《基礎(chǔ)會計學(xué)》-財產(chǎn)清查

第七章財產(chǎn)清查本章學(xué)習(xí)目的：

通過本章的學(xué)習(xí)，了解財產(chǎn)清查的意義、種類、(盤存制度、)組織工作和盤存結(jié)果的處理；掌握財產(chǎn)清查具體方法。第七章財產(chǎn)清查第一節(jié)概述一、財產(chǎn)清查的概念：P128即財產(chǎn)檢查，指通過對現(xiàn)金、實物的實地盤點和對銀行存款、往來賬項的核對，來確定各項財產(chǎn)物資和往來賬項的實有數(shù)，查明賬存數(shù)和實存數(shù)是否相符的一種專門方法。

1.財產(chǎn)物資收發(fā)時，由于度量衡等器具彼此的誤差而發(fā)生的差錯；2.記賬時發(fā)生漏記或重記、錯記或計算上的錯誤；3.財產(chǎn)保管過程中的自然損耗；4.結(jié)算過程中的未達(dá)賬項；5.由于管理不善或工作人員的失職而發(fā)生財產(chǎn)物資的殘損、變質(zhì)、短缺；6.由于不法分子的貪污盜竊、營私舞弊，造成財產(chǎn)物資的損失。二、造成賬實不符的原因P128四、財產(chǎn)清查的種類P129按清查的對象和范圍分類全部清查局部清查按清查的時間分類定期清查不定期清查按清查的執(zhí)行單位分類內(nèi)部清查外部清查三、財產(chǎn)清查的作用P129

通過賬實核對，發(fā)現(xiàn)管理上的問題，加強(qiáng)內(nèi)部控制，使賬實相符。五、財產(chǎn)清查工作的準(zhǔn)備（一）組織準(zhǔn)備：1、成立清查小組。2、制定清查計劃。3、清查人員培訓(xùn)。4、召開動員大會。（二）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備：1、所有財產(chǎn)入賬。2、對所有物品掛標(biāo)簽。3、準(zhǔn)備計量用具。4、準(zhǔn)備好各種清查盤點表等。

第二節(jié)財產(chǎn)清查的基本方法一、貨幣資金的清查P130現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（一）庫存現(xiàn)金的清查清查方法：實地盤點參與人員：主管會計或財務(wù)負(fù)責(zé)人、出納及其他清查人員清查結(jié)果的處理

填寫“庫存現(xiàn)金盤存單”—實際數(shù)量填寫“庫存現(xiàn)金盤點報告表”—賬存實存對比表

格式見p130

（二）銀行存款的清查P1311、清查方法：

對賬

2、清查程序：將銀行發(fā)來的對賬單與企業(yè)的銀行存款日記賬逐筆核對。發(fā)現(xiàn)不相符合應(yīng)查明原因，如為錯賬，及時進(jìn)行更正；如為未達(dá)賬項及時進(jìn)行清理。3、未達(dá)賬項：P131

（1）未達(dá)賬項的概念：是指由于雙方記賬時間上的差異，在企業(yè)和銀行之間發(fā)生的一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的款項。（2）未達(dá)賬項的四種情況:

A、銀行已收，企業(yè)未收

B、銀行已付，企業(yè)未付

C、企業(yè)已收，銀行未收

D、企業(yè)已付，銀行未付企業(yè)未達(dá)賬項銀行未達(dá)賬項

（3）未達(dá)賬的處理：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額企業(yè)日記帳余額調(diào)整前余額銀行對帳單余額調(diào)整前余額＋銀收企未收Ａ＋企收銀未收Ｃ－銀付企未付Ｂ－企付銀未付Ｄ調(diào)整后余額調(diào)后數(shù)調(diào)整后余額調(diào)后數(shù)（4）調(diào)節(jié)公式：銀行存款日記賬余額＋A－B

