2022年湖北省孝感市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)

2022年湖北省孝感市中級會計職稱中級會計實(shí)務(wù)真題一卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

1

題

關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，下列表述中不正確的是（）。

2.下列關(guān)于劃分為持有待售的處置組的說法中，不正確的是（）。

A.對于持有待售的處置組確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額，如果該處置組包含商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)先抵減商譽(yù)的賬面價值

B.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回以前減記的金額

C.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，應(yīng)當(dāng)首先恢復(fù)商譽(yù)的減值金額

D.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回

3.

第

11

題

2009年12月31日，A公司與B公司共同出資購入W寫字樓，用于出租賺取租金。A公司、B公司分別出資60%、40%，并按出資比例分享收入、分擔(dān)費(fèi)用。該寫字樓的購買價款為3000萬元，預(yù)計使用壽命20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。同日，A、B公司將該寫字樓出租給C公司，租期為3年，年租金為400萬元。該寫字樓由A、B公司負(fù)責(zé)安保、維修，所聘保安每年的薪酬為20萬元，每年發(fā)生的維修費(fèi)為30萬元。假定上述安保、維修等輔助服務(wù)不重大。A公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式核算。關(guān)于A公司2010年對上述事項(xiàng)的有關(guān)處理，下列表述中正確的是（）。

4.企業(yè)對資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計，應(yīng)建立在企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上，預(yù)算涵蓋的期間一般最多不超過的是（）。

A.5年B.4年C.3年D.10年

5.2011年1月，某購物中心進(jìn)行促銷活動，規(guī)定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內(nèi)兌換商品，當(dāng)月該購物中心滿足授予積分條件的營業(yè)額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關(guān)因素的影響，那么該購物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

6.A公司于2×12年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費(fèi)等共計2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

7.

第

3

題

甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為定公司的主要原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.丙公司與丁公司D.乙公司與丙公司

8.長江公司2018年1月1日自非關(guān)聯(lián)方處購入A公司70%有表決權(quán)股份，當(dāng)日能夠?qū)公司實(shí)施控制，長江公司支付購買價款8000萬元，另支付審計費(fèi)和評估費(fèi)合計為50萬元。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為8000萬元，公允價值為9000萬元(差額源自一批存貨的公允價值高于賬面價值1000萬元，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同)。長江公司與A公司適用的所得稅稅率均為25%，不考慮其他因素。長江公司在編制合并報表時應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬元。

A.1700B.2400C.1875D.1750

9.甲公司2010年1月1日以銀行存款500萬元購入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值600萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。甲公司和乙公司在此之前沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）萬元。

A.100B.180C.200D.0

10.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司20x6年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用原材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20x6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。

A.667B.675.5C.582D.500

11.甲企業(yè)2013年2月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項(xiàng)政府補(bǔ)助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補(bǔ)助對A生產(chǎn)線進(jìn)行購建。2013年8月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

12.

第

9

題

甲公司的外幣業(yè)務(wù)采用交易日的市場匯率核算。2009年6月15日將其中的15000美元售給中國銀行，當(dāng)日中國銀行美元買入價為1美元=6．68元人民幣，賣出價為1美元=6．88元人民幣，當(dāng)日市場匯率為1美元=6．78元人民幣。則甲公司售出該筆美元時應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）元人民幣。

13.

第

3

題

下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不正確的是（）。

14.甲公司應(yīng)付乙公司賬款130萬元，2014年由于發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：甲公司以一項(xiàng)設(shè)備(2009年以后購人)抵償債務(wù)。該設(shè)備的賬面原價為150萬元，已提折舊40萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價值為100萬元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17％，不考慮其他因素，則該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)對甲公司2014年凈損益的影響金額為()萬元。

A.13B.23C.10D.40

15.對于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，仍應(yīng)按每個資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價值重新計量負(fù)債，在確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的同時還應(yīng)計入（）。

A.公允價值變動損益B.管理費(fèi)用C.投資收益D.財務(wù)費(fèi)用

16.長江公司2011年10月12日與大成公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，長江公司向大成公司銷售甲產(chǎn)品1000件，每件售價為50元（不含增值稅），增值稅稅率為17%;大成公司在長江公司發(fā)出產(chǎn)品后一個月內(nèi)支付款項(xiàng)，大成公司收到甲產(chǎn)品后三個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，有權(quán)退貨。長江公司該項(xiàng)甲產(chǎn)品的單位成本為40元。長江公司于2011年12月1日將該批產(chǎn)品運(yùn)抵大成公司，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，長江公司估計該產(chǎn)品的退貨率為20%，至2011年12月31日止，該批甲產(chǎn)品未發(fā)生退貨。2012年1月10日大成公司支付了上述貨款，2012年3月12日退貨期滿，2011年出售的甲產(chǎn)品實(shí)際退貨率為25%。根據(jù)上述資料計算長江公司因銷售甲產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響金額為（）元。

