中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策

淮陰工學(xué)院畢業(yè)論文第1頁共15頁1引言我國中小企業(yè)經(jīng)過多年的發(fā)展，已取得了輝煌的成績，中小企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要力量。據(jù)2012年我國工商總局數(shù)據(jù)顯示，目前我國中小企業(yè)的數(shù)量近5000萬戶，占我國企業(yè)總數(shù)的99.8%以上。雖說中小企業(yè)個體競爭力不強，但是他們對GDP的貢獻率達全國六成，稅收占到全國的48%。中小企業(yè)在安置就業(yè)方面也起到了很大作用。隨著經(jīng)濟發(fā)展，國有大型企業(yè)對勞動力的吸納能力有限，隨著企業(yè)改革，反而會精簡就業(yè)崗位，這樣中小企業(yè)就成了吸納勞動力的主要力量。2012年中國站長大會重慶站會議中表示，我國中小企業(yè)提供了90%城鎮(zhèn)就業(yè)位置，可見，中小企業(yè)對我國經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起到了舉足輕重的作用。但是，中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，原因是多方面的，財務(wù)管理方面的原因便是其中一個。因此，我們?nèi)粢罅Πl(fā)展中小型企業(yè)，發(fā)現(xiàn)相關(guān)問題，分析原因并建立健全的財務(wù)管理機制是必不可少的。2中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀2．1我國中小企業(yè)的界定中小企業(yè)在不同的國家有不同的界定，即使在同一國家里，不同歷史時期，不同產(chǎn)業(yè)部門也有不同的標準。對于中小企業(yè)的界定，國際上有定量界定和定性界定兩種方法，定量界定設(shè)定的標準一般有三個因素:一是實收資本；二是企業(yè)職工人數(shù)；三是一定時期（通常為一年）的經(jīng)營額。定性界定的標準一般有獨立所有，自主經(jīng)營和在同行業(yè)中不處于壟斷地位幾個標準。我國把中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標準根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，并結(jié)合行業(yè)特點制定。如工業(yè)領(lǐng)域，中小型企業(yè)須符合職工人數(shù)2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產(chǎn)總額為40000萬元以下。其中，中型企業(yè)須同時滿足職工人數(shù)300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產(chǎn)總額4000萬元及以上；其余為小型企業(yè)。我國的中小企業(yè)大致包括：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、民營科技企業(yè)、國有中小企業(yè)、集體企業(yè)、個體私營企業(yè)等，它們相互之間又有一些交叉與重疊。這是我國經(jīng)濟成分多元化的特色，也是我國經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌過程中存在的問題[1]。2．2我國中小企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀我們知道，企業(yè)管理包括生產(chǎn)管理、營銷管理和財務(wù)管理等多個方面，財務(wù)管理是整個管理體系的核心，企業(yè)的財務(wù)管理目標即是企業(yè)追求的目標。可見，只有以財務(wù)管理為中心，協(xié)調(diào)運作管理體系的各個方面，才能有效地強化企業(yè)管理，促進企業(yè)發(fā)展。改革開放以來，我國企業(yè)的發(fā)展推動了國民經(jīng)濟的巨大進步，社會經(jīng)濟取得了前所未有的成就，這其中中小企業(yè)也作出了重要貢獻。由于中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小和經(jīng)營模式靈活，使得其生產(chǎn)成本低但效率高，使得在我國整個國民經(jīng)濟體系中，中小企業(yè)是最具活力的部分之一[2]。然而，目前中小企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀卻令人憂心忡忡，這主要表現(xiàn)在兩個方面：一方面從外部環(huán)境來看，由于受到宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化和政策體制的影響，中小企業(yè)要加強財務(wù)管理困難重重。例如，政策體制的種種“歧視”，使得中小企業(yè)根本無法和大型企業(yè)進行公平競爭。大型企業(yè)往往占有大量的社會資源和經(jīng)濟資源，處于壟斷地位，像金融機構(gòu)的貸款發(fā)放往往是青睞于大型企業(yè)，而最需要貸款資金的中小企業(yè)只有望洋興嘆。