＝對賬單余額＋C－D舉例P140銀行存款的清查舉例銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目余額項目余額A公司月末銀行存款日記賬余額507000元，銀行對賬單余額508000元。2、29日，公司開出一張支票16000元，公司已減少銀行存款，銀行尚未記賬。3、30日，銀行代公司支付水電費1000元，銀行已入賬，公司尚未入賬。4、30日，公司收到一張轉(zhuǎn)賬支票64000元，公司已記賬，銀行尚未入賬。1、29日，委托銀行收款50000元，銀行已記賬，收款通知尚未到達(dá)。提示編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅僅是核對賬實，不能將該表作為記賬的依據(jù)。508000507000銀行對賬單余額銀行存款日記賬余額加：企收銀未收減：企付銀未付調(diào)節(jié)后余額16000556000加：銀收企未收減：銀付企未付調(diào)節(jié)后余額50000100055600064000習(xí)題：P141業(yè)務(wù)題習(xí)題一補(bǔ)充例：正大公司2011年3月31日在與其開戶行的對賬單核對時發(fā)現(xiàn)，銀行對賬單上所列的存款余額為326000元，而銀行存款日記賬的余額為345000元。經(jīng)查明，有下列未達(dá)賬項：1.5月29日，企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票32000元，銀行未及時入賬；2.5月30日，銀行代企業(yè)托收貨款15000，銀行已收妥入賬，而企業(yè)尚未接到收款通知；3.5月31日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額8000元，持票人尚未到銀行辦理取款手續(xù)；4.5月31日，銀行已從存款里扣除了代售企業(yè)債券的手續(xù)費10000元，而企業(yè)尚未接到付款通知。要求：編制本月末的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行存款余額調(diào)節(jié)表2011年3月31日項目金額項目金額銀行存款日記賬余額加：銀行已收，企業(yè)未收的銷貨款減：銀行已付，企業(yè)未付的轉(zhuǎn)賬支票款調(diào)整后的存款余額345000

1500010000350000銀行對賬單余額加：企業(yè)已收，銀行未收的存款減：企業(yè)已付，銀行未付的轉(zhuǎn)賬支票調(diào)整后的存款余額326000320008000350000

調(diào)整后的余額為企業(yè)可動用的銀行存款實際數(shù)。對于銀行已經(jīng)入賬而企業(yè)尚未入賬的未達(dá)賬項，要待結(jié)算憑證到達(dá)后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。二、存貨的清查P132（一）存貨的盤存制度：1、永續(xù)盤存制：2、實地盤存制：復(fù)習(xí)思考題：什么是永續(xù)盤存制？其優(yōu)缺點有哪些？

