中級會計職稱考試模擬試題中級會計實務

中級會計職稱考試模擬試題中級會計實務內部編號：(YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128)一、單項選擇題1.企業(yè)對于重要的前期差錯，應采用追溯重述法更正，這體現(xiàn)的是()要A.可比性B.重要性C.客觀性D.明晰性2.按照規(guī)定，我國企業(yè)可在會計準則所允許的范圍內，選擇適合本企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務特點的會計政策，且各期保持一致。上市公司的下列行為中，不符合可比性要求的有()。A.上期提取甲公司長期股權投資減值準備100000元，鑒于股市行情下B.根據(jù)《企業(yè)會計準則》的要求，交易性金融資產在資產負債表日按公允價值計量，不再計提跌價準備C.鑒于本期經(jīng)營虧損，將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予D.鑒于某項固定資產已經(jīng)改擴建，決定重新確定其折舊年限0萬元，每半年付息一次，到期還本，該債券票面利率6%，實際期投資—利息調整”科目的賬面價值為()萬元。C.20004.在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前，試生產產品對外出售取得的收入應()。A.沖減工程成本B.計入營業(yè)外收入C.沖減營業(yè)外支出D.計入其他業(yè)務收入12月31日賬面價值為()萬元。B.720司的上述債權出售給該銀行，價款為382200元，在應收乙公司的上述債權到期無法收回時，該銀行不能向甲公司追償。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，已對上述應收債權計提壞賬準備4000元。假定不考慮其他因素，甲公司出售上述應收債權應確認的營業(yè)外支出為()元。A.80000B.81600C.81800D.85600資產的預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。被投25%。假定考慮所得稅的影響，投資企業(yè)按權益法核算2008年應確認的投資收益為()。A.300B.294C.295.5D.2108.某公司為增值稅一般納稅人，以其生產的產成品換入原材料一批，支付補24萬元。假設產成品和原材料適用增值稅稅率均為17%，交換過程中雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，不考慮其他稅費，假定非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，則該公司換入原材料的入賬價值為()萬元。9.下列各項資產減值準備中，在相應資產的持有期間內可以轉回的是()。A.固定資產減值準備B.可供出售金融資產減值準備C.商譽減值準備D.長期股權投資減值準備債券面值為100萬元，票面年利率為5%，實際利率為4%，發(fā)行價格為102.78萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2009年度確認的利息費用為()萬元。B.511.甲公司本月銷售商品情況如下(1)現(xiàn)款銷售為10臺，售價100000元(不含增值稅，下同)已入賬(2)需要安裝的銷售為2臺，售價20000元，款項尚未收取，安裝任務構成銷售業(yè)務的主要組成部分，且商品價款與安裝費用無法拆分，安裝任務尚未開始(3)分期付款銷售2臺，售價40000元，現(xiàn)值為20000元(不含增值稅)(4)附有退貨條件的銷售2臺，售價23000元已入賬，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。甲公司本月應確認的銷售收入是()萬元。A.12000B.140000C.163000D.183000的下列交易或事項中，會影響年初未分配利潤的是()。D.因客戶資信狀況明顯改善，將應收賬款壞賬準備計提比例由20%改為5%有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當期經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額為()萬元。A.600B.1050C.650D.70014.甲單位為財政金額撥款的事業(yè)單位，自2007年起實行國庫集中支付制“財政應返還額度”項目的余額為()萬元。A.150B.0C.250D.400授權支付額度到賬通知書”，通知書中注明的本月授權額度為200萬元。甲單位正確的會計處理是()。A元B.將授權額度200萬元計入零余額賬戶用款項目，同時確認財政補助收入二、多項選擇題1.以下交易事項進行會計處理的方法符合“資產”定義的有()。A.超過正常信用期限分期購買的固定資產，以購買價款現(xiàn)值為基礎確定固定資產成本B.期末對外提供報告前，將待處理財產損失予以轉銷C.計提各項資產的減值準備D.將已出租的房屋按投資性房地產進行計量2.下列固定資產中，應計提折舊的固定資產有()。A.經(jīng)營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出B.