A.0B.10000C.8000D.11700

17.下列項(xiàng)目中，會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變化的是()。

A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.支付已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利D.回購庫存股

18.2018年3月1日，甲公司因發(fā)生財務(wù)困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項(xiàng)。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務(wù)。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，下列有關(guān)甲公司對該項(xiàng)債務(wù)重組的會計處理中，正確的是（）

A.確認(rèn)債務(wù)重組收益80萬元B.確認(rèn)商品銷售收入90萬元C.確認(rèn)其他綜合收益100萬元D.確認(rèn)資產(chǎn)處置利得130萬元

19.DUIA公司是HAPPY公司的母公司，DUIA公司當(dāng)期出售200件商品給HAPPY公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元。當(dāng)期期末，HAPPY公司向DUIA公司購買的上述商品尚有100件未對外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素，則在當(dāng)期期末編制合并財務(wù)報表時，該項(xiàng)內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價準(zhǔn)備金額為（）萬元A.0B.50C.200D.500

20.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

B.債權(quán)人將實(shí)際收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

二、多選題(20題)21.依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()o

A．收入源于日常活動，利得源于非日常活動

B．收入會影響利潤，利得不一定會影響利潤

C．收入會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D．收入會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得也會導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

22.甲民辦學(xué)校2013年發(fā)生如下事項(xiàng)：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學(xué)校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學(xué)校簽訂建筑勞務(wù)捐贈協(xié)議，向甲學(xué)校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實(shí)際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學(xué)校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學(xué)校尚未收到相關(guān)款項(xiàng)。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學(xué)校2013年應(yīng)確認(rèn)的捐贈收入為5萬元

B.甲學(xué)校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學(xué)校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應(yīng)予以確認(rèn)

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學(xué)校應(yīng)在報表附注中披露

23.企業(yè)的金融資產(chǎn)按其自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險管理要求，應(yīng)分類為（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.持有至到期投資C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)D.可供出售金融資產(chǎn)

24.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應(yīng)當(dāng)以其公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)的稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、時間和風(fēng)險有顯著不同，就可以認(rèn)定其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)(不考慮關(guān)聯(lián)方影響)

25.關(guān)于子公司發(fā)生超額虧損在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中不正確的有（）。

A.母公司有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減母公司的所有者權(quán)益

B.少數(shù)股東有能力承擔(dān)的，應(yīng)將超額虧損總額全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

C.對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D.子公司發(fā)生的超額虧損中屬于少數(shù)股東的部分，應(yīng)全部沖減少數(shù)股東權(quán)益

26.下列各項(xiàng)中，會引起事業(yè)單位年末資產(chǎn)負(fù)債表中事業(yè)基金總額發(fā)生變化的有（）

A.購入國庫券B.以銀行存款購入固定資產(chǎn)C.提取職工福利基金D.將閑置固定資產(chǎn)對外投資

27.下列各項(xiàng)中，屬于會計估計變更的有（）

A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為年限平均法

B.因執(zhí)行新準(zhǔn)則開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計入當(dāng)期損益改為符合條件的予以資本化

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

D.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

28.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法，正確的有（）。

A.持有至到期投資初始確認(rèn)時，應(yīng)當(dāng)計算確定其實(shí)際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變

B.當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時，應(yīng)該重新計算確定其實(shí)際利率

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價值計量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計入投資收益

D.對于可供出售權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)該按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，而對于可供出售債務(wù)工具，企業(yè)則應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

29.甲公司銷售一批商品給丙公司，含稅價款為750萬元，丙公司到期無力支付款項(xiàng)，甲公司同意丙公司將其擁有的一項(xiàng)無形資產(chǎn)用于抵償債務(wù)。丙公司無形資產(chǎn)的成本700萬元，已累計攤銷100萬元，已提減值準(zhǔn)備75萬元，公允價值為500萬元；甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計提120萬元壞賬準(zhǔn)備。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，下列有關(guān)債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）

A.甲公司接受該無形資產(chǎn)的入賬價值為500萬元

B.甲公司確認(rèn)債務(wù)重組損失為130萬元

C.丙公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益為0

D.丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得為250萬元

30.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的有關(guān)會計核算，不正確的有（）。A.A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

B.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，確需改變攤銷年限或攤銷方法的，按會計估計變更處理

C.“研發(fā)支出”科目期末借方余額，反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目的全部支出

