2022年廣東省中山市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)

2022年廣東省中山市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

2.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。

A.計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)確定的預(yù)期樣本量B.被審計(jì)單位的中期財(cái)務(wù)報(bào)表C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷D.與管理層的溝通函

3.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動(dòng)負(fù)債B.全部資產(chǎn)扣除長期負(fù)債C.全部資產(chǎn)加上流動(dòng)負(fù)債D.全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債

4.注冊會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)

B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

5.下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師均有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

6.接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

7.為了識(shí)別和評估管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師了解的事項(xiàng)不包括（）。

A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量

C.管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)

D.管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)

8.下列關(guān)于評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是()。

A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴?huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不～致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

D.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本和難易程度，來減少某些不可替代的審計(jì)程序

9.下列關(guān)于獨(dú)立性的說法中，正確的是（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受審計(jì)客戶價(jià)值較低的禮品

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受審計(jì)客戶不超出正常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的款待

C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績評價(jià)與向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤

D.職業(yè)道德準(zhǔn)則禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排

10.銀行存款日記賬是根據(jù)()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.庫存現(xiàn)金收款憑證D.銀行對賬單

11.<4>、下列不屬于人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕或免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任的是（）。

A.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍繼續(xù)使用的

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所已在驗(yàn)資報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

12.針對被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由

B.測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

13.下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的說法，不正確的是（）

A.訪問控制必須滿足適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

B.編輯檢查不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的完整性目標(biāo)

C.編輯檢查可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的準(zhǔn)確性目標(biāo)

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

14.下列情形中，屬于密切關(guān)系對注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍的壓力

D.注冊會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

15.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后，注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃不依賴被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，注冊會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的工作是()。

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制

16.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會(huì)計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊會(huì)計(jì)師了解到國家因該批汽車會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重安全問題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

17.注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對南方公司2017年生成的產(chǎn)品的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，作為測試訂購單的識(shí)別特征最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.訂購單的供應(yīng)商名稱B.訂購人的姓名或職位C.訂購人的簽字D.訂購單的日期和編號

18.下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果項(xiàng)目組不具備或不能獲得恰當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響

B.在連續(xù)業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期評價(jià)是否繼續(xù)保持該業(yè)務(wù)

C.如果客戶要求注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行某些工作以作為對現(xiàn)任或前任注冊會(huì)計(jì)師工作的補(bǔ)充，可能因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響

D.在接受客戶關(guān)系后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊?/p>

19.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是()。

A.對會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施

B.參與項(xiàng)目質(zhì)：量控制復(fù)核的人員可以兼任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對監(jiān)控的過程及事項(xiàng)進(jìn)行記錄

20.<3>假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.乙注冊會(huì)計(jì)師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會(huì)計(jì)師將要成為A公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.丁注冊會(huì)計(jì)師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會(huì)計(jì)師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)A公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目

21.A注冊會(huì)計(jì)師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊會(huì)計(jì)師針對上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對

C.針對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計(jì)程序

D.評價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

22.

在注冊會(huì)計(jì)師看來，如果處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工()，該員工侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能最高。

A.缺少強(qiáng)制休假制度B.管理層或員工不重視相關(guān)控制C.對公司存在敵對情緒D.不相容職務(wù)的分離不充分

23.在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

C.丙公司董事會(huì)對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)

D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

24.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不正確的是（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

C.項(xiàng)目合伙人可以擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的職位

D.在出具上市公司審計(jì)報(bào)告前，質(zhì)量控制復(fù)核人需要對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)

25.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

26.

當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊會(huì)計(jì)師可能采取的措施是()。

A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末C.降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)

27.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致

B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同

C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平

D.如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

28.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表：’下列情形中，可能表明A注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測試，以確定甲公司相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

29.第

13

題

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以下不屬于財(cái)務(wù)方面的存在疑慮的事項(xiàng)或情況是（）。

A.累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

30.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司屬于餐飲行業(yè)，銷售結(jié)算方式78%以現(xiàn)金銷售為主；同時(shí)甲公司董事會(huì)要求每年銷售業(yè)績增長遞增15%以上。注冊會(huì)計(jì)師對甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識(shí)別甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。以下事項(xiàng)中，對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的判斷，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.直接假定固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.直接假定甲公司期末水產(chǎn)品存貨存在較高的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

二、多選題(20題)31.<4>、如果注冊會(huì)計(jì)師不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表的審計(jì)意見類型，下列說法中正確的有（）。

A.發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見

C.除非法律法規(guī)禁止，對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表保留意見或無法表示意見，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表無保留意見

D.發(fā)表適合具體情況的保留意見或否定意見

32.乙公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在2012年度未發(fā)生變化。注冊會(huì)計(jì)師測試該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍

33.

第

27

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)通達(dá)公司是否高估賬戶余額方面的效果遠(yuǎn)強(qiáng)于其在發(fā)現(xiàn)是否低估賬戶余額方面，即函證程序“查高估易、查低估難”。最主要的原因是（）。

A.函證程序是以賬戶記錄為依據(jù)的，凡屬已入賬業(yè)務(wù)的問題，函證均可發(fā)現(xiàn)

B.通達(dá)公司對賬戶余額的高估，難以與其客戶記錄相吻合

C.對賬戶的高估不可能不入賬，即，高估的部分必在賬戶記錄中

D.即使函證未發(fā)現(xiàn)高估的情況，也可通過檢查內(nèi)部憑證加以發(fā)現(xiàn)

34.下列針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計(jì)項(xiàng)目合伙人在整個(gè)審計(jì)過程中需要對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改

B.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作

D.審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)選擇綜合性審計(jì)方案進(jìn)行總體應(yīng)對

35.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定足夠的樣本規(guī)模，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。下列有關(guān)影響樣本規(guī)模的影響因素的稅法中，錯(cuò)誤的有（）

A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模越小

B.可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越小

C.預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)

D.總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大

36.在對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，壬注冊會(huì)計(jì)師的以下做法中正確的有（）。

A.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)縮減一些

B.壬注冊會(huì)計(jì)師為增強(qiáng)審計(jì)程序的不可預(yù)見性，可以對銷售條款進(jìn)行函證

C.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平，注冊會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.雖然注冊會(huì)計(jì)師基于以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為某被詢證者回函不可靠，函證很可能無效，但考慮到應(yīng)收賬款的重要程度，仍應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行函證

37.

