2022年山西省長治市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2022年山西省長治市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權(quán)，購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進行過減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財務(wù)報表中應(yīng)計提的商譽減值準備為（）萬元。

A.1000B.1600C.800D.0

2.

第

12

題

遠航公司于2008年1月1日開工建造一項固定資產(chǎn)，2009年12月3113完工，該公司為建造該固定資產(chǎn)于2008年1月1日借入一筆專門借款，本金為2000萬元，年利率為6%，兩年期，工程建設(shè)期間還占用了一筆一般借款，為2006年12月1日借入三年期借款500萬元，年利率為8%；該項在建工程在2008年的資產(chǎn)支出情況為：2008年1月1日支出2000萬元，2008年4月1日支出300萬元。不考慮其他因素，則該公司在2008年需要資本化的利息費用為（）萬元。

A.138B.120C.144D.160

3.

4.

第

2

題

甲公司2008年9月lO日增加小轎車一輛，該項設(shè)備原值176000元，預(yù)計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為16000元，采用直線法計提折舊。至2010年年末，對該項設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為119500元，減值測試后，該固定資產(chǎn)的折舊方法、年限和凈殘值等均不變。則2011年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊額為（）元。

A.20000B.18000C.22782.6D.16500

5.第

2

題

企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，需要進行追溯調(diào)整的是（）。

A.期末對原按采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率折算的外幣長期借款余額按期末市場匯率進行調(diào)整

B.因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長至10年

C.短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法

D.壞賬準備的計提方法有余額百分比法改為賬齡分析法

6.信達公司為一上市公司，為了激勵員工，制定了一份股份激勵計劃。協(xié)議中規(guī)定信達公司將從市場上回購本公司股票，用于激勵符合條件的高層管理人員。信達公司這一舉動屬于（）。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付B.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付C.以負債結(jié)算的股份支付D.以凈資產(chǎn)結(jié)算的股份支付

7.

第

6

題

A公司為乙公司的母公司。2010年12月3日，A公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2000萬元，增值稅額為340萬元，款項已收到；該批商品成本為1400萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2010年度合并現(xiàn)金流量表時?！颁N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

8.對于因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，下列表述中正確的是（）。

A.應(yīng)對增資前的長期股權(quán)投資進行追溯調(diào)整

B.增資日的長期股權(quán)投資賬面價值為原權(quán)益法下的賬面價值與新增投資成本之和

C.增資日的長期股權(quán)投資賬面價值為初始投資日的投資成本與新增投資成本之和

D.原權(quán)益法下因被投資方其他權(quán)益變動而計人資本公積的金額，應(yīng)在增資日轉(zhuǎn)入投資收益

9.2013年4月1日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務(wù)的固定造價合同，合同收入為780萬元，合同總成本為720萬元。工程自2013年5月開工，預(yù)計2014年4月完工。至2013年12月31日止甲公司累計實際發(fā)生成本為656萬元，結(jié)算合同價款300萬元。因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，2013年年末預(yù)計合同總成本為820萬元。假定甲公司采用已發(fā)生的成本占估計總成本的比例計算確定完工進度。2013年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失為()萬元。

A.40B.100C.32D.8

10.下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項的表述中，正確的是（）。

A.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

B.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字

C.資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字后，還應(yīng)在會計報表附注中進行披露

D.資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利的分配，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

11.甲公司2020年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2021年1月進入開發(fā)階段，2021年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2020年發(fā)生研究費用600萬元，截至2021年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。

A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認為長期待攤銷費用

B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認遞延所得稅資產(chǎn)

C.自符合資本化條件時起至達到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產(chǎn)成本

D.研發(fā)項目在達到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認為所得稅費用

12.HAPPY公司2018年3月1日發(fā)現(xiàn)2017年6月30日一項已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)尚未轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目核算，截止此時，該公司2017年度的財務(wù)報告尚未批準報出，下列關(guān)于該調(diào)整事項的相關(guān)會計處理，正確的是（）A.登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項目，調(diào)整2019年度財務(wù)報表相關(guān)項目年末數(shù)、本年數(shù)

B.登記2018年3月的固定資產(chǎn)及折舊費用等相關(guān)科目，調(diào)整2018年度財務(wù)報表相關(guān)項目的年初余額和上期金額

