2023年稅務師之涉稅服務實務能力測試試卷B卷附答案

2023年稅務師之涉稅服務實務能力測試試卷B卷附答案

單選題（共50題）1、（）的優(yōu)點是能抓住重點，快速突破，適合對納稅人比較了解的情況。A.順查法B.逆查法C.詳查法D.核對法【答案】B2、下列不屬于提起稅務行政訴訟時必須同時符合的條件的是（）。A.有明確的被告B.有具體的訴訟請求和事實根據(jù)C.屬于人民法院受案范圍和受訴人民法院管轄D.稅務行政處罰案件已經(jīng)稅務行政復議【答案】D3、在涉稅鑒證業(yè)務中，如果發(fā)現(xiàn)涉稅事項總體上沒有遵守法定性標準，存在違反稅收法律法規(guī)或有關(guān)規(guī)定的情形，經(jīng)與被審核方有關(guān)部門和人員溝通或磋商，在所有重大方面未能達成一致，不能真實、合法地反映鑒證結(jié)果的，稅務師應當（）。A.以積極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務報告B.以積極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務報告C.以消極方式發(fā)表否定意見的鑒證業(yè)務報告D.以消極方式發(fā)表無法表明意見的鑒證業(yè)務報告【答案】C4、某稅務師事務所審查某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)將自制產(chǎn)品用于贈送，自制產(chǎn)品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業(yè)的賬務處理為：A.借：營業(yè)外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業(yè)外支出780（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）D.借：庫存商品2780（紅字）貸：營業(yè)外支出2000（紅字）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）【答案】A5、下列資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證業(yè)務的鑒證證據(jù)中，不屬于企業(yè)內(nèi)部證據(jù)的是（）A.企業(yè)的資產(chǎn)盤點表B.企業(yè)法定代表人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明C.專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告D.企業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定文件【答案】C6、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)公共綠化用地B.公園內(nèi)附設照相館使用的土地C.生產(chǎn)企業(yè)使用海關(guān)部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地【答案】D7、（2019年真題）2019年5月份某企業(yè)支付稅控設備維護費并取得發(fā)票，該企業(yè)會計核算的借方科目是（）。A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）D.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）【答案】D8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月15日通過銀行劃賬上繳2019年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：銀行存款12000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000D.借：應交稅費——未交增值稅12000貸：銀行存款12000【答案】D9、（2020年真題）個體戶的所得稅單獨填報《個稅經(jīng)營所得納稅表格A表》，依據(jù)（）填報。A.應稅所得表B.留存收益表C.小企業(yè)會計準則D.資產(chǎn)負債表【答案】A10、關(guān)于稅務行政復議，下列說法不正確的是（）。A.對于行政賠償?shù)男姓妥h事項，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)解B.對于補繳稅款和滯納金的行政復議事項，申請人和被申請人在行政復議機關(guān)作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關(guān)也可以調(diào)解C.對于受理行政復議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復議申請不符合規(guī)定的受理條件的，行政復議機關(guān)應當決定駁回行政復議申請D.申請人在行政復議決定作出以前撤回行政復議申請的，經(jīng)行政復議機構(gòu)同意，可以撤回【答案】B11、某企業(yè)2020年2月銷項稅額50萬元，進項稅額70萬元，1月末欠繳增值稅稅款15萬元，則2月份，企業(yè)應做的會計分錄是（）。A.借：應交稅費——未交增值稅150000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）150000B.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－150000貸：應交稅費——未交增值稅－150000C.借：應交稅費——未交增值稅200000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000D.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－200000貸：應交稅費——未交增值稅－200000【答案】B12、鑒證人獲取涉稅鑒證業(yè)務證據(jù)不可以用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點實物D.詢問或函證事項【答案】A13、關(guān)于行政復議參加人的說法，正確的是（）。A.被申請人可以委托本機關(guān)以外人員參加行政復議B.對稅務機關(guān)委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人C.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理D.申請人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復議【答案】C14、下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定，錯誤的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按規(guī)定收取的增值稅額，應貸記“應交稅費——應交增值稅”科目B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目C.