增值稅專用發(fā)票使用相關(guān)規(guī)定講座

增值稅專用發(fā)票使用相關(guān)規(guī)定講座武侯區(qū)國(guó)家稅務(wù)局政策法規(guī)科第一頁(yè)，共十五頁(yè)。發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)增值稅一般納稅人憑《增值稅專用發(fā)票準(zhǔn)購(gòu)證》、IC卡、發(fā)票驗(yàn)舊清單、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件及購(gòu)票人本人《防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)操作證書》領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票。－－《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十五條第二頁(yè)，共十五頁(yè)。發(fā)票的開(kāi)具要求一、項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符二、字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格三、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章四、按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具五、匯總開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章－－《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十一條、十二條第三頁(yè)，共十五頁(yè)。

六、開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。－－《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)稅發(fā)[1993]157號(hào)）

第四頁(yè)，共十五頁(yè)。作廢發(fā)票

增值稅一般納稅人在開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理，開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。－－《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十三條第五頁(yè)，共十五頁(yè)。

同時(shí)具有以下情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；（二）銷售方未抄稅并且未記賬；（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文。

－－《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第二十條第六頁(yè)，共十五頁(yè)。紅字發(fā)票處理

增值稅一般納稅人在取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

第七頁(yè)，共十五頁(yè)。

經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)因填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。第八頁(yè)，共十五頁(yè)。

《申請(qǐng)單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買方留存，第二聯(lián)由購(gòu)買方稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的《申請(qǐng)單》進(jìn)行審核后，出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。《通知單》應(yīng)與《申請(qǐng)單》一一對(duì)應(yīng)。第九頁(yè)，共十五頁(yè)。

《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購(gòu)買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)買方留存。《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)按月裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。第十頁(yè)，共十五頁(yè)。

購(gòu)買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷售方開(kāi)具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。第十一頁(yè)，共十五頁(yè)。銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)。－－《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十四條、十五條、十六條、十七條、十八條、十九條第十二頁(yè)，共十五頁(yè)。開(kāi)票限額的授權(quán)專用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi)票限額是指單份專用發(fā)票開(kāi)具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。最高開(kāi)票限額由一般納稅人提出行政許可申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。第十三頁(yè)，共十五頁(yè)。專用發(fā)票開(kāi)票限額申請(qǐng)標(biāo)準(zhǔn)：

（一）申請(qǐng)十萬(wàn)元開(kāi)票限額。工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入累計(jì)在100萬(wàn)元（含）以上，商貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入累計(jì)在300萬(wàn)元（含）以上。（二）申請(qǐng)百萬(wàn)元開(kāi)票限額。工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入累計(jì)在2000萬(wàn)元（含）以上，商貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入累計(jì)在1億元（含）以上。（三）申請(qǐng)千萬(wàn)元開(kāi)票限額。工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入累計(jì)在1億元（含）以上，商貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個(gè)月（含）內(nèi)應(yīng)稅銷售收入累計(jì)在3億元（含）以上。第十四頁(yè)，共十五頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)增值稅專用發(fā)票使用相關(guān)規(guī)定講座。－－《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》。外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。－－《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》。（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售