D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，均計入“研發(fā)支出—資本化支出”明細(xì)科目

31.下列關(guān)于事業(yè)單位取得長期投資的投資成本的說法中，正確的有（）

A.以已入賬的無形資產(chǎn)取得的長期投資，其投資成本為評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)

B.以未入賬的無形資產(chǎn)取得的長期投資，其投資成本為取得投資當(dāng)日的公允價值加上相關(guān)稅費(fèi)

C.以貨幣資金取得的長期投資，其投資成本為實(shí)際支付的全部價款

D.以固定資產(chǎn)取得長期投資，其投資成本為評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)

32.按長期股權(quán)投資準(zhǔn)則規(guī)定，下列事項(xiàng)中，投資企業(yè)應(yīng)采用成本法核算的有（）。

A.投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的股權(quán)投資

B.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的股權(quán)投資

C.投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的股權(quán)投資

D.投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制的股權(quán)投資

33.下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的減少

D.可行權(quán)條件沒有滿足的，職工均不能行權(quán)

34.下列關(guān)于建造合同的會計處理，正確的有（）

A.建造合同結(jié)果能夠可靠估計的，采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用

B.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本能夠收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

C.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，按合同成本確認(rèn)合同收入

D.建造合同結(jié)果不能可靠估計且合同成本不能收回的，不確認(rèn)收入

35.下列各項(xiàng)中，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號一收入》中核算的有()。

A.處置無形資產(chǎn)取得的價款

B.出租投資性房地產(chǎn)取得的租金收入

C.廣告公司取得的廣告制作費(fèi)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售商品房取得的收入

36.

第

35

題

制定政府指導(dǎo)價、政府定價，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)商晶或者服務(wù)的社會平均成本和市場供求狀況、國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展要求以及社會承受能力，實(shí)行合理（）。

37.企業(yè)確定合同完工進(jìn)度時可以選用的方法有（）。

A.累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例

B.已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例

C.計劃完工進(jìn)度

D.實(shí)際測定的完工進(jìn)度

38.甲公司銷售商品產(chǎn)生應(yīng)收乙公司貨款1200萬元，因乙公司資金周轉(zhuǎn)困難，逾期已1年以上，尚未支付，甲公司就該債權(quán)計提了240萬元壞賬準(zhǔn)備。2018年10月12日，雙方經(jīng)協(xié)商達(dá)成以下協(xié)議，乙公司以其生產(chǎn)的100件丙產(chǎn)品和一項(xiàng)應(yīng)收銀行承兌匯票償還所欠甲公司貨款，乙公司用以償債的丙產(chǎn)品單位成本為5萬元，市場價格(不含增值稅)為8萬元，銀行承兌匯票票面金額為120萬元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙產(chǎn)品及銀行承兌匯票，乙公司向甲公司開具了增值稅專用發(fā)票，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率均為17%,不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司的該項(xiàng)交易會計處理處理表述正確的有()。

A.確認(rèn)債務(wù)重組損失144萬元

B.確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)人賬價值120萬元

C.確認(rèn)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額85萬元

D.確認(rèn)丙產(chǎn)品人賬價值800萬元

39.下列各項(xiàng)中，應(yīng)于發(fā)生時計入當(dāng)期損益的有（）。

A.收發(fā)過程中計量差錯引起的存貨盈虧

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

C.購入存貨時運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗

D.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

40.

第

25

題

下列各項(xiàng)中，在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的因素有（）。

A.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金流人

B.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流人所必需的預(yù)計現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)的使用壽命

D.折現(xiàn)率

三、判斷題(20題)41.以公允價值計量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為匯兌差額，計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.由于企業(yè)會計準(zhǔn)則的改變，企業(yè)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，應(yīng)作為前期差錯處理。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企業(yè)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計入資產(chǎn)處置損益。（）

A.是B.否

45.對于受托代理的資產(chǎn)和收到的捐贈資產(chǎn)，民間非營利組織都是最終的受益人。()

A.是B.否

46.

第

32

題

企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅，應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值。（）

A.是B.否

47.在企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)未來每期最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測。（）

A.是B.否

48.

第

35

題

A公司和B公司投資組成合營企業(yè)C公司，A公司和B公司又投資組成合營企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

49.對于商品流通企業(yè)，如果采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

50.企業(yè)購入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程。（）

A.是B.否

51.非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項(xiàng)資產(chǎn)時，一定按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

52.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。（）

A.是B.否

53.