自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具D.年應征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定【答案】B15、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月購進一批玉米，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運費3000元，取得增值稅專用發(fā)票，驗收入庫后，因管理不善損失1/5，則該項業(yè)務準予抵扣的進項稅額為（）元。A.936B.1144C.1430D.1630【答案】A16、（2016年真題）稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當年度允許扣除的職工教育經(jīng)費金額為12萬元，而企業(yè)實際發(fā)生并記入“管理費用—職工教育經(jīng)費”的金額為18萬元。對此項賬務處理，稅務師應（）。A.僅作納稅調(diào)整增加，不作賬務調(diào)整B.作納稅調(diào)整增加，并按紅字沖銷法調(diào)整賬務C.作納稅調(diào)整增加，并按補充登記法調(diào)整賬務D.作納稅調(diào)整增加，并按綜合賬務調(diào)整法調(diào)整賬務【答案】A17、（）對管轄的涉稅專業(yè)服務機構(gòu)進行信用等級評價。A.國家稅務總局B.省稅務機關(guān)C.縣稅務機關(guān)D.主管稅務機關(guān)【答案】B18、某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價100萬元，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，發(fā)出貨物時收到銀行存款，不考慮增值稅的影響，以下賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款90貸：主營業(yè)務收入90B.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入100C.借：銀行存款90財務費用10貸：主營業(yè)務收入100D.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入90營業(yè)外收入10【答案】A19、居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.工資、薪金B(yǎng).勞務報酬C.特許權(quán)使用費D.稿酬所得【答案】A20、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調(diào)整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調(diào)整法D.補充調(diào)整法【答案】C21、某增值稅一般納稅人將原購進的不含稅價款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發(fā)票和退款，其賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（進項稅額）－390?貸：原材料3000B.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）－390?貸：原材料3000C.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）－390?貸：原材料3000D.借：銀行存款3390?應交稅費——應交增值稅（已交稅金）－390?貸：原材料3000【答案】A22、居民個人在中國境外一個國家（地區(qū)）實際已經(jīng)繳納的個人所得稅稅額，超過來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的，其超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中抵免，但是可以在以后納稅年度來源于該國家（地區(qū)）所得的抵免限額的余額中補扣。補扣期限最長不得超過（）年。A.2B.3C.5D.10【答案】C23、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年7月將自行開發(fā)的商品房作價500萬元對外投資（開發(fā)成本為300萬元）。對該項投資，正確的稅務處理是（）。A.不需繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規(guī)定計算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C.不需要繳納增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D.不需要繳納增值稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業(yè)所得稅【答案】B24、關(guān)于稅務機關(guān)有權(quán)進行稅務檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A.檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款無關(guān)的經(jīng)營情況B.詢問納稅人與納稅有關(guān)的問題和情況C.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應納稅商品、貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料【答案】A25、（）咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務咨詢服務方式。通常適用于專業(yè)性較強、涉及內(nèi)容較多和相對復雜的涉稅事項咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡咨詢【答案】A26、某一般納稅人，當期進項稅額為40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)預繳的稅額為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10D.借：應交稅費——未交增值稅10貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10【答案】D27、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。A.組織機構(gòu)代碼B.統(tǒng)一社會信用代碼C.納稅人識別號D.社會保險代碼【答案】B28、個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照（）計算繳納個人所得稅。A.工資所得B.勞務所得C.經(jīng)營所得D.偶然所得【答案】D29、稅務師在2020年4月對某公司2019年度納稅情況進行審核的，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)多攤銷了辦公室的裝修費30000元。若該公司2019年度決算報表已編制。