另外，地方政府相關(guān)部門的干預(yù)行為，使得中小企業(yè)的財務(wù)管理目標往往短期化，長期發(fā)展受到很大制約。另一方面從內(nèi)部環(huán)境來看，由于受到自身規(guī)模較小和傳統(tǒng)管理觀念的影響，中小企業(yè)對加強財務(wù)管理的重視不夠。例如，由于中小企業(yè)很多仍然采用傳統(tǒng)的管理模式，財務(wù)制度不完善，造成會計機構(gòu)和崗位設(shè)置比較混亂以及會計人員無證上崗現(xiàn)象嚴重，最終導(dǎo)致企業(yè)賬目相當(dāng)混亂，財產(chǎn)不實和數(shù)據(jù)失真使得財務(wù)管理工作很難開展。另外，由于中小企業(yè)規(guī)模較小，其管理者往往認為自身不需要專業(yè)的財務(wù)管理人員，使得企業(yè)的財務(wù)管理工作無法正常開展，各種財務(wù)賬目混亂不堪[3]。3中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題中小企業(yè)雖然數(shù)量眾多，但隨著市場取向的經(jīng)濟改革的深化，在同大企業(yè)的激烈競爭中，中小企業(yè)卻暴露出明顯的弱勢地位，突出表現(xiàn)為以下幾點：3.1融資難，資金短缺我國中小企業(yè)的發(fā)展需要資金強有力的支持。發(fā)達國家經(jīng)過多年的實踐，有關(guān)中小企業(yè)融資的法律法規(guī)健全，各種融資渠道發(fā)育與互補比較好。我國由于各種復(fù)雜的原因，中小企業(yè)融資難的情況仍很嚴重。具體表現(xiàn)為對現(xiàn)金管理不嚴，造成資金閑置或不足，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金回收困難；存貨控制薄弱，造成資金呆滯；重錢不重物，資產(chǎn)流失嚴重[4]。資金是企業(yè)生存發(fā)展不可或缺的資源，但融資難卻是中小企業(yè)發(fā)展中的先天問題。在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，但由于中小企業(yè)在自有資產(chǎn)、信譽名聲等方面的劣勢，使銀行從自身利益出發(fā)，通常不愿開展中小企業(yè)信貸業(yè)務(wù)。首先，我國市場經(jīng)濟的體制建立和發(fā)展、金融市場開放及金融工具更新與中小企業(yè)的發(fā)展來比，仍然顯得緩慢。其次，我國社會信用體系尚未建立起來，社會誠信缺失嚴重，金融市場的利率還未完全放開，直接融資門檻較高，債券市場不是很發(fā)達，經(jīng)濟發(fā)展過程中的結(jié)構(gòu)性矛盾等問題，都是中小企業(yè)融資難的宏觀層面上的原因。再次，我國中小企業(yè)融資渠道雖然趨向多向化，但是各種渠道的暢通使用還有一個過程。目前銀行貸款作為企業(yè)的主要融資渠道，難度依然很大。中小企業(yè)融資的顯著特點是“信息不對稱”，由此帶來信貸市場的“逆向選擇”和“道德風(fēng)險”，商業(yè)銀行為降低“道德風(fēng)險”，必須加大審查監(jiān)督的力度，而中小企業(yè)貸款數(shù)量少，頻次多的特點使商業(yè)銀行的審查監(jiān)督成本和潛在收益不對稱，必然降低了他們在中小企業(yè)貸款方面的積極性[5]。最后，國家沒有專設(shè)中小企業(yè)管理扶持機構(gòu)，國家的優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜，使之長期處于不利地位。中介機構(gòu)不健全，缺乏專門為中小企業(yè)貸款服務(wù)的金融中介機構(gòu)和貸款擔(dān)保機構(gòu)。3.2管理模式僵硬，觀念落后中小企業(yè)的財務(wù)管理基礎(chǔ)普遍較弱，很多中小企業(yè)沒有專職財務(wù)管理人員，財務(wù)管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。目前，社會上應(yīng)用的財務(wù)管理方法靈活、先進、多樣，另外還有基于INTERNET/NTRANET/EXTRANET和電子商務(wù)為背景的網(wǎng)絡(luò)財務(wù)等等，但以上先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法在部分中小企業(yè)尤其是小型企業(yè)往往得不到很好的應(yīng)用，原因主要有：（1）中小企業(yè)很難吸引所需專業(yè)人才，財務(wù)管理人才缺乏。（2）中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務(wù)管理帶來負面影響，中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂，財務(wù)監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性[6]。（3）中小企業(yè)規(guī)模較小，資金緊張，根據(jù)成本效益原則，中小企業(yè)更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法，而舍棄先進的財務(wù)管理技術(shù)和方法。