2022年海南省?？谑兄屑?jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年海南省?？谑兄屑?jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試的是()。A.A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)

C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)

2.大海公司適用的所得稅稅率為25%，2017年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2017年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2017年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元

A.0B.100C.-100D.25

3.某事業(yè)單位2018年取得財(cái)政基本補(bǔ)助500萬(wàn)元，項(xiàng)目補(bǔ)助100萬(wàn)元，發(fā)生事業(yè)支出300萬(wàn)元，其中，“財(cái)政補(bǔ)助支出（基本支出）”40萬(wàn)元，“財(cái)政補(bǔ)助支出（項(xiàng)目支出）”30萬(wàn)元。則2018年，財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額為（）萬(wàn)元

A.30B.70C.300D.530

4.閩南公司為增值稅一般納稅人，本月購(gòu)進(jìn)原材料500千克，購(gòu)買價(jià)款為3000萬(wàn)元，增值稅稅額為510萬(wàn)元，發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為10萬(wàn)元，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用為1萬(wàn)元。驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺4%，屬于運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗。閩南公司該批原材料實(shí)際單位成本為每千克（）萬(wàn)元

A.6.02B.5C.6.27D.5.21

5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）

A.企業(yè)提供勞務(wù)取得的存貨，所發(fā)生的從事勞務(wù)提供人員的直接人工費(fèi)用

B.采購(gòu)人員差旅費(fèi)

C.不是為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用

D.非正常消耗的直接材料

6.財(cái)政部門設(shè)立和使用的賬戶是()。

A.預(yù)算外資金賬戶B.財(cái)政部門零余額賬戶C.預(yù)算單位零余額賬戶D.國(guó)庫(kù)單一賬戶

7.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無(wú)論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的是（）

A.存貨B.使用壽命確定的無(wú)形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)

8.

9.資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不能調(diào)整的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權(quán)益變動(dòng)表

10.下列各項(xiàng)對(duì)于設(shè)備更新改造的會(huì)計(jì)處理中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.A.更新改造時(shí)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

B.更新改造時(shí)被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)

C.更新改造時(shí)替換部件的成本應(yīng)當(dāng)計(jì)人設(shè)備的成本

D.更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化

11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地采購(gòu)一批原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸100元，增值稅稅款為85000元；運(yùn)輸途中取得運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2000元，增值稅稅款為220元，裝卸費(fèi)1000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為800元。所購(gòu)原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20％，其中合理?yè)p耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。該批材料的采購(gòu)成本為()元。A.428043B.503580C.402864D.428230

12.下列關(guān)于非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，不正確的是（）。A.A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.滿足了專項(xiàng)資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

D.設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

13.某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)注冊(cè)資本為6000萬(wàn)美元，合同約定分兩次投入，約定折算匯率為1：7.0。中、外投資者分別于2013年1月1日和3月1日投入2000萬(wàn)美元和4000萬(wàn)美元。2013年1月1日、3月1日、3月31日和l2月31日美元對(duì)人民幣的匯率分別為1：6.20、1：6.25、1：6.24和1：6.30。假定該企業(yè)采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算。該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為()萬(wàn)元人民幣。

A.42000B.37400C.37500D.37800

14.滬東公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2018年1月1日，該公司將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)），轉(zhuǎn)換時(shí)，該投資性房地產(chǎn)的賬面余額為3000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊500萬(wàn)元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元

A.2500B.2400C.3000D.4500

15.下列事項(xiàng)中，不屬于重組事項(xiàng)的是（）

A.出售或終止企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)

B.對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大的調(diào)整

C.因經(jīng)營(yíng)困難，與債權(quán)方進(jìn)行債務(wù)重組

D.關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)

16.

第

14

題

下列關(guān)于股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

17.下列事項(xiàng)中，影響企業(yè)資本公積金額的有（）。A.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額

B.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額

C.公允價(jià)值計(jì)量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D.公允價(jià)值計(jì)量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)賬面價(jià)值的差額

18.