對該項費用調(diào)整的會計分錄應為（）。A.借：長攤待攤費用貸：管理費用B.借：長期待攤費用貸：本年利潤C.借：長期待攤費用貸：以前年度損益調(diào)整D.借：長攤待攤費用貸：利潤分配——未分配利潤【答案】C30、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)的貨物用于職工個人福利，賬務處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬貸：庫存商品B.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）C.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品【答案】D31、關(guān)于賬簿、憑證管理的說法，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應自發(fā)生納稅義務之日起10日內(nèi)設置賬簿B.納稅人聘請專業(yè)機構(gòu)涉稅服務人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務機關(guān)審批確認C.增值稅電子專用發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨作為會計報銷憑證入賬歸檔D.除另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證等有關(guān)資料應當保存10年【答案】D32、對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機物VOC含量低于（）克/升（含）的涂料免征消費稅。A.420B.450C.500D.1000【答案】A33、下列（）情形下，企業(yè)應辦理注銷稅務登記。A.改變納稅人名稱B.改變法定代表人C.改變注冊資金的D.因經(jīng)營地點變更而涉及改變主管稅務機關(guān)的【答案】D34、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報時應（）A.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加合計數(shù)填報B.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的城市維護建設稅、教育費附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計數(shù)填報C.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計數(shù)填報D.按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時實際繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計數(shù)填報【答案】A35、（）咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務咨詢服務方式。通常適用于專業(yè)性較強、涉及內(nèi)容較多和相對復雜的涉稅事項咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡咨詢【答案】A36、下列關(guān)于契稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)B.接受贈與的房屋由稅務機關(guān)參照市場價格核定計稅依據(jù)C.采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)D.先以劃撥方式取得土地使用權(quán)后，經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，土地受讓方應依法補繳契稅，其計稅依據(jù)為應補繳的土地出讓金和其他出讓費用【答案】C37、關(guān)于科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例暫不繳納個人所得稅事項，在（）向主管稅務機關(guān)備案。A.完成股權(quán)交易后次日B.完成股權(quán)交易后15日內(nèi)C.發(fā)生股權(quán)變動后的當月內(nèi)D.授（獲）獎的次月15日內(nèi)【答案】D38、（2015年真題）關(guān)于稅收保全措施的說法，錯誤的是（）。A.采取稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準B.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)C.有人居住的住房不適用稅收保全措施D.納稅人在規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關(guān)必須立即解除稅收保全措施【答案】C39、涉稅鑒證業(yè)務報告應當由（）個以上具有涉稅鑒證業(yè)務資質(zhì)的涉稅服務人員簽字。A.1B.2C.3D.5【答案】B40、（2019年）下列個人所得稅專項附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時扣除的是（）。A.繼續(xù)教育B.住房貸款利息C.贍養(yǎng)老人D.大病醫(yī)療【答案】D41、（2013年真題）下列關(guān)于涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是（）。A.納稅人因違法經(jīng)營被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申報辦理注銷稅務登記B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備案C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按規(guī)定設置賬簿D.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿【答案】D42、甲企業(yè)將持有乙企業(yè)的股權(quán)以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價格中包含乙企業(yè)未分配利潤中歸屬于甲企業(yè)按該股權(quán)所可能分配的金額100萬元，股權(quán)的購置成本為700萬元。甲企業(yè)應確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬元。A.0B.200C.300D.400【答案】C43、2020年4月某企業(yè)外購一幢辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款600萬元、增值稅稅額54萬元，則該企業(yè)2020年4月的會計處理正確的是()。A.借：固定資產(chǎn)600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）32.4應交稅費——待抵扣進項稅額21.6貸：銀行存款654B.借：固定資產(chǎn)654貸：銀行存款654C.