第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理

第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理2023/5/27第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理第一節(jié)證券經(jīng)紀業(yè)務概述第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理一、證券經(jīng)紀業(yè)務的作用和意義證券公司作為中介人，代理客戶買賣證券、代理兌付債券業(yè)務、代保管證券業(yè)務等活動，稱為證券公司的經(jīng)紀業(yè)務。證券經(jīng)紀業(yè)務是證券公司的核心業(yè)務，經(jīng)紀業(yè)務收入是證券公司的主要收入來源。第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理二、投資者與證券經(jīng)紀商之間的經(jīng)紀關系的建立投資者買賣證券應事先到中國結算上海分公司或中國結算深圳分公司及其代理點開立證券賬戶。投資者到證券經(jīng)紀商處委托買賣證券之前，證券經(jīng)紀商與投資者之間必須簽訂《證券交易委托代理協(xié)議書》，并為投資者開立證券交易結算資金賬戶。第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理第二節(jié)代理買賣證券業(yè)務的核算第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理代理買賣證券業(yè)務是指證券公司接受客戶委托，按照客戶的要求，代理客戶買賣證券的業(yè)務。證券公司是接受客戶委托、代客戶買賣證券并收取傭金的中間人。第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理一、科目設置

1．“代理買賣證券款”科目2．“結算備付金”科目3．“手續(xù)費及傭金支出”與“手續(xù)費及傭金收入”科目第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理三、代理客戶認購新股的會計核算

1．證券公司收到客戶轉來的認購款項，借:銀行存款——客戶貸:代理買賣證券款將款項劃付指定清算代理機構：借:結算備付金——客戶貸:銀行存款——客戶第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理2．清算代理機構將用于認購新股的資金凍結（全部劃轉至清算代理機構賬戶）借:代理買賣證券款貸:結算備付金——客戶第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理3．待證券交易所完成中簽認定工作，清算代理機構將未中簽資金解凍時，證券公司根據(jù)未中簽資金金額借:結算備付金——客戶貸:代理買賣證券款第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理4．證券公司將未中簽的款項劃回：借:銀行存款——客戶貸:結算備付金——客戶第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理5．客戶將未中簽的款項轉出，證券公司：借:代理買賣證券款貸:銀行存款——客戶第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理四、代理客戶辦理配股業(yè)務配股是上市公司發(fā)行新股的方式之一，是上市公司在獲得必要的批準后，向其現(xiàn)有股東提出配股建議，使現(xiàn)有股東可按其持有上市公司的股份比例認購配股股份的行為。配股和新股申購一樣，不向投資者征收手續(xù)費、印花稅以及過戶費等費用。第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理（一）申請配股當天即繳清配股款的業(yè)務的主要分錄1．證券公司收到客戶轉來的認購款項：借:銀行存款——客戶貸：代理買賣證券款將款項劃付指定清算代理機構：借:結算備付金——客戶貸:銀行存款——客戶第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理2．配股繳款期，每天清算代理機構將當天配股金額劃出時：借記:代理買賣證券款貸:結算備付金——客戶第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理3．如果配股失敗，即配股期限屆滿，原股東認購股票的數(shù)量未達到擬配售數(shù)量70%的，當清算機構劃回配股資金時：借:結算備付金——客戶貸:代理買賣證券款第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理4．證券公司將配股失敗返還的款項劃回：借:銀行存款——客戶貸:結算備付金——客戶第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理5．客戶將配股失敗返還的款項轉出，證券公司：借:代理買賣證券款貸:銀行存款——客戶第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理（二）定期繳清配股款業(yè)務的主要分錄1．證券公司收到客戶轉來的認購款項：借:銀行存款——客戶貸:代理買賣證券款將款項劃付指定清算代理機構：借:結算備付金——客戶貸:銀行存款——客戶第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理2．配股繳款期，證券公司按客戶當天申購資金金額：借:代理買賣證券款貸:其他應付款——客戶配股款第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理3．配股繳款期末，配股成功，清算代理機構將配股金額劃出時：借:其他應付款——客戶配股款貸:結算備付金——客戶第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理如果配股失敗，即配股期限屆滿，原股東認購股票的數(shù)量未達到擬配售數(shù)量70%的，按客戶申購資金金額：借:其他應付款——客戶配股款結算備付金——客戶(按返還利息的金額)貸:代理買賣證券款第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理5．證券公司將配股失敗返還的款項劃回：借:銀行存款——客戶貸:結算備付金——客戶第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理6．客戶將配股失敗返還的款項轉出，證券公司：借:代理買賣證券款貸:銀行存款——客戶第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理五、代客戶收取現(xiàn)金股利或利息不向投資者征收手續(xù)費、印花稅以及過戶費等費用。個人所得稅，由支付現(xiàn)金股利或利息的單位代扣代繳，與證券公司無關。即證券公司取得的是投資者個人已經(jīng)扣繳過個人所得稅的現(xiàn)金股利或利息。第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理