（4）有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機制中，缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理觀念，使財務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。3.3內(nèi)部控制制度不完善3.3.1對現(xiàn)金管理不到位，導(dǎo)致現(xiàn)金閑置或不足許多中小企業(yè)不編制現(xiàn)金收支計劃，他們對現(xiàn)金的管理很大程度上是隨意性的，一旦市場發(fā)生變化，經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生改變，就很難使現(xiàn)金快速周轉(zhuǎn)。有些企業(yè)的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產(chǎn)，無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金，陷入財務(wù)困境。有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，造成浪費。這些現(xiàn)象集中體現(xiàn)于財務(wù)管理人員的資本增值意識薄弱，經(jīng)營活動中偏重于用現(xiàn)金交易，提早支取，延后結(jié)算，造成資金的閑置和浪費，損失利息收入和投資收入[7]。3.3.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，發(fā)生壞賬呆賬的風(fēng)險加大隨著經(jīng)濟的發(fā)展，信用銷售會越來越普遍，在市場激烈競爭情況下，中小企業(yè)為抵御大企業(yè)的壓力，會采取更多的商業(yè)信用促銷。但由于應(yīng)收賬款管理水平不高，無嚴格的信用標準、信用條件和收賬政策，更無相應(yīng)的責(zé)任部門來組織落實，造成大量應(yīng)收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈，并隱含著較大的壞賬風(fēng)險[8]。有的中小企業(yè)，為了急于推銷自家的產(chǎn)品，盲目賒銷，受騙上當(dāng)，貨款無法收回，給企業(yè)造成損失。例如，中小企業(yè)的客戶中有很多信譽好的客戶，企業(yè)經(jīng)理認為應(yīng)收賬款百分百的可以收回，因此對追款問題不急，很少上門催收，有時甚至拖沓一年以上，顯然這樣做的弊處是既在一定程度上增大了壞賬風(fēng)險又造成大量資金閑置和利息損失?？梢?，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)緩慢會給企業(yè)帶來很大的財務(wù)風(fēng)險。3.3.3存貨控制薄弱，影響數(shù)據(jù)的準確性及資金的周轉(zhuǎn)從目前情況來看，國內(nèi)許多企業(yè)甚至是上市公司在存貨管理上制度不完善、電算化得不到很好的應(yīng)用以及存貨的積壓等等問題不但影響企業(yè)資產(chǎn)的流動能力，資產(chǎn)管理的效率和盈利能力，從長遠來看，也不同程度地制約著公司的健康發(fā)展?，F(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務(wù)管理，必須要有完整存貨管理制度，才能幫助企業(yè)管理者分析過去及未來。（1）存貨管理制度不夠完善。目前，一些公司存貨方面的管理制度存在以下問題：一是未制定存貨管理制度；二是內(nèi)部控制薄弱。完善的存貨內(nèi)部控制可及時發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，有利于防止舞弊。沒有良好的內(nèi)部控制，或雖有但由于種種原因無法真正發(fā)揮作用，一旦出現(xiàn)紕漏，即實行罰款、降職、撤職，而不是去從根本上解決問題。（2）存貨管理未能實現(xiàn)電算化。由于存貨種類繁多，工作量比較大，大大降低了工作效率。這樣極易產(chǎn)生以下不利情況：一是影響存貨核算的及時性和準確性；二是在對賬不及時的情況下，不易及時發(fā)現(xiàn)，不利于加強內(nèi)部管理[9]。（3）存貨的積壓形成的直接損失。存貨的積壓不但影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，造成資金的浪費，而且長期滯壓，容易發(fā)生貶值、毀損、失竊，從而直接形成損失。（4）未能充分利用第三方的物流管理。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟社會化和信息化程度不斷增強，企業(yè)組織形式和經(jīng)營管理模式均有很大變化，傳統(tǒng)的存貨管理方法對企業(yè)的自身物資資源和第三方物流明顯利用不足。3.3.4成本費用管理水平低中小企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)有效的成本費用控制體系，相當(dāng)一部分企業(yè)在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標準、信息反饋、責(zé)任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。