2022年浙江省紹興市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)

2022年浙江省紹興市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.以交易為目的的股票投資的期末計(jì)價(jià)由成本與市價(jià)孰低改為以公允價(jià)值計(jì)量

B.將經(jīng)營(yíng)租出的辦公樓由成本模式改為公允價(jià)值模式計(jì)量

C.企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例發(fā)生變更

D.所得稅的會(huì)計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法

2.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理中，說(shuō)法不正確的是()。

A.2010年，A公司因涉及侵犯甲公司的專(zhuān)利權(quán)被起訴，A公司判斷很有可能敗訴，賠償金額為100萬(wàn)元。到年末該訴訟尚未判決，A公司確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.A公司因?yàn)槠渥庸咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保而被起訴，要求賠償金額2000萬(wàn)元，A公司認(rèn)為可能敗訴，并償還1500萬(wàn)元，A公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬(wàn)元

C.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

D.針對(duì)保修服務(wù)已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如果已過(guò)保修期，需要將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)銷(xiāo)

3.B公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量。2×16年9月2日B公司與M公司簽訂銷(xiāo)售合同：由B公司于2×17年3月6日向M公司銷(xiāo)售筆記本電腦1000臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)1．2萬(wàn)元。2×16年12月31日B公司庫(kù)存筆記本電腦120(3臺(tái)，單位成本1萬(wàn)元，賬面成本為1200萬(wàn)元，此前該批筆記本電腦未計(jì)提過(guò)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2×16年12月31日B公司庫(kù)存筆記本電腦市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)0．95萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)為每臺(tái)0．05萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×16年12月31日B公司庫(kù)存筆記本電腦的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.1200B.1180C.1170D.1230

4.第

15

題

股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股200000股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司收取手續(xù)費(fèi)為發(fā)行收入的2%，則該公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為（）元。

A.35200B.40000C.39200D.0

5.2007年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)包括：減征所得稅300萬(wàn)元；政府增加投資1000萬(wàn)元；先征后返增值稅100萬(wàn)元；政府撥入的因輪換專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備物資而發(fā)生的輪換費(fèi)500萬(wàn)元。甲公司2007年度獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬(wàn)元。

A.500B.600C.900D.1900

6.甲公司對(duì)乙公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)采用發(fā)生時(shí)即期匯率折算的是（）。

A.資本公積B.固定資產(chǎn)C.未分配利潤(rùn)D.交易性金融資產(chǎn)

7.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

C.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

D.分期付款取得的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)由購(gòu)買(mǎi)價(jià)款改為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

8.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的理解中正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表

B.利潤(rùn)表是反映企業(yè)在某一特定日期的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表

C.現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表

D.所有的企業(yè)都需要編制現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表

9.甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為（）萬(wàn)元。

A.800B.200C.29200D.30000

10.

第

6

題

某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為400萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：8.0。中、外投資者分別于2008年1月1日和3月1日投入300萬(wàn)美元和100萬(wàn)美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：7.20、1：7.25、1：7.24和1：7.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表中"實(shí)收資本"項(xiàng)目的金額為人民幣（）萬(wàn)元。

11.蔡某(15歲)先后唆使張某(15歲)盜竊他人的財(cái)物折價(jià)1萬(wàn)余元；唆使李某(19歲)綁架他人勒索財(cái)物計(jì)2000余元；唆使王某(15歲)搶劫他人財(cái)物計(jì)1500元。蔡某的行為構(gòu)成（）。

A.盜竊罪B.搶劫罪C.綁架罪D.搶劫罪、綁架罪

12.企業(yè)處置一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，實(shí)際收到的金額為100萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)的賬面余額為80萬(wàn)元，其中成本為70萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為10萬(wàn)元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額為10萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加的利潤(rùn)總額為（）萬(wàn)元。

A.30B.20C.40D.10

13.

2027年1月1日甲公司以銀行存款9000萬(wàn)元投資于乙公司60%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為13500萬(wàn)元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。20×7年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7500萬(wàn)元。乙公司于20×8年3月1Et宣告分派20×7年度的現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元。20×8年12月6日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款5400萬(wàn)元，出售時(shí)的賬面余額仍為9000萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24000萬(wàn)元。

除所實(shí)現(xiàn)凈損益外，乙公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。

在出售20%的股權(quán)后，甲公司對(duì)乙公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會(huì)中派有代表，但不能對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答9～11題。

第

9

題

下列有關(guān)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資處理的表述中，不正確的是（）。

A.對(duì)乙公司的初始投資成本為9000萬(wàn)元

B.在收回投資后，應(yīng)當(dāng)對(duì)原持股比例60%部分對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整

C.在調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)，不應(yīng)考慮除凈損益外其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

D.在收回投資后，對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)由成本法核算改為按照權(quán)益法核算

14.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.100

B.100．2

C.150

D.150．2

15.2×16年9月20日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)撥款2000萬(wàn)元，用于資助甲公司2×16年9月開(kāi)始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。預(yù)計(jì)將發(fā)生研究支出5000萬(wàn)元。項(xiàng)目自2×16年9月開(kāi)始啟動(dòng)，至年末累計(jì)發(fā)生研究支出1000萬(wàn)元。2×16年12月31日遞延收益的余額為（）萬(wàn)元。

A.0B.400C.1600D.2000

16.第

10

題

企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊首先是以（）假設(shè)為前提的。

A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

17.