C.作為2018年3月當期會計差錯更正處理

D.登記固定資產(chǎn)、以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項目，調(diào)整2018年報表年初余額和上期金額

13.2010年11月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價款為150萬元，增值稅稅額為25．5萬元，款項尚未收到，2010年12月31日對該應(yīng)收賬款計提壞賬準備10萬元。2011年2月甲公司將該應(yīng)收賬款出售給銀行，售價為100萬元。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗，預(yù)計將發(fā)生部分銷售退回58．5萬元（含稅），實際發(fā)生的銷售退回由甲公司負擔。假定銀行對該應(yīng)收債權(quán)不具有追索權(quán)，那么，甲公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額為()萬元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17

14.下列關(guān)于前期差錯更正的會計處理表述中，正確的是（）

A.對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目

B.企業(yè)應(yīng)當采用未來適用法更正重要的前期差錯

C.對于發(fā)生的重要的前期差錯，企業(yè)應(yīng)當在其發(fā)現(xiàn)當期的財務(wù)報表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)

D.對于發(fā)生的重要的前期差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期末留存收益

15.甲公司2011年1月1日以3000萬元的價格購人乙公司3%的股份，另支付相關(guān)費用15萬元，假定甲公司對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策不具有重大影響或共同控制，且該投資不存在活躍的交易市場，公允價值無法取得。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為110000萬元（假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)．負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2011年實現(xiàn)凈利潤60000萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2011年度利潤總額的影響為()萬元。

A．165

B．180

C．0

D．465

16.

第

7

題

針對資產(chǎn)負債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，企業(yè)應(yīng)當采取的會計處理方法為（）。

A.若為現(xiàn)金股利應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理

B.若為股票股利應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理

C.應(yīng)確認為資產(chǎn)負債表日負債，但不必在附注中單獨披露

D.不確認為資產(chǎn)負債表日負債，但應(yīng)當在附注中單獨披露

17.

第

23

題

下列選項中，不屬于宏觀調(diào)控權(quán)的是（）。

18.2018年2月1日，A公司以銀行存款6000萬元支付給B公司，作為取得B公司持有C公司。70％股權(quán)的合并對價。另發(fā)生評估、審計等中介費用10萬元，已用銀行存款支付。交易前B公司為A公司和C公司的母公司，股權(quán)合并日被合并方C公司在最終控制方B公司合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元（原母公司B公司未確認商譽）。A公司在合并日的會計處理中，不正確的是（）。

A.長期股權(quán)投資的初始投資成本為7000萬元

B.發(fā)生的評估、審計等中介費用10萬元應(yīng)計入管理費用

C.長期股權(quán)投資初始投資成本與支付對價的差額確認投資收益1000萬元

D.合并日不產(chǎn)生合并商譽

19.

第

4

題

某一般納稅企業(yè)委托外單位加工一批應(yīng)稅消費品，材料成本50萬元，加工費5萬元（不含稅），受托方增值稅稅率為17%，受托方代收代交消費稅0.5萬元。該批材料加工后委托方直接進行銷售，則該批材料加工完畢入庫時的成本為（）萬元。

A.59B.55.5C.58.5D.55

20.

第

5

題

報告年度售出并已確認收入的商品于資產(chǎn)負債表日后期間退回時，正確的處理方法是（）。

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于股份支付可行權(quán)條件修改的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)地確認取得服務(wù)的增加

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價值相應(yīng)地確認為取得服務(wù)的增加

C.如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)地確認取得服務(wù)的減少

D.如果在等待期內(nèi)取消或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)立即確認原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認的金額

22.