季節(jié)性停用的固定資產C.正在改擴建而停止使用的固定資產D.大修理停用的固定資產3.下列屬于M企業(yè)的投資性房地產的有()。A.M企業(yè)持有的已經(jīng)營出租給乙企業(yè)的土地使用權B.M企業(yè)持有的自用辦公樓C.M企業(yè)持有的以經(jīng)營租賃方式出租給丙企業(yè)的建筑物D.M企業(yè)在企業(yè)附近購買了一棟商品房，改造成職工宿舍，出租給本企業(yè)職工，收取一定的租金4.下列職工薪酬中，應當根據(jù)職工提供服務的受益對象計入成本費用的是()。A.因解除與職工的勞動關系給予的補償B.構成工資總額的各組成部分C.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費D.醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費5.企業(yè)因對外擔保事項可能產生的負債，在擔保涉及訴訟的情況下，下列說法中不正確的有()。A.法院尚未判決，企業(yè)沒有必要確認為預計負債B.法院尚未判決，企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，如果損失金額不能合理估計的，則不應確認為預計負債C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴的可能性，則應當將擔保額確認為預計負債D.企業(yè)一審已經(jīng)被判決敗訴，正在上訴，不應確認為預計負債6.在建造合同的結果不能可靠估計的情況下，下列表述中正確的有()。A.按能夠收回的合同成本金額確認為收入，合同成本在發(fā)生當期確認為費用B.合同成本全部不能回收的，既不確認費用，也不確認收入C.合同成本全部不能回收的，合同成本應在發(fā)生時按相同金額同時確認收入和費用D.合同成本全部不能回收的，合同成本在發(fā)生時確認為費用，不確認收入7.應采用未來適用法處理會計政策變更的情況有()。A.企業(yè)因賬簿超過法定保存期限而銷毀，引起會計政策變更累積影響數(shù)無法確定B.企業(yè)賬簿因不可抗力而毀壞引起累積影響數(shù)無法確定C.會計政策變更累積影響能夠確定，但法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法D.經(jīng)濟環(huán)境改變引起累積影響數(shù)無法確定8.自年度資產負債表日至財務會計報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調整事項的有()。A.董事會提出的投資方案B.內審部門對發(fā)現(xiàn)的重大錯報提出的調整要求C.董事會提出的籌資方案D.董事會提出的合并子公司決議9.對于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說法中正確的有()。A.企業(yè)的外幣兌換業(yè)務所發(fā)生的匯兌差額，應計入當期營業(yè)外支出B.外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應計入構建固定資產期間的財務費用C.企業(yè)因外幣交易業(yè)務所形成的應收應付款發(fā)生的匯兌差額，應計入當期財務費用D.企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額，應計入當期的財務費用10.下列項目中，屬于分部費用的有()。A.營業(yè)成本B.營業(yè)稅金及附加C.與企業(yè)整體相關的管理費用和其他費用D.所得稅費用三、判斷題1.企業(yè)自行研發(fā)無形資產時，對于無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時作為資本化支出，全部計入無形資產成本。()2.企業(yè)在對資產進行減值測試時，預期資產在未來使用過程中會發(fā)生改良、重組等事項的，應當以改良或重組后的資產狀況為基礎確定資產的預計未來現(xiàn)金流量。()3.“為使資產達到預定可使用狀態(tài)所必要的構建活動已經(jīng)開始”不包括僅僅持有資產、但沒有發(fā)生為改變資產狀態(tài)而進行建造活動的情況。()4.確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，如果轉回期間與當期相隔較長時，相差遞延所得稅資產應予以折現(xiàn)。()5.前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響以及固定資產盤盈、盤虧等。()6.企業(yè)接受外幣資本投資，應按合同約定匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記入“實收資本”賬戶，按收到款項當日即期匯率折算的金額記入“銀行存款”賬戶，差額記入“資本公積”。()7.境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構，采用不同于企業(yè)記賬本8.共同控制是指對一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權利，但并不決9.