第

14

題

A設(shè)備更新改造后的人賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.410B.233C.224D.360

18.甲公司2012年12月初決定為9000名生產(chǎn)車(chē)間員工和1000名管理部門(mén)員工發(fā)放2013年的春節(jié)福利，發(fā)放糧油食品每人4件，發(fā)放本企業(yè)產(chǎn)品每人2件。本企業(yè)產(chǎn)品成本為200元/件。市場(chǎng)售價(jià)450元/件，外購(gòu)糧油食品價(jià)格為100元/件。該批福利品于2012年12月31日實(shí)際發(fā)放完畢。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響，則甲公司2012年下列處理表述不正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為1300萬(wàn)元

B.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.確認(rèn)生產(chǎn)成本的金額為1170萬(wàn)元

D.因上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為130萬(wàn)元

19.關(guān)于金融負(fù)債的初始計(jì)量，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

C.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以外的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

D.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入初始確認(rèn)金額

20.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各小題。

甲公司2013年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

(2)計(jì)提與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的支出在實(shí)際支出時(shí)可稅前扣除；

(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

(4)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是（）。

A.預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B.交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

D.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

21.股票市場(chǎng)的首要功能是（）。

A.籌集資金B(yǎng).分散風(fēng)險(xiǎn)C.優(yōu)化資源配置D.轉(zhuǎn)換機(jī)制

22.甲公司因購(gòu)貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款100萬(wàn)元，貨款償還期限為3個(gè)月。2013年4月1日，甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司一項(xiàng)專(zhuān)利抵償債務(wù)。該專(zhuān)利原值為100萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)20萬(wàn)元公允價(jià)值為70萬(wàn)元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收入的金額分別為（）萬(wàn)元。

A.30，30B.10．30C.10，20D.20，20

23.2012年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同總金額為780萬(wàn)元。工程自2012年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)2013年4月完工。至2012年12月31日止甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本為656萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，2012年年末預(yù)計(jì)合同總成本為820萬(wàn)元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占合同估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定完工進(jìn)度，2012年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為（）萬(wàn)元。

A.40B.100C.32D.8

24.李某將與其有私仇的王某打昏在地后逃跑，此時(shí)張某路過(guò)，見(jiàn)王某不省人事，遂將其所戴手表、錢(qián)物偷走。本案中（）。

A.李某、張某構(gòu)成共同犯罪

B.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成盜竊罪

C.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成搶劫罪

D.李某、張某共同構(gòu)成故意傷害罪、盜竊罪

25.在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否為非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價(jià)占()的比例低于25%確定。A.A.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)

C.換入資產(chǎn)公允價(jià)值加補(bǔ)價(jià)

D.換出資產(chǎn)公允價(jià)值減補(bǔ)價(jià)

26.對(duì)于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值可以在一定期限內(nèi)是不可觀察的。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

27.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列6～5題。

第

6

題

A公司投資時(shí)的合并成本為（）萬(wàn)元。

28.

第

19

題

東湖公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本均為所銷(xiāo)售產(chǎn)成品的成本，東湖公司存貨項(xiàng)目余額和生產(chǎn)成本發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬(wàn)元)

存貨項(xiàng)目余額2007年12月31El2006年12月31日原材料余額37502400在產(chǎn)品余額34002650產(chǎn)成品余額685062002007年度2006年度生產(chǎn)成本發(fā)生額8750059500

假定不考慮其他因素，東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為（）。

A.84750萬(wàn)元B.86100萬(wàn)元C.86850萬(wàn)元D.88900萬(wàn)元

29.2X15年12月31日，甲公司以20000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2X16年12月，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，不含增值稅的銷(xiāo)售價(jià)格為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元，貨款至年末尚未收到，甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元;乙公司購(gòu)入商品當(dāng)年未對(duì)外出售，年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，乙公司適用的所得稅稅率為15%。2X16年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為()萬(wàn)元。

A.48.5B.28.5C.21D.41

30.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（）。

A.取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開(kāi)發(fā)建造然后出售的

B.存量房地產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)

C.將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中

D.房地產(chǎn)的繼承

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)中，屬于反映會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）

A.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)

B.會(huì)計(jì)確認(rèn)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎

C.會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無(wú)偏的

D.會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)

32.

下列有關(guān)長(zhǎng)江公司各資產(chǎn)可收回金額的計(jì)算中，不正確的有()。

A.A機(jī)器設(shè)備的可收回金額為1900萬(wàn)元

B.專(zhuān)有技術(shù)的可收回金額為30萬(wàn)元

C.大型設(shè)備C的可收回金額為2600萬(wàn)元

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為2100萬(wàn)元

E.A機(jī)器設(shè)備的可收回金額為2290萬(wàn)元

33.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列24～23題。{Page}

第

24

題

下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

34.2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)交易處理正確的有（）

A.乙公司購(gòu)人無(wú)形資產(chǎn)時(shí)包含內(nèi)部交易利潤(rùn)為800萬(wàn)元

B.2013年12月31日甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值700萬(wàn)元

C.2013年12月31日甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表上該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)列示為52．5萬(wàn)元

D.抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤(rùn)700萬(wàn)元

E.抵消該項(xiàng)內(nèi)部交易的結(jié)果將減少合并利潤(rùn)800萬(wàn)元

35.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.已出租的土地使用權(quán)