第

17

題

下列各項中，屬于在選擇記賬本位幣時應(yīng)當考慮的因素的有（）。

23.下列關(guān)于多次交易形成非同一控制下企業(yè)合并在個別報表中相關(guān)會計處理的說法中正確的有()。

A.應(yīng)當以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和作為該項投資的初始投資成本

B.達到企業(yè)合并前采用持有的長期股權(quán)投資采用成本法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原成本法下的賬面價值加上購買日新支付對價的公允價值之和

C.達到企業(yè)合并前對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原權(quán)益法下的賬面價值加上購買日新支付對價的公允價值之和

D.購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)在處置該項投資時將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當期投資收益

24.企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時進行的下列各項會計處理中，正確的有（）

A.重新確定凈殘值B.重新確定折舊方法C.重新確定入賬價值D.重新預(yù)計使用壽命

25.下列有關(guān)負債計稅基礎(chǔ)的確定中正確的有()。

A．企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當期確認了100萬元的預(yù)計負債。則該預(yù)計負債的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

B．企業(yè)因關(guān)聯(lián)方債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債200萬元，則該項預(yù)計負債的賬面價值為200萬元，計稅基礎(chǔ)是0

C．企業(yè)收到客戶的一筆款項100萬元，因不符合收入確認條件，會計上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認條件，該筆款項已計入當期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為0

D．企業(yè)期末確認應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定以后實際發(fā)生可以稅前扣除。則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)也是100萬元

26.五環(huán)公司為A公司、B公司、C公司和D公司提供了銀行借款擔保，下列各項中，五環(huán)公司不應(yīng)確認預(yù)計負債的有（）

A.A公司運營良好，五環(huán)公司極小可能承擔連帶還款責任

B.B公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，五環(huán)公司可能承擔連帶還款責任

C.C公司發(fā)生財務(wù)困難，五環(huán)公司很可能承擔連帶還款責任

D.D公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，五環(huán)公司基本確定承擔還款責任

27.第

16

題

企業(yè)購進貨物時發(fā)生的下列相關(guān)稅金中，應(yīng)計入貨物取得成本的有（）。

A.收購未稅礦產(chǎn)品代繳的資源稅

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購進商品支付的增值稅

C.進口商品支付的關(guān)稅

D.一般納稅企業(yè)購進商品支付的增值稅

28.下列會計政策變更不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。

A.由于當期財務(wù)費用過高，借款費用由費用化改為資本化

B.由于固定資產(chǎn)折舊金額過大，影響當期利潤，由加速折舊法改為直線折舊法

C.按照規(guī)定將交易性金融資產(chǎn)由成本市價孰低法計價改為公允價值計價

D.為簡化核算，收入確認由完工百分比法改為完成合同法

29.下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認和計量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當在會計準則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理

30.

第

27

題

并購一方當事人可以向商務(wù)部和國家工商行政管理總局申請審查豁免的有（）。

31.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊表述，不正確的有（）。

A.當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊;當月減少的固定資產(chǎn)，當月不提折舊

B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更

C.應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額，已計提減值準備的，還應(yīng)當扣除減值準備的累計金額

D.雙倍余額遞減法在計提折舊時不考慮預(yù)計凈殘值的影響

32.按我國會計準則規(guī)定，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入包括()。

A.材料銷售收人B.包裝物銷售收入C.出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D.利息收入

33.下列關(guān)于民間非營利組織的凈資產(chǎn)的說法中，正確的有（）

A.會計期末，限定性的各類收入轉(zhuǎn)入的是限定性凈資產(chǎn)，非限定性的各類收入轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

B.業(yè)務(wù)活動成本轉(zhuǎn)入的是非限定性凈資產(chǎn)

C.有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，但規(guī)定不可由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

D.如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，則應(yīng)當就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目

34.關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的會計處理，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當在初始確認時將其包含的負債成份和權(quán)益成份進行分拆，將負債成份確認為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認為資本公積

B.可轉(zhuǎn)換公司債券在進行分拆時，應(yīng)當對負債成份的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)確定負債成份的初始確認金額

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當直接計入當期損益

D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計提的利息費用均應(yīng)計人當期損益

35.下列各項中，屬于融資租賃標準的有()。

A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

B.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租入

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租入才能使用

D.承租入有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購價預(yù)計遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值

36.