借：固定資產(chǎn)600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）54貸：銀行存款654D.本月不需對此業(yè)務進行賬務處理【答案】C44、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務B.公共交通運輸服務C.人力資源外包服務D.增值電信服務【答案】D45、某白酒廠為增值稅一般納稅人，2020年6月用外購糧食白酒加漿降度后生產(chǎn)白酒100噸，全部用于銷售，當月取得含稅銷售額483.64萬元，當月購進糧食白酒買價120萬元，月初庫存外購糧食白酒買價98萬元，月末庫存外購糧食白酒買價40萬元，。該廠當月應納消費稅（）萬元。A.95.60B.102.57C.112.57D.121.00【答案】A46、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月可以抵扣的進項稅額為40萬元、銷項稅額為70萬元，已經(jīng)預繳增值稅20萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應交稅費——預交增值稅20C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應交稅費——已交稅金10D.借：應交稅費——預交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20【答案】A47、下面關(guān)于印花稅的代理申報表述錯誤的是（）。A.印花稅應納稅額不足一角的不征稅B.營業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照實行按件貼花每件5元C.具有合同性質(zhì)的憑證應視為合同征印花稅D.企業(yè)一次繳納印花稅超過500元的，可用稅收繳款書繳納稅款【答案】B48、《中國藥典》采用哪種方法檢查青霉素中的聚合物A.高效液相色譜法B.薄層色譜法C.氣相色譜法D.分子排阻色潛法E.容量法【答案】D49、以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述錯誤的是（）。A.增值稅納稅人在稅務機關(guān)對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B.凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目C.凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目D.全部調(diào)賬事項入賬后，應結(jié)出“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額【答案】C50、甲稅務師在進行納稅審查時，根據(jù)產(chǎn)品單耗以及銷售情況、庫存情況，測算企業(yè)全年存貨消耗數(shù)量，此種審查方法稱為（）。A.核對法B.控制計算法C.復算法D.盤存法【答案】B多選題（共20題）1、下列社會保險費，需要由單位和個人共同繳納的有（）。A.基本養(yǎng)老保險B.基本醫(yī)療保險C.生育保險D.失業(yè)保險E.工傷保險【答案】ABD2、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有（）。A.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利B.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資C.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利D.將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓在建工程E.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移用于銷售【答案】ABC3、下列關(guān)于稅務行政訴訟證據(jù)，說法錯誤的有（）。A.被告對作出的行政行為負有舉證責任，應當提供作出該行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件B.在行政賠償、補償?shù)陌讣?，原告應當對行政行為造成的損害提供證據(jù)C.原告提供的證明行政行為違法的證據(jù)不成立的，則免除被告的舉證責任D.在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，原告可以向人民法院申請保全證據(jù)，被告不可以申請保全證據(jù)E.在訴訟過程中，被告及其訴訟代理人不得自行向原告、第三人和證人收集證據(jù)【答案】CD4、涉稅鑒證業(yè)務中的當事人包括（）。A.委托人B.被鑒證人C.使用人D.鑒證人E.保證人【答案】ABCD5、下列關(guān)于納稅審查方法的表述，正確的有（）。A.逆查法是按照會計核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況的審查方法B.查詢法是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法C.比較分析法是將納稅人、扣繳義務人審查期間的賬表資料和賬面歷史的、計劃的、同行業(yè)、同類的相關(guān)資料進行對比分析，找出存在問題的一種審查方法D.控制計算法是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，提供測算以證實賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法E.抽查法是對納稅人、扣繳義務人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進行審查【答案】BCD6、（2016年）企業(yè)經(jīng)營活動中繳納的稅費計入“稅金及附加”的有（）。A.消費稅B.增值稅C.資源稅D.城市維護建設稅E.契稅【答案】ACD7、下列納稅人暫不允許離線開具發(fā)票的有（）。A.網(wǎng)絡辦稅的新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，首次開票之日起3個月內(nèi)B.“一址多照”、無固定經(jīng)營場所的納稅人C.使用增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人D.納稅信用評價為C級的納稅人E.經(jīng)稅務總局、省稅務局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風險的納稅人【答案】A8、以下適用“多證合一”登記制度的（）A.企業(yè)B.個體工商戶C.農(nóng)民專業(yè)合作社D.編辦批準設立的主體E.外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)【答案】ABC9、（2019年）下列采取增值稅一般計稅方法的業(yè)務，在會計核算時會使用到“應交稅費——預交增值稅”科目的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售商品房預收的銷售款B.工業(yè)企業(yè)銷售貨物預收的貨款C.建筑公司建造寫字樓預收的工程款D.