第

9

題

甲公司將兩輛大型的運(yùn)輸車輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，并支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元，在交換日，甲公司用于交換的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為140萬(wàn)元，累計(jì)折舊25萬(wàn)元，公允價(jià)值130萬(wàn)元，A公司用于交換的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊175萬(wàn)元，公允價(jià)值140萬(wàn)元，假定該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬(wàn)元。

19.A公司的下列各項(xiàng)權(quán)益性投資中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的是（）。

A.從市場(chǎng)購(gòu)入2000萬(wàn)股B公司發(fā)行在外的普通股，取得投資后對(duì)B公司不具有控制、共同控制或重大影響，并且準(zhǔn)備隨時(shí)出售

B.購(gòu)入D公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證200萬(wàn)份，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)D公司增發(fā)的1股普通股

C.取得E公司10％股權(quán)，A公司能夠?qū)公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大影響

D.持有F上市公司100萬(wàn)股股份，對(duì)F上市公司不具有控制、共同控制或重大影響，該股份限售期為3年

20.

第

1

題

下列不屬于經(jīng)常項(xiàng)目的是（）。二、多選題(20題)21.

22.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本的有()。

A.購(gòu)買材料的運(yùn)雜費(fèi)

B.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入原材料發(fā)生的增值稅

C.收回后用于直接對(duì)外銷售的委托加工消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅

D.購(gòu)入存貨簽訂購(gòu)貨合同支付的印花稅

23.票據(jù)丟失后，可以采取的補(bǔ)救措施主要有()。

A.行政訴訟

B.掛失支付;

C.公示催告;

D.普通民事訴訟;

24.下列項(xiàng)目中，不違背會(huì)計(jì)核算可比性要求的有（）。

A.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式改為成本模式

B.由于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳。將以前年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備全額轉(zhuǎn)回

C.由于資產(chǎn)購(gòu)建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，將借款費(fèi)用由資本化核算改為費(fèi)用化核算

D.某項(xiàng)專利技術(shù)已經(jīng)陳舊沒(méi)有使用價(jià)值，將其賬面價(jià)值一次性核銷

25.下列關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)的折舊的會(huì)計(jì)表述中正確的有()。

A.融資租入固定資產(chǎn)的折舊政策與自有固定資產(chǎn)一致

B.應(yīng)按租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限孰低原則確定折舊年限

C.如果能夠合理確定租賃期結(jié)束時(shí)會(huì)取得資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)按資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊

D.如果無(wú)法合理確定租賃期結(jié)束時(shí)資產(chǎn)所有權(quán)能夠取得，則應(yīng)按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計(jì)提折舊

26.下列事項(xiàng)中，可以引起所有者權(quán)益減少的有（）。

A.回購(gòu)庫(kù)存股B.用盈余公積彌補(bǔ)虧損C.宣告分配利潤(rùn)D.宣告發(fā)放股票股利

27.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)收入和利得的表述中，正確的有()。A.A.收入源于日?；顒?dòng)，利得源于非日?；顒?dòng)

B.收入會(huì)影響利潤(rùn)，利得不一定會(huì)影響利潤(rùn)

C.收入會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，利得不一定會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入

D.收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，利得不一定會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

28.外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有()。

A.合同約定匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.與交易發(fā)生日即期匯率相差較大的匯率

D.交易發(fā)生日的即期匯率

29.長(zhǎng)江公司為提高閑置資金的使用效率，2010年3月15日購(gòu)買B上市公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）的股票，從而持有其0．3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，長(zhǎng)江公司未能在B公司的董事會(huì)中派有代表，且未將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2010年6月15日，長(zhǎng)江公司又從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入C公司股票100萬(wàn)股，長(zhǎng)江公司取得C公司股票后，對(duì)C公司不具有控制、共同控制或重大影響。長(zhǎng)江公司管理層擬隨時(shí)出售C公司股票。則下列相關(guān)說(shuō)法中，正確的有（）。

A.長(zhǎng)江公司應(yīng)將取得的B上市公司的限售股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

B.長(zhǎng)江公司應(yīng)將取得的B上市公司的限售股確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)

C.長(zhǎng)江公司應(yīng)將取得的C公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

D.長(zhǎng)江公司因持有B公司和C公司股票取得的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

30.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以50萬(wàn)元應(yīng)收賬款換取生產(chǎn)用設(shè)備

B.以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房

C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資

D.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的設(shè)備并支付50萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)

31.