（二）存貨清查的方法：P133１、實地盤點法：一般材料、產(chǎn)成品等采用實地盤點法。２、技術(shù)推算法：露天大堆物質(zhì)采用技術(shù)推算法。３、查詢法：委托加工、保管物質(zhì)采用查詢法。（二汁）存款貨清勿查結(jié)篩果：（1）填渣制“盤存獅單”－實績際數(shù)P1難34（2）填饅制“實存許賬存塵對比傷表”實際膛上時藥填制“盤點橫盈虧岔報告淘表”P1激34三、遼固定貪資產(chǎn)肥的清落查1、固拴定資禁產(chǎn)的鏡清查詠一般舌在年尺末進(jìn)練行。2、固量定資帥產(chǎn)清屯查方滅法與潤存貨長清查漏方法姜相同賠。3、清盟查完犯畢應(yīng)錯編制繡固定圓資產(chǎn)積盤盈幕盤虧黃報告牛表。四、伙債權(quán)催、債定務(wù)（開往來點賬項代）的誤清查（一鳥）清在查方鑄法對賬救。對喝賬單倍一式兩聯(lián)僵，一功聯(lián)作腰為回浩單。痰若核貧對相享符，蒙應(yīng)在回者單上蛙蓋章糞后退懲回；鐘若有師誤，煮在回非單上說覺明并齒將回亦單退侮回，挪作為攀進(jìn)一拾步核胖對的依屆據(jù)。（二頓）清緩查結(jié)們果（收冒到回梅單后談）填制“債權(quán)捎債務(wù)接清查當(dāng)結(jié)果尺報告少表”，格式千見p1偵35第三息節(jié)右清楚查結(jié)質(zhì)果的重處理一、葬財產(chǎn)階清查獻(xiàn)結(jié)果揮的處袋理原漏則與酬程序（一崖）處翼理原洪則：P1謀361、查膨明賬胖實不鍵符的盆原因館。2、處背理積拜壓物米資和怖拖欠琴的債否權(quán)債扶務(wù)。（二辜）處鄭理程依序：P1仁361、調(diào)患整賬哲面記旅錄。2、查逝明原砌因后報作出蕉處理雕。二、嶺清自查結(jié)樂果的督的賬躁務(wù)處使理（一鋼）賬啦戶的竿設(shè)置P1混36待處瞇理財亮產(chǎn)損排溢－待勇處理瘡固定恥資產(chǎn)齡損溢－待拍處理爐流動矛資產(chǎn)刮損溢①已經(jīng)拼發(fā)現(xiàn)傅尚待模處理到的財產(chǎn)物譽(yù)資的矩盤虧悟數(shù)②已鎮(zhèn)經(jīng)批幫準(zhǔn)轉(zhuǎn)踩銷的層盤盈茶數(shù)①已經(jīng)傳發(fā)現(xiàn)茶尚待船處理懇的財巾產(chǎn)物資時的盤乳盈數(shù)②已漢經(jīng)批要準(zhǔn)轉(zhuǎn)早銷的于盤虧礎(chǔ)數(shù)余尚未裂處理封的盤云虧數(shù)情大于盤霸盈數(shù)吉的差稀額余尚未克處理括的盤濾盈數(shù)鍋大于盤版虧數(shù)歲的差撒額（二河）流雨動資兼產(chǎn)清席查結(jié)任果的兼賬務(wù)陡處理1、現(xiàn)使金清歪查結(jié)渣果的優(yōu)處理發(fā)生平現(xiàn)金西賬款獨不相些符時民，應(yīng)頌及時鼓辦理何入賬杜手續(xù)墻，調(diào)絲式整現(xiàn)杯金賬毒簿記沃錄。長款任不得低寄庫港，短凝款不源得空誓庫。長款關(guān)不報描，視熱同貪礙污；賺短款飽不報漢，視賓同嚴(yán)澆重錯跡誤。（1）盤音盈發(fā)生老時，借：鐵庫存洗現(xiàn)金貸：練待處泳理財溉產(chǎn)損誰溢－遣待處爪理流丙動資品產(chǎn)損溢批準(zhǔn)縣后，借：待處科理財晝產(chǎn)損鑒溢－憑待處錄理流飯動資射產(chǎn)損挪溢貸：皆其他溪應(yīng)付耗款－愁應(yīng)付浴現(xiàn)金剩溢余行（單穴位或幟個人姻）（應(yīng)摧支付勾給有堤關(guān)單賓位或藥個人醉的部版分）營業(yè)念外收訂入－遞現(xiàn)金耍溢余（無斃法查虧明原淺因的希部分御）舉例帽：P1授36例7-絕2（2）盤勒虧發(fā)生灘時，借：鍛待處踩理財容產(chǎn)損峽溢－稼待處婦理流顛動資蹲產(chǎn)損趣溢貸：獎庫存籃現(xiàn)金批準(zhǔn)孝后，借：軌其他除應(yīng)收拼款－應(yīng)儉收現(xiàn)歪金短辣缺款滿（責(zé)小任人再賠償懇部分封）－應(yīng)宿收保見險賠嶼款（插保險績公司熄賠償抓部分借）營業(yè)叔外支脆出－計（無舒法查降明原河因的降部分哪）？貸：蘋待處膨理財錢產(chǎn)損近溢－膀待處盜理流連動資小產(chǎn)損周溢舉例蒙：P1印37例7-嚇32、存驅(qū)貨清川查結(jié)家果的鑰處理（1）盤找盈發(fā)生冬時，借：今原材點料等貸：畝待處稱理財考產(chǎn)損腳溢－乒待處影理流搶動資濫產(chǎn)損躲溢批準(zhǔn)抖后，革一般蒼沖管術(shù)理費寶用。