電影新聞出版企業(yè)財務(wù)制度

年5月29日電影新聞出版企業(yè)財務(wù)制度文檔僅供參考電影、新聞出版企業(yè)財務(wù)制度第一章

總

則

第一條

為了規(guī)范電影、新聞出版企業(yè)的財務(wù)行為,有利于電影、新聞出版企業(yè)公平競爭,根據(jù)<企業(yè)財務(wù)通則>制定本制度。

第二條

本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)所有電影、新聞出版企業(yè)(不含洗印廠、印刷廠、新華書店及供銷企業(yè))和實行企業(yè)管理的電影制片、發(fā)行、放映、圖書、報紙、期刊(雜志)、音像制品等事業(yè)單位(以下簡稱企業(yè))。

非電影、新聞出版系統(tǒng)獨立核算的電影、新聞出版企業(yè)也適用本制度。

沒有出版權(quán),僅從事音像制品復(fù)制生產(chǎn)和銷售的企業(yè),執(zhí)行相關(guān)行業(yè)的財務(wù)制度。

第三條

企業(yè)應(yīng)在辦理工商登記之日起３０日內(nèi),向主管財政機關(guān)提交批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、合同、章程等文件的復(fù)制件。

企業(yè)發(fā)生遷移、合并、分立以及其它變更登記等主要事項,應(yīng)在依法辦理變更手續(xù)３０日內(nèi),向主管財政機關(guān)提交變更文件的復(fù)制件。

第四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保證社會效益的前提下,建立健全財務(wù)核算體系,完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制,做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立健全原始記錄,計量制度,定額管理制度,財產(chǎn)清查制度和財務(wù)報告制度。

第五條

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)履行財務(wù)管理的職責(zé),嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn),如實反映企業(yè)財務(wù)狀況,依法計算繳納國家稅收,參與經(jīng)濟預(yù)測和決策,做好財務(wù)的計劃、控制、核算、分析和考核工作,并接受主管財政機關(guān)檢查監(jiān)督。

第二章

資金籌集

第六條

企業(yè)能夠根據(jù)國家法律、行政法規(guī)的規(guī)定,吸收國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者能夠用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等方式向企業(yè)投資。

企業(yè)采取吸收實物、無形資產(chǎn)方式籌集資本金的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定金額計價。

第七條

企業(yè)籌集的資本金,分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。

國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

法人資本金為其它法人單位以其依法能夠支配的資產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以個人合法財產(chǎn)投入企業(yè)形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及中國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入企業(yè)形成的資本金。

第八條

企業(yè)吸收的投資者的專有出版權(quán)等無形資產(chǎn)(不包括土地使用權(quán))的出資不得超過企業(yè)注冊資金的２０％;確因情況特殊,需要超過的,應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)機關(guān)審查批準(zhǔn)。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

企業(yè)不得吸收投資者的已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)租賃資產(chǎn)的出資。

第九條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定及時籌集資本金。企業(yè)資本金能夠一次或者分期籌集。一次性籌集的,從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起６個月內(nèi)籌足;分期籌集的,最后一期出資應(yīng)當(dāng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３年內(nèi)繳清。第一次籌集的投資者出資不得低于１５％,而且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起３個月內(nèi)籌集。

投資者未按投資合同、協(xié)議的約定履行出資義務(wù)的,企業(yè)或者其它投資者能夠依法追究其違約責(zé)任。

第十條

企業(yè)籌集的資本金,應(yīng)當(dāng)聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告,由企業(yè)據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十一條

企業(yè)籌集的資本金,在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi),投資者除依法轉(zhuǎn)讓外,不得以任何方式抽走。法律另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

投資者按照出資比例或者合同、章程、協(xié)議的約定,分享企業(yè)利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。

第十二條

企業(yè)在籌集資本金活動中,投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額(包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入);接受捐贈的財產(chǎn);企業(yè)因分立、合并、投資等資產(chǎn)的評估確認價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面凈值的差額;以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金能夠按照法定程序轉(zhuǎn)增資本金。

第十三條

企業(yè)的負債,分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收貨款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付內(nèi)部單位借款、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其它應(yīng)付款、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等,作為流動負債。流動負債按照實際發(fā)生額計價。

長期負債包括借款,應(yīng)付長期債券、應(yīng)付引進設(shè)備款,融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等。

長期借款和長期應(yīng)付款項,按照實際發(fā)生額計價。發(fā)行的長期債券按照債券面值計價,實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額,在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十四條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按期償還各種負債,如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項,按照規(guī)定程序計入營業(yè)外收入。

第十五條

企業(yè)流動負債的應(yīng)計利息支出,計入財務(wù)費用。

企業(yè)長期負債的應(yīng)計利息支出,籌建期間的,計入開辦費用;生產(chǎn)期間的,計入財務(wù)費用;清算期間的,計入清算損益。其中:與購建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的,在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入購建資產(chǎn)的價值。

第十六條

流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

第十七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十八條

企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)收廣告款、其它應(yīng)收款、預(yù)付貨款、待攤費用等,按照實際發(fā)生額計價。其中,應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照面值計價,貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額,計入財務(wù)費用。

第十九條

企業(yè)能夠于年度終了,按年末應(yīng)收帳款余額的３－５‰計提壞帳準(zhǔn)備金,報社應(yīng)收廣告款能夠按照年末余額的１％,計提壞帳準(zhǔn)備金,計入管理費用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失,沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已經(jīng)確認核銷的壞帳,增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè),發(fā)生的壞帳損失,計入管理費用。收回已確認的壞帳,沖減管理費用。