第

21

題

助理人員在對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計(jì)時(shí)，處理正確的有（）。

A.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否按照資產(chǎn)負(fù)債表日該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和其賬面價(jià)值的差額計(jì)提的

B.檢查固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序

C.檢查固定資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時(shí)是否結(jié)轉(zhuǎn)了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.計(jì)算本期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備占期末固定資產(chǎn)原值的比率，并與期初比較，分析固定資產(chǎn)的質(zhì)量狀況

38.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)客戶執(zhí)行某項(xiàng)交易時(shí)向其提供法律服務(wù)，很可能因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的有（）。

A.提供合同起草B.法律咨詢C.盡職調(diào)查D.重組服務(wù)

39.如果注冊會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

40.如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

41.按審計(jì)內(nèi)容分類，我國一般將審計(jì)分為()。

A.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)B.內(nèi)部審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.外部審計(jì)

42.注冊會(huì)計(jì)師證明投資性房地產(chǎn)的權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的實(shí)質(zhì)性程序有（）。

A.檢查建筑物權(quán)證、土地使用權(quán)證等證明文件，確定建筑物、土地使用權(quán)是否歸被審計(jì)單位所有

B.與被審計(jì)單位討論，以確定劃分為投資性房地產(chǎn)的建筑物、土地使用權(quán)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定

C.結(jié)合銀行借款等的檢查，了解建筑物、土地使用權(quán)是否存在抵押和擔(dān)保的情況

D.采用公允價(jià)值模式的，說明公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法，以及公允價(jià)值變動(dòng)對損益的影響

43.如果注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在重大錯(cuò)報(bào)，下列有關(guān)管理層、治理層和注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)完全責(zé)任

B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師不承擔(dān)任何責(zé)任

C.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師和管理層、治理層各自分別承擔(dān)責(zé)任

D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)合理保證已審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，如果存在重大錯(cuò)報(bào)，由管理層、治理層承擔(dān)編制責(zé)任，由注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)審計(jì)責(zé)任

44.注冊會(huì)計(jì)師在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列（）環(huán)節(jié)獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

A.控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式執(zhí)行

45.審計(jì)證據(jù)按照外形特征可以劃分為()。

A.實(shí)務(wù)證據(jù)B.書面證據(jù)C.口頭證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)

46.注冊會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中出具了不實(shí)報(bào)告，下面這些賠償責(zé)任判定得當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)在被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時(shí)，在不實(shí)金額范圍內(nèi)賠償

B.如果明知出資人虛假出資而出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師先行賠償并有可能賠償數(shù)額超出其不實(shí)出資金額范圍

C.如果因過失出具了不實(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，在被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后利害關(guān)系人的損失全部得以賠償后，事務(wù)所不必再承擔(dān)賠償責(zé)任

D.注冊會(huì)計(jì)師在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎并按相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)定進(jìn)行審計(jì)后，仍未發(fā)現(xiàn)出資人虛假出資，且事后未補(bǔ)足，在依法執(zhí)行被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，注冊會(huì)計(jì)師在其審驗(yàn)的不實(shí)數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

47.下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。

A.黃酒B.游艇C.潤滑油D.雪茄煙

48.下列關(guān)于我國企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的表述正確的有()。

A.資產(chǎn)項(xiàng)目按照重要性排列

B.資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列

C.負(fù)債項(xiàng)目按照清償時(shí)間的先后順序排列

D.資產(chǎn)負(fù)債表的編制依據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”

49.根據(jù)對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的審計(jì)結(jié)論，注冊會(huì)計(jì)師在判斷應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告時(shí)，下列說法中，不正確的有（）。

A.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段

B.如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，但管理層采用替代基礎(chǔ)（如清算基礎(chǔ)）編制財(cái)務(wù)報(bào)表并充分披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無保留意見

C.如果存在可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況，且財(cái)務(wù)報(bào)表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見

50.

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，還應(yīng)該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運(yùn)用毛利百分比法進(jìn)行分析

三、3.判斷題(10題)51.嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度也有其本身的固有限制,注冊會(huì)計(jì)師在確定內(nèi)部控制和固有限制對固有風(fēng)險(xiǎn)的影響時(shí)應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

如果存在重大的范圍限制，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱報(bào)告中說明：假定范圍不受限制，注冊會(huì)計(jì)師就可能發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的事項(xiàng)，因而提出保留結(jié)論。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.

李濤注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)佳德公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)佳德公司在2006年12月31日依據(jù)當(dāng)時(shí)的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計(jì)因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但佳德公司并末計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債。2007年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。李濤注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請佳德公司在2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提原應(yīng)于2006年末計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入其他應(yīng)付款。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

對鑒證業(yè)務(wù)包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事物所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告口起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.如果針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，注冊會(huì)計(jì)師可以只使用實(shí)質(zhì)性分析程序，而不必使用細(xì)節(jié)測試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.乙注冊會(huì)計(jì)師在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)對上市公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作底稿的復(fù)核職責(zé)。乙注冊會(huì)計(jì)師在復(fù)核事務(wù)所2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)一些事項(xiàng)需作出正確的判斷。

E公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬中記錄應(yīng)收F公司貨款117萬元，注冊會(huì)計(jì)師向丁公司函證，F(xiàn)公司否認(rèn)該貨款的存在。則注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)定E公司該應(yīng)收賬款屬于虛構(gòu)，建議予以沖銷。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.注冊會(huì)計(jì)師張強(qiáng)負(fù)責(zé)對華清公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在完成審計(jì)工作時(shí)，張強(qiáng)需要考慮以下事項(xiàng)，請代為做出正確判斷。

因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師是對本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，所以在總體復(fù)核階段所確定的錯(cuò)報(bào)總額，不會(huì)包括上期錯(cuò)報(bào)繼續(xù)影響本期的未更正錯(cuò)報(bào)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上銀行存款數(shù)字應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年最后一天收到的所有存放于銀行的款項(xiàng),而不包括其后收到的；同樣,企業(yè)年終前開出的支票,不得在年后入賬。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.