第

29

題

我國企業(yè)在編制合并會計報表時，需要做的前期準備工作包括（）。

A.統(tǒng)一母子公司的會計政策

B.統(tǒng)一母子公司的會計報表決策日及會計期間

C.對子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

D.將子公司外幣會計報表折算為母公司記賬本位幣表示的會計報表

37.以下事項中，屬于或有事項的有()。

A.環(huán)境污染整治B.重組義務(wù)C.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同D.應(yīng)收賬款計提壞賬準備

38.第

23

題

以非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)的債務(wù)重組中，下列說法正確的有（）。

A.債務(wù)人以存貨償還債務(wù)的，視同銷售該存貨，應(yīng)按照其公允價值確認相應(yīng)的收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)存貨的成本

B.債務(wù)人以固定資產(chǎn)償還債務(wù)的，固定資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之間的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.債務(wù)人以長期股權(quán)投資償還債務(wù)的，長期股權(quán)投資公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之間的差額計入投資損益

D.債務(wù)人以無形資產(chǎn)償還債務(wù)的，無形資產(chǎn)公允價值與其賬面價值和支付的相關(guān)稅費之間的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

39.下列收入中，屬于民間非營利組織收入范圍的有（）

A.預(yù)算收入B.會費收入C.事業(yè)收入D.捐贈收入

40.第

24

題

．按照現(xiàn)行企業(yè)會計制度規(guī)定，下列各項中，投資企業(yè)不應(yīng)確認為投資收益的有（）。

A.短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利

B.成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)捐贈

C.成本法核算下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D.權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利

三、判斷題(20題)41.

A.是B.否

42.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款和一般借款的本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本化。()

A.是B.否

43.收入不包括營業(yè)外收入。()

A.是B.否

44.或有負債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負債的確認條件，因此不能在財務(wù)報表內(nèi)予以確認。（）

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.資產(chǎn)負債表日就是指每年的12月31日。（）

A.是B.否

47.授予后立即可行權(quán)的、換取職工服務(wù)的、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用。()

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.

第

31

題

工業(yè)企業(yè)基本生產(chǎn)車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品的，制造費用可以直接計入該種產(chǎn)品的成本；生產(chǎn)多種產(chǎn)品的，制造費用可以選用生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機器工時比例法、按年度計劃分配率分配法等方法，分配計入各種產(chǎn)品的成本。（）

A.是B.否

50.按暫估價值入賬的固定資產(chǎn)在辦理竣工結(jié)算后，企業(yè)應(yīng)按照暫估價值與竣工決算價值的差額調(diào)整入賬價值，但是不需要調(diào)整已經(jīng)計提的折舊額。（）

A.是B.否

51.企業(yè)應(yīng)對所有應(yīng)納稅暫時性差異確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。()

A.是B.否

52.合并利潤表中少數(shù)股東損益就是按子公司賬面凈利潤和少數(shù)股東持股比例計算的金額。()

A.是B.否

53.

第

27

題

如子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司的權(quán)益性投資，相關(guān)的現(xiàn)金流量應(yīng)當在合并工作底稿上予以抵銷。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.代理記賬就是企業(yè)委托有會計從業(yè)資格證書的人員進行的記賬行為()

A.是B.否

56.企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面余額之間的差額計入當期損益。（）

A.是B.否

57.在確定借款利息資本化金額時，每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。（）

A.是B.否

58.持有待售的無形資產(chǎn)不進行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。（）

A.是B.否

59.

第

29

題

對于初次發(fā)生的事項和交易采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

60.第

30

題

在成本法下，當被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認為投資收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務(wù)重組有關(guān)的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務(wù)困難，預(yù)計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務(wù)重組日為12月1日，

與債務(wù)重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關(guān)債務(wù)重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務(wù)，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應(yīng)交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應(yīng)當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務(wù)重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務(wù)總額。