第

17

題

外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將外幣金額折算為記賬本位幣金額，可以采用的匯率有（）。

A.交易發(fā)生日的即期匯率

B.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

C.當(dāng)月月初匯率

D.當(dāng)匯率波動(dòng)較大時(shí)，當(dāng)年1月1日的匯率

32.關(guān)于應(yīng)收款項(xiàng)，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額

B.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理的有（）。

A.首次執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法由權(quán)益法變更為成本法

B.第一次簽訂建造合同，采用完工百分比法確認(rèn)收入

C.將在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中價(jià)值比重較小的低值易耗品的攤銷方法由分次攤銷法改為一次攤銷法

D.企業(yè)將存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

34.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。

A.盤盈固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)交納的營(yíng)業(yè)稅

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

35.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.債權(quán)人一定會(huì)確認(rèn)債務(wù)重組損失

B.債務(wù)人一定會(huì)確認(rèn)債務(wù)重組收益

C.債務(wù)人以存貨清償債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理，根據(jù)“收入”準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，按存貨的公允價(jià)值確認(rèn)銷售商品收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

D.修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)收金額，不得將其計(jì)入重組后債權(quán)的賬面價(jià)值。只有在或有應(yīng)收金額實(shí)際發(fā)生時(shí)，才計(jì)入當(dāng)期損益

36.下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備B.無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

37.下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不為零的有()。

A.賒購(gòu)商品B.從銀行取得的短期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

38.

第

19

題

關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。

39.

第

24

題

下列本年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有（）。

40.下列項(xiàng)目中，屬于確定資產(chǎn)“公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額”中的“處置費(fèi)用”的有（）

A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費(fèi)B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運(yùn)費(fèi)C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費(fèi)用D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負(fù)債表日僅指每年的12月31日。（）

A.是B.否

42.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為報(bào)告年度次年的1月1日至年度財(cái)務(wù)報(bào)告的實(shí)際對(duì)外公布日期。（）

A.是B.否

43.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的一個(gè)條件是企業(yè)承擔(dān)了現(xiàn)時(shí)義務(wù)，因企業(yè)的以往的習(xí)慣做法等產(chǎn)生的義務(wù)不屬于現(xiàn)時(shí)義務(wù)的范疇。（）

A.是B.否

44.會(huì)計(jì)期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人事業(yè)結(jié)余。()

A.是B.否

45.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。()

A.是B.否

46.

第

32

題

非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，或雖具有商業(yè)實(shí)質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的，無(wú)論是否支付補(bǔ)價(jià)，均不確認(rèn)換出資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額產(chǎn)生的處置損益。（）

A.是B.否

47.因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。（）

A.是B.否

48.

第

28

題

企業(yè)為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)負(fù)債表日，如果預(yù)計(jì)未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值，在以后期間不得恢復(fù)其賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

50.債務(wù)重組中，債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照公允價(jià)值與相關(guān)費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。（）

A.是B.否

51.按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬——職工福利基金”科目。然后，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。（）

A.是B.否

52.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計(jì)量（）

A.是B.否

53.為遵循可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，企業(yè)一旦確定采用某會(huì)計(jì)政策，以后期間不能變更此會(huì)計(jì)政策。（）

A.是B.否

54.合并財(cái)務(wù)報(bào)表就是直接將母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目金額相加。（）

A.是B.否

55.某基金會(huì)按照捐贈(zèng)協(xié)議，向捐贈(zèng)企業(yè)指定的某學(xué)校捐贈(zèng)電腦20臺(tái)，該業(yè)務(wù)屬于受托代理業(yè)務(wù)，應(yīng)在收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)受托代理資產(chǎn)和受托代理負(fù)債。（）

A.是B.否

56.企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)在追溯調(diào)整法和未來(lái)適用法中選擇進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。()

A.是B.否

57.

第

37

題

如果資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)涉及貨幣資金，不得調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目。（）

A.是B.否

58.

第

26

題

企業(yè)接受外幣資本投資，實(shí)收資本應(yīng)按收款當(dāng)日的即期匯率折算。（）

A.是B.否

59.編制民間非營(yíng)利組織資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)的會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)：負(fù)債+凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

60.第

32

題

某投資企業(yè)于20×6年1月1日取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)30%的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。被投資單位20×6年度利潤(rùn)表中凈利潤(rùn)為500萬(wàn)元。被投資單位當(dāng)期利潤(rùn)表中已按其賬面價(jià)值計(jì)算扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用為50萬(wàn)元，按照取得投資時(shí)點(diǎn)上固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算確定的折舊費(fèi)用為100萬(wàn)元，假定不考慮所得稅影響，那么20×6年末投資方應(yīng)確認(rèn)投資收益150萬(wàn)元。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年和2014年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額