第

30

題

報告年度或以前年度銷售商品，在年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前（如股份有限公司的年度財務(wù)會計報告在年度終了后四個月報出）退回，沖減退貨月份的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金等。（）

A.是B.否

54.如果以前期間由于沒有正確運(yùn)用當(dāng)時已掌握的相關(guān)信息而導(dǎo)致會計估計有誤，則屬于會計差錯，應(yīng)按前期差錯更正的規(guī)定進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

55.在識別履約義務(wù)時，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即應(yīng)作為可明確區(qū)分的履約義務(wù)進(jìn)行處理。（）

A.是B.否

56.無論會計估計變更影響當(dāng)期，還是影響以后會計期間，其影響數(shù)均應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)。()

A.是B.否

57.資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。()

A.是B.否

58.

第

38

題

采用出包方式自行建造固定資產(chǎn)工程時，預(yù)付承包單位的工程價款應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目核算。（）

A.是B.否

59.

第

29

題

企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計人當(dāng)期損益，不應(yīng)計入其初始確認(rèn)金額。（）

A.是B.否

60.

第

30

題

債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為資本公積。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.考核資產(chǎn)組減值（固定資產(chǎn)+商譽(yù)）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實(shí)行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組，甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產(chǎn)為一組電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備，成本為l500萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面價值為1200萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。

(2)A資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X．Y．Z三部機(jī)器組成，該三部機(jī)器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預(yù)計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機(jī)器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預(yù)計剩余使用年限均為4年，由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)晶，產(chǎn)品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經(jīng)對A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預(yù)計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費(fèi)用的凈額。因X．Y．Z機(jī)器均無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預(yù)計X．Y．Z機(jī)器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計X機(jī)器公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y．Z機(jī)器公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。

(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元，甲公司無法合理預(yù)計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬元，預(yù)計使用年限為15年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年。由于實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對C資產(chǎn)組（包括分配總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元，甲公司無法合理預(yù)計C資產(chǎn)組公允價值減去處理費(fèi)用后的凈額。

(5)D資產(chǎn)組為新購入的生產(chǎn)小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權(quán)，4月15日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準(zhǔn)通過。4月25日，甲公司支付了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財務(wù)和經(jīng)營決策需董事會半數(shù)以上成員表決通過，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，D資產(chǎn)組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元，甲公司估計包括商譽(yù)在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產(chǎn)，以及A．B．C資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。

②電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備按各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權(quán)平均計算的賬面價值比例進(jìn)行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計算甲公司2010年l2月31日電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄；計算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折舊額。將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計算表”內(nèi)。

①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組

將總部資產(chǎn)的賬面價值，應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)偅唧w如下：

②將分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進(jìn)行比較，確定

計提減值金額

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設(shè)備

⑤計提減值的會計分錄：

⑥計算總部資產(chǎn)和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計算表

(2)計算甲公司2010年12月31日商譽(yù)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。

62.2．甲上市公司（以下簡稱甲公司）所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額2000萬元。甲公司2011年12月31日對2011年度的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部審計時，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）2011年1月購入的一項(xiàng)無形資產(chǎn)，會計中作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，取得時的成本為800萬元;稅法規(guī)定該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法按照10年進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。甲公司2011年12月31日對該項(xiàng)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為750萬元。甲公司2011年12月31日對該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行如下會計處理：借：資產(chǎn)減值損失50貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但沒有確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅的影響。（2）2011年3月1日甲公司購入一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，取得時成本為500萬元，未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。2011年12月31日該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值為560萬元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司在計算應(yīng)交所得稅時按照稅法規(guī)定對應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了調(diào)整，但其認(rèn)為該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不存在暫時性差異，故沒有確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的影響。（3）2011年12月31日甲公司因?yàn)橐夜咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債80萬元。稅法規(guī)定對于為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保，無論是否實(shí)際發(fā)生都不允許稅前扣除。甲公司認(rèn)為該項(xiàng)預(yù)計負(fù)債的賬面價值為80萬元，計稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生暫時性差異80萬元，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元（80×25%）。2011年12月31日甲公司作了如下會計處理：借：遞延所得稅資產(chǎn)20貸：所得稅費(fèi)用20（4）2011年12月31日甲公司通過免稅合并方式購入集團(tuán)外M公司100%的股權(quán)，確認(rèn)了商譽(yù)100萬元，甲公司對該項(xiàng)商譽(yù)賬面價值100萬元與其計稅基礎(chǔ)0之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異100萬元，確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債25萬元（100×25%）。2011年12月31日甲公司確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的會計處理為：借：商譽(yù)25貸：遞延所得稅負(fù)債25要求：判斷甲公司的上述會計處理是否正確，并說明理由;如不正確，請編制更正有關(guān)差錯的會計分錄。（有關(guān)差錯按當(dāng)期差錯處理，答案中的金額單位用萬元表示）

63.