在對外商投資企業(yè)B公司的外商出資情況實(shí)施審驗(yàn)時(shí)，對于外商以知識(shí)產(chǎn)權(quán)方式出資的價(jià)值認(rèn)定，應(yīng)以商檢等部門出具的財(cái)產(chǎn)價(jià)值鑒定書的價(jià)值為依據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.為了增強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通與合作，注冊會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，從而共同編制總體審計(jì)計(jì)劃。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡答題(5題)61.甲公司2012年12月31日存貨由1000個(gè)項(xiàng)目組成，存貨賬面價(jià)值為300萬元，假定A注冊會(huì)計(jì)師確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平是10萬元，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平為“高”水平(假設(shè)保證系數(shù)為2.0)，決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣法選取樣本進(jìn)行測試。

要求：

(1)請用公式法估計(jì)樣本規(guī)模；

(2)A注冊會(huì)計(jì)師抽取存貨樣本的賬面價(jià)值是110萬元，對抽取樣本測試發(fā)現(xiàn)少計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備0.66萬元。請采用比率法推斷存貨總體錯(cuò)報(bào)，并分析存貨計(jì)價(jià)認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)。(假定甲公司拒絕調(diào)整A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào))

62.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家新成立的事務(wù)所，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降級為高級經(jīng)理。

(6)分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，自行制定業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。

要求：

針對上述第(1)、(6)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡要說明理由。

63.甲公司2010年末應(yīng)收賬款明細(xì)資料顯示共有905個(gè)借方余額賬戶，余額合計(jì)4250000元，40個(gè)貸方余額賬戶，余額合計(jì)5000元，相關(guān)資料如下：

A注冊會(huì)計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣對2010年12月31日應(yīng)收賬款實(shí)施函證，僅對可能無法函證的賬戶實(shí)施替代審計(jì)程序。為此，確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元。其他相關(guān)資料如下：

資料一：

（1）A注冊會(huì)計(jì)師擬對超級客戶層和貸方客戶層分別按80%、50%的比率抽樣，對其余兩層按非統(tǒng)計(jì)抽樣模型公式確定樣本規(guī)模（相應(yīng)的保證系數(shù)為2.7）。

（2）A注冊會(huì)計(jì)師將900個(gè)重要客戶及普通客戶作為抽樣總體，按非統(tǒng)計(jì)抽樣模型公式確定的樣本規(guī)模為90。

（3）A注冊會(huì)計(jì)師決定按各層所包含的客戶數(shù)比例向重要客戶層與普通客戶層分別分配30和60的樣本規(guī)模。

（4）樣本結(jié)果表明，重要客戶層樣本中每一客戶的錯(cuò)報(bào)金額占該客戶應(yīng)收余額的比例基本一致，普通客戶層中各筆錯(cuò)報(bào)的金額大致相當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師擬均采用比率法推斷總體。

資料二：

各層樣本的賬面金額及審定金額如下：

要求：

（1）針對資料一（1）～（4），指出注冊會(huì)計(jì)師的決策或做法是否恰當(dāng)。如認(rèn)為存在，請簡要說明理由。

（2）根據(jù)資料二，結(jié)合對資料一（1）～（4）的分析結(jié)果，請運(yùn)用代為推斷應(yīng)收賬款總體錯(cuò)報(bào)金額（寫出計(jì)算過程）。假定甲公司同意調(diào)整35000元的錯(cuò)報(bào)，請代為作出抽樣結(jié)論，并簡要說明理由。

64.在對A公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，M注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。A公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，M注冊會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知A公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間分別定在上午上班前和下午下班時(shí)。監(jiān)盤時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，M注冊會(huì)計(jì)師當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。

要求：請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊會(huì)計(jì)師擬通過函證測試BD網(wǎng)絡(luò)通訊有限公司(以下簡稱BD通訊)2013年12月31日應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定。BD通訊2013年12月31日應(yīng)收賬款賬戶剔除貸方余額和零余額賬戶后的借方余額共計(jì)662萬元，由2341個(gè)借方賬戶組成。注冊會(huì)計(jì)師以此為基礎(chǔ)，根據(jù)被審計(jì)單位特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果和內(nèi)部控制運(yùn)行有效性等因素，確定應(yīng)收賬款可容忍錯(cuò)報(bào)水平為20萬元。注冊會(huì)計(jì)師將總體定義為2013年12月31日剔除貸方余額賬戶和零余額賬戶以及剔除單個(gè)重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目之后的應(yīng)收賬款余額，代表總體的實(shí)物是2013年12月31目剔除單個(gè)重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目之后的應(yīng)收賬款借方余額明細(xì)賬賬戶。注冊會(huì)計(jì)師定義的抽樣單元是每個(gè)應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶。注冊會(huì)計(jì)師將重大項(xiàng)目定義為賬面金額在20萬元以上的所有應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶，并決定對其進(jìn)行單獨(dú)測試；將極不重要項(xiàng)目定義為賬面金額在1500元以下的所有應(yīng)收賬款明細(xì)賬賬戶，并決定對其不實(shí)施審計(jì)程序。剔除重大項(xiàng)目和極不重要項(xiàng)目后抽樣總體變成611．5萬元，包括2120個(gè)賬戶，如下表所示：注冊會(huì)計(jì)師將錯(cuò)報(bào)界定為被審計(jì)單位不能合理解釋并提供相應(yīng)依據(jù)的、應(yīng)收賬款賬面金額與注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施抽樣所獲得的審計(jì)證據(jù)所支持的金額之間的差異(高估)。錯(cuò)報(bào)不包括明細(xì)賬戶之間的誤記、在途款項(xiàng)，以及被審計(jì)單位已經(jīng)修改的差異。注冊會(huì)計(jì)師將應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平評估為“中”，且由于沒有對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定實(shí)施與函證目標(biāo)相同的其他實(shí)質(zhì)性程序而將“其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)”評估為“最高”。保證系數(shù)表如下：注冊會(huì)計(jì)師將抽樣總體分成金額大致相等的兩層，發(fā)現(xiàn)兩層分別包含的項(xiàng)目數(shù)量相差很大，因此決定分層。樣本分層情況如下表所示(每層樣本規(guī)模相同)：注冊會(huì)計(jì)師對選取的樣本和兩個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)施了函證程序。重大項(xiàng)目存在的錯(cuò)報(bào)為0．21