商業(yè)企業(yè)出租包裝物收取的押金E.工業(yè)企業(yè)分期收款方式銷售貨物收到的款項【答案】AC10、卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產(chǎn)卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（）。A.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業(yè)代收代繳的消費稅D.隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅E.支付的委托加工費【答案】AB11、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據(jù)，下列應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)包括（）。A.某商店由政府部門核發(fā)的土地使用證書所確認的土地面積B.企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地的土地面積C.某飯店尚未領到土地使用證書，據(jù)實申報的土地面積D.某房地產(chǎn)公司依據(jù)土地管理部門的批準，開山填海整治的土地面積E.某林場依據(jù)土地管理部門的批準，改造的廢棄土地面積【答案】AC12、下列情形中，需要繳納環(huán)境保護稅的有（）。A.家庭直接向環(huán)境排放固體廢物B.某化工廠向依法設立的污水集中處理中心排放污水C.醫(yī)院直接向環(huán)境排放污水D.某企業(yè)晝夜生產(chǎn)產(chǎn)生噪音E.某家庭開晚會產(chǎn)生噪音【答案】CD13、企業(yè)發(fā)生的下列支出，無需并入職工教育經(jīng)費，可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除的有（）。A.技術(shù)先進型服務企業(yè)的職工培訓費B.高新技術(shù)企業(yè)的職工培訓費C.集成電路設計企業(yè)的職工培訓費D.航空企業(yè)實際發(fā)生的乘務訓練費E.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費【答案】CD14、個人取得下列各項所得，需要自行納稅申報的有（）。A.個體工商戶取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得B.非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得C.從中國境外取得的所得D.15萬元以上的年所得E.因移居境外注銷中國戶籍【答案】ABC15、下列關(guān)于涉稅賬務處理的說法，正確的有（）。A.工業(yè)企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓舊房按規(guī)定計算應繳納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目B.企業(yè)收到的返還的消費稅原記入“稅金及附加”科目的，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“稅金及附加”科目C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品按照賣出價計算應納的增值稅，借記“投資收益”科目，貸記“應交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅”科目D.建筑企業(yè)收到預收款時，增值稅納稅義務發(fā)生，按規(guī)定應繳納的增值稅，借記“預收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目E.融資租入的不動產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票時，其相應的進項稅準予一次性全額抵扣【答案】AB16、下列關(guān)于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的說法，錯誤的有（）。A.行業(yè)專業(yè)發(fā)票不屬于國家稅務總局監(jiān)管范圍B.行業(yè)專業(yè)發(fā)票是由國家稅務總局會同行業(yè)主管部門依據(jù)相應行業(yè)特殊的經(jīng)營方式和業(yè)務需求制定適合行業(yè)特點的發(fā)票C.行業(yè)專業(yè)發(fā)票不套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章D.行業(yè)專業(yè)發(fā)票僅適用于特殊行業(yè)的特殊經(jīng)營業(yè)務，對于特殊行業(yè)的常規(guī)經(jīng)營業(yè)務，仍應使用常規(guī)發(fā)票E.火車票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票【答案】AC17、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有（）。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程E.將資產(chǎn)在總機構(gòu)及外省分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】BC18、下列有關(guān)稅務行政復議被申請人說法正確的有（）。A.被申請人是指作出該具體行政行為的稅務機關(guān)B.對扣繳稅款行為不服，被申請人是主管該扣繳義務人的稅務機關(guān)C.稅務機關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，被申請人是稅務機關(guān)D.對經(jīng)重大稅務案件審理程序作出的決定不服，被申請人是審理委員會所在稅務機關(guān)E.稅務機關(guān)設立的派出機構(gòu)、內(nèi)設機構(gòu)或其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為，被申請人是派出機構(gòu)【答案】ABCD19、在進行稅收策劃方案的辯證分析時，稅務師應比較分析的方面包括（）。A.委托人的風險接受程度B.稅收策劃方法C.數(shù)據(jù)試算結(jié)果D.政策適用性E.管理成本【答案】ACD20、納稅人的下列行為中，應當按納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計征消費稅的有（）。A.將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取消費資料B.將自產(chǎn)的應稅消費品用于贈送C.將自產(chǎn)的應稅消費品用于投資入股D.將自產(chǎn)的應稅消費品用于抵償債務E.將自產(chǎn)的應稅消費品用于職工獎勵【答案】ACD大題（共10題）一、增值稅政策規(guī)定：轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2020年12月31日前，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。