九好集團(tuán)造假案從舞弊三角論分析專題培訓(xùn)課件

目錄CONTENTS1舞弊三角論概述2九好集團(tuán)簡(jiǎn)介3九好集團(tuán)造假案例分析4防范財(cái)務(wù)造假的對(duì)策【舞弊三角論概述】壓力要素機(jī)會(huì)要素借口要素01添加標(biāo)題壓力要素0504030201經(jīng)濟(jì)壓力惡癖的壓力與工作相關(guān)的壓力其他壓力……壓力要素是企業(yè)舞弊者的行為動(dòng)機(jī)。刺激個(gè)人為其自身利益而進(jìn)行企業(yè)舞弊的壓力大體上可分為四類。機(jī)會(huì)要素機(jī)會(huì)要素機(jī)會(huì)要素是指可進(jìn)行企業(yè)舞弊而又能掩蓋起來不被發(fā)現(xiàn)或能逃避懲罰的時(shí)機(jī)。六種情況1.缺乏發(fā)現(xiàn)企業(yè)舞弊行為的內(nèi)部控制；2.無法判斷工作的質(zhì)量；3.缺乏懲罰措施；4.信息不對(duì)稱；5.能力不足；6.審計(jì)制度不健全。自我合理化12453肯定會(huì)歸還的用途是正當(dāng)?shù)奈抑皇菚簳r(shí)借用這筆資金我的目的是善意的這是公司欠我的

在面臨壓力、獲得機(jī)會(huì)后，真正形成企業(yè)舞弊還有最后一個(gè)要素——借口(自我合理化)，即企業(yè)舞弊者必須找到某個(gè)理由，使企業(yè)舞弊行為與其本人的道德觀念、行為準(zhǔn)則相吻合，無論這一解釋本身是否真正合理。02添加標(biāo)題【九好集團(tuán)簡(jiǎn)介】九好集團(tuán)簡(jiǎn)介03針對(duì)下游客戶首創(chuàng)“后勤集承”模式，九好依托強(qiáng)大供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)，整合承包客戶的所有后勤托管服務(wù)，服務(wù)范圍包括辦公一體化以及園藝物業(yè)、餐飲、保險(xiǎn)、通訊、金融等后勤項(xiàng)目。02辦公托管：作為九好集團(tuán)未來的事業(yè)主題，它也是九好團(tuán)隊(duì)中每個(gè)人的事業(yè)，它的現(xiàn)在凝聚了所有九好精英的智慧與努力。04針對(duì)上游供應(yīng)商首創(chuàng)“后勤物聯(lián)網(wǎng)”模式。在九好物聯(lián)網(wǎng)里，集合了各行業(yè)眾多的供應(yīng)商，進(jìn)行產(chǎn)品互補(bǔ)和資源共享，從而突破單一行業(yè)限制建立一個(gè)物物相連的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。01九好集團(tuán)成立于2007年，首創(chuàng)“辦公托管”模式，為客戶量身定做行政后勤解決方案，是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)。后勤物聯(lián)網(wǎng)辦公托管九好集團(tuán)中國(guó)首席后勤管家后勤集成九好集團(tuán)造假過程經(jīng)查，九好集團(tuán)通過各種手段虛增2013年到2015年服務(wù)費(fèi)收入2.6億元，為掩飾資金缺口，借款購買理財(cái)產(chǎn)品或定期存單，并立即為借款方關(guān)聯(lián)公司質(zhì)押擔(dān)保。九好集團(tuán)通過各種虛假手段，將自己包裝成價(jià)值37.1億元的優(yōu)良資產(chǎn)。九好集團(tuán)借殼鞍重股份涉嫌以虛增收入、虛增銀行資產(chǎn)為手段，企圖將有毒資產(chǎn)裝進(jìn)上市公司。2017年首例忽悠式重組案例被證監(jiān)會(huì)查辦。與鞍重股份聯(lián)手進(jìn)行忽悠式重組，以期達(dá)到借殼上市的目的。虛增2015年貿(mào)易收入57萬余元，虛構(gòu)銀行存款3億元。03添加標(biāo)題【九好集團(tuán)造假案例分析】壓力要素分析Pressure