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地

E.自用的建筑物

36.第

29

題

下列有關(guān)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的論斷中，不正確的有（）。

A.根據(jù)修訂后的固定資產(chǎn)準(zhǔn)則對(duì)閑置設(shè)備的折舊追提應(yīng)作會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整

B.在壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算的情況下，由原按應(yīng)收賬款期末余額的3‰至5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（即固定比例）改為根據(jù)實(shí)際情況由企業(yè)自行確定計(jì)提比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

C.企業(yè)首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》而對(duì)固定資產(chǎn)的折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值等折舊指標(biāo)做出調(diào)整時(shí)，應(yīng)作會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行追溯調(diào)整

D.無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢作為由分次攤銷(xiāo)法轉(zhuǎn)為一次攤銷(xiāo)法的一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)追溯調(diào)整

E.當(dāng)一項(xiàng)業(yè)務(wù)無(wú)法分清其究竟屬于會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，應(yīng)做會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理

37.下列各項(xiàng)中，應(yīng)根據(jù)賬面價(jià)值和可收回金額確定減值的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

B.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資

C.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.商譽(yù)

38.借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而支付現(xiàn)金

B.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出

D.計(jì)提在建工程人員工資

E.賒購(gòu)工程物資（不帶息）

39.下列有關(guān)稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.銷(xiāo)售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅，沖減收到當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷(xiāo)售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅沖減當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)

D.礦產(chǎn)品開(kāi)采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，應(yīng)將按銷(xiāo)售量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅金及附加

40.A公司為P公司2X12年1月1日購(gòu)入的全資子公司。2X13年1月1日，A公司與非關(guān)聯(lián)方B公司設(shè)立C公司，并分別持有C公司20％和80％的股權(quán)。2X15年1月1日，P公司向B公司收購(gòu)其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為P公司的全資子公司。2X16年1月1日，A公司向P公司購(gòu)買(mǎi)其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為A公司的全資子公司。A公司購(gòu)買(mǎi)C公司80％股權(quán)的交易和原取得C公司20％股權(quán)的交易不屬于“一攬子交易”。下列說(shuō)法中正確的有()。

A.A公司從P公司手中購(gòu)買(mǎi)C公司80％股權(quán)的交易屬于同一控制下企業(yè)合并

B.A公司2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表不應(yīng)重述

C.視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)

D.視同自2X13年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)

41.下列各項(xiàng)交易事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的有()。

A.將發(fā)行的附有強(qiáng)制付息義務(wù)的優(yōu)先股確認(rèn)為負(fù)債

B.將企業(yè)未持有權(quán)益但能夠控制的結(jié)構(gòu)化主體納入合并范圍

C.將附有追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票出售確認(rèn)為質(zhì)押貸款

D.承租人將融資租人固定資產(chǎn)確認(rèn)為本企業(yè)的固定資產(chǎn)

42.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物

B.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

D.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館飯店

43.下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的有（）

A.因權(quán)益性融資而發(fā)生的費(fèi)用B.應(yīng)付債券計(jì)提的利息C.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額D.應(yīng)付債券折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)額

44.依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》的規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有（）

A.可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失

B.資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無(wú)法可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額

C.資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回

D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

45.第

32

題

下列有關(guān)股份支付的處理中，說(shuō)法正確的有（）。

A.除立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，金額應(yīng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益

E.在職工行權(quán)購(gòu)買(mǎi)本企業(yè)股票時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)交付職工的庫(kù)存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計(jì)金額，同時(shí)按照差額調(diào)整資本公積（股本溢價(jià)）

三、判斷題(3題)46.8.除投資企業(yè)叉才被投資企業(yè)具有控制的情況外，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法還是采用成本法核算，關(guān)鍵在于通過(guò)股權(quán)投資是否對(duì)被投資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大影響確定某一比例作為劃分采用權(quán)益法和成本法的界限，只是為了明確其是否具有重大影響。（）

A.是B.否

47.借款費(fèi)用允許開(kāi)始資本化必須同時(shí)滿(mǎn)足三個(gè)條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開(kāi)始。下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計(jì)提建設(shè)工人的職工福利費(fèi)C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司。(1)甲公司于2011年3月1日與乙公司的控股股東A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，主要內(nèi)容如下：①以乙公司2011年3月1日經(jīng)評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為基礎(chǔ)，甲公司以定向增發(fā)的本公司普通股股票為對(duì)價(jià)取得A公司持有的乙公司80％的股權(quán)。②甲公司于2011年6月30日向A公司定向增發(fā)500萬(wàn)股普通股股票(每股面值I元)，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。2011年6月30日甲公司普通股收盤(pán)價(jià)為每股15．O2元。③甲公司為定向增發(fā)普通股股票，發(fā)生傭金和手續(xù)費(fèi)120萬(wàn)元；對(duì)乙公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用10萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。④甲公司于2011年6月30日向A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。改組后乙公司的董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出6名，其他股東派出1名，其余2名為獨(dú)立董事。乙公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策須由董事會(huì)半數(shù)以上成員表決通過(guò)。(2)2011年6月30日，以2011年3月1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值存在以下差異，即：①截至2011年末，乙公司上述應(yīng)收賬款按購(gòu)買(mǎi)日評(píng)估確認(rèn)的金額收回，評(píng)估確認(rèn)的壞賬已核銷(xiāo)。②上述存貨已于2011年末全部對(duì)外銷(xiāo)售。③上述固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至購(gòu)買(mǎi)日已使用I0年，尚可使用20年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。④上述無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)，至購(gòu)買(mǎi)日已使用5年，尚可使用10年，攤銷(xiāo)方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。假定乙公司的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)均為管理部門(mén)使用；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的折舊(或攤銷(xiāo))年限、折舊(或攤銷(xiāo))方法及預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。(3)2011年6月30日，乙公司所有者權(quán)益資料如下：(4)2011年11月30日，乙公司向甲公司銷(xiāo)售100臺(tái)A產(chǎn)品，每臺(tái)售價(jià)2萬(wàn)元(不含稅，下同)，增值稅稅率為17％，每臺(tái)成本為1萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。當(dāng)年甲公司從乙公司購(gòu)人的A產(chǎn)品對(duì)外售出70臺(tái)，其余部分形成期末存貨。(5)乙公司2011年1～6月和7～12月實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)均為700萬(wàn)元，當(dāng)年沒(méi)有分配現(xiàn)金股利，未實(shí)現(xiàn)其他權(quán)益變動(dòng)。(6)2012年2月1