某企業(yè)符合轉(zhuǎn)登記條件，咨詢小規(guī)模納稅人和一般納稅人在增值稅政策方面的差異。問題：請分別從增值稅的計稅方法、含稅收入換算銷售額、適用稅率或征收率、進項稅額抵扣、稅收優(yōu)惠享受及納稅期限等方面，對兩類納稅人適用政策作出比較說明?！敬鸢浮浚?）增值稅一般納稅人主要是采用一般計稅辦法計稅，但是對于特殊業(yè)務可以選擇簡易計稅辦法計稅。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+適用稅率或征收率）。自2019年4月1日起，適用13%、9%、6%稅率和零稅率。對于特殊業(yè)務也可以選擇適用3%和5%的征收率計稅。取得符合規(guī)定的扣稅憑證（如增值稅專用發(fā)票等）且用于可抵扣增值稅應稅項目，其進項稅額準予抵扣。增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，無論月銷售額是否超過10萬元，均不得享受小規(guī)模納稅人的免稅優(yōu)惠政策。增值稅一般納稅人的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（2）增值稅小規(guī)模納稅人采用簡易計稅辦法計稅。不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）。適用3%和5%的征收率。無論是否取得符合規(guī)定的扣稅憑證，均不得抵扣進項稅額。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。自2020年3月1日至12月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅，按以下公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/（1+1%）；適用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。二、（2019年）某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2020年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人；季初資產(chǎn)總額2900萬元，季末資產(chǎn)總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應納稅所得額190萬元。請逐一回答下列問題：（1）企業(yè)第一季度預繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？（3）小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的？請列出計算公式。【答案】三、某糕點廠2020年6月份外購一批面粉，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，上面注明價款20000元。賬務處理：借：原材料18200應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1800貸：銀行存款20000問題：下列情形應如何進行賬務處理？（1）該企業(yè)將賬面價值9100元的面粉用于交際應酬。（2）用面粉生產(chǎn)糕點，之后將本企業(yè)生產(chǎn)的糕點用于交際應酬，該批糕點不含稅售價10000元，成本8000元?！敬鸢浮克?、（2017年）宋先生持有境內(nèi)甲有限責任公司30%股權(quán)，投資成本為600萬元，經(jīng)評估公允價值為4000萬元，現(xiàn)境內(nèi)乙公司有意按公允價值向宋先生收購這部分股權(quán)，有兩種收購方案。方案一：宋先生向乙公司轉(zhuǎn)讓持有甲公司的股權(quán)，全部收取現(xiàn)金；方案二：宋先生以持有甲公司的全部股權(quán)向乙公司投資，取得乙公司股權(quán)。請結(jié)合現(xiàn)行相關(guān)政策，回答宋先生咨詢的如下問題：問題（1）：該收購業(yè)務中宋先生是否繳納增值稅？簡述理由。問題（2）：按照上述兩個方案收購，宋先生分別繳納多少個人所得稅？問題（3）：上述兩個方案是否可以免征或延遲交個稅？如何操作？【答案】五、某市甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營藥品的生產(chǎn)與銷售業(yè)務。2019年甲企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入86000萬元、投資收益4000萬元，發(fā)生營業(yè)成本43000萬元、稅金及附加2200萬元、管理費用4600萬元、銷售費用28000萬元、財務費用1200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計算當年實現(xiàn)利潤10200萬元。2020年2月甲企業(yè)進行2019年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務所進行審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）6月將一批自產(chǎn)藥品分配給股東，該藥品的成本為300萬元，市場不含稅銷售價格為450萬元，企業(yè)未做任何賬務處理。（2）11月采用預收款方式銷售藥品，該藥品成本1000萬元，市場不含稅銷售價格1300萬元；協(xié)議約定的發(fā)貨時間為2020年1月，截至2019年年底未發(fā)貨。甲企業(yè)收到預收款即確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，未開具增值稅發(fā)票，增值稅未繳納。（3）持有乙公司10%股權(quán)，11月底全部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓收入2000萬元，該股權(quán)取得成本為1200萬元，截至11月底乙公司賬面累計未分配利潤300萬元，甲企業(yè)以770萬元計入投資收益。（4）9月對6名高管授予股票期權(quán)，約定2020年9月每人可以8.5元/股價格購買20000股公司股票，授予日股票期權(quán)公允價格為9元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計準則進行如下會計處理：借：管理費用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（5）研發(fā)產(chǎn)生費用2400萬元，其中包括委托境外單位研發(fā)費用600萬元。（6）發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費25000萬元，業(yè)務招待費500萬元。（其他相關(guān)資料：2019年各月月末“應交稅費——應交增值稅”科目均無借方余額）問題：（1）根據(jù)所列資料，計算該企業(yè)2019年度應補繳增值稅、城市維護建設稅及附加的合計金額。