62.北方公司于2010年1月1日正式動(dòng)工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2010年1月1日專門借款本金4000萬(wàn)元，借款期限為2年，票面年利率為6％，每年1月1日支付上年的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，實(shí)際收到款項(xiàng)3985．38萬(wàn)元，實(shí)際利率為6．2％。2010年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為20萬(wàn)元。2010年4月30日至8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入24萬(wàn)元(以銀行存款收取)。2010年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入8萬(wàn)元。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項(xiàng)目于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2011年沒(méi)有發(fā)生專門借款的利息收入。2012年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2010年4月30日至2010年8月31日發(fā)生中斷。要求：

根據(jù)材料(1)，判斷哪些是與甲公司業(yè)務(wù)重組有關(guān)的直接支出，并計(jì)算因業(yè)務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額。

63.

64.1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年度發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）甲公司與乙公司簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同，2011年1月20日按照合同約定向乙公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，單價(jià)為2萬(wàn)元，單位銷售成本為1．6萬(wàn)元，甲公司已經(jīng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，同時(shí)收回100臺(tái)同類舊商品入庫(kù)作為原材料，每臺(tái)回收價(jià)為0．5萬(wàn)元（假定不考慮回收舊產(chǎn)品的增值稅），相關(guān)款項(xiàng)已收回。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司2011年1月20日確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入150萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)成本160萬(wàn)元。（2）2011年2月1日與丙公司簽訂合同采用預(yù)收款方式銷售設(shè)備一臺(tái)。合同約定設(shè)備售價(jià)為200萬(wàn)元，該設(shè)備的成本為150萬(wàn)元。并于2月1日收取款項(xiàng)234萬(wàn)元。2011年3月10日甲公司按照合同約定向丙公司發(fā)貨并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司于2011年2月1日確認(rèn)了200萬(wàn)元的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應(yīng)成本。（3）2011年6月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，以500萬(wàn)元價(jià)格向丁公司銷售一批B產(chǎn)品;同時(shí)簽訂補(bǔ)充合同，約定2011年7月31日以510萬(wàn)元的價(jià)格將該批B產(chǎn)品購(gòu)回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品的成本為460萬(wàn)元。7月31日，甲公司又從丁公司購(gòu)回該批B產(chǎn)品，同時(shí)支付有關(guān)款項(xiàng)。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司6月1日確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本460萬(wàn)元;7月31日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。（4）甲公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購(gòu)買該新產(chǎn)品的客戶均有6個(gè)月的試用期，如客戶試用不滿意，可無(wú)條件退貨，2011年10月1日，C產(chǎn)品均已交付買方，售價(jià)為200萬(wàn)元，實(shí)際成本為180萬(wàn)元。2011年12月31日，貨款200萬(wàn)元尚未收到，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180萬(wàn)元。（5）2011年12月1日，甲公司向戊公司銷售一臺(tái)大型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議約定采用分期收款的方式收取款項(xiàng)。合同約定價(jià)格為5000萬(wàn)元，成本為4000萬(wàn)元;并約定2011年12月31日收取第一筆款項(xiàng)1000萬(wàn)元，同時(shí)收取增值稅稅額850萬(wàn)元;剩余的4000萬(wàn)元分四期于2012年至2015年每年年末等額收取。甲公司在2011年12月31日發(fā)出商品，并于當(dāng)日收到第一筆款項(xiàng)。假設(shè)實(shí)際年利率為5%，并假設(shè)在收款期間內(nèi)不變。利率為5%所對(duì)應(yīng)的相關(guān)年金現(xiàn)值系數(shù)如下：（P/A，5%，5）=4．3295;（P/A，5%，4）=3．5460。針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4000萬(wàn)元。要求：分析判斷甲公司上述處理是否正確，并說(shuō)明理由;如不正確，請(qǐng)指出正確的會(huì)計(jì)處理辦法，并寫出正確的會(huì)計(jì)分錄。.65.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，大海公司于2010年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬(wàn)份股票期權(quán)，行權(quán)條件為海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%,截止2011年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%,截止2012年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%;從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從大海公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日大海公司1股普通股股票，行權(quán)期為3年。