僅僅同受國家控制而不存在其他關聯(lián)方關系的企業(yè)，不構成關聯(lián)方關系。()固定資產和固定基金一定相等。()四、計算分析題1.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。(1)甲公司有關外幣賬戶2010年2月28日的余額如下：貨款尚未付款。當日市場匯率為1歐元=7.9元人民幣。另外，以銀行存款支日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬歐元，貨款尚未收到。當日市(不考慮相關稅費)購入美國杰拉爾德公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金專門借款，用于款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。該外幣借款金(1)編制甲公司3月份與外幣交易或事項相關的會計分錄。(2)填列甲公司2008年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將匯兌差額金額填入給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“-”表示，并編制匯兌差額相關的會計分錄。(3)計算交易性金融資產3月31日應確認公允價值變動損益編制相關會計分錄。(4)計算2008年3月份產生的匯兌差額及計入當期損益的匯兌差額。(金額單位用萬元表示)2.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，適用的所得稅稅率一直是25%。甲公司采用的資產負債表債務法核算所得稅。甲公司2008年利潤總額為6000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下到期還本付息國債。該國債票面金額為2000萬元，票面年利率為5%，年實際資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。(2)2007年12月15日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款、運輸態(tài)。甲公司預計該設備使用年限為10年。預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產的折舊年限為20年。假定甲公司該設備預計凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。罰不允許在稅前扣除。(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產核算。2008公允價值的變動金額不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。(5)2008年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔保，乙公司未訟尚未判決。甲公司預計很可能履行該擔保責任，估計支付的金額為2200萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務提供擔保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。則的規(guī)定進行了處理。③甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。要求(1)根據(jù)上述交易或事項，填列“甲公司2008年12月31日暫時性差異計算(2)計算甲公司2008年應納稅所得額和應繳所得稅(3)計算甲公司2008年應確認的遞延所得稅和所得稅費用(4)編制甲公司2008年所得稅相關的會計分錄。五、綜合題1.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司。甲公司2008年1關手續(xù)已于當日辦妥。①甲公司為定向增發(fā)普通股股票支付傭金和手續(xù)費未分配利潤為400萬元。除下列項目外，乙公司其他資產、負債的賬面價值與其公允價值相同(單位：萬元)：0，采用直線法計提折舊，折舊費計入當期管理費用。甲公司在取得投資時乙料如下利潤計算應享有的份額不考慮所得稅影響。計使用年限5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。(4)其他資料如下：①甲公司與乙公司在交易之前不存在任何關聯(lián)方關系，甲公司與乙公司采用的會計政策相同。②甲公司準備長期持有乙公司的股(1)編制甲公司2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。(2)編制甲公司2009年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。權投資的賬面余額并編制調整分錄。(4)編制2008年和2009年的合并抵銷分錄。(答案中的金額單位以萬元表2.甲股份有限公司(下稱甲公司)系境內上市公司，2008年至2010年，甲公司發(fā)生有關交易或事項如下成套設備。