【答案】（1）、正確答案：應補繳的增值稅=450×13%=58.5（萬元）應補繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加=58.5×（7%+3%+2%）=7.02（萬元）應補繳的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=58.5+7.02=65.52（萬元）（2）業(yè)務（1）應確認收入450萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本300萬元。繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加7.02萬元，準予在計算會計利潤時扣除；業(yè)務（2）中2019年商品未發(fā)出，不應確認收入，不應結(jié)轉(zhuǎn)成本。業(yè)務（3）中股權(quán)轉(zhuǎn)讓不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。會計利潤=10200+450-300-7.02-（1300-1000）+30=10072.98（萬元）上市公司在等待期內(nèi)會計上計算確認的相關(guān)成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。業(yè)務（4）應調(diào)增企業(yè)所得稅應納稅所得額108萬元。委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%（600×80%=480萬元）計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用2/3（1800×2/3=1200萬元）的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。業(yè)務（5）應調(diào)減企業(yè)所得稅應納稅所得額=（2400-600+480）×75%=1710（萬元）廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=（86000+450-1300）×30%=25545（萬元）＞實際發(fā)生額25000萬元，無須調(diào)整應納稅所得額。業(yè)務招待費扣除限額1=500×60%=300（萬元）＜扣除限額2=（86000+450-1300）×0.5%=425.75（萬元），應調(diào)增應納稅所得額=500-300=200（萬元）應納稅所得額=10072.98+108-1710+200=8670.98（萬元）應納稅額=8670.98×25%=2167.75（萬元）。（3）業(yè)務（1）：六、位于某市的ABC生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要從事電視機、洗衣機的生產(chǎn)和銷售，2019年該企業(yè)已結(jié)賬。2020年4月，稅務師事務所受托對該企業(yè)2019年第四季度的增值稅納稅情況進行審查，獲得下列資料：（1）10月為本企業(yè)采用簡易計稅辦法項目購入材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價稅合計金額為406800元，該材料尚未領用。企業(yè)賬務處理為：借：原材料360000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）46800貸：銀行存款406800（2）11月18日，收到其他企業(yè)捐贈的原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款30000元，增值稅3900元，該批原材料尚未使用。企業(yè)賬務處理為：借：原材料33900貸：營業(yè)外收入33900（3）12月15日，采取預收款方式銷售一批電視機，當日取得預收款30000元，合同規(guī)定貨物于次年4月15日發(fā)出，并于發(fā)貨時開具發(fā)票。企業(yè)賬務處理為：借：銀行存款30000貸：合同負債26548.67應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）3451.33（4）12月20日企業(yè)購入一輛小汽車供管理部門使用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為180000元、增值稅23400元。企業(yè)賬務處理為：【答案】七、個體工商戶甲在某集貿(mào)市場從事服裝經(jīng)營。2019年1月，甲以生意清淡經(jīng)營虧損為由，沒有在規(guī)定的期限辦理納稅申報，所在地稅務所責令其限期申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務所核定其應繳納稅款1000元，限其于15日內(nèi)繳清稅款。甲在限期內(nèi)未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務所不聽其申辯，直接扣押了其價值1500元的一批服裝?？垩汉蠹兹晕蠢U納稅款，稅務所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。問題：1.根據(jù)稅法規(guī)定，應如何處理甲的行為？2.分析稅務所的執(zhí)法行為有何不妥。【答案】1.應如何處理甲的行為？甲發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額；甲未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報，稅務機關(guān)通知申報，逾期仍未申報，造成了不繳或少繳應納稅款的結(jié)果，構(gòu)成了逃避繳納稅款，稅務機關(guān)應追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。2.分析稅務所的執(zhí)法行為有何不妥①稅務所未經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準就采取強制執(zhí)行措施；②納稅人對稅務機關(guān)作出的具體行政行為有要求聽證的權(quán)利，有申訴、抗辯權(quán)，稅務所未聽其申訴；③稅務所核定甲某的應納稅款為1000元，而扣押了甲某價值1500元的一批服裝，扣押貨物的價值超過了應納稅款的價值；④所扣押的商品未依法拍賣或變賣，而自行委托商店銷售。八、2013年9月，某生物科技公司與某紡織品漂染公司簽訂一份技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定，生物科技公司將一項工業(yè)廢水凈化專利技術(shù)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給紡織品漂染公司，并銷售此項技術(shù)配套的專用設備，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓價格為2000萬元(不含稅),設備銷售價格為600萬元(不含稅)。根據(jù)生物科技公司會計核算和有關(guān)資料顯示:(1)收款情況，專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓款2120萬元于2013年9月收到;專用設備銷售款702萬元于2013年11月收到。(2)專利技術(shù)和設備成本費用情況，此項專利技術(shù)為自行研究開發(fā)，發(fā)生開發(fā)費用和申請專利等有關(guān)