日甲公司出售乙公司股份的20％，處置價(jià)款為3000萬(wàn)元，處置部分投資后對(duì)乙公司仍能形成控制。(7)其他有關(guān)資料如下：①甲公司與A公司在交易發(fā)生前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合并前甲公司與乙公司未發(fā)生任何交易。②A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。在合并財(cái)務(wù)報(bào)表層面出現(xiàn)的暫時(shí)性差異均符合遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)條件。③甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司的股權(quán)。④各個(gè)公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積；適用的所得稅稅率均為25％，預(yù)計(jì)在未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化；預(yù)計(jì)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：(1)判斷甲公司對(duì)乙公司的合并所屬類(lèi)型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)編制2011年6月30日甲公司個(gè)別報(bào)表中與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2011年6月30日甲公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅及合并商譽(yù)。(4)編制2011年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)調(diào)整抵消會(huì)計(jì)分錄。(5)計(jì)算2012年甲公司處置部分投資對(duì)合并報(bào)表影響資本公積項(xiàng)目的金額。

50.

51.根據(jù)資料(3)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司20x9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(2010年)

52.根據(jù)資料(2)，計(jì)算下列項(xiàng)目：

①甲公司個(gè)別報(bào)表中因處置對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益；

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)丙公司的剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資列報(bào)的金額；

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

53.甲公司為上市公司，2009～2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2009年1月1日，甲公司以30500萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司60％的股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為50000萬(wàn)元(含原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬(wàn)元)，除原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。上述無(wú)形資產(chǎn)按10年采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司取得乙公司60％股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。

(2)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2009年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6％，截止2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7％，截止2011年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8％；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)5％，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7％，未來(lái)1年將有2名管理人員離職。2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)7％，該年末甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止2011年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10％，未來(lái)1年將有4名管理人員離職。2011年1O月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予乙公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員600萬(wàn)元。2011年年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，乙公司有1名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為9元，2009年12月31日為10元．2010年12月31日為12元，2011年10月20日為11元。假定不考慮稅費(fèi)和其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

(2)根據(jù)資料(2)，確定甲公司的合并成本。

(3)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理方法，并說(shuō)明理由。同時(shí)計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2009及2010年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(4)根據(jù)資料(1)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司2011年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(5)根據(jù)資料(2)，判斷乙公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理方法，并說(shuō)明理由。同時(shí)計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)乙公司2009及2010年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(6)根據(jù)資料(2)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)乙公司2011年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算借款利息并結(jié)算匯兌損益。20×7年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務(wù)：

(1)1月2日，自銀行借入長(zhǎng)期外幣借款400萬(wàn)美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。有關(guān)工程的建設(shè)將自20×7年2月10日開(kāi)工。

(2)1月15日，自國(guó)外購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為30萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元人民幣，款項(xiàng)尚未支付，甲公司將上述款項(xiàng)作為長(zhǎng)期應(yīng)付款核算，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅。

(3)1月18日，自國(guó)外購(gòu)入原材料一批，價(jià)款計(jì)80萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進(jìn)口關(guān)稅64萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口增值稅112萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貨款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷(xiāo)售商品一批，合同銷(xiāo)售價(jià)格為120萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。

(5)1月25日，收到20×6年12月出口貨物應(yīng)收貨款15萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司20×7年1月1日有關(guān)外幣賬戶(hù)余額如下(單位：萬(wàn)元)：

項(xiàng)目美元余額折合人民幣金額

應(yīng)收賬款52430.04

應(yīng)付賬款25206.75

長(zhǎng)期借款00

長(zhǎng)期應(yīng)付款00

(7)20×7年1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司20×7年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款及長(zhǎng)期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

55.甲上市公司有關(guān)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券資料如下：

(1)2003年1月1日發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值總額為30000萬(wàn)元，按照30300萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行債券，籌集的資金用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行過(guò)程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入為225萬(wàn)元，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為75萬(wàn)元，發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收均已收存銀行。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年，票面年利率為1%。甲公司在募集說(shuō)明書(shū)中規(guī)定：①債券持有人2004年1月1日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股；每100元債券轉(zhuǎn)10股，每股1元；②債券持有人可以在2004年1月1日起達(dá)不到轉(zhuǎn)換條件時(shí)要求甲公司贖回債券本金并按票面年利率1%支付利息以及按年利率2%支付債券補(bǔ)償利息；③從2004年起每年1月5日支付上一年度的所持債券利息。

