制度-成本核算管理制度002

成本核算管理制度1.目的為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準(zhǔn)確性和及時性，特制定本辦法。.適用范圍適用于公司各項成本的核算。.成本開支范圍為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計入制造成本。直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費(fèi)。燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷動力費(fèi)用。制造費(fèi)用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負(fù)擔(dān)的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費(fèi)用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等的折舊費(fèi)，租賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)），修理費(fèi)、機(jī)物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費(fèi)（降溫費(fèi)），水電費(fèi)，力'公費(fèi)，差旅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，保險費(fèi)，設(shè)計制圖費(fèi)，試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)，勞動保護(hù)費(fèi)，修理期間的停工損失以及其他制造費(fèi)用。下列各項支出不得計入成本：資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。對外投資的支出。無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。違法經(jīng)營罰款和被沒收財產(chǎn)損失。根據(jù)在制品的實(shí)際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。制造部門對已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時辦理驗(yàn)收交庫手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必須在年度內(nèi)定期與實(shí)物進(jìn)行核對盤點(diǎn)，對產(chǎn)成品的盤盈、盤虧計入"管理費(fèi)用”。產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例，計算在制品和完工產(chǎn)品的成本。存貨管理制度.目的為貫徹落實(shí)國資委有關(guān)規(guī)定精神，加強(qiáng)公司存貨管理，提高流動資產(chǎn)的使用效益，特制定本制度。.定義存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲備的實(shí)物資產(chǎn)。包括材料、燃料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、協(xié)作件以及外銷商品等。.管理機(jī)構(gòu)和職責(zé)財務(wù)部負(fù)責(zé)全廠存貨會計核算工作。.管理內(nèi)容和要求存貨的計價。企業(yè)的存貨計價以實(shí)際成本為依據(jù)，按照財務(wù)制度規(guī)定，遵照下列原則進(jìn)行存貨的計價。企業(yè)購入存貨按照買價加上各種雜費(fèi)、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費(fèi)用，以及交納的稅金等計價（按規(guī)定應(yīng)抵扣的增值稅額不包括在內(nèi)），即：存貨的價值=買價+各項雜費(fèi)+途中合理損耗+整理挑選費(fèi)用+交納稅金企業(yè)對于自行制造的存貨，其價值為：自制存貨價值;制造過程中的所有實(shí)際支出企業(yè)對于委托外單位加工的存貨，其價值為：外委加工存貨價值;委托加工材料或半成品的價值+委托加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+包裝費(fèi)+其他雜費(fèi)企業(yè)對于投資者收入的存貨,其價值為：(1)投資者用實(shí)物投資應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評估，評估確認(rèn)的價值如果雙方認(rèn)可，即按評估確認(rèn)價值計價。(2)如果投資作價與評估確認(rèn)價值不一致，則按合同、協(xié)議約定的價值計價。企業(yè)對于盤盈的存貨，其價值為：(1)按照同類存貨的實(shí)際成本計價。(2)按照重置價值進(jìn)行計價。企業(yè)接受捐贈的存貨，其價值為：(1)按照發(fā)票賬單所列金額加上應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、交納的稅金計價。(2)如果沒有發(fā)票賬單的，則按同類存貨的市價計價。企業(yè)的存貨發(fā)出的計價方法可選擇使用：(1)先進(jìn)先出法，是假定先收到的原材料先耗用，并根據(jù)這種假定的成本流轉(zhuǎn)次序?qū)Πl(fā)出貨物和期末存貨計價。(2)加權(quán)平均法，是在存貨按實(shí)際成本進(jìn)行明細(xì)分類核算時，以本期各批收貨數(shù)量和期初存貨數(shù)量為權(quán)數(shù)計算存貨的平均單位成本。其計算公式：期末存貨金額=期末結(jié)存數(shù)量x加權(quán)平均單價(3)移動平均法，是在每次購入貨物以后，根據(jù)庫存數(shù)量及總成本算出新的平均單位成本，再將隨后發(fā)出的貨物數(shù)量按這一平均單位成本計算發(fā)出貨物成本，以求得每次發(fā)出后的存貨價值。(4)個別計價法，又稱具體辨認(rèn)法，是對庫存和發(fā)出的每一種特定物品或每一批特定商品的個別成本或每批成本加以認(rèn)定的方法。存貨采用按計劃成本計價時，應(yīng)按照配比原則，按期結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，將計劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。