因此，許多中小企業(yè)成本費用管理中存在核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等問題。3.3.5資產(chǎn)流失、浪費嚴重中小企業(yè)的流動資產(chǎn)管理存在很多問題，一是對現(xiàn)金管理不足，對資金的使用缺少規(guī)劃，有的沒有使資金參與周轉(zhuǎn)，造成資金閑置，有的是過量購買不動產(chǎn)，無法應(yīng)對急需所用。二是資金回收困難。由于沒有建立完善的資金回籠政策，使得中小企業(yè)對應(yīng)收賬款缺乏有效的催收，形成呆賬。三是物品管理不嚴，資金損失嚴重。很多中小企業(yè)對原材料、半成品和固定資產(chǎn)的管理不嚴，造成資產(chǎn)浪費。企業(yè)定期盤存實施得不到位，產(chǎn)品保管不力，資產(chǎn)丟失、損壞等時有發(fā)生。資金監(jiān)管不力使得資金閑置、浪費嚴重，資金周轉(zhuǎn)率低，降低了企業(yè)的獲利能力。3.4風(fēng)險意識淡薄，缺少明確的方向目標這個問題主要表現(xiàn)在三個方面：一是過度負債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負債經(jīng)營，充分利用財務(wù)杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)；二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調(diào)控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產(chǎn)貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導(dǎo)致企業(yè)流動負債大大高于流動資產(chǎn)，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機；三是企業(yè)之間相互擔(dān)保，相同資產(chǎn)重復(fù)抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻”，形成復(fù)雜的債務(wù)鏈。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務(wù)狀況判斷的難度，也給財務(wù)監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業(yè)經(jīng)營成本和財務(wù)費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現(xiàn)斷裂[10]。追求利潤最大化是企業(yè)經(jīng)營的原動力，是企業(yè)財務(wù)管理的最終目標。中小企業(yè)的規(guī)模小，自有資金短缺，籌資困難，對于籌到資金的，又要面臨還債的成本風(fēng)險，企業(yè)經(jīng)營中承受損失的能力有限，這使得企業(yè)經(jīng)營活動偏重于短期性行為，他們總是希望盡快的回收投資，利潤最大化基本上是中小企業(yè)的唯一目標。大多數(shù)中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者缺乏長期規(guī)劃，追求短期利潤形成，忽略了企業(yè)長遠發(fā)展的戰(zhàn)略制定。中小企業(yè)的管理能力相對缺乏，而他們?yōu)榍蟮帽M快收會投資又需要積極地投資，能力的缺乏使得企業(yè)投資往往顯得很盲目，投資方向把握不準。造成很多企業(yè)不但收不回投資，還落得倒閉的結(jié)果。3.5財務(wù)會計工作流程不規(guī)范，人員素質(zhì)不高企業(yè)管理人員大都還受制于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的經(jīng)營者同時又是所有者，企業(yè)管理權(quán)利集中，這種管理模式勢必會影響財務(wù)管理的效績。許多中小企業(yè)管理者認識不到財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位，對財務(wù)管理重視不起來，在機構(gòu)設(shè)置上層次不清，權(quán)責(zé)不明確，財務(wù)管理混亂。同樣的原因，受限于企業(yè)管理者本身管理能力不高，在對高素質(zhì)高水平的財務(wù)人才聘用和培訓(xùn)上欠缺。高素質(zhì)財務(wù)管理人員缺少，是影響中小企業(yè)財務(wù)核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。企業(yè)普遍注重對科研技術(shù)人員的培養(yǎng)，而對管理人員的素質(zhì)提高重視不夠，對財務(wù)人員重使用輕培養(yǎng)，財務(wù)管理人員還是老套的管理模式，現(xiàn)代理財方式、管理理念不了解，風(fēng)險意識薄弱，業(yè)務(wù)技能不高，缺乏創(chuàng)新能力,財務(wù)管理人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務(wù)，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務(wù)管理心有余而力不足[11]?