萬元，樣本中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)如下表：要求：(1)計(jì)算樣本規(guī)模。(2)分別根據(jù)比率法和差異法推斷抽樣總體的錯(cuò)報(bào)額。(3)不考慮其他因素，代注冊會(huì)計(jì)師作出審計(jì)結(jié)論。

參考答案

1.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組對合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性的評價(jià)可能包括：(1)評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易；(2)確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層(如適用)的正確計(jì)算、處理和授權(quán)；(3)確定重大調(diào)整是否有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支撐并得到充分的記錄；(4)檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷。

2.B首先對重要性水平作初步判斷是審計(jì)計(jì)劃階段的工作，且選項(xiàng)A、D均應(yīng)在初步評價(jià)重要性水平之后。從性質(zhì)上講，財(cái)務(wù)報(bào)表是審計(jì)的直接對象，而內(nèi)部控制僅僅是一個(gè)有可能被利用的基礎(chǔ)。最后從實(shí)際操作方面來理解，在初步評估重要性水平時(shí)，年末財(cái)務(wù)報(bào)表往往尚未編制完成，這就需要根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)表推算出年末財(cái)務(wù)報(bào)表。

3.D

4.D判斷注冊會(huì)計(jì)師是否有過失的關(guān)鍵要看注冊會(huì)計(jì)師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會(huì)計(jì)師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊會(huì)計(jì)師是否有過失或欺詐行為。

5.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A不正確；在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作出規(guī)定的情況下，注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映，選項(xiàng)B不正確；管理層應(yīng)當(dāng)披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素，選項(xiàng)D不正確。

6.D查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，但后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。后任注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。

7.B在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容，作為識(shí)別和評估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)：。①了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求；②了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)；③了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)估計(jì)本身是指在缺乏精確計(jì)量手段的情況下采用的某項(xiàng)金額的近似值，管理層不可能對會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行精確性計(jì)量。

8.D在保證獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的前提下，控制審計(jì)成本也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所增強(qiáng)競爭能力和獲利能力所必需的。但為了保證得出的審計(jì)結(jié)論、形成的審計(jì)意見是恰當(dāng)?shù)?，注冊?huì)計(jì)師不應(yīng)將獲取審計(jì)證據(jù)的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計(jì)程序的理由，所以選項(xiàng)D不正確。

9.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員接受審計(jì)客戶的禮品，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃剑?/p>

選項(xiàng)B正確，如果款待超出業(yè)務(wù)活動(dòng)中的正常往來，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)拒絕接受；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績評價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，職業(yè)道德準(zhǔn)則并不禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.A【正確答案】A

【答案解析】轉(zhuǎn)賬憑證不涉及銀行存款，不登記銀行存款日記賬，庫存現(xiàn)金收款憑證應(yīng)該登記現(xiàn)金日記賬，銀行對賬單只起對賬作用，不作為登記賬簿的依據(jù)。

11.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)Ｂ，屬于《司法解釋》第九條規(guī)定的無效免責(zé)條款。

12.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。選項(xiàng)A、B、C均屬于注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)措施。

13.B選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，各部門甚至各崗位訪問的權(quán)限均可能存在差異，因此在系統(tǒng)控制層面需要對這些權(quán)限進(jìn)行明確的定義和部署，以保證恰當(dāng)?shù)娜藛T配備適當(dāng)?shù)脑L問權(quán)限；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，編輯檢查能同時(shí)實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)應(yīng)用控制的完整性和準(zhǔn)確性；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，信息技術(shù)應(yīng)用控制一般包括輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.D選項(xiàng)A是因自身利益產(chǎn)生的對獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)B是因自我評價(jià)產(chǎn)生的對獨(dú)立性的不利影響；選項(xiàng)C是因外在壓力產(chǎn)生的對獨(dú)立性的不利影響。

15.A不依賴信息系統(tǒng)的情況下，僅需了解與評估系統(tǒng)環(huán)境。

16.C選項(xiàng)C恰當(dāng)。2012年12月31日，該貨運(yùn)汽車的賬面價(jià)值為12.8萬元(20.8-4×2)，高于其可收回金額5．1萬元，應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備7.7萬元(12.8-5.1)。

17.D選項(xiàng)A、B、C不恰當(dāng)，對某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識(shí)別特征通常具有唯一性；

選項(xiàng)D恰當(dāng)，訂購單的日期和編號具有唯一性，可以根據(jù)這個(gè)特征在總體中識(shí)別出該項(xiàng)目。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.DD錯(cuò)誤，在接受客戶關(guān)系前，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。

19.BB【解析】參與業(yè)務(wù)執(zhí)行或項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員不應(yīng)承擔(dān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作。

20.C選項(xiàng)C，因丁注冊會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨(dú)立性的不利影響。

21.A僅靠實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對上述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

22.CA．D提供了侵占資產(chǎn)的機(jī)會(huì)，B提供了侵占資產(chǎn)的借口，C既屬于侵占資產(chǎn)的動(dòng)機(jī)又屬于侵占資產(chǎn)的借口，具有雙重的風(fēng)險(xiǎn)。

23.C解析：在評價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實(shí)守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯(cuò)誤的恰當(dāng)控制。

24.C選項(xiàng)A、B表述正確，項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)合人員之間應(yīng)當(dāng)各司其職，雙方執(zhí)行的工作不能為對方減輕責(zé)任或替代對方的工作；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)D表述正確，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)的過程。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)B正確，針對通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，針對“第一類”法律法規(guī)，注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，針對“第二類”法律法規(guī)，注冊會(huì)計(jì)師僅限于實(shí)施特定的審計(jì)程序，例如詢問等程序。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，針對“第一類”法律法規(guī)存在直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的金額或披露，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映。