64.(4)編制2008年東風(fēng)公司合并抵銷分錄。

65.（7）判斷上述情況下是否應(yīng)將a企業(yè)納入2005年的合并范圍。

參考答案

1.A

2.C后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日后如果持有待售的處置組公允價值減去出售費(fèi)用后的凈額增加，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后相關(guān)非流動資產(chǎn)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計入當(dāng)期損益，但已抵減的商譽(yù)賬面價值和劃分為持有待售類別前確認(rèn)的減值損失不得轉(zhuǎn)回。

3.CA公司與B公司共同控制的資產(chǎn)應(yīng)按約定份額確認(rèn)為相應(yīng)資產(chǎn)，不應(yīng)確認(rèn)為長期股權(quán)投資，也不應(yīng)確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)ABD錯誤；選項(xiàng)C，2010年應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本的金額=90+12+18=120(萬元)。具體核算如下：

2009年12月31日：

借：投資性房地產(chǎn)——共同控制資產(chǎn)1800(3000×60%)

貸：銀行存款1800

2010年12月31日：

借：銀行存款240(400×60%)

貸：其他業(yè)務(wù)收入240

借：其他業(yè)務(wù)成本90(1800／20)

貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊90

借：其他業(yè)務(wù)成本12

貸：應(yīng)付職工薪酬12

借：其他業(yè)務(wù)成本18

貸：銀行存款18

4.A資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的預(yù)計，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)管理層批準(zhǔn)的最近財務(wù)預(yù)算或者預(yù)測數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。建立在該預(yù)算或者預(yù)測基礎(chǔ)上的預(yù)計未來現(xiàn)金流量最多涵蓋5年。如果企業(yè)管理層能夠證明更長的期間是合理的（如投資性房地產(chǎn)的租金的預(yù)測），可以涵蓋更長的期間。

5.C該購物中心2011年1月應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

6.A解析：本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。該項(xiàng)金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響金額=-2+0．5×200+200×(18-9)=1898(萬元)。

7.C

8.C合并商譽(yù)=8000-[8000+1000×(1-25%)]×70%=1875(萬元)。審計評估費(fèi)在發(fā)生時計入管理費(fèi)用。

9.A合并日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額=500（投資成本）-500×80%（享有的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額）=100（萬元）。

10.C【答案】C

【解析】領(lǐng)用材料相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不計入固定資產(chǎn)成本，甲公司該設(shè)備的入賬價值=500+20+50+12=582(萬元），選項(xiàng)C正確。

11.A2013年應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入＝600／10×4／12＝20(萬元)

12.B采用當(dāng)日的市場匯率核算，該企業(yè)出售該筆美元應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為=15000×(6．78-6．68)=1500(元人民幣)。

13.D選項(xiàng)D，企業(yè)部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

14.B甲公司該項(xiàng)債務(wù)重組應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額=(130—100—17)+Eloo-(150—40—20)]=3(萬元)甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)清理90累計折舊40固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20貸：固定資產(chǎn)150借：應(yīng)付賬款130貸：固定資產(chǎn)清理100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得13借：固定資產(chǎn)清理lo貸：營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)處置利得10

15.A以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在可行日后的負(fù)債公允價值變動應(yīng)計入公允價值變動損益。

16.C長江公司銷售甲產(chǎn)品對2011年度利潤總額的影響金額=1000×（50-40）×（1-20%）=8000（元）。

17.D選項(xiàng)A和B屬于所有者權(quán)益的內(nèi)部增減變動;選項(xiàng)C導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時減少，不涉及所有者權(quán)益變動;選項(xiàng)D，回購庫存股會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益減少。

18.A選項(xiàng)A處理正確，債務(wù)重組收益＝應(yīng)付賬款的賬面價值－抵償資產(chǎn)的公允價值＝800－（600+120）=80（萬元）；

選項(xiàng)B處理錯誤，債務(wù)人以存貨抵償債務(wù)，視同銷售處理，按照存貨的公允價值確認(rèn)商品銷售收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入金額為120萬元；

選項(xiàng)C處理錯誤，甲公司（債務(wù)人）不存在確認(rèn)其他綜合收益的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D處理錯誤，以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)，應(yīng)視同固定資產(chǎn)處置處理，則甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)處置利得＝600（辦公樓公允價值）－（700－200）（賬面價值）=100（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