海信公司2010年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%,本年度沒(méi)有管理人員離職。該年年末，大海公司預(yù)計(jì)海信公司截止2011年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%,未來(lái)1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%.該年年末，大海公司預(yù)計(jì)海信公司截止2012年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%,未來(lái)1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予海信公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的海信公司管理人員1200萬(wàn)元。2012年年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權(quán)的公允價(jià)值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費(fèi)和其他因素的影響。

要求：（1）計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)大海公司2010年度和2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（2）計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)大海公司2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，大海公司是結(jié)算企業(yè)，海信公司是接受服務(wù)企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。

參考答案

1.D【答案】D

【解析】選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項(xiàng)B，如果無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)才進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試。只有商譽(yù)．使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)和尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測(cè)試，至少每年一次，選項(xiàng)D是正確的。

2.A按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，則其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100－未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬(wàn)元）。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬(wàn)元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元相同，不形成暫時(shí)性差異。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.D事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)置“基本支出結(jié)轉(zhuǎn)”與“項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”兩個(gè)明細(xì)科目，期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入本期發(fā)生額（包括基本補(bǔ)助、項(xiàng)目補(bǔ)助）結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的貸方，將財(cái)政補(bǔ)助支出本期發(fā)生額，即事業(yè)單位——財(cái)政補(bǔ)助支出（包括基本支出、項(xiàng)目支出）結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”的借方。

即財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)=財(cái)政補(bǔ)助收入（基本、項(xiàng)目）－事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出，基本、項(xiàng)目）＝500＋100－（40＋30）=530（萬(wàn)元）

綜上，本題應(yīng)選D。

4.C閩南公司該批原材料實(shí)際單位成本＝（3000＋10＋1）/500×（1－4%）＝6.27（萬(wàn)元/千克），合理?yè)p耗計(jì)入存貨成本，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入存貨成本。

綜上，本題應(yīng)選C。

5.A選項(xiàng)A符合題意，通過(guò)提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定；

選項(xiàng)B不符合題意，為購(gòu)入存貨發(fā)生的采購(gòu)人員的差旅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，而非存貨成本；

選項(xiàng)C不符合題意，為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用計(jì)入存貨的成本中，非必須的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用不計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)D不符合題意，非正常消耗的直接材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.A國(guó)庫(kù)單一賬戶在財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶；財(cái)政部門零余額賬戶在國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)中使用，行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中不設(shè)置該賬戶；預(yù)算外資金賬戶在財(cái)政部門設(shè)立和使用；預(yù)算單位零余額賬戶在行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)中使用。

7.C如果資產(chǎn)存在發(fā)生減值的跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額。可收回金額低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照可回收金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失。使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)、尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)以及企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.C

9.C資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及貨幣資金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。因?yàn)楝F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)現(xiàn)在實(shí)際收到或支付的款項(xiàng)，并不會(huì)因?yàn)檎{(diào)整該事項(xiàng)而減少或增加該企業(yè)與資產(chǎn)負(fù)債表日的的現(xiàn)金、銀行存款，所以不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字。

10.A更新改造時(shí)發(fā)生的支出符合資本化條件的應(yīng)當(dāng)資本化，計(jì)入設(shè)備成本，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

11.D該批材料的采購(gòu)成本=[100×5000+2000+1000+800]×(1—15％)=428230(元)

12.D【該題針對(duì)“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

13.B企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無(wú)論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算。因此，該企業(yè)2013年年末資產(chǎn)負(fù)債表中“實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額=2000×6.2+4000×6.25=37400(萬(wàn)元人民幣)。

14.B成本模式下，將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)，科目之間對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)，則固定資產(chǎn)賬面價(jià)值＝投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值＝3000－500－100＝2400（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

注意與“借記“固定資產(chǎn)”科目的金額”區(qū)分，本題中，求解的是固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，即固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備三個(gè)科目的賬面余額計(jì)算得到的金額，而借記“固定資產(chǎn)”的金額實(shí)際上是求解固定資產(chǎn)科目的賬面余額。審題一定要注意，做題要細(xì)心。

15.C選項(xiàng)ABD屬于重組事項(xiàng)；

選項(xiàng)C不屬于重組事項(xiàng)，屬于債務(wù)重組，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為，債務(wù)重組不符合上述定義。

綜上，本題應(yīng)選C。

（1）屬于重組的事項(xiàng)主要包括：

①出售或終止企業(yè)的部分業(yè)務(wù)；

②對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整；

③關(guān)閉企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，或?qū)I(yíng)業(yè)活動(dòng)由一個(gè)國(guó)家或地區(qū)遷移到其他國(guó)家或地區(qū)。