；虺鲇谡J識原因，或出于奔忙，在核算事務(wù)中，導(dǎo)致出現(xiàn)重核算輕管理，重視資金運作和會計結(jié)構(gòu)，輕視會計資料的加工處理和經(jīng)濟活動分析，淡化了財務(wù)管理自身在企業(yè)管理的核心地位和參謀決策作用。一是原始憑證、會計分錄、科目應(yīng)用、賬冊設(shè)置以及財務(wù)收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，又沒有完全按照國家有關(guān)法律法規(guī)的要求去做，導(dǎo)致會計信息的失真。三是企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性，缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督機制。4加強中小企業(yè)財務(wù)管理的建議4.1政府應(yīng)加強相關(guān)法律及信貸機構(gòu)的建設(shè)4.1.1加快制定和完善有利于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模小、抵御市場風(fēng)險的能力差、資金經(jīng)營的能力差等決定了它們通過市場競爭能力很低的特點。這從客觀上要求國家通過穩(wěn)定環(huán)境機制給予適當(dāng)?shù)姆龀?。目前的狀況是，國家的財經(jīng)法規(guī)都是根據(jù)大型企業(yè)的標準制定的，沒有一套完整的中小型企業(yè)的財經(jīng)法。所以，國家應(yīng)盡快出臺這一法規(guī)，為中小企業(yè)的發(fā)展提供良好的政策環(huán)境。比如建立與《中小企業(yè)促進法》相配套的《中小企業(yè)信用擔(dān)保法》、《中小企業(yè)融資法》、《中小金融機構(gòu)法》等法規(guī)。從法律法規(guī)建設(shè)上來支持中小企業(yè)的發(fā)展，可以給企業(yè)更大的信心發(fā)展自己，反過來，企業(yè)發(fā)展了，就會給社會帶來經(jīng)濟效益，提供更多的工作崗位。解決區(qū)域經(jīng)濟問題和就業(yè)問題[12]。4.1.2加快建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系2012年3月30日中國人民銀行行長助理李東榮稱，截至2011年末，銀行業(yè)金融機構(gòu)中小企業(yè)人民幣貸款余額為人民幣21.8萬億元，同比增長18.6%，增速比大型企業(yè)貸款高7.1個百分點。中小企業(yè)貸余額占全部企業(yè)貸款余額的比重較2010高0.6個百分點大多數(shù)研究表明，中小企業(yè)無法獲得太多的傳統(tǒng)銀行貸款，而銀行的貸款負責(zé)人也對拿不出相關(guān)證明文件、賬目不清楚的中小企業(yè)戒心很重。政府要支持設(shè)立商業(yè)性或互助性信用擔(dān)保機構(gòu)，完善信用方面的支持系統(tǒng)。緩解和分散銀行對中小企業(yè)信貸的金融風(fēng)險，改進企業(yè)的籌資條件，使企業(yè)更容易籌到發(fā)展資金。中小企業(yè)信用擔(dān)保機構(gòu)是以服務(wù)為宗旨的中介組織，不能以盈利為主要目的，擔(dān)保費的收取，不能以增加中小企業(yè)的融資成本為代價。國家經(jīng)貿(mào)委、國家工商總局、財政部等部門不久前聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于加強中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》，就引導(dǎo)中小企業(yè)增強信用觀念，改善其信用狀況以創(chuàng)造良好的信用環(huán)境，以及加快我國社會化信用體系的建設(shè)步伐[13]。這標志著我國以中小企業(yè)為主體的社會化信用體系建設(shè)開始啟動。4.1.3重視中小企業(yè)的信貸融資銀行作為目前我國中小企業(yè)外部融資的主要渠道，在當(dāng)前國有銀行的改革中需要重視中小企業(yè)的信貸融資。首先，國有商業(yè)銀行必須觀念創(chuàng)新。應(yīng)辯證地對待大、中、小企業(yè)關(guān)系，真正做到貸款行為準則以效益為中心，步出以企業(yè)規(guī)模、所有制形式作為貸款依據(jù)的誤區(qū)。對中小企業(yè)合理的資金需求應(yīng)一視同仁，逐步提高中小企業(yè)信貸支持比例。按照國家的產(chǎn)業(yè)政策確定中小企業(yè)貸款投向，適當(dāng)下放中小企業(yè)流動資金貸款審批權(quán)限，修訂企業(yè)信用等級評定標準，建立中小企業(yè)貸款的激勵機制，為中小企業(yè)營造良好的貸款環(huán)境。其次，為中小企業(yè)提供全方位的金融服務(wù)。