(2)2004年1月1日，甲公司根據(jù)某債券持有人的申請(qǐng)，贖回其所持面值總額為7500萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券并支付利息及補(bǔ)償利息；

(3)2004年1月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券另一持有人將其所持面值總額為15000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，并辦妥相關(guān)手續(xù)；

(4)2006年1月1日債券到期，甲公司向該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人支付債券本金和最后一年利息。

(5)甲公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷(xiāo)，每半年計(jì)提一次利息并攤銷(xiāo)溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。

要求：

(1)編制甲公司2003年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2003年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2004年1月1日與贖回可轉(zhuǎn)換公司債券和轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2005年12月31日計(jì)息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2006年1月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券到期還本付息有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲上市公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)于2000年1月1日按面值發(fā)行總額為40000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值1元；沒(méi)有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過(guò)程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入390萬(wàn)元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入360萬(wàn)元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人A公司將其所持面值總額為10000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司的股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換800萬(wàn)股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

2002年7月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的其他持有人將其各自持有的甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換為2399.92萬(wàn)股；對(duì)于債券面值不足轉(zhuǎn)換1股的可轉(zhuǎn)換公司債券面值總額1萬(wàn)元，甲公司已按規(guī)定的條件以現(xiàn)金償付，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場(chǎng)情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開(kāi)工。

甲公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)采用直線法攤銷(xiāo)，每半年計(jì)提一次利息并攤銷(xiāo)溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。甲公司計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。

要求：

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2002年7月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為不含增值稅的公允價(jià)格。甲公司每年3月20日對(duì)外提供上一年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。該項(xiàng)擔(dān)保連帶

58.

判斷A公司重組后的資產(chǎn)是否構(gòu)成業(yè)務(wù)，并說(shuō)明理由。

參考答案

1.C選項(xiàng)C，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

2.B對(duì)于或有負(fù)債，只有在很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)才可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)B。僅僅是可能敗訴，不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

3.B由于B公司持有的筆記本電腦數(shù)量1200臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售合同的數(shù)量1000臺(tái)。因此，1000臺(tái)有合同的筆記本電腦和超過(guò)合同數(shù)量的200臺(tái)筆記本電腦應(yīng)分別計(jì)算可變現(xiàn)凈值。銷(xiāo)售合同約定數(shù)量100(3臺(tái)，其可變現(xiàn)凈值=1000×1．2-1000×0．05=1150(萬(wàn)元)，成本=1000×1=1000(萬(wàn)元)，成本小于可變現(xiàn)凈值，所以有合同的1000臺(tái)筆記本電腦按照成本計(jì)量，賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元；超過(guò)合同數(shù)量部分的可變現(xiàn)凈值=200×0．95-200×0．05=180(萬(wàn)元)，其成本=200×1=200(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值小于成本，所以200臺(tái)無(wú)合同部分的筆記本電腦按照可變現(xiàn)凈值計(jì)量，賬面價(jià)值為180萬(wàn)元。2×16年12月31日B公司庫(kù)存筆記本電腦賬面價(jià)值=1000+180=1180(萬(wàn)元)。

4.A證券公司收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)從股票發(fā)行溢價(jià)收入中首先扣除，余額計(jì)入資本公積。

溢價(jià)收入=200000×（1.2—1）=40000（元）

手續(xù)費(fèi)=200000×1.2×2%=4800（元）

計(jì)入資本公積的數(shù)額=40000—4800=35200（元）

借：銀行存款235200

貸：股本200000

資本公積――股本溢價(jià)35200

股票的發(fā)行費(fèi)用處理如下：

發(fā)行股票的費(fèi)用減去凍結(jié)期間的利息收入后的余額，如果股票是溢價(jià)發(fā)行的，從股票的溢價(jià)中扣除；如果沒(méi)有溢價(jià)或溢價(jià)不足，則應(yīng)該直接計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

債券的發(fā)行費(fèi)用處理如下：

如果是專(zhuān)門(mén)借款，金額較大的發(fā)行費(fèi)用減去凍結(jié)期間的利息收入后的差額，按照借款費(fèi)用的處理原則進(jìn)行處理；屬于其他用途的，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。如果發(fā)行費(fèi)用小于凍結(jié)期間的利息收入，差額計(jì)入債券溢價(jià)，并在存續(xù)期間內(nèi)攤銷(xiāo)。

5.B按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，所得稅減免、政府投資投入的資產(chǎn)，均不包括在政府補(bǔ)助的范圍內(nèi)。本題甲公司獲得的政府補(bǔ)助為：100＋500＝600（萬(wàn)元）。

6.A資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

7.A選項(xiàng)A符合題意，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法的變更是估計(jì)其金額或數(shù)值所采用的的改變，是對(duì)其定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B不符合題意，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更是會(huì)計(jì)處理的計(jì)量基礎(chǔ)發(fā)生了變化，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C不符合題意，發(fā)出存貨計(jì)量方法的變更是會(huì)計(jì)處理方法的變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D不符合題意，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的改變是會(huì)計(jì)確認(rèn)的原則發(fā)生變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選A。

會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)政策變更是企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。

會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷；會(huì)計(jì)估計(jì)變更是由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