存貨的計價方法一經(jīng)確定，在一個會計年度內(nèi)不予變動。存貨的日常管理。存貨應(yīng)按其用途，可分為以下幾類：外購原材料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。存貨的轉(zhuǎn)移、收發(fā)、領(lǐng)退都應(yīng)由倉庫保管人員填制入庫、出庫、調(diào)撥單，并由經(jīng)辦人員和有關(guān)部門簽字后，辦理入庫、出庫、調(diào)撥手續(xù)。財務(wù)產(chǎn)權(quán)部門按期到倉庫進(jìn)行稽核，將單據(jù)帶回財務(wù)部門對存貨進(jìn)行核算。企業(yè)內(nèi)部由于不同業(yè)務(wù)部門對于存貨管理有著不同的要求，財務(wù)產(chǎn)權(quán)部門要及時了解，妥善處理，使之相互和諧，達(dá)到企業(yè)存貨總體優(yōu)化。存貨的清查盤點(diǎn)。存貨的清查盤點(diǎn)是財務(wù)管理一項重要的基礎(chǔ)工作，應(yīng)定期或不定期進(jìn)行盤點(diǎn)清查。但年度終了應(yīng)進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，以確保存貨做到賬實(shí)相符，真實(shí)反映存貨的實(shí)際情況。企業(yè)存貨清查盤點(diǎn)工作程序：(1)成立工作指導(dǎo)組，明確盤點(diǎn)和清查的目的、范圍，做好各項準(zhǔn)備工作，分工負(fù)責(zé)核對賬物、賬卡、賬賬，并對存貨加以整理，確定具體的盤點(diǎn)清查方法及程序。(2)存貨盤點(diǎn)應(yīng)填制"存貨盤點(diǎn)表"，以反映盤點(diǎn)結(jié)果，并根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果計算溢余和短缺數(shù)。(3)及時對存貨的溢余或短缺及殘損變質(zhì)情況進(jìn)行處理。企業(yè)存貨清查盤點(diǎn)出現(xiàn)的盤盈、盤虧、損毀和報廢，按財務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)計入管理費(fèi)用中，即：(1)企業(yè)盤虧、損毀、報廢的存貨，扣除過失人或保險公司賠款和殘料價值后，計入管理費(fèi)用。(2)盤盈的存貨沖減管理費(fèi)用。(3)存貨損毀屬于非常損失部分，并非企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營上的原因，在扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。4.4低值易耗品的管理。低值易耗品按其在生產(chǎn)過程中的用途不同可分為以下幾類：(1)生產(chǎn)中通用的刀具、量具、模具、夾具、砂輪等一般工具。(2)具有某種特定用途的專用工具。(3)容易損壞或?yàn)樯a(chǎn)不同產(chǎn)品需要使用的替換設(shè)備。(4)企業(yè)管理人員工作中使用的各種辦公用具、家具等管理用具。(5)為安全生產(chǎn)發(fā)給員工的工作服、工作鞋、工作帽及其他防護(hù)、勞保用品。(6)儲存和保管材料、產(chǎn)品、不出售出借的各種包裝容器等。應(yīng)按照下列標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分低值易耗品進(jìn)行管理。(1)屬于企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備，但使用年限不超過1年的。(2)不屬于企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備，但使用年限不超過2年的。由于低值易耗品在價值轉(zhuǎn)移上與固定資產(chǎn)有相同之處，企業(yè)應(yīng)本著有利于加強(qiáng)實(shí)物管理，均衡各月產(chǎn)品成本和簡化核算手續(xù)的原則，其價值應(yīng)采用一次攤銷法的攤銷方法計入產(chǎn)品成本。企業(yè)在低值易耗品的日常管理中，需遵循下列原則：(1)建立領(lǐng)退和報廢制度。企業(yè)內(nèi)部使用部門領(lǐng)用低值易耗品時，要填制領(lǐng)料單。退回時辦理退庫手續(xù)，報廢時要有審批手續(xù)，收回的殘值收入，全部沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。(2)建立使用保管制度。即將使用保管責(zé)任落實(shí)到分廠(或車間\班組和個人，以防丟失和損毀。(3)建立定期、定額(量)領(lǐng)耗制度，嚴(yán)格控制領(lǐng)用數(shù)量，做到節(jié)約使甩(4)在使用和保管部門建立保管卡、登記簿等，認(rèn)真核算收入、領(lǐng)用、退回、報廢數(shù)量。生產(chǎn)物料流程管理制度制度名稱生產(chǎn)物料流程管理制度受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門生產(chǎn)部 倉儲部 財務(wù)部總經(jīng)理第1條為了準(zhǔn)確及時核算生產(chǎn)過程，使存貨具有準(zhǔn)確的核算記錄，特制定本管理制度。第2條原材料的領(lǐng)用。.生產(chǎn)部計劃員應(yīng)以生產(chǎn)作業(yè)計劃為根據(jù)開具《材料領(lǐng)用單》，應(yīng)注明領(lǐng)料用于的生產(chǎn)產(chǎn)品型號、批次以及領(lǐng)用原材料的產(chǎn)品名稱、規(guī)格和數(shù)量。《材料領(lǐng)用單》由生產(chǎn)部主管審核。.生產(chǎn)部指定人員持《材料領(lǐng)用單》向倉儲部領(lǐng)用所需原材料。.倉儲部倉管員審核單據(jù)是否手續(xù)齊全，與物料計劃規(guī)定的名稱、規(guī)格、數(shù)量是否相符。符合者予以發(fā)放原材料，并當(dāng)面清點(diǎn)原材料的數(shù)量并記賬，除領(lǐng)料單一聯(lián)退領(lǐng)料單位外，其余兩聯(lián)由倉庫接收，其中一聯(lián)自存，另一聯(lián)送財務(wù)部。.生產(chǎn)部領(lǐng)料員領(lǐng)到原材料并進(jìn)行合格驗(yàn)證后，發(fā)放至生產(chǎn)線生產(chǎn)。.生產(chǎn)剩余物料用紅字填入《材料領(lǐng)用單》的退庫項目，實(shí)物隨表單退回倉儲部。.擬報廢物料填與《報廢申請單》，通知倉儲部，由質(zhì)檢部質(zhì)量檢驗(yàn)是否報廢，如是供應(yīng)商來料質(zhì)量問題，通知采購人員進(jìn)行處理，由財務(wù)部核定報廢金額，報請總經(jīng)理批準(zhǔn)。