合同約定：①該成套設備的安裝任務包括場地勘察、設計、地基平整、相關設施建造、設備安裝和調試等。其中，地基平整和相關設施建造須由甲公司委托A公司所在地有特定資質的建筑承包商完成；②合同總金額為成本為4600萬元人民幣。A承包商)簽訂合同，由B公司負責地基平整及相關設施建造。合同約定；①B公司應按甲公司提供的勘察設計方案施工；②合同總金額為1000萬元，由甲元人民幣(其中材料成本占60%，人工成本占30%，用銀行存款支付10%)，2月31日，因工程材料價格上漲等因素，預計為完成該成套設備的安裝尚需B甲公司按累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定該安裝工程完工司按合同支付的款項。年發(fā)生的合同費用材料成本占60%，人工成本占30%，用銀行存款支付10%)。項。不考慮相關稅費及其他因素。要求(1)分別計算甲公司2008年應確認的合同收入、合同費用、合同毛利和合同(2)編制甲公司2008年度有關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄。(3)分別計算甲公司2009年應確認的合同收入、合同費用、合同毛利。(4)編制甲公司2009年度有關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄(5)分別計算甲公司2010年應確認的合同收入、合同費用、合同毛利。(6)編制甲公司2010年度有關經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄參考答案一、單項選擇題1.[答案]B[解析]對于重要的前期差錯，采用追溯重述法進行更正，對于不重要的前期差錯，視同本期差錯進行更正，這正體現(xiàn)了重要性的要求。2.[答案]C[解析]可比性要求強調企業(yè)所采用的會計政策應保持前后各期的一致，不得隨意改變。因此，由于本期經(jīng)營狀況不佳而將已達到預定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化，這是可比性要求所不允許的，故選項C是不符合可比性要求的。但可比性要求并不意味著所選擇的會計政策不能作任何變更。一般原選用的會計政策已不能可靠地反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，則企業(yè)還是定其折舊年限，屬于新交易下新的會計估計，不違背會計核算可比性要求。3.[答案]D率=52447×4%/2=1048.94(萬元)應收利息=債券面值×票面利率=50000×6%/2=1500(萬元)“持有至到期投資——利息調整”攤銷額=1500--451.06)×4%/2=1039.92(萬元)應收利息=50000×6%/2=1500(萬元)“持有至到期投資——利息調整”攤銷額=1500-1039.92=460.08(萬元)③2009460.08=1535.86(萬元)4.[答案]A5.[答案]A[解析]累計攤銷=(1170+11.25)÷5×2=472.5(萬元)；2007年12月31日賬面價值=(1170+11.25)-472.5=708.75(萬元)?？墒栈亟痤~=720萬元(大于其賬面價值)，該無形資產并未發(fā)生減值。2007年12月31日賬面價6.[答案]C[解析]確認為營業(yè)外支出的金額=468000-4000-382200=81800(元)。7.[答案]C[解析]投資企業(yè)按權益法核算2008年應確認的投資收益=[1000-(600÷10-400÷10)×(1-25%)]×30%=295.5(萬元)。8.[答案]D[解析]原材料的入賬價值=21+5+20×17%-24×17%=25.32(萬元)。9.[答案]B[解析]可供出售金融資產減值準備可以轉回。10.[答案]C[解析]該債券2008年度確認的利息費用=102.78×4%=4.11(萬元)，2009元)，2009年度確認的利息費用=101.89×4%=4.08(萬元)。11.[答案]A[解析]應確認的銷售收入=100000+0+20000+0=120000(元)。12.[答案]A[解析]選項A，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重要差錯，應調整發(fā)現(xiàn)當期會計報表的年初數(shù)和上年數(shù)；選項B，屬于2008年發(fā)生的業(yè)務，應直接調整發(fā)現(xiàn)當期相關項目；選項C，屬于本期發(fā)現(xiàn)前期非重要差錯，直接調整本期相關項目即可；選項D，屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不應調整會計報表年初數(shù)和上年數(shù)。13.[答案]D[解析]企業(yè)當期經(jīng)營活動產生的現(xiàn)金流量凈額=800-100+50-75-25+40+10=700(萬元)。14.[答案]D[解析]“財務應返還額度”項目的余額=3000-2600=400(萬元)。15.[答案]B[解析]應借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政補助收入”科目。二、多項選擇題1.