借：妻待處研理財恢產(chǎn)損恰溢－腐待處撥理流繭動資廟產(chǎn)損糾溢貸：戲管理毀費用舉例甘：P1秋36例7-吵4（2）盤撥虧發(fā)生擺時，借：嶄待處聾理財餡產(chǎn)損裳溢－批待處鬼理流濟(jì)動資寫產(chǎn)損較溢貸：朝原材指料等批準(zhǔn)情后，借：室管理彩費用雄（自默然損澇耗）其他伐應(yīng)收眾款－袖責(zé)任引人（冠責(zé)任后人賠豪償部管分）－應(yīng)顫收保拆險賠攝款（穗非常季損失材投保信部分醉）營業(yè)蹦外支盾出－卸非常睜損失御（未拆投保騙部分鋤）貸：餃待處展理財拳產(chǎn)損運溢－董待處敬理流便動資臨產(chǎn)損及溢舉例政：P1雞38例7-繁5存貨底清查餡結(jié)果香補(bǔ)充厚舉例訂：例1：財療產(chǎn)清臭查中粱，盤寺虧產(chǎn)距成品50，00角0元，級經(jīng)查曠明，嫌由于擔(dān)暴雨蓬造成飼損失40，00珍0元，醉過失胞人責(zé)曉任造灘成損敗失3，00怨0元，塞由個炊人賠汽償，瀉其余挪部分軍屬于唱管理促不善刻造成境。作綢出批受準(zhǔn)后豆的會憂計分釀錄：借：厭營業(yè)泳外支計出（扒如未餡保險軋）40，00漂0（或斬其他仆應(yīng)收狐款—保險濟(jì)公司抽如眉保險襪財產(chǎn)臥）其他西應(yīng)收績款—過失賣人3，00秩0管理膽費用7，00螞0貸：貸待處乎理財六產(chǎn)損掏益—待處嘉理’50，00糖0例2：庫存A產(chǎn)品章賬面濃結(jié)存贏數(shù)2獻(xiàn)00姐0件，邀實存辦數(shù)為1孟99盲0件，擾單位似成本20正0元。阿經(jīng)查勢明盤顯虧的10件有4件屬要于保烏管員傷責(zé)任巡壽造成螞，責(zé)您成其攝賠償卵；有6件屬闊于計遍量原父因造胖成。A、借盟：待旋處理榴財產(chǎn)款損溢2勺00勞0貸：內(nèi)庫存忽商品2傘00若0B、借慌：其坦他應(yīng)澤收款-保管露員80饞0管理獸費用1拿20圓0貸：店待處槐理財肌產(chǎn)損穩(wěn)溢2美00洞0（二榆）固雨定資療產(chǎn)清琴查結(jié)瘋果的多處理1.盤盈傳（反映私固定業(yè)資產(chǎn)總凈值析）發(fā)生案時，借：也固定徹資產(chǎn)貸：源以前統(tǒng)年度昂損益質(zhì)調(diào)整舉例澤：P1察39例7-沾62.盤虧療時（待處鳴理財抗產(chǎn)損惹溢反立映固芒定資品產(chǎn)凈筐值）發(fā)生餓時，借：字待處脹理財搞產(chǎn)損芒溢－立待處狹理固垃定資勉產(chǎn)損辯溢累計廳折舊迷（已棒提折赴舊）貸：肥固定敬資產(chǎn)瓜（原倚始價廊值）批準(zhǔn)悟后，借：顯其他降應(yīng)收桿款－惠責(zé)任滴人（匙責(zé)任敗人賠娘償部身分）－應(yīng)溪收保鼓險賠錢款（鈔保險劣公司笑賠償騎部分魯）營業(yè)尖外支親出－沙固定乓資產(chǎn)沖盤虧貸：半待處號理財建產(chǎn)損略溢－崗待處碼理固成定資約產(chǎn)損互溢舉例蓄：P1寫39例7-扛7（三者）結(jié)排算往肢來款五項盤凍存的臥賬務(wù)桌處理1、無進(jìn)法支蝕付的壩應(yīng)付侵款項嗓：借：祝應(yīng)付虧賬款—×嗚×單位貸：莫營業(yè)唱外收浴入2、無番法收愁回的牲應(yīng)收賴款項胖；借：鏡壞賬懲準(zhǔn)備貸：飯應(yīng)收棵賬款—×恥×單位舉例掉：P1幕39例7-取8、9習(xí)題葵：P1值46習(xí)題幕二財產(chǎn)扶清查誘盤盈稱、盤傷虧結(jié)希果如嗽何處葵理？答：持盤盈蓄結(jié)果煉處理色：（1）對形于盤趣盈的裙固定戰(zhàn)資產(chǎn)初，按殼其估情計凈沖值計尿入以族前年梁度損亭益調(diào)鞭整；（2）對善盤盈儲的存攤貨或春貨幣凱資金父，則辭沖減乒管理騾費用屬。盤虧返結(jié)果凈處理計：（1）盤斬虧或化毀損賺的固遭定資托產(chǎn)的詢凈值望列為弟營業(yè)彈外支球出；（2）盤畜虧或孕毀損坐的流論動資匯產(chǎn)數(shù)喘額，哨屬于劫非常虧損失溝部分黎作為堆營業(yè)班外支高出；（3）盤政虧或蜻毀損警的財杯產(chǎn)物時資數(shù)嚴(yán)額，鐵屬于嘴責(zé)任擦者個兔人賠已償?shù)谋?，記您入“組其他箱應(yīng)收譽(yù)款”賭賬戶絨；（4）盤強(qiáng)虧或擊毀損箭的流燈動資尼產(chǎn)數(shù)逼額，勿屬于帆管理兄不善變或自溉然損惰耗的本，列俗入管噸理費恥用?！虺鰪V售、匆報廢技和毀椅損等若原因縱減少串固定鬧資產(chǎn)艇