第3條產(chǎn)成品入庫。1.生產(chǎn)部產(chǎn)品生產(chǎn)結(jié)束及時入庫，入庫填寫《產(chǎn)成品入庫單》，一式二聯(lián)，一聯(lián)自存，其余兩聯(lián)由倉儲部接收，其中一聯(lián)倉儲部自存，另一聯(lián)送父財務(wù)部。.生產(chǎn)部每月月末將生產(chǎn)車間的在產(chǎn)品進(jìn)行清點(diǎn)，填制《在產(chǎn)品清單》，報送財務(wù)部、倉儲部。.財務(wù)部財務(wù)人員依據(jù)《在制品清單》，根據(jù)完工程度，估算在產(chǎn)品價值，記入〃存貨-在產(chǎn)品〃科目。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期稅收滯納金、罰金、罰款。災(zāi)害事故損失賠償。各種捐贈支出。各種贊助支出。329分配給投資者的利潤。國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。.成本核算的任務(wù)、原則公司成本核算的任務(wù)。認(rèn)真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍和費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，正確計算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關(guān)部門的要求，及時準(zhǔn)確地提供成本報告和有關(guān)分析資料。監(jiān)督成本費(fèi)用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。成本核算工作的原則。按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立健全適應(yīng)市場競爭和內(nèi)部管理需要的成本費(fèi)用核算體制。開展成本費(fèi)用核算工作，加強(qiáng)對二級核算單位以及班組成本核算的組織與管理。成本費(fèi)用核算工作必須在不斷加強(qiáng)與完善各項基礎(chǔ)管理工作的前提下進(jìn)行，使成本費(fèi)用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。成本費(fèi)用計算期應(yīng)與會計核算期一致，規(guī)定為每年1月1日至12月31日，每月1日至當(dāng)月末。計入當(dāng)月成本的費(fèi)用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計算期保持一致,不得提前和延后。成本核算必須堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實(shí)準(zhǔn)確地反映特定會計期間的成本水平的經(jīng)營成果。426成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。根據(jù)計算期內(nèi)完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價格，計算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以估計成本、目標(biāo)成本代替實(shí)際成本。按計劃成本、定額成本進(jìn)行核算的,應(yīng)在月末調(diào)整為實(shí)際成本。遵循誰受益誰承擔(dān)費(fèi)用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費(fèi)用，應(yīng)設(shè)置成本費(fèi)用賬冊，以審核無誤、手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對成本項目在各成本核算與管理對象間進(jìn)行分配，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時。公司成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、價差調(diào)整、費(fèi)用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，并將變更的原因及其對成本費(fèi)用和財務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會計報告中加以說明。.生產(chǎn)費(fèi)用的分類、歸集、分配生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費(fèi)用要素。外購材料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外部購進(jìn)的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。外購燃料：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切外部購進(jìn)的各種燃料，包括固體、液體和氣體燃料。外購動力：指為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的由外部購進(jìn)的各種動力。工資：指應(yīng)計入生產(chǎn)費(fèi)用的職工工資。職工福利費(fèi)：指計入生產(chǎn)費(fèi)用的職工福利費(fèi)。折舊費(fèi)：指各生產(chǎn)單位的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計算提取的折舊費(fèi)用。修理費(fèi)：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費(fèi)用或直接計入生產(chǎn)費(fèi)用的修理費(fèi)用。利息支出：指應(yīng)計入生產(chǎn)費(fèi)用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。稅金：指應(yīng)計入生產(chǎn)費(fèi)用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等。其他支出：指不屬于以上各要素的費(fèi)用支出，如物耗和非物耗等。生產(chǎn)費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途分類稱為成本項目。