(4)編制甲公司與債務(wù)重組有關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

62.注冊會計師在對甲公司2×12年度財務(wù)報表進行審計時，關(guān)注到以下交易或事項的會計處理：(1)2×12年2月10日，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款5000萬元。甲公司應(yīng)對1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5％計提壞賬準備，但其規(guī)定對應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項不計提壞賬準備，該5000萬元應(yīng)收賬款未計提壞賬準備。會計師了解到。乙公司2×12年末財務(wù)狀況惡化，估計甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的30％無法收回。(2)2×12年6月10日，甲公司以1000萬元自市場回購本公司普通股100萬股，擬用于對員工進行股權(quán)激勵。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵協(xié)議，甲公司暫未實施本公司的股權(quán)激勵。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵協(xié)議，丁公司對甲公司10名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至2×12年12月31日，甲公司有1名高管人員離開，預(yù)計至可行權(quán)日還會有1名高管離開。2×12年12月31日股票期權(quán)的公允價值為7元。甲公司的會計處理如下：借：股本100資本公積900貸：銀行存款1000對于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進行會計處理。(3)2×12年12月31日，甲公司與M公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：M公司購入甲公司100件某產(chǎn)品。每件銷售價格為45萬元。甲公司已于當日收到M公司貨款。該產(chǎn)品已于當日發(fā)出，每件銷售成本為36萬元，未計提跌價準備。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2×13年3月31日按每件54萬元的價格購回全部該產(chǎn)品。甲公司將此項交易額4500萬元和3600萬元分別確認為2×12年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本，并計入利潤表有關(guān)項目。(4)2×12年10月1日甲公司與K公司簽訂了一項定制合同，為其生產(chǎn)制造一臺大型設(shè)備，不含稅合同價款為2000萬元，2個月后交貨。2×12年12月1日生產(chǎn)完工并經(jīng)K公司驗收合格，K公司支付了2340萬元款項，該大型設(shè)備成本為1500萬元。由于K公司的原因，該產(chǎn)品尚存放于甲公司。甲公司未確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本。(5)為擴大銷售量，甲公司推出了購車贈A級保養(yǎng)服務(wù)的銷售推廣策略，個人消費者從甲公司購買乘用車的同時可獲贈一張A級保養(yǎng)卡，個人消費者可憑卡在購車之日起1年內(nèi)到甲公司的銷售公司免費做一次A級保養(yǎng)。該A級保養(yǎng)卡也單獨對外銷售，銷售價格為每張3000元。甲公司在銷售乘用車時按照實際收取的價款確認營業(yè)收入及相應(yīng)的增值稅銷項稅額，對贈送的A級保養(yǎng)卡不單獨進行會計處理，僅設(shè)立備查薄對其發(fā)放和使用情況進行登記。當個人消費者實際使用A級保養(yǎng)卡時，各銷售公司將相關(guān)的保養(yǎng)服務(wù)成本在發(fā)生時計入當期的營業(yè)成本。(6)其他有關(guān)資料：①甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。②不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費。要求：

判斷該租賃的類型，并說明理由。

63.甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。相關(guān)資料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因執(zhí)行集團并購計劃以銀行存款6100萬元，自乙公司購入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均為A公司的全資子公司。W公司2012年1月1日股東權(quán)益總額為8000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為3000萬元、盈余公積為1200萬元、未分配利潤為1800萬元。W公司2012年1月1日可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8600萬元。（2）W公司2012年實現(xiàn)凈利潤300萬元，提取法定盈余公積30萬元。當年購入的可供出售金融資產(chǎn)因公允價值上升確認資本公積80萬元。2012年W公司從甲公司購進A商品200件，購買價格為每件2萬元。甲公司A商品每件成本為1.6萬元。2012年W公司對外銷售A商品150件，每件銷售價格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品50件，貨款已支付。（3）W公司2013年實現(xiàn)凈利潤400萬元，提取法定盈余公積40萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。2013年W公司出售2012年購入的可供出售金融資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出已確認的資本公積80萬元，因其他可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升確認資本公積100萬元。2013年W公司對外銷售年初結(jié)存A商品30件，每件銷售價格為1.8萬元。2013年12月31日，W公司年末存貨中包括2012年從甲公司購進的A商品20件。（4）其他資料：①甲公司、W公司的會計政策和會計期間一致。②不考慮所得稅等其他因素的影響。③不考慮現(xiàn)金流量表項目的抵銷。④答案中的金額單位用萬元表示要求：（1）說明合并類型，并編制甲公司個別財務(wù)報表中購入W公司80%股權(quán)的會計分錄；（2）計算甲公司2012年年末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤，并編制合并工作底稿中與該內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（3）計算甲公司2012年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資和W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務(wù)報表對W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄；（4）計算甲公司2013年度內(nèi)部交易未實現(xiàn)利潤，并編制合并財務(wù)報表與內(nèi)部商品銷售相關(guān)的抵銷分錄；（5）計算甲公司2013年度合并財務(wù)報表中，抵銷前長期股權(quán)投資、W公司未分配利潤的金額，并編制合并財務(wù)報表時W公司長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄及相關(guān)的抵銷分錄。