19.C對于期末結(jié)存的存貨，HAPPY公司個別財務(wù)報表計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝100×（5－2.5）＝250（萬元）；站在集團(tuán)的角度，合并財務(wù)報表應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝100×（3－2.5）＝50（萬元），所以應(yīng)抵銷存貨跌價準(zhǔn)備200萬元（250－50）。

綜上，本題應(yīng)選C。

20.A債務(wù)重組中，對債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，實(shí)際發(fā)生時才計入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A表述不正確，選項(xiàng)B表述正確；對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)中有關(guān)預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，日后沒有發(fā)生時，轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)，選項(xiàng)C和D表述正確。

21.ABD【答案】ABD

【解析】利得是指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻模畷?dǎo)致所有者權(quán)益增加的．與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

22.ABD對于捐贈承諾及勞務(wù)捐贈，甲學(xué)校均不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學(xué)校提供的捐贈已限定用途，屬于限定性收入，所以選項(xiàng)B正確。

23.ABCD企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時分為以下幾類（1）以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（2）持有至到期投資（3）貸款和應(yīng)收款項(xiàng)（4）可供出售金融資產(chǎn)。

24.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益：(1)該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

25.ABC子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中享有的份額，其余額仍應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

26.ABC選項(xiàng)A的分錄如下：借：長期投資

貸：銀行存款

同時：借：事業(yè)基金

貸：事業(yè)基金—長期投資

選項(xiàng)B的分錄如下：借：固定資產(chǎn)

貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)

同時：借：事業(yè)支出

貸：財政補(bǔ)助收入

“事業(yè)支出”期末轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，年末“事業(yè)結(jié)余”轉(zhuǎn)入“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”，最后“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。

選項(xiàng)C的分錄如下：借：非財政補(bǔ)助結(jié)余分配

貸：專用基金-職工福利基金

期末，“非財政補(bǔ)助結(jié)余分配“轉(zhuǎn)入”事業(yè)基金“。

選項(xiàng)D的分錄如下：借：長期投資

貸：非流動資產(chǎn)基金-長期投資

同時：借：非流動資產(chǎn)基金—長期投資

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

27.AD選項(xiàng)AD屬于，變更了為取得與資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目有關(guān)的金額或數(shù)值所采用的方法，屬于會計估計變更；

選項(xiàng)B不屬于，由于新準(zhǔn)則的變更導(dǎo)致會計確認(rèn)發(fā)生變更，屬于會計政策變更。

選項(xiàng)C不屬于，變更了會計計量基礎(chǔ)，屬于會計政策變更

綜上，本題應(yīng)選AD。

本題要求選出“屬于會計估計變更”的選項(xiàng)。

會計政策：指企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。

28.AC選項(xiàng)B，這種情況可以不重新計算實(shí)際利率；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)不管是權(quán)益工具還是債務(wù)工具都應(yīng)按公允價值后續(xù)計量。

29.ABD選項(xiàng)A表述正確，甲公司接受的債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值500萬元入賬；

選項(xiàng)B表述正確，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額750萬元與受讓資產(chǎn)公允價值500萬元的差額250萬元＞計提的減值準(zhǔn)備金額120萬元，差額130萬元即債務(wù)重組損失，計入營業(yè)外支出；

選項(xiàng)C表述不正確，丙公司確認(rèn)無形資產(chǎn)的處置損益＝500（公允價值）－（700－100－75）＝－25（萬元）。

選項(xiàng)D表述正確，丙公司確認(rèn)債務(wù)重組利得＝750（應(yīng)付賬款賬面價值）－500（抵債資產(chǎn)公允價值）＝250（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

①未劃歸為持有待售類別而出售、轉(zhuǎn)讓的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利益或損失轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置損益”科目，計入資產(chǎn)處置損益科目；

②固定資產(chǎn)因報廢毀損等原因而終止確認(rèn)的，通過“固定資產(chǎn)清理”科目歸集所發(fā)生的損益，其產(chǎn)生的利得或損失計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出科目；

③將無形資產(chǎn)因出售、轉(zhuǎn)讓等產(chǎn)生的處置損益由記入“營業(yè)外收支”改為記入“資產(chǎn)處置損益”。

30.ACD解析：選項(xiàng)A，對于使用壽命固定的無形資產(chǎn)，只有在出現(xiàn)減值跡象時，才需要進(jìn)行減值測試；選項(xiàng)C，內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)過程中，“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”科目歸集的費(fèi)用化支出金額應(yīng)于期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目；選項(xiàng)D，開發(fā)階段的支出，不滿足資本化條件時，應(yīng)該計入“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”明細(xì)科目。