機(jī)會(huì)要素分析Opportunity

自我合理化要素分析Rationalization壓力要素分析該公司利潤(rùn)最多幾千萬，而企業(yè)對(duì)上市公司承諾的利潤(rùn)是2016年3.2億，增長(zhǎng)巨大無法解釋，只有繼續(xù)造假一條路。利潤(rùn)承諾壓力股價(jià)是造假公司的生命線，再融資變得容易、股權(quán)抵押可以拿到更多的錢、減持也可以拿到更多的錢。股價(jià)壓力企業(yè)的期望估值隨借殼對(duì)象的變化而變化。在明知企業(yè)無重大經(jīng)營(yíng)利好，純粹因借殼上市公司的變化調(diào)整自己公司估值的情況下，仍然以預(yù)先設(shè)定的價(jià)值作為評(píng)估結(jié)論。期望估值壓力九好集團(tuán)通過多達(dá)6層資金暗道，召集200多供應(yīng)商聯(lián)合造假，把“有毒資產(chǎn)”溢價(jià)包裝成價(jià)值優(yōu)良資產(chǎn)，與鞍重股份聯(lián)手進(jìn)行“忽悠式”重組重組壓力機(jī)會(huì)要素分析總部監(jiān)管不嚴(yán)九好集團(tuán)的項(xiàng)目存在造假的情況，并上報(bào)給總部，但總部接手后并未對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素繼續(xù)追蹤，且評(píng)估稱項(xiàng)目不存在重大風(fēng)險(xiǎn)。02對(duì)于九好集團(tuán)2013年、2014年的業(yè)績(jī)真實(shí)性，中聯(lián)評(píng)估項(xiàng)目組沒有實(shí)施專門的評(píng)估程序，僅主要參考項(xiàng)目會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告。評(píng)估機(jī)構(gòu)未履行職責(zé)01中聯(lián)耀信最遲2015年11月已發(fā)現(xiàn)評(píng)估項(xiàng)目存在收入真實(shí)性問題等5方面重大評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，但但是，中聯(lián)評(píng)估未在底稿中見到中聯(lián)評(píng)估九好項(xiàng)目組針對(duì)上述重大風(fēng)險(xiǎn)制定有效評(píng)估措施。機(jī)會(huì)一機(jī)會(huì)二01020303評(píng)估師預(yù)測(cè)九好集團(tuán)2017年至2020年各年收入的增長(zhǎng)率分別是38.02%、22.09%、9.28%、2.35%，但評(píng)估工作底稿中未記錄該增長(zhǎng)率的確定依據(jù)。自我合理化要素分析郭叢軍對(duì)上市非常執(zhí)著，想方設(shè)法希望將資產(chǎn)裝入上市公司。先是尋求借殼*ST星美，失敗后又轉(zhuǎn)而鎖定鞍重股份。一些供應(yīng)商認(rèn)為自己不用跟證監(jiān)會(huì)打交道，外加九好集團(tuán)事前打過“招呼”，引致詢問取證過程中，對(duì)抗行為大量涌現(xiàn)。相關(guān)中介機(jī)構(gòu)也出具專業(yè)意見為造假行為進(jìn)行背書。重組方為了實(shí)現(xiàn)上市目的，隨心所欲大肆進(jìn)行財(cái)務(wù)造假;而上市公司為了賣殼，對(duì)重組方的財(cái)務(wù)信息不做核實(shí)【防范財(cái)務(wù)造假的對(duì)策】壓力方面機(jī)會(huì)方面自我合理化方面04添加標(biāo)題防范財(cái)務(wù)造假的對(duì)策Step01Step02Step03壓力方面經(jīng)營(yíng)失敗是舞弊行為發(fā)生的根源。九好公司為了要滿足輿論及媒體的“預(yù)期”，管理層不得已開始進(jìn)行財(cái)務(wù)欺詐，因此，要防范舞弊，必須防止經(jīng)營(yíng)失敗。自我合理化方面要實(shí)現(xiàn)制度化管理，起