公司成本項目規(guī)定如下:直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料、主要材料和外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。522燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動力。工資及福利費(fèi)：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及職工福利費(fèi)。制造費(fèi)用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括:(1)工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。(2)職工福利費(fèi)：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的職工福利費(fèi)。(3)折舊費(fèi)：指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費(fèi)。(4)修理費(fèi)：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費(fèi)用。(5)辦公費(fèi)：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費(fèi)用。(6)水電費(fèi)：指車間非工藝過程用水和照明用電的費(fèi)用。(7)取暖費(fèi)用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費(fèi)用，不包括支付職工取暖費(fèi)津貼。(8)租賃費(fèi)：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。(9)差旅費(fèi)：指車間因公外出的各種差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)。(10)機(jī)物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費(fèi)用、勞動保護(hù)用品等。(11)保險費(fèi)：指車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的財產(chǎn)保險費(fèi)。(12)低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。(13)勞動保護(hù)費(fèi)：車間為保證勞動安全發(fā)生的各項費(fèi)用。包括：應(yīng)由制造費(fèi)用開支的各項勞動保護(hù)措施費(fèi)、勞動保護(hù)裝置維護(hù)費(fèi)、防暑降溫費(fèi)、勞動保護(hù)用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動安全防護(hù)措施支出。(14)季節(jié)性修理期間的停工損失。(15)運(yùn)輸費(fèi)：車間內(nèi)部運(yùn)輸所發(fā)生的費(fèi)用和運(yùn)輸部門為車間提供的勞務(wù)費(fèi)用。(16)外部加工費(fèi)：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費(fèi)用。(17試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)指不能直接計入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗(yàn)費(fèi)、原材料、成品及半成品的檢驗(yàn)費(fèi)用、理化試驗(yàn)、質(zhì)量監(jiān)控等費(fèi)用。(18)設(shè)計制圖費(fèi)：指對產(chǎn)品和工藝進(jìn)行科研、設(shè)計所發(fā)生的費(fèi)用。(19)其他：指不屬于以上項目的其他應(yīng)計入制造費(fèi)用的支出。生產(chǎn)費(fèi)用歸集與分配的原則。按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對象，對難以直接計入的間接費(fèi)用要按合適的標(biāo)準(zhǔn)，在公司包括主營業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。凡能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用均應(yīng)直接計入。凡不能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費(fèi)用，應(yīng)采用與費(fèi)用形成有直接關(guān)系的分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。分配標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，不得隨意變動。購入材料的成本。生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的外購材料的成本包括：買價、外地運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、大宗材料的市內(nèi)運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)用等，但不包括購進(jìn)材料的增值稅和購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額。購進(jìn)材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進(jìn)項增值稅在內(nèi)的全部支付價款全額計入材料成本。進(jìn)口材料的采購成本應(yīng)包括國外進(jìn)價、進(jìn)口稅金。材料費(fèi)用的歸集與分配。月終未報賬的材料，按計劃價辦理暫估入庫，于材料報賬時沖回。采用公司內(nèi)計劃價格進(jìn)行材料日常核算月終將耗用材料的計劃價調(diào)整為實(shí)際價格。材料的實(shí)際價格與計劃價格的差異，使用當(dāng)月實(shí)際差異率，按材料類別或品種核算。其中xx類產(chǎn)品的主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低值易耗品按材料類別核算。