8.C資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表；選項(xiàng)A錯(cuò)誤。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表；選項(xiàng)B錯(cuò)誤。現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的會(huì)計(jì)報(bào)表，選項(xiàng)C正確?？紤]到小企業(yè)規(guī)模較小，外部信息需求相對(duì)較低。因此，小企業(yè)編制的報(bào)表可以不包括現(xiàn)金流量表，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

9.C應(yīng)記人“股本”科目的金額=1×10000=10000(萬(wàn)元)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額=39200－10000=29200(萬(wàn)元)。

10.B該企業(yè)2008年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=300×7.2+100×7.25=2885(萬(wàn)元)。

11.B在我國(guó)刑法中，已滿(mǎn)14周歲不滿(mǎn)16周歲的未成年人是相對(duì)刑事責(zé)任能力人，其所負(fù)刑事責(zé)任的范圍刑法有明確的規(guī)定。我國(guó)《刑法》第十七條第二款規(guī)定，已滿(mǎn)14周歲不滿(mǎn)16周歲的人，犯故意殺人、故意傷害致人重傷或者死亡、強(qiáng)奸、搶劫、販賣(mài)毒品、放火、爆炸、投毒罪的，應(yīng)當(dāng)負(fù)刑事責(zé)任。這也表明，已滿(mǎn)14周歲不滿(mǎn)16周歲的未成年人可以成為某些具體罪行主體要件的范圍是特定的，僅限于這幾種嚴(yán)重的故意犯罪，根據(jù)罪刑法定原則，而不能成為其他犯罪的主體。本題中，行為主體蔡某是15歲，屬于已滿(mǎn)14周歲不滿(mǎn)16周歲的未成年人范疇。根據(jù)共同犯罪理論，教唆者所實(shí)施的教唆行為本身并不能獨(dú)立定罪，而應(yīng)依據(jù)其所教唆的具體犯罪行為內(nèi)容來(lái)定罪處罰，而在其所實(shí)施的三種犯罪行為中，只有教唆他人搶劫財(cái)物的行為符合其應(yīng)負(fù)刑事責(zé)任的范圍，即構(gòu)成搶劫罪，而對(duì)于另外兩種犯罪行為(教唆他人盜竊與教唆他人綁架)不在此范圍之列，故其不構(gòu)成這兩罪。故選B。

12.A【解析】處置時(shí)編制會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款100貸：其他業(yè)務(wù)收入100借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：投資性房地產(chǎn)——成本70——公允價(jià)值變動(dòng)10借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10貸：其他業(yè)務(wù)成本10借：資本公積——其他資本公積10貸：其他業(yè)務(wù)成本10所以，處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)增加的利潤(rùn)總額=100-80-10+10+10=30(萬(wàn)元)。

13.B在收回投資后，對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算，并對(duì)剩余持股比例40%部分對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行追溯調(diào)整。

14.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬(wàn)元)。

15.C2×16年遞延收益攤銷(xiāo)=2000÷5000×1000=400(萬(wàn)元)，遞延收益余額=2000-400=1600(萬(wàn)元)。

16.B如果企業(yè)不會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采用歷史成本計(jì)價(jià)以及計(jì)提折舊。

17.D改造完成時(shí)的實(shí)際成本=374一（374-14）/10×4/12+30+10+8=410（萬(wàn)元），大于預(yù)計(jì)可收回金額360萬(wàn)元，所以改造后設(shè)備的入賬價(jià)值為360萬(wàn)元。

18.D企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)以產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)量應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬，同時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，則因自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝2X(1000+9000)×450＝900(萬(wàn)元)，結(jié)轉(zhuǎn)成本＝2×(1000+9000)×200＝400(萬(wàn)元)；外購(gòu)產(chǎn)品計(jì)入職工福利的金額＝4×(1000+9000)×100＝400(萬(wàn)元)；因此應(yīng)付職工薪酬總額＝900+400＝1300(萬(wàn)元)，其中計(jì)人生產(chǎn)成本金額＝1170(萬(wàn)元)，計(jì)入管理費(fèi)用的金額＝130(萬(wàn)元)。所以累積影響當(dāng)期損益＝900－400－130＝370(萬(wàn)元)。

19.D解析：企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類(lèi)別的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。

20.B事項(xiàng)(1)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)；事項(xiàng)(2)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)；事項(xiàng)(3)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)科目資本公積)；事項(xiàng)(4)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異120萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬(wàn)元(對(duì)應(yīng)科目所得稅費(fèi)用)。

21.A上市公司通過(guò)股票市場(chǎng)發(fā)行股票來(lái)為公司籌集資本?；I集資金是股市的首要功能。故選A。

22.B應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出的金額=(100-20)-70=10(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=100-70=30(萬(wàn)元)。

23.D2012年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬(wàn)元)。

24.B本題既考查對(duì)共同犯罪的理解，又考查盜竊罪與搶劫罪的區(qū)別。首先二者不構(gòu)成共同犯罪，因?yàn)槎穗m然都實(shí)施了犯罪行為，但他們沒(méi)有共同的犯罪故意，也沒(méi)有共同的犯罪行為，而是分別進(jìn)行的，不符合共同犯罪的構(gòu)成要件。盜竊罪與搶劫罪區(qū)別的關(guān)鍵是犯罪手段不同，前者是秘密竊取，后者是采用暴力、脅迫或者其他方法強(qiáng)行劫取他人財(cái)物。張某的行為顯然是秘密竊取，符合盜竊罪的特征。