64.北方公司于2010年1月1日正式動工興建一辦公樓，工期預(yù)計為1年零6個月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時歸還本金和最后一次利息，實際收到款項3985．38萬元，實際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬元。2010年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬元(以銀行存款收取)。2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬元。公司按年計算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項目于2011年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年沒有發(fā)生專門借款的利息收入。2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。要求：

根據(jù)材料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計算因業(yè)務(wù)重組應(yīng)確認的預(yù)計負債金額。

65.

參考答案

1.C合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=3200-3000×80%=800(萬元)，合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，該資產(chǎn)組應(yīng)計提減值準備的金額=3700-2100=1600(萬元)，因完全商譽的價值為1000萬元，所以減值損失應(yīng)沖減商譽1000萬元，但合并財務(wù)報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并報表中應(yīng)計提的商譽減值準備=1000×80%=800(萬元)。

2.A專門借款資本化的利息費用=2000×6%=120(萬元)?！憬杩畹馁Y本化的利息費用=300×9/12×8%=18(萬元)。則2008年需要資本化的利息費用=120+18=138(萬元)。

3.B

4.B年折舊額=(176000—16000)/8=20000(元)；2008年折舊額=20000×3/12=5000(元)；至2010年末該固定資產(chǎn)的賬面凈值=176000-(5000+20000×2)=131000(元)，高于估計可收回金額119500元，則應(yīng)計提減值準備11500元，并重新按原折舊方法將估計可收回金額在剩余5年零9個月的時間內(nèi)折舊，因此，2011年的折舊額=(119500—16000)/(5×12+9)×12=18000(元)。

5.D

6.A股份支付包括以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付和以權(quán)益結(jié)算的股份支付。信達公司從市場回購本公司股票用于行權(quán)，最終支付的是從市場上回購的本企業(yè)的股票，沒有現(xiàn)金或其他資產(chǎn)流出企業(yè)，屬于以權(quán)益結(jié)算的股份支付。

7.D“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額=2000+340=2340(萬元)。銷售價款和增值稅的款項都已收到，所以抵銷的應(yīng)是含稅金額。

8.B因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應(yīng)當以購買日之前所持股權(quán)投資的賬面價值與新增投資成本之和，作為其初始賬面價值，不需追溯調(diào)整。購買日之前所持股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)當在處置該項投資時將相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當期投資收益。

9.D2013年12月31日完工百分比=656÷820=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認的預(yù)計損失=(820-780)×(1-80%)=8(萬元)。

10.A選項B，不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表各項目數(shù)字；選項C，除法律、法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在會計報表附注中進行披露；選項D，應(yīng)作為非調(diào)整事項處理。

11.C企業(yè)自行研究開發(fā)項目，應(yīng)當區(qū)分研究階段與開發(fā)階段分別進行核算。研究階段的支出應(yīng)予費用化計入當期損益；開發(fā)階段的支出滿足資本化條件時計入無形資產(chǎn)的成本，不滿足資本化條件的，予以費用化，計入當期損益，選項C正確；選項BD錯誤：研發(fā)費用不會形成遞延所得稅資產(chǎn)；且對于可資本化的開發(fā)支出，最終形成無形資產(chǎn)的，因產(chǎn)生賬面價值與計稅基礎(chǔ)在初始確認時的差異，但如果該無形資產(chǎn)的確認不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易，同時在確認時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會計準則的規(guī)定，不確認該暫時性差異的所得稅影響。

12.A選項A處理正確，資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應(yīng)當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，對HAPPY公司2018年財務(wù)報表中相關(guān)項目的年末數(shù)和本年數(shù)進行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選A。

13.A【答案】A

【解析】應(yīng)確認的營業(yè)外支出金額=[(150+25．5)-(50+8．5)-10]-100=7（萬元）。

14.C選項A表述錯誤，對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)報表項目；

選項B表述錯誤，企業(yè)應(yīng)當采用追溯重述法（而非未來適用法）更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，對于發(fā)生的重要的前期差錯，如影響損益，應(yīng)將其對損益的影響數(shù)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益。