26.B解析：根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，檢查風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后來評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x，根據(jù)評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)檢查風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)將要實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序；如果實(shí)施控制測試后確認(rèn)應(yīng)將檢查風(fēng)險(xiǎn)調(diào)低，則說明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的水平是較高，原先風(fēng)險(xiǎn)評估程序初步評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)太低，需要修正原先評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)修正原先確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)，修改原先設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。選項(xiàng)A，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大，所以縮小范圍不能降低檢查風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)C，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)模型，在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高；選項(xiàng)D，固有風(fēng)險(xiǎn)是實(shí)際存在的，只能評估不能降低。

27.C【考點(diǎn)】總體復(fù)核的目的

【解析】注冊會(huì)計(jì)師在總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致(如果不一致考慮是否需要追加審計(jì)程序)，并非為了對特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)。

28.A

29.D選項(xiàng)A、B、C屬于財(cái)務(wù)方面存在疑慮的事項(xiàng)或情況，選項(xiàng)D屬于經(jīng)營方面存在疑慮的事項(xiàng)或情況。

30.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，選項(xiàng)B恰當(dāng)，甲公司董事會(huì)要求每年銷售業(yè)績增長15%以上，依據(jù)收入的逐年增長來衡量業(yè)績，同時(shí)78%銷售業(yè)務(wù)是以現(xiàn)金結(jié)算方式，財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性高，根據(jù)收入確定舞弊假定，注冊會(huì)計(jì)師可以直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)；

選項(xiàng)C、D不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師只有在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后才能評估固定資產(chǎn)或存貨等財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，不能在期未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)直接假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，本題應(yīng)選B。

31.AB

32.ABD信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊會(huì)計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。

33.ACB是正確的，但“難以與客戶記錄相吻合”并非高估的特色，低估同樣具有這一特點(diǎn)，因此B不是函證“查高估易、查低估難”的原因；同樣地，D也不是函證“查高估易、查低估難”的原因，即注冊會(huì)計(jì)師亦可通過檢查內(nèi)部憑證發(fā)現(xiàn)低估的問題。

34.ABC注冊會(huì)計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取以下的總體應(yīng)對措施：

(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性；

(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作；(3)提供更多的督導(dǎo)；(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素；(5)對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍作出總體修改。

35.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤但符合題意，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)，可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)越低，樣本規(guī)模越大；

選項(xiàng)B正確但不符合題意，可容忍偏差率與樣本規(guī)模反向變動(dòng)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤但符合題意，預(yù)計(jì)總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)，預(yù)計(jì)總體偏差率越大，所需樣本規(guī)模越大；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤但符合題意，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.BC解析：如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大一些，選項(xiàng)A不正確；如果已經(jīng)認(rèn)為函證很可能無效，則并不要求必須進(jìn)行函證，選項(xiàng)D不正確。

37.BCD期末固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是根據(jù)可收回金額和賬面價(jià)值比較計(jì)提的，不是公允價(jià)值；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在持有期間當(dāng)價(jià)值回升是不可以轉(zhuǎn)回的，但是如果將其用于債務(wù)重組、非貨幣性資產(chǎn)交換、對外投資等，則要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

38.ABCD題中四個(gè)選項(xiàng)都是注冊會(huì)計(jì)師為審計(jì)客戶提供的典型法律服務(wù)，很可能因自我評價(jià)產(chǎn)生不利影響。

39.AC上市公司往往會(huì)高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，“存在”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤表項(xiàng)目，利潤表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目，其“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。

40.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測試，在針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素包括：(1)評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B)；(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動(dòng)；(3)在期中對有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C)；(4)剩余期間的長度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D)；(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

41.AC按審計(jì)內(nèi)容分類，我國一般將審計(jì)分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

42.AC選項(xiàng)B，該實(shí)質(zhì)性程序主要是證明投資性房地產(chǎn)的“分類和可理解性”認(rèn)定；選項(xiàng)D，該實(shí)質(zhì)性程序主要是為了證明投資性房地產(chǎn)的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定，選項(xiàng)A和c的實(shí)質(zhì)性程序可以證明其“權(quán)利和義務(wù)，認(rèn)定。

43.AB選項(xiàng)A不合當(dāng)，如果注冊會(huì)計(jì)師未能查出財(cái)務(wù)報(bào)表重大潛報(bào)則應(yīng)承擔(dān)曰盼_卜責(zé)任，但這并不能減輕或替代治理層、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任就是要合理保證查!_{=}財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，如果因過失或欺詐最終未能查出重大錯(cuò)報(bào)則會(huì)被利害關(guān)系人追究其去律責(zé)任。

44.ABCD注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從以下方面獲取控制運(yùn)行是否有效的審計(jì)證據(jù)：(1)控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的；(2)控制是否得到一貫執(zhí)行；(3)控制由誰執(zhí)行或以何種方式執(zhí)行。

45.ABCD審計(jì)證據(jù)按照外形特征可以劃分為實(shí)務(wù)證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)。

46.BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí),沒有賠償順位和最高賠償額的限定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。選項(xiàng)D，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，不存在過失，不承擔(dān)民事責(zé)任。

47.AC消費(fèi)稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。

48.BCD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)項(xiàng)目按照流動(dòng)性大小排列，流動(dòng)性大的排在前面，流動(dòng)性小的排在后面。

49.ABD選項(xiàng)A不正確，應(yīng)該增加的是“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”的段落。選項(xiàng)B不正確，注冊會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的。選項(xiàng)D不正確，應(yīng)該發(fā)表否定意見。

50.ABCD

51.B

52.A解析：審閱業(yè)務(wù)的范圍本來就是十分有限的，如果在出現(xiàn)重大的范圍受限情況，其對審閱工作的影響可能會(huì)比在審計(jì)中遇到的情況還要嚴(yán)重。

53.B解析：佳德公司2006年末的處理與實(shí)際情況嚴(yán)重不符，李濤注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)提請佳德公司按照重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行處理，調(diào)整2006年度的營業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債。