31.ACD選項(xiàng)A說法正確，選項(xiàng)B說法錯誤，無論入賬還是未入賬，以無形資產(chǎn)取得的長期投資，按照評估價值加上相關(guān)稅費(fèi)作為投資成本；

選項(xiàng)CD說法正確。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

32.AB【答案】AB

【解析】選項(xiàng)C執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則一金融工具確認(rèn)和計量》，選項(xiàng)D應(yīng)采用權(quán)益法核算。

33.ABD【答案解析】選項(xiàng)C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

34.ABD（1）在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用；

（2）建造合同的結(jié)果不能可靠地估計，則不能采用完工百分比法確認(rèn)和計量合同收入和費(fèi)用，而應(yīng)區(qū)別以下兩種情況進(jìn)行會計處理：

①合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用；

②合同成本不可能收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

35.BCD【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，處置無形資產(chǎn)取得的價款不屬于企業(yè)日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入，不屬于收入。

36.ABCD根據(jù)價格法的規(guī)定，制定政府指導(dǎo)價、政府定價，應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)商品或者服務(wù)的社會平均成本和市場供求狀況、國民經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展要求以及社會承受能力，實(shí)行合理的購銷差價、批零差價、地區(qū)差價和季節(jié)差價。

37.ABD企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法（1）累計實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例（2）已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例（3）實(shí)際測定的完工進(jìn)度。

38.BD甲公司會計處理：

借：應(yīng)收票據(jù)120

庫存商品800(100×8)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)136(800×17%)

壞賬準(zhǔn)備240

貸：應(yīng)收賬款1200

資產(chǎn)減值損失96

39.ABD購入存貨時運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入存貨的成本。

40.ABCD預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，應(yīng)當(dāng)綜合考慮資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量、使用壽命和折現(xiàn)率等因素。選項(xiàng)AB屬于在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時應(yīng)考慮的內(nèi)容。

41.N以公允價值計量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，期末應(yīng)先將該外幣金額按公允價值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，差額不區(qū)分是由于匯率變化導(dǎo)致的還是由于公允價值變化導(dǎo)致的，一律視為公允價值變動，如果為交易性金融資產(chǎn)，則差額計入公允價值變動損益；如果為可供出售金融資產(chǎn)，差額計入其他綜合收益。

因此，本題表述錯誤。

可供出售金融資產(chǎn)中的債券類投資，屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，遵循外幣貨幣性項(xiàng)目的一般規(guī)定，折算差額計入財務(wù)費(fèi)用；權(quán)益類投資屬于外幣非貨幣性項(xiàng)目，折算差額計入其他綜合收益，注意區(qū)分。

42.N所得稅核算方法的變更應(yīng)作為會計政策變更處理。

因此，本題表述錯誤。

43.N

44.Y企業(yè)出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益計入資產(chǎn)處置損益。

45.N在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受希人保管這些資產(chǎn)。

46.Y取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等應(yīng)計入固定資產(chǎn)入賬價值。

47.Y

48.N同受共同控制的兩方或多方之間不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

49.N采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益(銷售費(fèi)用)。

50.N【答案】×。解析：企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購入的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷，但土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。只有當(dāng)外購?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r款無法在兩者之間合理分配時，才全部計入固定資產(chǎn)成本。

51.N非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

因此，本題表述錯誤。

非貨幣性資產(chǎn)交換涉及多項(xiàng)資產(chǎn)，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或者雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進(jìn)行分配，確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的成本。

52.Y固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

因此，本題表述正確。

53.N報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出前（如股份有限公司的年度財務(wù)會計報告在年度終了后四個月報出）退回，沖減報告年度的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金等。

54.Y

55.N企業(yè)向客戶承諾商品時，如果客戶能夠從該商品本身或者從該商品與其他易于獲得的資源一起使用中受益，即該商品能夠明確區(qū)分，同時，企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾可單獨(dú)區(qū)分，即轉(zhuǎn)讓該商品的承諾在合同中是可明確區(qū)分的，則應(yīng)當(dāng)作為可明確區(qū)分履約義務(wù)。

56.N會計估計變更僅影響變更當(dāng)期的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期予以確認(rèn)；既影響變更當(dāng)期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當(dāng)在變更當(dāng)期和未來期間予以確認(rèn)。

57.Y資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

58.Y按規(guī)定預(yù)付的工程價款通過“預(yù)付賬款”科目核算，借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”等，按工程進(jìn)度結(jié)算的工程價款，借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”等科目。

【該題針對“自建固定資產(chǎn)的核算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

59.N交易費(fèi)用應(yīng)計人持有至到期投資的初始入賬價值。

60.N債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應(yīng)確認(rèn)為債務(wù)重組利得(營業(yè)外收入)。