[答案]ABCD[解析]資產是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。凡是預期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源，則不能在資產負債表中列示。2.[答案]BD[解析]經(jīng)營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出應計入長期待攤費用，故選A不正確；處于更新改造過程而停止使用的固定資產已轉入在建工程，不能3.[答案]AC[解析]BD兩項均屬于自用房地產，不屬于其投資性房地產。4.[答案]BCD[解析]企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將應付的職工薪酬確認為負債，除因解除與職工的勞動關系給予的補償外，應當根據(jù)職工提供服務的受益5.[答案]ACD[解析]如果法院還沒有判決，但估計很可能敗訴，且賠償?shù)慕痤~可以合理確定，則要確認預計負債，如果賠償?shù)慕痤~不能合理確定，則不應該確認為預計負債。如果法院已經(jīng)判決了，但企業(yè)不服，已上訴，二審尚未判決，如果沒有給出律師的意見，則應按照法院判決的應承擔損失金額確認預計負債。6.[答案]AD[解析]合同成本全部不能收回的，應確認費用，不確認收入。7.[答案]ABCD[解析]如果會計政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會計政策，還是因為經(jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會計政策，都可采用未來適用法進行會計處理。8.[答案]ACD[解析]按資產負債表日后事項準則規(guī)定，資產負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告的股利或利潤，不確認為資產負債日的負債，應當在附注中單獨披露，但盈余公積提取方案應作為日后調整事項處理。故選9.[答案]CD[解析]企業(yè)的外幣兌換業(yè)務所發(fā)生的匯兌差額應該計入當期的財務費用；外幣專門借款產生的匯兌差額，在符合資本化條件的情況下應該資本化，即計入在建工程；如果不符合資本化條件應該計入當期財務費用。10.[答案]AB[解析]分部費用通常包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用等，下列項目一般不包括在內(1)利息費用(2)采用權益法核算的長期股權投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應承擔的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失(3)與企業(yè)整體相關的管理費用和其他費用(4)營業(yè)外支出(5)所得稅費用。三、判斷題1.[答案]×[解析]對于無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時作為管理費2.[答案]×[解析]企業(yè)資產在使用過程中因改良、重組等原因發(fā)生變化的，預計資產未來現(xiàn)金流量時，應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。[解析]這句話的表述是正確的。4.[答案]×[解析]確認遞延所得稅資產時，無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現(xiàn)。5.[答案]×[解析]固定資產盤虧不屬于前期會計差錯。6.[答案]×[解析]應按收款當日即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣記入“實收資本”賬戶，不產生外幣資本折算差額。7.[答案]×8.[答案]×[解析]重大影響是指對一個企業(yè)的財務和經(jīng)營政策有參與決策的權利，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。[解析]這句話的表述是正確的。10.[答案]×[解析]一般情況下，兩者的金額是相等的。但存在融資租入固定資產的情況下，兩者不一定相等。四、計算分析題1.[答案][解析](1)編制甲公司3月份外幣交易或事項相關的會計分錄借：銀行存款—人民幣戶790財務費用—匯兌差額10貸：銀行存款—歐元戶800(100×8)借：原材料3660(3160+500)應交稅費—應交增值稅(進項稅額)537.2貸：應付賬款—歐元戶3160(400×7.9)銀行存款—人民幣戶1037.2借：應收賬款—歐元戶4740(600×7.9)貸：主營業(yè)務收入4740借：銀行存款—歐元戶2340(300×7.8)財務費用—匯兌差額60貸：應收賬款—歐元戶2400(300×8.0)借：交易性金融資產—成本78(10×1×7.8)貸：銀行存款—歐元戶78(10×1×7.8)計提外幣借款利息=1000×4%×3/12=10(萬歐元)借：在建工程77貸：長期借款(10×7.7)77 