綜上，本題應(yīng)選C。

前期差錯按照重要程度分為不重要的前期差錯和重要的前期差錯。

（1）不重要的前期差錯：不需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期與前期相同的相關(guān)項目。

（2）重要的前期差錯：通過“以前年度損益調(diào)整”科目采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。

15.C【答案】C

【解析】該初始投資成本的調(diào)整僅適用于對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)投資，對子公司投資采用成本法核算，取得時不需要對初始投資成本進行調(diào)整；成本法下，被投資單位不宣告分派現(xiàn)金股利或利潤，投資企業(yè)不做賬務(wù)處理。

16.D根據(jù)規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，但應(yīng)當在附注中單獨披露。

17.C本題考核調(diào)控主體與規(guī)制主體的職權(quán)C選項屬于市場規(guī)制權(quán)。

18.C選項A，初始投資成本＝10000×70％＝7000(萬元)：選項B，評估、審計等中介費用，應(yīng)計入管理費用；選項C，同一控制下企業(yè)合并，長期股權(quán)投資初始投資成本7000萬元與支付的銀行存款6000萬元之間的差額計入資本公積——股本溢價；選項D，同一控制下企業(yè)合并，不產(chǎn)生合并商譽。

19.B因為收回的加工材料用于直接銷售，所以消費稅直接用于抵扣不計入收回的委托加工物資的成本中，則材料加工完畢入庫時的成本=50+54-0.5=55.5(萬元)。

20.C如果報告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生了退貨，應(yīng)作資產(chǎn)負債表日后事項處理，即調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。

21.ABD解析：本題考核股份支付的可行權(quán)條件的修改。選項C，如果修改減少了授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)．確認取得服務(wù)的金額，而不應(yīng)考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

22.ACD日常銷售價格、日常成本費用計價、融資活動是選擇記賬本位幣時應(yīng)考慮的因素。

23.ABCD

24.ABCD企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時，應(yīng)將其賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”并通過“在建工程”核算發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，固定資產(chǎn)完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)時，應(yīng)當從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法計提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

25.AC【答案】AC

【解析】負債的計稅基礎(chǔ)為賬面價值減去在未來期間可予稅前扣除的金額；選項B的計稅基礎(chǔ)為200萬元，選項D的計稅基礎(chǔ)為0。

26.AB對或有事項確認預(yù)計負債應(yīng)同時滿足的三個條件是：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務(wù)；（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

選項AB不應(yīng)確認，不滿足第（2）個條件；

選項CD應(yīng)確認。

綜上，本題應(yīng)選AB。

本題要求選出“不應(yīng)確認”的選項。

27.ABC選項D，按照增值稅暫行條例規(guī)定，一般納稅企業(yè)購入商品支付的增值稅可作為進項稅額予以抵扣；選項ABC均應(yīng)計人貨物取得成本。

28.ABD

29.ABC參考答案：ABC

答案解析：按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

試題點評：本題考核會計政策、會計估計定義及其變更，屬于教材第十七章基本內(nèi)容，其中D選項的正確表述在教材第320頁有原文，不應(yīng)發(fā)生錯誤。

30.ABCD本題考核反壟斷審查的豁免。有下列情形之一的并購，并購一方當事人可以向商務(wù)部和國家工商行政管理總局申請審查豁免：(1)可以改善市場公平競爭條件的；(2)重組虧損企業(yè)并保障就業(yè)的；(3)引進先進技術(shù)和管理人才并能提高企業(yè)國際競爭力的；(4)可以改善環(huán)境的。

31.ABD當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提下月提、當月減少的固定資產(chǎn)，當月計提，下月停止計提;固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更;雙倍余額遞減法在開始計算折舊額時不考慮預(yù)計凈殘值的影響，但最后兩年要考慮。

32.CD選項AB是商品銷售收入，但對制造業(yè)企業(yè)來講屬于非主營業(yè)務(wù)，記入“其他業(yè)務(wù)收入"。

33.ABD選項ABD說法均正確；

選項C說法錯誤，有些情況下，資源提供者或者法律、行政法規(guī)會對以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，應(yīng)由非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.AB選項C，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費用，應(yīng)當在負債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對公允價值進行分攤，計入各自的入賬價值；選項D，計提的利息費用如果符合資本化條件的，應(yīng)于發(fā)生當期進行資本化計入所構(gòu)建資產(chǎn)的成本。