銀行對中小企業(yè)提供的從企業(yè)創(chuàng)辦、生產(chǎn)經(jīng)營、貸款回收全過程的金融服務(wù)，包括投資分析、項目選擇、融資擔(dān)保、財務(wù)管理、資金運作、市場營銷等內(nèi)容。全方位的一條龍服務(wù)，將極大地增強了客戶市場競爭力，保證了貸款的回收，降低了信貸的風(fēng)險。再次，主動參與中小企業(yè)改制與重組。中小企業(yè)改制與重組是盤活沉淀在中小企業(yè)中的銀行債權(quán)的重要途徑。通過資產(chǎn)換置及變現(xiàn)，部分銀行貸款得以回收。此外，銀行對中小企業(yè)改制的同時培育穩(wěn)定的中小企業(yè)客戶群，實現(xiàn)銀企“雙贏”。4.1.4建立專門的中小企業(yè)信貸機構(gòu)經(jīng)過十余年的金融體制改革，我國已初步建立了多元化的現(xiàn)代金融體系，然而以四大國有商業(yè)銀行為核心的金融體系，其服務(wù)主要面向國有大企業(yè)，中小企業(yè)信貸僅為其“副業(yè)”。依托大銀行解決中小企業(yè)融資的模式在理論上意味著較高的融資費用與成本，因而適用的中小企業(yè)極為有限。從實踐上看，世界上也沒有任何其他國家把它作為優(yōu)先選擇，中國的實踐也印證了這一點。因此，從中長期來看，有必要創(chuàng)立專門的中小企業(yè)信貸銀行，專司為中小企業(yè)提供信貸服務(wù)之責(zé)。我國建立專門的中小企業(yè)信貸機構(gòu)，較為可能的途徑有兩條：一是在城市商業(yè)銀行、城鄉(xiāng)信用合作社等區(qū)域性銀行基礎(chǔ)上改制創(chuàng)建專門的中小企業(yè)銀行，充分發(fā)揮其“立足地方、服務(wù)地方、特色服務(wù)”的優(yōu)勢，為中小企業(yè)提供信貸融資支持。目前城市商業(yè)銀行與信用社發(fā)展戰(zhàn)略與國有商業(yè)銀行趨同，市場定位模糊，極力與國有商業(yè)銀行爭奪大城市、大企業(yè)客戶。從其自身經(jīng)營能力和市場細分的觀念來看，城市商業(yè)銀行與信用社應(yīng)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，將中小企業(yè)作為主要目標市場，同時考慮到中小企業(yè)貸款隱性成本高的特點，國家應(yīng)加強引導(dǎo)，給予適當(dāng)補貼，調(diào)動中小企業(yè)信貸機構(gòu)的積極性。建立專門的中小企業(yè)信貸機構(gòu)的第二種途徑是引入民間資本，發(fā)展中小金融機構(gòu)。實踐證明，合伙投資、互助基金、民間信用等非正規(guī)金融在解決中國目前中小企業(yè)的融資中發(fā)揮了獨特作用。在加入世貿(mào)后，中國對外國金融機構(gòu)準入已經(jīng)確定了明確時間表，但對國內(nèi)民營私人資本介入金融機構(gòu)，一直沒有明確表示。有關(guān)當(dāng)局應(yīng)該放松準入管制，允許民間資本按照標準組建商業(yè)銀行，為中小企業(yè)提供融資服務(wù)。4.2加強企業(yè)自身的籌資能力4.2.1提高自身融資能力，降低風(fēng)險投資中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)分散投資風(fēng)險，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高自身融資能力，合理安排資本結(jié)構(gòu)，在不斷增加內(nèi)部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要。制定科學(xué)合理籌資能力的財務(wù)戰(zhàn)略決策，降低投資風(fēng)險，減少決策的隨意性和盲目性，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。當(dāng)企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經(jīng)營，分散資金投向，降低投資風(fēng)險。另外，要把握項目投資程序的規(guī)范性，科學(xué)預(yù)測投資項目，并保證資金的時間價值與風(fēng)險收益的平衡。4.2.2強化信用觀念，提高信用等級，拓展融資目前銀行貸款都會考慮一個信用度的問題，如果企業(yè)的信用等級提升了，下次貸款就會更加方便，因此，中小型企業(yè)應(yīng)加強信用制度建設(shè)，強化信用觀念，提高信用等級。中小企業(yè)應(yīng)該充分合理利用各類融資渠道，充分利用現(xiàn)有的融資優(yōu)惠政策。中小企業(yè)要選擇不同的融資方式或渠道進行組合，不能局限于單一的解決方式，而應(yīng)多渠道多途徑地采取多管齊下的政策和方法加以創(chuàng)造性地解決。中小企業(yè)完善自身融資體系，積極解決融資難問題。盡快建立健全一套完整的中小企業(yè)管理機構(gòu)和管理體系，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，提高承受財務(wù)風(fēng)險的能力，通過加快企業(yè)技術(shù)改造和產(chǎn)品的更新。另外，企業(yè)要誠實經(jīng)營，保證產(chǎn)品服務(wù)的質(zhì)量，樹立良好的企業(yè)形象和商業(yè)信譽，為企業(yè)融資創(chuàng)造有利的條件[14]。