54.A

55.B解析：針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測試是必須的。為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

56.B解析：在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)該對該應(yīng)收賬款的真實(shí)性產(chǎn)生懷疑，應(yīng)進(jìn)—步實(shí)施程序證實(shí)，不能僅憑丁公司的回函就認(rèn)定E公司在舞弊。

57.B解析：可能錯(cuò)報(bào)總額一般是指影響本期各財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)金額的匯總數(shù)，但也可能包括上一期間的任何未更正可能錯(cuò)報(bào)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，即如果注冊會(huì)計(jì)師將上一期間的未更正可能錯(cuò)報(bào)包括進(jìn)來，可能會(huì)導(dǎo)致本期財(cái)務(wù)報(bào)表被嚴(yán)重錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)高到無法接受的程度，則注冊會(huì)計(jì)師估計(jì)本期的可能錯(cuò)報(bào)總和時(shí)，就應(yīng)包括上一期的未更正可能錯(cuò)報(bào)。

58.A

59.B解析：無論哪方出資，對于知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資價(jià)值的認(rèn)定依據(jù)只有資產(chǎn)評估和各出資者協(xié)商議定兩者方式，不存在價(jià)值鑒定方式。

60.B解析：為了增強(qiáng)與被審計(jì)單位的溝通與合作，注冊會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位的有關(guān)人員就總體審計(jì)計(jì)劃的要點(diǎn)和某些審計(jì)程序進(jìn)行討論，并使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，但是，獨(dú)立編制審計(jì)計(jì)劃是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。

61.(1)保證系數(shù)為2.0，實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，則樣本規(guī)模：300÷10×2.0=60(個(gè))：

(2)采用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)=6600÷(1100000÷3000000)=18000(元)；

推斷錯(cuò)報(bào)總額1.8萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于實(shí)際執(zhí)行的重

要性水平(可容忍錯(cuò)報(bào))10萬元，可見，存貨

計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性很小，

即存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定不存在重大錯(cuò)報(bào)。

62.【考點(diǎn)】對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序)、質(zhì)量控制制度要素(統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度)

【答案】

(1)合伙人的考核和晉升制度不符合規(guī)定。理由：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序。

(6)分所管理制度不符合規(guī)定。理由：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度。

63.【正確答案】：（1）

①不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)將超級客戶和貸方余額客戶均運(yùn)用實(shí)施審計(jì)抽樣，應(yīng)對超級客戶實(shí)施100%的測試，對貸方余額客戶單獨(dú)進(jìn)行審計(jì)。

②不恰當(dāng)。根據(jù)模型公式確定的樣本規(guī)模=總體的賬面金額÷可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=3750000÷125000×2.7=81。

③不恰當(dāng)。應(yīng)按各層賬面金額的比例分配樣本規(guī)模：分配給重要客戶層54個(gè)（2500000÷3750000×81），分配給普通客戶層27個(gè)。

④不恰當(dāng)。因?yàn)槠胀蛻魧渝e(cuò)報(bào)金額與業(yè)務(wù)筆數(shù)的關(guān)系密切，因此，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào)。

（2）

重要客戶層錯(cuò)報(bào)額=樣本錯(cuò)報(bào)金額÷（樣本賬面金額÷層賬面金額）

=（550134-530723）÷（550134÷2500000）

=19411÷0.22

=88210.32（元）

普通客戶層總體錯(cuò)報(bào)=樣本錯(cuò)報(bào)金額÷樣本規(guī)?！量傮w規(guī)模

=（51923-50153）÷27×650

=42611.11（元）

超級客戶層和貸方客戶層的樣本錯(cuò)報(bào)就是總體錯(cuò)報(bào)。

推斷的應(yīng)收賬款總體錯(cuò)報(bào)額=17642+88210.32+42611.11=148463.43（元）。

如果調(diào)整35000元錯(cuò)報(bào)，則總體錯(cuò)報(bào)金額=148463.43-35000=113463.3（元），低于可容忍錯(cuò)報(bào)125000元，所以決定接受應(yīng)收賬款總體。

Answers：

（1）

①Incorrect.TheCPAshouldnotuseauditsamplingtothesuperclientsandthecreditbalanceclients.Thesuperclientsshouldbetested100%.Thecreditbalanceclientshouldbeauditedseparately.

②Incorrect.Samplesize=thepopulationbookvalue÷tolerablemisstatement×guaranteedcoefficient=3750000÷125000×2.7=81

③Incorrect.Thesamplesizeshouldbeallocatedtodifferentgroupbytheaccountbalance.Theimportantclientgroupgets54samples(2500000÷3750000×81);thegeneralclientgroupgets27samples.

④Incorrect.Becausethemisstatementamountofgeneralclientgrouphasacloserelationshipwiththenumberoftransactions.TheCPAshouldusebalancemethodtodeducethepopulationmisstatement.

（2）

Theimportantclientgroupmisstatement=samplemisstatementamount÷（samplebalance÷groupbalance）

=（550134-530723）÷（550134÷2500000）

=19411÷0.22

=88210.32yuan

Thegeneralclientgroupmisstatement=samplemisstatementamount÷samplesize×populationsize=（51923-50153）÷27×650

=42611.11yuan

Thesamplemisstatementsofsuperclientgroupandcreditbalanceclientgrouparepopulationmisstatements.

Thededucedreceivables’populationmisstatementamount=17642+88210.32+42611.11=148463.43yuan

Ifadjustingmisstatement3500yuan,thepopulationmisstatementamount=148463.43-35000=113463.3yuan，thatislowerthantolerablemisstatement125000yuan，sothereceivablespopulationisaccepted.