（一）主要分錄1．當清算代理公司將現(xiàn)金股利或利息從分配現(xiàn)金股利的公司劃入證券公司的結算備付金賬戶時：借:結算備付金——客戶貸:代理買賣證券款第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理2．當證券公司將現(xiàn)金股利或利息轉入客戶保證金賬戶時：借:銀行存款——客戶貸:結算備付金——客戶第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理3．客戶將資金轉出保證金賬戶時：借:代理買賣證券款貸:銀行存款——客戶第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理第三節(jié)代理兌付證券業(yè)務代理兌付債券業(yè)務是指證券公司接受企業(yè)客戶（債券發(fā)行人）或者國家（國債發(fā)行人）委托代理兌付其到期債券，即向持有債券的投資者還本付息并清收相關債權憑證，了斷客戶與債券持有人之間的債權和債務關系。在這種業(yè)務中，證券公司從委托客戶那里收取兌付債券的手續(xù)費，作為自身收入。第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理一、賬戶設置1．“代理兌付證券款”科目：核算證券公司接受客戶委托代理兌付債券時，客戶撥付的兌付資金。2．“代理兌付證券”科目：代理兌付無記名債券時，證券公司需設置該科目，用于核算證券公司在辦理代理兌付債券時，收到的債券持有人交來的無記名債券。第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理二、主要業(yè)務處理

第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理

（一）代理業(yè)務墊付兌付資金的1．收到債券持有人交來的不記名債券，同時支付債券本金和利息時，借:代理兌付證券貸:銀行存款或庫存現(xiàn)金。如果是記名債券，兌付債券本金和利息時，借:代理兌付證券款貸：銀行存款等?！薄５谌伦C券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理2．向客戶交回已兌付的無記名債券并收回墊付的兌付資金時：借：銀行存款貸：代理兌付證券如果兌付的是記名債券，收回墊付的兌付資金時：借：銀行存款貸：代理兌付證券款第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理（二）收取手續(xù)費的會計處理

代理兌付債券業(yè)務的手續(xù)費收入應當在業(yè)務完成時確認為收入。因此，根據(jù)手續(xù)費的獲得時間和方式證券公司應分別進行以下會計處理：1．采取預收手續(xù)費方式的代理兌付業(yè)務，應當在預收手續(xù)費時，借：銀行存款貸：其他應付款——預收代理兌付證券手續(xù)費待代理業(yè)務完成時：借：其他應付款——預收代理兌付證券手續(xù)費貸：手續(xù)費及傭金收入——代理兌付債券手續(xù)費收入第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理2．代理業(yè)務完成，當期收到代理手續(xù)費收入時：借：銀行存款貸：手續(xù)費及傭金收入——代理兌付債券手續(xù)費收入第三章證券經(jīng)紀業(yè)務及會計處理3．代理業(yè)務完成，當期未收到代理手續(xù)費收入時：借：應收賬款——客戶