4.3更新財務(wù)管理觀念，建立先進的管理模式企業(yè)管理者要充分認識財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用，積極主動的學(xué)習(xí)現(xiàn)代管理方法。企業(yè)在招聘財務(wù)人員上，要嚴格遵守《會計法》規(guī)定的人員上崗資格，及對財務(wù)管理人員經(jīng)常進行在職培訓(xùn)，使他們能夠盡快的更新觀念，接受先進的管理理念，提高自身的業(yè)務(wù)水平。規(guī)范財務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的人員管理體制，采用激勵措施提高財務(wù)人員的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，并定期進行業(yè)務(wù)考核，競爭上崗。知識經(jīng)濟時代的到來，信息技術(shù)的發(fā)展，改變了企業(yè)的生存環(huán)境。國際互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，信息、衛(wèi)星通訊等新技術(shù)的創(chuàng)新，改變了傳統(tǒng)的時間和空間概念，企業(yè)的財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了重大的變化，企業(yè)的財務(wù)管理不能再局限于本企業(yè)、本地區(qū),而要加強對世界經(jīng)濟形勢變動的分析，及時掌握和了解相關(guān)的各類信息。企業(yè)財務(wù)管理必須進行相應(yīng)變革，最關(guān)鍵的是企業(yè)財務(wù)管理觀念要全面更新[15]。企業(yè)要以全新的理財觀念和現(xiàn)代化的財務(wù)管理觀念進行理財。要有以人為本的觀念、要做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合并強化對人的激勵和約束，積極發(fā)揮和調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性、信息觀念、無形資產(chǎn)觀念、風(fēng)險理財觀念，增強風(fēng)險意識、知識化理財觀念、知識資本觀念，要重視對知識資本的管理、競爭與合作相統(tǒng)一的觀念，企業(yè)要順應(yīng)知識和技術(shù)的共享性和開放性，為了共同的利益，加強與其他企業(yè)之間的合作，形成企業(yè)之間競爭的“雙贏”。4.4加強并完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施4.4.1建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)明確劃分組織機構(gòu)內(nèi)部各崗位或工作人員的職權(quán)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制，使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確，執(zhí)行者與審核人員分工明確。公司財務(wù)部門應(yīng)明確職能，認真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的財務(wù)管理制度；建立健全財務(wù)管理的各種規(guī)章制度，編制財務(wù)計劃，加強經(jīng)營核算管理，反映、分析財務(wù)計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務(wù)紀律；積極為經(jīng)營管理服務(wù)，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益；厲行節(jié)約，合理使用資金；合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用；對有關(guān)機構(gòu)及財政、稅務(wù)、銀行部門了解、檢查財務(wù)工作，主動提供有關(guān)資料，如實反映情況[16]。4.4.2利用企業(yè)物流的先進的管理理論和管理方法，對企業(yè)存貨管理的全過程進行優(yōu)化組合和合理配置，使存貨管理活動中的訂單流、物流和資金流處于最佳狀態(tài)，以最少的投入獲得最大的產(chǎn)出，這是現(xiàn)代企業(yè)存貨管理的趨勢和重點。（1）建立科學(xué)高效的存貨管理制度。存貨的日常控制方法應(yīng)采用存貨歸口分級管理責(zé)任制。制定指標部門應(yīng)參照歷史數(shù)據(jù)，結(jié)合本期實際情況，分解存貨資金計劃指標給企業(yè)各有關(guān)職能部門進行管理。然后將各部門分管的指標層層分解下達到所屬各級單位和個人，實行存貨的分級管理。（2）完善內(nèi)部控制，確保其行之有效。做好崗位分工控制，明確各部門的權(quán)限責(zé)任；取得驗收與入庫的控制；倉儲與保管控制；領(lǐng)用發(fā)出與處置控制；監(jiān)督與檢查。（3）建立適合自身發(fā)展需要的計算機存貨管理系統(tǒng)。