64.【正確答案】：(1)提前通知A公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不當(dāng)。M注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施突擊性檢查。

(2)沒有同時(shí)監(jiān)盤總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的做法不當(dāng)。M注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤總部和營業(yè)部的庫存現(xiàn)金，若不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對后監(jiān)盤的庫存現(xiàn)金實(shí)施封存。

(3)A公司會(huì)計(jì)主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不當(dāng)。盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊會(huì)計(jì)師。

(4)庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)操作程序不當(dāng)。庫存現(xiàn)金應(yīng)由出納盤點(diǎn)，注冊會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。

(5)“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”簽字人員不當(dāng)?！皫齑娆F(xiàn)金監(jiān)盤表”應(yīng)由公司相關(guān)人員和注冊會(huì)計(jì)師共同簽字。

65.(1)樣本規(guī)模=(總體賬面金額／可容忍錯(cuò)報(bào))x保證系數(shù)=(611．5／20／×2．3≈70(2)比率法：第1層層錯(cuò)報(bào)額=(0．5／25)X300≈6(萬元)第2層層錯(cuò)報(bào)額=(0．09／7。21X311．5≈3．89(萬元)推斷的總體錯(cuò)報(bào)額=6+3．89=9．89(萬元)差異法：第1層層錯(cuò)報(bào)額=(0．5／35)×500≈7．14(萬元)第2層層錯(cuò)報(bào)額=(0．09／35)×1620≈-4．17(萬元)推斷的總體錯(cuò)報(bào)額=7．14+4．17=11．31(萬元)(3)比率法：用比率法推斷的總體錯(cuò)報(bào)額為9．89萬元，加上重大項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)0．21萬元，計(jì)算出錯(cuò)報(bào)總額為10．1萬元，與可容忍錯(cuò)報(bào)20萬元比較，認(rèn)為應(yīng)收賬款借方賬面余額發(fā)生錯(cuò)報(bào)超過可容忍錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)很小(即使在其推斷的錯(cuò)報(bào)上加上合理的抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度，也不會(huì)出現(xiàn)一個(gè)超過可容忍錯(cuò)報(bào)的總額)，因此總體可以接受。差異法：用差異法推斷的總體錯(cuò)報(bào)額為11．31萬元，加上重大項(xiàng)目中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)O．21萬元，計(jì)算出錯(cuò)報(bào)總額為11．52萬元，與可容忍錯(cuò)報(bào)20萬元比較，認(rèn)為應(yīng)收賬款借方賬面余額發(fā)生錯(cuò)報(bào)超過可容忍錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)很小(即使在其推斷的錯(cuò)報(bào)上加上合理的抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度，也不會(huì)出現(xiàn)一個(gè)超過可容忍錯(cuò)報(bào)的總額)，因此總體可以接受。2022年廣東省中山市注冊會(huì)計(jì)審計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)合并調(diào)整和重分類事項(xiàng)的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)評價(jià)的內(nèi)容是（）。

A.評價(jià)重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)事項(xiàng)和交易

B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層的正確計(jì)算、處理和授權(quán)

C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷

2.注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是（）。

A.計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)確定的預(yù)期樣本量B.被審計(jì)單位的中期財(cái)務(wù)報(bào)表C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷D.與管理層的溝通函

3.所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，在數(shù)量上所有者權(quán)益等于（）。

A.全部資產(chǎn)扣除流動(dòng)負(fù)債B.全部資產(chǎn)扣除長期負(fù)債C.全部資產(chǎn)加上流動(dòng)負(fù)債D.全部資產(chǎn)扣除全部負(fù)債

4.注冊會(huì)計(jì)師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)報(bào)

B.是否查出財(cái)務(wù)報(bào)表所有重大錯(cuò)誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

5.下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)有關(guān)的表述中，正確的是（）。

A.任何關(guān)聯(lián)方交易與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.無論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否作出規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師均有責(zé)任實(shí)施審計(jì)程序，以識(shí)別、評估和應(yīng)對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易未能進(jìn)行恰當(dāng)處理或披露導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)未作出規(guī)定的情況下，注冊會(huì)計(jì)師需要了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以足以確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關(guān)聯(lián)方交易所必須的關(guān)鍵條款、條件或其他要素

6.接受委托后，后任注冊會(huì)計(jì)師查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿獲取的信息可能影響其實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會(huì)計(jì)師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見全部依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

B.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中表明其審計(jì)意見部分依賴前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

C.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及前任注冊會(huì)計(jì)師以及已經(jīng)使用前任注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿信息

D.后任注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)

7.為了識(shí)別和評估管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師了解的事項(xiàng)不包括（）。

A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

B.管理層對會(huì)計(jì)估計(jì)精確性計(jì)量

C.管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)

D.管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)

8.下列關(guān)于評價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是()。

A.審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊?huì)計(jì)師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計(jì)證據(jù)的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

B.如果在實(shí)施審計(jì)程序時(shí)使用被審計(jì)單位生成的信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)

C.如果從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不～致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)不可靠，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序

D.注冊會(huì)計(jì)師可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本和難易程度，來減少某些不可替代的審計(jì)程序

9.下列關(guān)于獨(dú)立性的說法中，正確的是（）

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受審計(jì)客戶價(jià)值較低的禮品

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受審計(jì)客戶不超出正常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的款待

C.審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績評價(jià)與向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤

D.職業(yè)道德準(zhǔn)則禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤分享安排

10.銀行存款日記賬是根據(jù)()逐日逐筆登記的。

A.銀行存款收、付款憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.庫存現(xiàn)金收款憑證D.銀行對賬單

11.<4>、下列不屬于人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕或免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任的是（）。

A.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍繼續(xù)使用的

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所已在驗(yàn)資報(bào)告中注明：本報(bào)告僅供企業(yè)登記和簽發(fā)出資證明使用

C.按驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具驗(yàn)資報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊登記之后抽逃資金

D.開戶銀行提供了虛假函證回函，盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持謹(jǐn)慎，但未能發(fā)現(xiàn)虛假

12.針對被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師采取的以下措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由

B.測試日常會(huì)計(jì)核算過程中作出的會(huì)計(jì)分錄是否適當(dāng)

C.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D.擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍

13.下列關(guān)于信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)的說法，不正確的是（）

A.訪問控制必須滿足適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

B.編輯檢查不能實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的完整性目標(biāo)

C.編輯檢查可以實(shí)現(xiàn)應(yīng)用控制審計(jì)的準(zhǔn)確性目標(biāo)