35.ABCD融資租賃的判斷標準共有五條：(1)在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租入；(2)承租入有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值；(3)租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分(≥75％)；(4)就承租入而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當于(≥90％)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值；(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租入才能使用。

36.ABCD

37.ABC應(yīng)收賬款預(yù)計發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)負債表日存在的應(yīng)收賬款可收回情況所作的判斷，而不需要根據(jù)未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生來加以證實，選項D不屬于或有事項。

38.ABCD以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，非現(xiàn)金資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當視同銷售處理，根據(jù)教材第十三章收入相關(guān)規(guī)定，按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值確認銷售商品收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。故選項ABE確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其公允價值和賬面價值的差額，計人營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。故選項BD正確。非現(xiàn)金資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價值和賬面價值的差額計入投資損益。故選項C也正確。

39.BD民間非營利組織收入指民間非營利組織開展業(yè)務(wù)活動取得的、導(dǎo)致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或者服務(wù)潛力的流入。包括捐贈收入、會費收入、提供服務(wù)收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業(yè)務(wù)活動收入和其他收入。

選項A，預(yù)算收入屬于財政預(yù)算收入；

選項BD，會費收入、捐贈收入屬于民間非營利組織的收入；

選項C，事業(yè)收入屬于事業(yè)單位的收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

40.ABD短期投資持有期間收到的現(xiàn)金股利有可能是沖減投資成本，也有可能是沖減應(yīng)收股利，不會涉及到投資收益；成本法核算下，被投資方接受實物資產(chǎn)捐贈，投資方不需要做處理；成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資方有可能要確認投資收益；權(quán)益法核算下，投資方收到股票股利要作備查記錄，不做賬務(wù)處理。

41.N

42.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯總差額應(yīng)予資本化，一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)費用化。

43.Y營業(yè)外收入是利得，不屬于收入。

44.N【解析】或有負債既可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時義務(wù)。

45.N

46.N資產(chǎn)負債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負債表日則是指各會計中期期末。

因此，本題表述錯誤。

47.Y授予后立即可行權(quán)的、換取職工服務(wù)的、以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用。

48.N

49.Y

50.Y按暫估價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按有關(guān)計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計提固定資產(chǎn)折舊。待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

51.N【答案】×

【解析】特殊情況下應(yīng)納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽的初始確認等。

52.N還應(yīng)考慮購買日子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額的調(diào)整對當期損益的影響及內(nèi)部交易等因素。

53.N對于子公司的少數(shù)股東依法抽回在子公司中的權(quán)益性投資，相關(guān)現(xiàn)金流量不應(yīng)予以抵銷，而應(yīng)在合并現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”之下的“支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映。

54.N經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目，不包括企業(yè)支付給在建工程人員的工資及福利費等。

55.N代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)接受委托人的委托辦理會計業(yè)務(wù)。

56.N企業(yè)收回或處置應(yīng)收款項時，應(yīng)將取得的價款與該應(yīng)收款項賬面價值之間的差額計入當期損益。

57.Y借款利息資本化金額的確定：每一會計期間的利息資本化金額不應(yīng)當超過當期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。

58.Y

59.Y初次發(fā)生的事項和交易采用新的會計政策屬于選用新政策，不屬于政策變更。

60.N采用成本法核算長期股權(quán)投資，當被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，如為投資后累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實現(xiàn)的凈利潤的分配額，則投資單位按持股比例計算應(yīng)享有的金額，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。61.(1)

①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預(yù)定可使用狀態(tài)，所以利息費用停止資本化的時點為：2013年12月31日。

②計算確定為建造廠房應(yīng)當予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應(yīng)計利息60(1000×6％)

(3)

債務(wù)重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務(wù)總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)。

(4)

借：長期借款1120

貸：主營業(yè)務(wù)收入200

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價566(200×3.83-200)

營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得120

借：主營業(yè)成本120

貸：庫存商品120

(5)

新