銀行存款賬戶匯兌差額=(800-100+300-10)×7.7-(6400-800+2340-78)=-239(萬元)應收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-300)×7.7-(3200+4740-2400)=-150 應付賬款賬戶匯兌差額=(200+400)×7.7-(1600+3160)=-140(萬元)長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×7.7-(8000+77)=-300(萬元)借：應付賬款--歐元戶140財務費用--匯兌差額249貸：銀行存款--歐元戶239應收賬款--歐元戶150借：長期借款--歐元戶300貸：在建工程300 (3)2008年3月31日交易性金融資產的公允價值=11×1×7.7=84.7(萬借：交易性金融資產--公允價值變動6.7(84.7-78)貸：公允價值變動損益6.7 39+150-140+10+60-300=19(萬元)計入當期損益的匯兌差額=239+150-140+10+60=319(萬元)2.[答案][解析](1)暫時性差異計算表 (2)應納稅所得額=6000-2050×4%+120+200-500+2200=7938(萬元) (3)遞延所得稅資產發(fā)生額=120×25%=30(萬元)遞延所得稅負債發(fā)生額=500×25%=125(萬元)本期共發(fā)生的所得稅費用=7938×25%-30+125=2079.5(萬元) (4)借：所得稅費用2079.5遞延所得稅資產30貸：應交稅費——應交所得稅1984.5遞延所得稅負債125五、綜合題1.[答案][解析](1)2008年與長期股權投資有關的業(yè)務貸：股本500資本公積——股本溢價3000借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100貸：銀行存款10借：應收股利160(200×80%)借：銀行存款160貸：應收股利1602008年末長期股權投資成本法下的余額=3500+10-160=3350(萬元)(2)2009年與長期股權投資有關的業(yè)務應收股利=220×80%=176(萬元)應收股利累計數(shù)=200×80%+220×80%=336(萬元)應得凈利累計數(shù)=820×80%=656(萬元)借：應收股利176貸：投資收益336借：銀行存款176貸：應收股利1762009年末長期股權投資成本法下的余額=3350+160=3510(萬元)(3)計算2008年末經(jīng)過權益法調整后的長期股權投資的賬面余額并編制調整錄{820-[600-(1000-500)]/5-(500-300)×50%}×80%貸：投資收益560貸：資本公積——其他資本公積802008年末經(jīng)過權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=3350+560+80=3990(萬元)計算2009年末經(jīng)過權益法調整后的長期股權投資的賬面余額并編制調整分貸：未分配利潤——年初504盈余公積——年初56資本公積——其他資本公積80貸：投資收益720720={1020-[600-(1000-500)]/5-(500-300)×50%}×80%借：投資收益336貸：資本公積——其他資本公積1602009年年末經(jīng)過權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=3510+640+720-336+160=4694(萬元)(4)編制2008年度的合并抵銷分錄借：股本3000資本公積600(500+100)盈余公積182(100+82)未分配利潤818(400-200+820-82-120)商譽310[3990-(3000+600+182+818)×80%]貸：長期股權投資3990少數(shù)股東權益920[(3000+600+182+818)×20%]借：投資收益560[(820-120)×80%]少數(shù)股東損益140[(820-120)×20%]未分配利潤——年初400貸：本年利潤分配——提取盈余公積82——應付股利200未分配利潤——年末818借：營業(yè)收入500(100×5)貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本80[40×(5-3)]貸：存貨80借：存貨——存貨跌價準備20貸：資產減值損失20借：營業(yè)收入100貸：營業(yè)成本60固定資產——原價40借：固定資產——累計折舊4(40/5×6/12)貸：管理費用4借：股本3000資本公積800(600+200)盈余公積284(182+102)未分配利潤1396(818-220+1020-102-120)商譽310[4694-(3000+800+284+1396)×80%]貸：長期股權投資4694少數(shù)股東權益1096[(3000+800+284+1396)×20%]借：投資收益720[(1020-120)×80%]少數(shù)股東損益180[(1020-120)×20%]未分配利潤——年初818貸：本年利潤分配——提取盈余公積102——應付股利220未分配利潤——年末1396借：未分配利潤——年初80貸：營業(yè)成本80借：存貨——存貨跌價準備20貸：未分配利潤——年初20借：營業(yè)成本20貸：存貨——存貨跌價準備20借：未分配