（2）債務(wù)重組：指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。

16.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以授予日該權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額按公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

17.D暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

18.D甲公司對(duì)該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益=130-(140-25)=15(萬(wàn)元)。

19.C選項(xiàng)A、B，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)核算；選項(xiàng)D，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)或可供出售金融資產(chǎn)核算。

20.D經(jīng)常項(xiàng)目主要反映一國(guó)的貿(mào)易和勞務(wù)往來(lái)狀況，包括貿(mào)易收支、勞務(wù)收支和單方面轉(zhuǎn)移。

21.AB

22.ABC解析：選項(xiàng)B，不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)D，支付的印花稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

23.BCD票據(jù)丟失補(bǔ)救措施中的提起訴訟，應(yīng)該是指普通民事訴訟，而非行政訴訟，故選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

24.CD【答案】CD。解析：選項(xiàng)A和B不符合準(zhǔn)則規(guī)定，違背會(huì)計(jì)核算可比性要求。

25.ACD企業(yè)如果能夠合理確定租賃期結(jié)束時(shí)會(huì)取得資產(chǎn)所有權(quán)，則應(yīng)按資產(chǎn)使用壽命計(jì)提折舊，如果無(wú)法合理確定租賃期結(jié)束時(shí)資產(chǎn)所有權(quán)能夠取得，則應(yīng)按租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限孰低計(jì)提折舊，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

26.AC【答案】AC。解析：庫(kù)存股屬于所有者權(quán)益，選項(xiàng)A使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)B不會(huì)影響所有者權(quán)益總額；選項(xiàng)C使所有者權(quán)益減少；選項(xiàng)D不會(huì)影響所有者權(quán)益總額。

27.AB解析：利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。

28.BD【答案】BD

【解析】外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

29.BCD選項(xiàng)A不正確，企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革過(guò)程中持有的限售股權(quán)），對(duì)上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，本題由于沒(méi)有將B上市公司的限售股指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，所以應(yīng)確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)。

30.ACD暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

31.AB外幣交易應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)．采用交易時(shí)的即期匯率折算一利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算、發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

32.AB一般企業(yè)對(duì)外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán)，通常應(yīng)按從購(gòu)貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額，選項(xiàng)A正確;企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)B正確。

33.AD選項(xiàng)B，屬于初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，屬于對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不作為會(huì)計(jì)政策變更處理。

34.BCD盤盈固定資產(chǎn)不進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，其修理費(fèi)用不構(gòu)成固定資產(chǎn)清理?yè)p益。

35.BCD選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，重組債權(quán)的賬面余額與取得資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額＜計(jì)提的減值準(zhǔn)備時(shí)，說(shuō)明債權(quán)人前期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備過(guò)多，應(yīng)當(dāng)?shù)譁p當(dāng)期資產(chǎn)減值損失，不確認(rèn)債務(wù)重組損失；

選項(xiàng)BCD表述正確。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

36.ABC長(zhǎng)期股權(quán)投資、無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

37.ABD【答案】ABD

【解析】選項(xiàng)A和B不影響損益，計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等；選項(xiàng)C，稅法允許在以后實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額=0：選項(xiàng)D，無(wú)論是否發(fā)生，稅法均不允許稅前列支，即其計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值一未來(lái)期間可以稅前扣除的金額0=賬面價(jià)值。

38.BCD選項(xiàng)A，企業(yè)清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出的全部或部分款項(xiàng)預(yù)期由第三方或其他方補(bǔ)償?shù)模谠撗a(bǔ)償基本確定能收到時(shí)，才能確認(rèn)為資產(chǎn)，且金額不應(yīng)超過(guò)相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額。

39.ABCD

40.ABD選項(xiàng)ABD屬于，選項(xiàng)C不屬于，處置費(fèi)用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量成本。包括與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)以及為使資產(chǎn)達(dá)到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費(fèi)用等，但不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.N資產(chǎn)負(fù)債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負(fù)債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日是指各會(huì)計(jì)中期期末。如6月30日為資產(chǎn)負(fù)債表日。

42.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)所涵蓋的期間是資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間。具體而言為報(bào)告年度次年的1月1日或報(bào)告期間下一期的第一天至董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期。

