第27講審計抽樣在控制測試中的應用

有效性。在發(fā)現(xiàn)抽樣中，會計師使用的預計總體偏差率是0。在會計師必須首先針對某項認定詳細了解控制目標和內(nèi)部控制政策程序之后，方可確定從哪些方面獲取關于控制是否有效運行的審計。（看制度——得出控制目標）【舉例】五林公司制度規(guī)定：倉庫對外來訪客全部要登記，記錄在訪客登記本上。會計師對此（二）（★★應用，還要考慮總體的

（1）例如，要測試用以保證所有發(fā)運商品都已開單的控制是否有效運行，會計師從已開單的（2）又如，要測試現(xiàn)金支付控制是否有效運行，如果從已得到的項目中抽取樣本，（1）例如，如果會計師從中選取付款證明，除非確信所有的付款證明都已歸檔，否則注（2）又如，如果會計師對某一控制活動在財務報告期間是否有效運行得出結論，總體應包括來自整個報告期間的所有相關項目。（2015年）ABC會計師負責審計甲公司2014年度財務報表，審計工作底稿中與內(nèi)部控（2）2014年固定資產(chǎn)的采購主要發(fā)生在下半年，審計項目組從下半年固定資產(chǎn)（2018年）A會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下（3）A會計師確定對費交付控制的測試樣本量為60個，擬在期中審計時測試從2017年4月至9月中選取的40個樣本，期末審計時測試從2017年10月至12月中選取的20個樣本。要求：針對資料三第（3）項，假定不考慮其他條件，A會計師的做法是否恰當。如

1-3月未選取，確定的抽樣總體不完整

（1）如果被審計單位的出口和內(nèi)銷業(yè)務的處理方式不同，會計師應分別評價兩種不同的控制（2）雖然被審計單位的所有分支機構的經(jīng)營可能都相同，但每個分支機構是由不同的人運行。1.2.（1.2.（舊（2015年）ABC會計師負責審計甲公司2014年度財務報表，審計工作底稿中與內(nèi)部控（3）25個，考慮到該控制自2014年7月1日起發(fā)生重大變化審計項目組從上半年和下半年的中分別選取12個和13個樣本實施控制測試?！敬鸢浮坎磺‘?。因控制發(fā)生重大變化，應當分別測試2014年上半年和下半年與原材料采購批準相關的內(nèi)部控制活動。/確定的抽樣總體不同質(zhì)。偏差是指偏離對設定控制的預期執(zhí)行。會計師必須詳細了解控制目標和控制政策與程序（未達到控制目標/不符合控制政策程序即為控制偏差），方可恰當?shù)囟x偏差?！九e例】檢查倉庫門衛(wèi)是否進門的訪客全部都登記，控按制度規(guī)定，每個訪客都需要登記，只要檢（2）不將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的1031=1-1011-12量①如高估剩余項目（年底時部分被選取的編號對應的沒有發(fā)生）年底時（年底時一些交義總體（1-10月為總體），可以被審計單位在當年的前10個月開具了編號從1-10000

2500張；因 會計師在選取所需的樣本時用1到12500作

【（1）預計總體：1-10月實際發(fā)生10000筆，預計剩下的11-12月將發(fā)生2500筆，合計（2）12510520（3）11-122000500（4）期末抽樣：剩余的20個樣本編號中，有15個在10001－12000間，后5個沒有對應的業(yè)務發(fā)生，這種情況，可以再次從整體中（0001－12000）之間抽取5個樣本（代替）。【（1）預計總體：1-10月實際發(fā)生10000筆，預計剩下的11-12月將發(fā)生2500筆，合計（2）12510520（3）11-1235001000（4）1-1011-12 做控制測試是為了能在信賴的情況下，少做實質(zhì)性程序，在期中做完控制測試后——誤差——得出結論:控制無法信賴——期末無需做補充測試——后期大量做實質(zhì)性程序則總體定義為從年初到期中(測試日)為止的。需使用替代方法測試剩余期間的控制（1）（2）期中進試的特定控制（5）（6）（1）1-101000010000（2）105（3）11～123000（1）會計師應當獲取與控制在剩余期間發(fā)生的所有重大變化的性質(zhì)和程度有關的，包括不管使用統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，在選取樣本項目時，會計師應當使總體中的每個抽樣單元都有被選取的機會。

包括簡單隨機選樣、隨意選樣和整群選樣（★★★的概率都相等（等概2.總體隨機分布時也可適125，①那么選樣間距為（3152-652）+125其余的124個項目是681（661+20，（681+20） 3.任或可中的所有項目都有被選中的機會非統(tǒng)計抽樣√【注意】：在使用統(tǒng)計抽樣時，運用隨意選樣是不恰當?shù)?，因為會計師無法量化選取樣本的概率4.201年的所有付款23517719使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機排列的，如果抽樣單元在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律例如，某建筑公司的員工工資按照項目組分類，每個項目組的工資均按照1個項目和9個項目組成員的順序排列，如果將員工工資作為總體，選樣間隔為10，隨著隨機起點的不同，選擇的樣本要么包括所有的項目，要么一個項目都不包括。樣本無法同時包括項目負（1）（2）在確定選樣方法之前對總體特征的分布進行觀察。如發(fā)現(xiàn)總體特征的分布呈隨機分布，則采用系統(tǒng)選樣法;否則，可考慮使用其他選樣方法?！究谠E】統(tǒng)二非（2018年）下列抽樣方法中，通?？梢杂糜诮y(tǒng)計抽樣的有 ）【解析】系統(tǒng)選樣和隨機選樣既可用于統(tǒng)計抽樣也可用于非統(tǒng)計抽樣，選項A、B正確；隨意選樣僅適用于非統(tǒng)計抽樣，選項C錯誤；整群選樣通常不能在審計抽樣中使用，選項D錯誤。（2017年）A會計師（項目）在審計工作底稿中記錄了實施的進一步審計程序，部（1）在采用審計抽樣測試甲公司付款控制時，A會計