61.【答案】

(l)①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組。

首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分

攤比例進(jìn)行分?jǐn)?，具體如下：

②將分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進(jìn)行比較，確定

計提減值金額。

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配。

A事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=2120×(600/10600)=120（萬元），分配給A事業(yè)部本身的數(shù)額=2120×(10000/l0600)=2000（萬元）；

C事業(yè)部減值額分配給總部資產(chǎn)的數(shù)額=224×(240/2240)=24（萬元），分配給C事業(yè)部本身的數(shù)額=224×(2000/2240)=200（萬元）。

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設(shè)備。

⑤計提減值的會計分錄：

借：資產(chǎn)減值損失-A資產(chǎn)組2000（設(shè)備X200，設(shè)備Y675，設(shè)備Z1125）

-C資產(chǎn)組200

——電子設(shè)備144

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2344

⑥計算總部資產(chǎn)和A、B、C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折

舊額。

總部資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額=(1200-144)÷16=66（萬元）；

X設(shè)備應(yīng)計提折舊額=（2000-200）÷4=450（萬元）；

Y設(shè)備應(yīng)計提折舊額=(3000-675)÷4=581．25（萬元）；

Z設(shè)備應(yīng)計提折舊額=（5000一l125）÷4=968．75（萬元）；

A資產(chǎn)組2011年應(yīng)計提折舊額=450+581．25+968．75=2000（萬元）；

B資產(chǎn)組2011年應(yīng)計提折舊額=1500÷16=93．75（萬元）；

C資產(chǎn)組2011年應(yīng)計提折舊額=(2000-200)÷8=225（萬元）。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計算表

(2)①甲公司合并丙公司時形成的商譽(yù)價值=9100-12000×70%=700（萬元）；

②丙公司總商譽(yù)=700÷70%=1000（萬元）

③丙公司包括商譽(yù)的2010年末凈資產(chǎn)賬面價值=13000+1000=14000（萬元）；D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元，則總減值為500萬元，由于商譽(yù)的價值為1000萬元，足以抵補(bǔ)減值損失，其中屬于甲公司負(fù)擔(dān)的部分為500萬元的70%，即350萬元，具體分錄如下：

借：資產(chǎn)減值損失350

貸：商譽(yù)減值準(zhǔn)備35062.（1）事項(xiàng)（1）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確。理由：2011年12月31日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值=800-50=750（萬元），計稅基礎(chǔ)=800-800/10=720（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異30萬元（750-720），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=30×25%=7．5（萬元）。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用7．5貸：遞延所得稅負(fù)債7．5（2）事項(xiàng)（2）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確。理由：對于交易性金融資產(chǎn)，稅法認(rèn)定的計稅基礎(chǔ)為初始取得時的成本，2011年年末交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為560萬元，計稅基礎(chǔ)為500萬元，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異60萬元（560-500），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=60×25%=15（萬元）。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅負(fù)債15（3）事項(xiàng)（3）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確。理由：對于因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定無論是否實(shí)際發(fā)生都不允許稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間稅前扣除的金額0=賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異。更正分錄：借：所得稅費(fèi)用20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20（4）事項(xiàng)（4）甲公司遞延所得稅相關(guān)的會計處理不正確理由：非同一控制下免稅合并形成的商譽(yù)，初始確認(rèn)時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)0不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。更正分錄：借：遞延所得稅負(fù)債25貸：商譽(yù)25

63.

64.(1)編制2007年將長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法的調(diào)整分錄

借：長期股權(quán)投資210

貸：投資收益(300×70%)210

(2)編制2007年東風(fēng)公司合并抵銷分錄

①將長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷

借：實(shí)收資本1000

資本公積2000

盈余公積30

未分配利潤——年末270

商譽(yù)200

貸：長期股權(quán)投資2510

少數(shù)股東權(quán)益990

說明：盈余公積=300×10%=30(萬元)；長期股權(quán)投資=2300+210=2510(萬元)；少

數(shù)股東權(quán)益=(1000+2000+30+270)×30%=3300×30%=990(萬元)；商譽(yù)=2510+990

-3300=200(萬元)。

②將母公司投資收益與子公司利潤分配抵銷

借：投資收益(300×70%)210

少數(shù)股東損益(300×30%)90

貸：提取盈余公積(300×10%)30

未分配利潤——年末270

③將內(nèi)部固定資產(chǎn)交易抵銷

借：營業(yè)外收入128

貸：固定資產(chǎn)128

借：固定資產(chǎn)——累計折舊8

貸：