25.B解析：支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照支付的補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值或換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和的比例確定。

26.N選項(xiàng)C，對(duì)于具有特定期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，第二層次輸入值必須在其幾乎整個(gè)期間內(nèi)是可觀察的。

27.C合并成本為換出資產(chǎn)的公允價(jià)值和直接相關(guān)費(fèi)用之和=900+10=910(萬(wàn)元)。

28.B根據(jù)“生產(chǎn)成本——產(chǎn)成品——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的核算過(guò)程，請(qǐng)看下列“丁字賬戶(hù)”示煮圖及其中的數(shù)字．{Page}其中：X=(2650+87500)一3400=86750(萬(wàn)元)，Y=(6200+86750)一6850=86100(萬(wàn)元)，可見(jiàn)，東湖公司2007年度主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)為86100萬(wàn)元，故選項(xiàng)8正確。

29.D甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬(wàn)元(30X25%)，在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回;乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度的成本為800萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為990萬(wàn)元(1000-10)，所以賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000-800)X25%=50(萬(wàn)元)，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=10Xt5%=1.5(萬(wàn)元)，合并報(bào)表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=50-7.5-1.5=41(萬(wàn)元)?！咎崾尽慨?dāng)母子公司稅率不一致時(shí)，應(yīng)按抵銷(xiāo)內(nèi)部利潤(rùn)的主體(銷(xiāo)售方)適用的稅率計(jì)算確定應(yīng)抵銷(xiāo)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

30.D解析：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中暫免征收土地增值稅，但屬征稅范圍。

31.BCD選項(xiàng)A不符合題意，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，屬于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，不屬于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求；

選項(xiàng)B符合題意，會(huì)計(jì)確認(rèn)應(yīng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求；

選項(xiàng)C符合題意，會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的、無(wú)偏的，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的可靠性要求；

選項(xiàng)D符合題意，會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)注重交易或事項(xiàng)的實(shí)質(zhì)，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息的實(shí)質(zhì)重于形式要求。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

32.AE解析：A機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額=2000-100=1900(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=∑[第t年預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量/(1+折現(xiàn)率)t)=600/(1+5%)+540/(1+5%)2+480/(1+5%)3+370/(1+5%)4+300/(1+5%)5=2015.32(萬(wàn)元)，所以，機(jī)器的可收回金額為2015.32萬(wàn)元。

33.ABDE材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

34.ABCDA選項(xiàng)=860—100+40=800萬(wàn)元；B選項(xiàng)=800—800／6×9／12=700(萬(wàn)元)；C選項(xiàng)=60—60／6×9／12=52．5(萬(wàn)元)；D選項(xiàng)700萬(wàn)元是未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，表現(xiàn)為資產(chǎn)價(jià)值，與B選項(xiàng)相同。

參考抵消分錄：

借：營(yíng)業(yè)外收入800[860—(100—40)]

貸：無(wú)形資產(chǎn)——原價(jià)800

借：無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)100

貸：管理費(fèi)用100(800／6×9／12)

35.ABC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)和持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

36.BD將備抵法下壞賬準(zhǔn)備的提取比例由3‰至5‰的范圍標(biāo)準(zhǔn)改為企業(yè)自定應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策變更處理；無(wú)形資產(chǎn)的報(bào)廢既可定為由分次攤銷(xiāo)法轉(zhuǎn)為一次攤銷(xiāo)法的政策變更，也可視為分?jǐn)偲谙薜墓烙?jì)變更，在這種情況下，應(yīng)做會(huì)計(jì)估計(jì)處理。

37.CD選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)不需要計(jì)提減值；選項(xiàng)B，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。

38.ABC計(jì)提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出：賒購(gòu)工程物資(不帶息)由于沒(méi)有承擔(dān)利息費(fèi)用不屬于資產(chǎn)支出。

39.AD選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅，作為政府補(bǔ)助計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷(xiāo)售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。

40.ABC因A公司為P公司的全資子公司，所以A公司從P公司處購(gòu)買(mǎi)C公司80％股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，選項(xiàng)A正確；A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)自取得原股權(quán)之日(即2X13年1月1日)和雙方同處于同一方最終控制之日(2X15年1月1日)孰晚日(即2X15年1月1日)起開(kāi)始將C公司納入合并范圍，即：視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)。2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表不應(yīng)重述。選項(xiàng)B和C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

41.ABCD

42.AC企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍，雖然也收取租金，但其屬于間接為企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，因此具有自用房地產(chǎn)的性質(zhì)，選項(xiàng)B不屬于投資性房地產(chǎn)；按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，選項(xiàng)D不屬于投資性房地產(chǎn)。

43.BCD選項(xiàng)A不屬于，對(duì)于企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不應(yīng)包括在借款費(fèi)用中，承租人根據(jù)租賃會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所確認(rèn)的融資租賃而發(fā)生的融資費(fèi)用屬于借款費(fèi)用；

選項(xiàng)B、C、D均屬于，借款費(fèi)用的范圍包括（1）因借款而發(fā)生的利息（選項(xiàng)B）；（2）因借款而發(fā)生的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)（選項(xiàng)D）；（3）因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額（選項(xiàng)C）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