43.N【解析】企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)包括：(1)法定義務(wù)，即因合同、法規(guī)或其他司法解釋等產(chǎn)生的義務(wù)；(2)推定義務(wù)，即因企業(yè)的特定行為而產(chǎn)生的義務(wù)。企業(yè)的“特定行為”，泛指企業(yè)以往的習(xí)慣做法、已公開(kāi)的承諾或已公開(kāi)宣布的經(jīng)營(yíng)政策。

44.N會(huì)計(jì)期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)政補(bǔ)助收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)人財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)科目。

45.N一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

46.Y

47.N因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定（而非有限）的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試。使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)至少應(yīng)于每年年末對(duì)使用壽命及攤銷方法和凈殘值進(jìn)行復(fù)核。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

48.N為取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本

49.N資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核。如果未來(lái)期間很可能無(wú)法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)減計(jì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減計(jì)以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣該可抵扣暫時(shí)性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

50.Y

51.N按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。然后，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

52.N遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計(jì)量。

53.N當(dāng)法律法規(guī)要求變更，或者變更后能使提供的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)時(shí)，企業(yè)可以變更會(huì)計(jì)政策。

54.N編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表需要在母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上，考慮內(nèi)部交易等項(xiàng)目對(duì)集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重復(fù)因素予以抵銷。

55.Y該項(xiàng)業(yè)務(wù)當(dāng)中，基金會(huì)只是起到中介人的作用，收到受托代理資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)確認(rèn)的受托代理資產(chǎn)的入賬金額，借記“受托代理資產(chǎn)”科目，貸記“受托代理負(fù)債”科目。

56.N會(huì)計(jì)政策變更一般應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，如果會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的應(yīng)采用未來(lái)適用法。

57.Y

58.Y

59.Y【答案】√

【解析】民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素。其中，反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)等式為：資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)；反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：收入-費(fèi)用=凈資產(chǎn)變動(dòng)額。

60.N投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后確認(rèn)。本題按照被投資單位的賬面凈利潤(rùn)計(jì)算確定的投資收益應(yīng)為150(500×30%)萬(wàn)元。如按該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)為450(500-50)萬(wàn)元，投資企業(yè)按照持股比例計(jì)算確認(rèn)的當(dāng)期投資收益為135(450×30%)萬(wàn)元。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX企業(yè)(損益調(diào)整)135

貸：投資收益135

61.0①2013年：2013年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(2000+1000+3000-4800)×1／12=1200×1／2=100(萬(wàn)元)。2013年一般借款利息資本化金額=100×4％=4(萬(wàn)元)。2013年1月1日債券攤余成本=20889．98+835．60-1000=20725．58(萬(wàn)元)。2013年債券利息費(fèi)用=20725．58×4％=829．02(萬(wàn)元)。2013年一般借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=829．02-4=825．02(萬(wàn)元)。②2014年：2014年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(1200+2400)×9／12+1200×6／12+800×3／12=3500(萬(wàn)元)。2014年一般借款利息資本化金額=3500×4％=140(萬(wàn)元)。2014年1月1日債券攤余成本=20725．58+829．02=1000=20554．60(萬(wàn)元)。2014年債券利息費(fèi)用=20554．60×4％=822．18(萬(wàn)元)。2014年一般借款利息應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額=822．18-140=682．18(萬(wàn)元)。

62.因辭退員工將支付補(bǔ)償款650萬(wàn)元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元屬于直接支出。因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=650+20=670(萬(wàn)元)。因辭退員工將支付補(bǔ)償款650萬(wàn)元和因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬(wàn)元屬于直接支出。因重組義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=650+20=670(萬(wàn)元)。

63.64.①事項(xiàng)（1）甲公司確認(rèn)銷售商品收入和回收舊商品的會(huì)計(jì)處理不正確;結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理正確。理由：采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。所以甲公司銷售商品確認(rèn)收入的金額和回購(gòu)舊商品的賬務(wù)處理不正確。正確做法：甲公司針對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，而不是150萬(wàn)元;另外對(duì)回購(gòu)的舊商品應(yīng)確認(rèn)原材料50萬(wàn)元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160貸：庫(kù)存商品160借：原材料50貸：銀行存款50②事項(xiàng)（2）甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：采用預(yù)收款方式銷售商品的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以甲公司2011年2月1日確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理不正確。正確做法：2011年2月1日收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款234貸：預(yù)收賬款2342011年3月10日，發(fā)出商品時(shí)：借：預(yù)收賬款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入