（經(jīng)濟基礎(chǔ)）

2、分類（按功能作用）

內(nèi)容性質(zhì)舉例

實體法稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點具體的權(quán)利、義務(wù)《個稅法》

程序法稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查方式、方法、步驟、順序《稅收征管法》

［主體{征稅主體：各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等

納稅主體：負(fù)有納稅義務(wù)*自然人（公民/個人）、法人和其他組織

（二）稅收法律關(guān)系客鼠——主體雙方的權(quán)利（權(quán)力）和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對象

（三要素）征稅主體艱力和義務(wù)

內(nèi)容——主體所享受的權(quán)利（權(quán)力）和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)L

1、主體確定的原則:J屬地兼屬人原則納稅主體的權(quán)利和義務(wù)

（1）稅收管轄權(quán)I地域------屬地原則——所得來源地（支付地X）

居民?----屬人原則

（2）納稅人身份南民納稅人——無限納稅義務(wù)一■境內(nèi)外所得都要納稅

（按屬地兼屬人原則）非居民納稅人——有限納稅義務(wù)——只有境內(nèi)所得才要納稅

境內(nèi)有住所r居民納稅人}

（3）納稅人身份確定Il<t一一1年t,5年J：外得外付免稅

（按住所和居住時間），在境內(nèi)居住I（從第6年起，來源于境外的全部所得要納稅）

境內(nèi)無住所I1年J}

不在境內(nèi)居住非居民納稅人

2、客體舉例：流轉(zhuǎn)稅的客體——納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的商品、貨物或從事的勞務(wù)等

3、內(nèi)容（——稅法的靈魂）舉例：納稅主體按規(guī)定辦理稅務(wù)登記、依法設(shè)置賬簿、按期辦理納稅申報等

（三）稅法（廣義）的制定

1、全國人大：制定稅收法律（狹義）（如《企業(yè)所得稅法》）

2、全國人大常委會：①制定稅收法律（狹義）（如《稅收征管法》）

②授權(quán)國務(wù)院公布有關(guān)稅收條例（如《增值稅暫行條例》）

3、國務(wù)院：①制定稅收行政法規(guī)（如《企業(yè)所得稅法實施條例》、《稅收征管法實施細(xì)則》、經(jīng)全國人大常委會授權(quán)

發(fā)布《增值稅暫行條例》）②提出稅收法律議案

4、財政部a往聯(lián)合發(fā)布稅收行政規(guī)章

5、國稅總局（如《增值稅暫行條例實施細(xì)則》）

6、關(guān)稅稅則委員會

第二節(jié)稅收制度

一、稅種的分類

'流轉(zhuǎn)稅類（主體稅種）：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

1.按征稅對象訴導(dǎo)稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅

1稅類：資源稅、

的性質(zhì)不同資土地增值稅、（城鎮(zhèn)）土地使用稅

財產(chǎn)稅類：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅（車船使用稅X）

行為（與特定目的）稅類：印花稅、車（輛）購（置）稅、城（市維護）建（設(shè)）稅

2.按管理和中二國稅征收：①關(guān)稅②消費稅

地力稅------------

使用權(quán)限的-地稅征收：營業(yè)稅等

不同中央地方共享稅一-國稅征收：增值稅

此稅（比例稅率）

3.按計稅依據(jù)

的不同從量稅（定額稅率）

4.按稅負(fù)直妾稅（如所得稅、財產(chǎn)稅）——納稅人=負(fù)稅人

能否轉(zhuǎn)嫁間接稅（如流轉(zhuǎn)稅）-------------納稅人w負(fù)稅人

二、稅法（稅收實體法）要素

1.征稅人：代表國家行使征稅職權(quán)的稅收征收機關(guān)（①稅務(wù)機關(guān)②海關(guān)）

2.納稅（義務(wù)）人：依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（公民/個人）、法人和其他組織

納威——直接負(fù)有納稅義務(wù)的個人或組織

負(fù)稅人——實際負(fù)擔(dān)稅收的最終消費者

f扣繳義務(wù)人｛代扣代繳：①個稅②資源稅③非居民企業(yè)所得稅

代收代繳：①委托加工應(yīng)稅消費品②車船稅（車輛交強險）

3.征（課）稅對象/納稅客體/征稅范圍：稅收法律關(guān)系中權(quán)利（權(quán)力）和義務(wù)所指向的對象（①物②非物質(zhì)財富

③行為）——區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志

4.稅目：稅法中規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的具體項H——征稅對象的具體化

消費稅稅目稅率表

項目（稅目）稅率（稅額）

一、煙

1.卷煙

（1）甲類卷煙45%加0.003元歧

（2）乙類卷煙30%加0.003元/支

2.雪茄煙25%

3.煙絲30%

二、酒及酒精

1.白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）

2.黃酒240元/噸

3.啤酒

（1）甲類啤酒250元/噸

（2）乙類啤酒220元/噸

4.其他酒