D.信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)

14.下列情形中，屬于密切關(guān)系對注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。

A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶

B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù)，又將這些數(shù)據(jù)作為鑒證對象

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到因降低收費(fèi)而不恰當(dāng)縮小工作范圍的壓力

D.注冊會(huì)計(jì)師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇

15.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境后，注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃不依賴被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，注冊會(huì)計(jì)師需要執(zhí)行的工作是()。

A.了解與評估系統(tǒng)環(huán)境B.驗(yàn)證手工控制C.驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制D.了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制

16.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在了解甲公司采購業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年12月20日甲公司購入一輛貨運(yùn)汽車入賬成本為20.8萬元。甲公司會(huì)計(jì)部門資料顯示，該汽車的預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0.8萬元，按直線法計(jì)提折舊。A注冊會(huì)計(jì)師了解到國家因該批汽車會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重安全問題發(fā)布強(qiáng)制管制規(guī)定，要求汽車制造商收回所有已出售的汽車，經(jīng)測算甲公司該貨運(yùn)汽車的可收回金額為5.1萬元。則A注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請甲公司對固定資產(chǎn)作出減值處理，2012年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為（）萬元。

A.8.7B.3.7C.7.7D.11.1

17.注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃對南方公司2017年生成的產(chǎn)品的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試，作為測試訂購單的識(shí)別特征最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.訂購單的供應(yīng)商名稱B.訂購人的姓名或職位C.訂購人的簽字D.訂購單的日期和編號

18.下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果項(xiàng)目組不具備或不能獲得恰當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響

B.在連續(xù)業(yè)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期評價(jià)是否繼續(xù)保持該業(yè)務(wù)

C.如果客戶要求注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行某些工作以作為對現(xiàn)任或前任注冊會(huì)計(jì)師工作的補(bǔ)充，可能因自身利益對專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響

D.在接受客戶關(guān)系后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶關(guān)系是否對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊?/p>

19.監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)起著不可替代的作用，以下有關(guān)說法中不正確的是()。

A.對會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的監(jiān)控應(yīng)當(dāng)由具有專業(yè)勝任能力的人員實(shí)施

B.參與項(xiàng)目質(zhì)：量控制復(fù)核的人員可以兼任該項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查工作

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對監(jiān)控的過程及事項(xiàng)進(jìn)行記錄

20.<3>假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.乙注冊會(huì)計(jì)師的叔叔持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.丙注冊會(huì)計(jì)師將要成為A公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.丁注冊會(huì)計(jì)師持有A公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊會(huì)計(jì)師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)A公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目

21.A注冊會(huì)計(jì)師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴(yán)重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A注冊會(huì)計(jì)師針對上述情況設(shè)計(jì)的下列審計(jì)程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為特別風(fēng)險(xiǎn)予以應(yīng)對

C.針對固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)施專門的審計(jì)程序

D.評價(jià)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

22.

在注冊會(huì)計(jì)師看來，如果處于重要資產(chǎn)管理或控制崗位的員工()，該員工侵占資產(chǎn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)可能最高。

A.缺少強(qiáng)制休假制度B.管理層或員工不重視相關(guān)控制C.對公司存在敵對情緒D.不相容職務(wù)的分離不充分

23.在了解控制環(huán)境時(shí)，C注冊會(huì)計(jì)師通常考慮的因素是()。A.A.內(nèi)部控制的人工成分

B.內(nèi)部控制的自動(dòng)化成分

C.丙公司董事會(huì)對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識(shí)

D.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

24.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的表述中，不正確的是（）

A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不能減輕項(xiàng)目合伙人的責(zé)任

C.項(xiàng)目合伙人可以擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的職位

D.在出具上市公司審計(jì)報(bào)告前，質(zhì)量控制復(fù)核人需要對項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評價(jià)

25.關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

B.針對通常對決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

C.注冊會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

D.對被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

26.

當(dāng)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低時(shí)，B注冊會(huì)計(jì)師可能采取的措施是()。

A.縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.將計(jì)劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間從期中移至期末C.降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.消除固有風(fēng)險(xiǎn)

27.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.實(shí)施分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的了解一致

B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評估程序中使用的分析程序基本相同

C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平

D.如果通過實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

28.A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表：’下列情形中，可能表明A注冊會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是（）。

A.查找甲公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

B.了解甲公司情況及其環(huán)境

C.實(shí)施審計(jì)程序，以了解甲公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

D.實(shí)施穿行測試，以確定甲公司相關(guān)控制活動(dòng)是否得到執(zhí)行

29.第

13

題

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)、經(jīng)營和其他方面存在的可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況及有關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以下不屬于財(cái)務(wù)方面的存在疑慮的事項(xiàng)或情況是（）。

A.累計(jì)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大

B.大股東長期占用巨額資金

C.存在大量長期未作處理的不良資產(chǎn)

D.失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商

30.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司屬于餐飲行業(yè)，銷售結(jié)算方式78%以現(xiàn)金銷售為主；同時(shí)甲公司董事會(huì)要求每年銷售業(yè)績增長遞增15%以上。注冊會(huì)計(jì)師對甲公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識(shí)別甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。以下事項(xiàng)中，對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)的判斷，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司收入舞弊風(fēng)險(xiǎn)低

B.直接假定甲公司收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.直接假定固定資產(chǎn)存在低估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D.直接假定甲公司期末水產(chǎn)品存貨存在較高的跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)

二、多選題(20題)31.<4>、如果注冊會(huì)計(jì)師不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表的審計(jì)意見類型，下列說法中正確的有（）。

A.發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見

C.除非法律法規(guī)禁止，對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表保留意見或無法表示意見，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表無保留意見

D.發(fā)表適合具體情況的保留意見或否定意見

32.乙公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在2012年度未發(fā)生變化。注冊會(huì)計(jì)師測試該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有()。

A.同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

B.利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2013年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍

33.

第

27

題

函證程序在發(fā)現(xiàn)通達(dá)公司是否高估賬戶余額方面的效果遠(yuǎn)強(qiáng)于其在發(fā)現(xiàn)是否低估賬戶