553材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的材料計入制造部門生產(chǎn)成本。不能直接計入產(chǎn)品實(shí)體的，計入領(lǐng)用部門制造費(fèi)用。成本核算員將直接計入產(chǎn)品實(shí)體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的"材料領(lǐng)用單"，以材料核算價分配到各工序、各產(chǎn)品，并將材料成本調(diào)整為實(shí)際成本。月末車間材料員負(fù)責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理"假退庫〃手續(xù)。動力費(fèi)用的歸集與分配。動力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購、自制兩種。自制動力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購動力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。562動力費(fèi)用根據(jù)計量儀表記錄的實(shí)際耗用數(shù)量進(jìn)行核算，沒有計量儀表的，應(yīng)由動力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標(biāo)準(zhǔn)，作為分配動力費(fèi)用的依據(jù)。動力費(fèi)用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界限。工資及福利費(fèi)用的歸集與分配。應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項工資，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各項工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進(jìn)行核算和匯集。按照規(guī)定的工資制度、工資標(biāo)準(zhǔn)和工資等級，依據(jù)有關(guān)的原始憑證，正確計算應(yīng)付工資和實(shí)發(fā)工資。依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計算、提取和支付職工福利費(fèi)，不得擅自改變計提比例。每月應(yīng)付職工的全部工資和提取的職工福利費(fèi)才安部門、車間進(jìn)行匯集與分配，分別計入有關(guān)科目中。固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)根據(jù)確定的折舊年限和折舊率按月提取分類計入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團(tuán)公司的統(tǒng)一會計政策確定，報集團(tuán)公司財務(wù)審計部備案，不能隨意變動。公司購置或竣工驗(yàn)收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計確認(rèn)的資產(chǎn)原值（或估計原值）入賬并計提折舊；對長期不用或不需用的資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。對已交付使用,但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價和已提折IH,以保證成本水平的真實(shí)性和合理性。待攤和預(yù)提費(fèi)用。待攤費(fèi)用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。待攤費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用的受益期確定分?jǐn)偲谙?，但?yīng)在1年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在1年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)在"遞延資產(chǎn)"科目核算。預(yù)提費(fèi)用是反映預(yù)先分月計入成本費(fèi)用，但由以后各月支付的費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費(fèi)用水平均衡，應(yīng)編制各項預(yù)提費(fèi)用預(yù)算分月計入產(chǎn)品成本。實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用與預(yù)提的費(fèi)用的差額應(yīng)計入費(fèi)用支付期的有關(guān)成本費(fèi)用項目。根據(jù)公司的實(shí)際情況，待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用應(yīng)包含如下內(nèi)容:(1)新建、擴(kuò)建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品。(2)數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用。(3)一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出。(4)企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費(fèi)。(5)按規(guī)定應(yīng)分期計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)。(6)一次支付的財產(chǎn)保險費(fèi)。(7)按季度(或延期)支付的流動資金借款利息支出。(8)停產(chǎn)檢修期間的費(fèi)用，可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷。(9)其他經(jīng)營主管部門批準(zhǔn)的待攤、預(yù)提費(fèi)用。5.10制造費(fèi)用。制造費(fèi)用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費(fèi)用項目進(jìn)行匯集。應(yīng)由某一成本核算對象單獨(dú)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用，應(yīng)直接計入。應(yīng)由一個以上成本核算對象共同負(fù)擔(dān)的制造