中小企業(yè)可以根據(jù)自己的需要，建立適用的存貨管理系統(tǒng)，以便可以實時、動態(tài)了解企業(yè)的存貨信息，提高存貨運營效率。按統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行核算，對存貨的核算應(yīng)及時、準確和完整。（4）合理整合內(nèi)部物流資源，充分利用第三方物流。企業(yè)內(nèi)部物流資源是指有利于加強存貨管理的所有資源。企業(yè)內(nèi)部的物流資源是否得到充分利用，直接影響著存貨的經(jīng)濟采購量、倉儲量和存貨的成本。4.5完善財務(wù)管理制度建立和完善企業(yè)的財務(wù)管理制度，才能使企業(yè)的財務(wù)活動有章可循。從上述存在的問題來看，我國中小企業(yè)財務(wù)管理工作的水平處于較低水平，無法從大局對企業(yè)經(jīng)濟狀況進行把握。所以，企業(yè)必須提升自身的管理層次。4.5就像企業(yè)成長不同階段需要關(guān)注不同問題一樣，財務(wù)管理在企業(yè)的不同成長時期也具有不同的重點。我們既不需要一口氣就吃個胖子，也不能在重點問題上存在重大缺失。伴隨著企業(yè)的成長，財務(wù)管理也有其自身的成長過程。這個過程，我們可以把它分為遞進的5種境界。第一境界，是記賬。第二境界，控制。第三境界，分析。第四境界，資本運作。第五境界，財務(wù)效益。4.5持續(xù)經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)預(yù)算，以盈利為重點，包括銷售預(yù)算、銷售成本、費用預(yù)算、盈利目標預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。對費用預(yù)算的重點項目和各類損失要進行重點監(jiān)控?，F(xiàn)金流量預(yù)算的重點是經(jīng)營性流入量和流出量，要確保資金回籠，提高資金的使用效率。4.5投資決策需要權(quán)衡風(fēng)險和回報，一個投資項目要有好的回報，涉及多方面的因素：首先要投資方向適當(dāng)；其次要投資時機適當(dāng)；再次要適合環(huán)境變化。項目建成后還需管理科學(xué)，經(jīng)營良好。任何一個方面的問題都有可能使支出增加，甚至使項目的預(yù)期呈反向效應(yīng)，造成巨大損失，使企業(yè)陷入困境[17]。4.6強化會計隊伍的建設(shè)，提高全員的素質(zhì)目前，中小型企業(yè)高素質(zhì)的財務(wù)人員缺少，嚴重影響了中小企業(yè)的快速發(fā)展。而財會人員受制于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，無法行使自己的監(jiān)督權(quán)，這些都會影響企業(yè)財會制度和紀律建設(shè)。因此，加強中小企業(yè)財會隊伍建設(shè)，是很有必要的。首先，要強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財會人員的法律意識。最重要的是加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法律意識，這樣，不僅可以有效避免會計違法行為的發(fā)生，還有利于會計人員依法提供真實、完整的會計信息[18]。其次，企業(yè)應(yīng)建立考核競爭上崗制度。從事會計工作者，必須具備相應(yīng)的會計專業(yè)水準，即不同崗位要求具有不同的學(xué)歷專業(yè)水準。要建立競爭機制，作為不斷提高財會人員素質(zhì)的推動力。再者，企業(yè)主管部門還要制定財會人員培訓(xùn)計劃，重點進行學(xué)歷培訓(xùn)、電算化培訓(xùn)，從事會計工作者無專業(yè)學(xué)歷的，必須進行專業(yè)培訓(xùn)，所有財會人員特別是會計部門負責(zé)人要經(jīng)常參加公司和行業(yè)的專題理論研討學(xué)習(xí)。企業(yè)自身要制定日常不脫產(chǎn)的自學(xué)規(guī)劃，學(xué)習(xí)各種理論知識，如財經(jīng)法規(guī)、財會原理等，探討財會工作如何為企業(yè)經(jīng)營管理服務(wù)，如何發(fā)揮財務(wù)管理和監(jiān)督職能，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。結(jié)論通過以上對中小企業(yè)財務(wù)管理的理論及實踐的研究，我們可以看到作為中小企業(yè)核心內(nèi)容的財務(wù)管理工作存在的問題，是制約中小企業(yè)發(fā)展的重要因素，這不僅有管理當(dāng)局不重視的責(zé)任，也在于中小企業(yè)自身。中小企業(yè)在財務(wù)管理上的問題主要有：融資困難，資金短缺；模式僵硬，觀念落后；內(nèi)部控制不完善；風(fēng)險意識淡薄；工作人員素質(zhì)不高等問題。進而我做進一步的深入分析并提出優(yōu)化中小企業(yè)的財務(wù)管理工作，并提出加強自身籌資能力，更新財務(wù)觀念，建立先進管理模式，加強并完善內(nèi)部控制制度的實施，強化隊伍的建設(shè)，提高人員的素質(zhì)，當(dāng)然，政府應(yīng)加強相關(guān)法律建設(shè)也是必不可少的一項措施。在2