44.ABC選項(xiàng)A說(shuō)法正確，可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額如果無(wú)法可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確、選項(xiàng)D說(shuō)法錯(cuò)誤，考慮到固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù)等資產(chǎn)發(fā)生減值后，一方面價(jià)值回升的可能性比較小，通常屬于永久性減值；另一方面從會(huì)計(jì)信息穩(wěn)健性要求考慮，為了避免確認(rèn)資產(chǎn)重估增值和操縱利潤(rùn)，資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

45.ABCDE

46.Y

47.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項(xiàng)A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)B不符合，計(jì)提工人的福利費(fèi)不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項(xiàng)C符合，企業(yè)為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時(shí)，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項(xiàng)D符合，用銀行存款購(gòu)買(mǎi)工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.Y49.(1)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司與A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)甲公司對(duì)乙公司投資成本=15．02×500=7510(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7510管理費(fèi)用10貸：股本500資本公積——股本溢價(jià)(14．02×500—120)6890銀行存款130(3)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=(400—200)×25％=50(萬(wàn)元)甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=[(1700--1500)+(6000--5000)+(9000--8000)]×25％=550(萬(wàn)元)合并商譽(yù)=7510一(8400+50一550)×

80％=1190(萬(wàn)元)(4)①未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵消借：營(yíng)業(yè)收入200貸：營(yíng)業(yè)成本200借：營(yíng)業(yè)成本30貸：存貨30借：遞延所得稅資產(chǎn)(30×25％)7．5貸：所得稅費(fèi)用7．5②調(diào)整子公司借：存貨200固定資產(chǎn)1000無(wú)形資產(chǎn)1000貸：應(yīng)收賬款200資本公積2000借：營(yíng)業(yè)成本200應(yīng)收賬款200管理費(fèi)用75貸：存貨200資產(chǎn)減值損失200固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊(1000／20×6／12)25無(wú)形資產(chǎn)——累計(jì)攤銷(xiāo)(1000／10×6／12)50

借：遞延所得稅負(fù)債(275×25％)68．75貸：遞延所得稅資產(chǎn)(200×25％)50所得稅費(fèi)用18．75③調(diào)整凈利潤(rùn)及確認(rèn)投資收益調(diào)整后的凈利潤(rùn)=700一30+7．5—200一75+200+18．75=621．25(萬(wàn)元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(621．25×80％)497貸：投資收益497調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資=7510十497=8007(萬(wàn)元)④抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資借：股本2000資本公積3000盈余公積(510+700×10％)580未分配利潤(rùn)——年末(2890+621．25—70)3441．25遞延所得稅資產(chǎn)50商譽(yù)1190貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資8007遞延所得稅負(fù)債550少數(shù)股東權(quán)益[(2000+3000十580+3441．25+50--550)×20％]1704．25⑤抵消投資收益借：投資收益(621．25×80％)497少數(shù)股東損益124．25未分配利潤(rùn)——年初2890貸：提取盈余公積70未分配利潤(rùn)——年末3441．25(5)2012年甲公司處置部分投資影響資本公積的金額=3000一(7900+621．25)×20％=1295．75(萬(wàn)元)

50.

51.20×9年：

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=[(50-3-1)x1×11×3/3-240-104]+(600-506)=256(萬(wàn)元)。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

①甲公司在其20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為加速可行權(quán)處理，原應(yīng)在剩余期間內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在20×9年度全部確認(rèn)。

②補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金與因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

52.①甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置對(duì)丙公司20%的股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=2400－6000×1/3=400(萬(wàn)元)。

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表中剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照其在處置日(即喪失控制權(quán)日)的公允價(jià)值計(jì)量，即4800萬(wàn)元。

③合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置該項(xiàng)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(2400+4800)一[12000X60%+(6000—9500×60%)]+200×60%=－180(萬(wàn)元)。

53.(1)甲公司購(gòu)入乙公司60％股權(quán)，構(gòu)成非同一控制下的企業(yè)合并。因?yàn)榧坠臼菑姆顷P(guān)聯(lián)方購(gòu)入的乙公司的股權(quán)。

(2)甲公司的合并成本為30500萬(wàn)元。

(3)甲公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)按照現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因?yàn)榧坠咀鳛榻Y(jié)算企業(yè)是以其自身股票市場(chǎng)價(jià)格為其子公司的管理人員進(jìn)行結(jié)算的。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2009年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50—2)×10×1／2×1=240(萬(wàn)元)。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

甲公司在其2009年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬240萬(wàn)元。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2010年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50—3—4)×12×2／3×1—240=104(萬(wàn)元)。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

甲公司在其2010年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬104萬(wàn)元。

(4)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃取消對(duì)甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=600—240—104=256(萬(wàn)元)。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資256

貸：應(yīng)付職工薪酬256

借：應(yīng)付職工薪酬600

貸：銀行存款600

(5)乙公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因?yàn)橐夜?子公司)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)。

乙公司2009年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表由于該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施需要分別調(diào)增管理費(fèi)用和資本公積項(xiàng)目240萬(wàn)元。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用240

貸：資本公積——其他資本公積240

乙公司2010年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表由于該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施需要分別調(diào)增管理費(fèi)用和資本公積項(xiàng)目104萬(wàn)元。相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用104

貸：資本公積——其他資本公積104

(6)2011年10月20日因?yàn)楣蓹?quán)激勵(lì)計(jì)劃取消對(duì)乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響：應(yīng)調(diào)增管理費(fèi)用256萬(wàn)元，調(diào)增資本公積256萬(wàn)元。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用256

貸：資本公