第二十條

存貨包括各種原材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、外購商品等。

第二十一條

存貨按照實際成本計價。

購入的,按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用和繳納的稅金等計價。

自制的,按照制造過程中的各項實際支出計價。

委托外單位加工的,按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

投資者投入的,按照評估或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

盤盈的,按照同類存貨的實際成本計價;沒有同類存貨的,按照市價計價。

按受捐贈的,按照發(fā)票、帳單所列金額加企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價;無發(fā)票、帳單的,按照同類存貨的市價確定的價值計價。

按照計劃成本核算存貨的企業(yè),對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異,應(yīng)當(dāng)單獨核算。

第二十二條

企業(yè)領(lǐng)用或者發(fā)出的存貨,按照實際成本核算的,能夠采用先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法等方法確定其實際成本;采用計劃成本核算的,按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負擔(dān)的成本差異,將計劃成本調(diào)整為實際成本。

書刊種類較多的出版單位,為了簡化庫存書刊的計價,也能夠采取按書刊的定價進行日常核算,其實際成本與書刊定價的差額于結(jié)算期末在發(fā)出和結(jié)存的書刊之間進行分配。

存貨的計價方法一經(jīng)確定,不得隨意變更。

第二十三條

企業(yè)領(lǐng)用的低值易耗品、周轉(zhuǎn)使用的包裝物和材料,一次或者分期攤銷。

第二十四條

存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點,年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨應(yīng)當(dāng)及時查明原因,分別情況及時處理。

盤盈的存貨,沖減管理費用。盤虧和毀損的存貨,扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后,計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分,扣除保險公司賠款和殘料價值后,計入營業(yè)外支出。

第二十五條

根據(jù)出版企業(yè)的產(chǎn)品特點,對庫存圖書、期刊(雜志)、音像制品的呆滯損失實行分年核價、提取提成差價的辦法。提成差價的提取標(biāo)準(zhǔn)為:

(一)雜志(包括半年刊和年鑒)和掛歷、年畫,當(dāng)年出版的按年末庫存總定價提?。玻担?前一年出版的提?。担埃?。

(二)其它圖書,當(dāng)年出版的不提,前一年出版的按年末庫存圖書總定價提?。保埃?前二年的提取２０％,前三年及三年以上的提?。常埃担埃?。

首次提取書刊提成差價,計入當(dāng)期銷售費用。第二年開始,按應(yīng)提數(shù)與帳面結(jié)存數(shù)的差額計入當(dāng)期銷售費用(如應(yīng)提數(shù)少于帳面結(jié)存數(shù),則沖減當(dāng)期銷售費用)。前三年及三年以上的提取標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)在上述標(biāo)準(zhǔn)中確定,但一經(jīng)確定,不得隨意變更。

為合理計算各期損益,書刊提成差價可按月末庫存書刊總定價的一定比例預(yù)提,年終按上述標(biāo)準(zhǔn)進行調(diào)整。

(三)音像制品,按月末庫存音像制品總成本的０．５-１％計提,計入當(dāng)月銷售費用。

發(fā)生的呆滯損失,在已提提成差價中列支。處理呆滯書刊、音像制品的凈收入,沖減當(dāng)期銷售費用。

第四章

固定資產(chǎn)

第二十六條

固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具、其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品,單位價值在２０００元以上,而且使用期限超過兩年的,也應(yīng)當(dāng)做為固定資產(chǎn)。

第二十七條

企業(yè)根據(jù)實際情況,在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊年限表(見附件一)的基礎(chǔ)上,編制具體的固定資產(chǎn)目錄,報主管財政機關(guān)備案。

第二十八條

固定資產(chǎn)按照下列方式計價:

購入的,按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。

自行建造的,按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。

投資者投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改、擴建的,按原價加上改建、擴建支出扣除變價收入的余額計價。

融資租入的,按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。

接受捐贈的,按照發(fā)票、帳單所列金額加上由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票、帳單的,按照同類設(shè)備的市價計價。

盤盈的,按同類固定資產(chǎn)市價或者重置完全價值計價。

企業(yè)購建固定資產(chǎn)繳納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅,計入固定資產(chǎn)價值。

第二十九條

企業(yè)的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程、設(shè)備安裝工程,應(yīng)當(dāng)按照下列方法計價:

自營工程,按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。

出包工程,按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。

設(shè)備安裝工程,按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。

第三十條

在建工程發(fā)生報廢或者毀損,在扣除殘料價值和過失人或者保險公司賠款后的凈損失,計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損,其凈損失在籌建期間計入開辦費,在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計入營業(yè)外支出。

工程交付使用前因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出,計入工程成本;在試運轉(zhuǎn)中形成的產(chǎn)品而且可對外銷售的,應(yīng)當(dāng)按照實際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后,沖減在建工程成本。

第三十一條

雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程,自交付使用之日起,按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料,估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后,按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。

第三十二條

計提折舊的固定資產(chǎn)包括:房屋和建筑物,在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用的設(shè)備,以融資租入和以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。

不計提折舊的固定資產(chǎn)包括:房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn),以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn),建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn),已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn),按規(guī)定提取維簡費的固定資產(chǎn),破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)以及以前已經(jīng)估價單獨入帳的土地等。

第三十三條

固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。對于某些價值較大,且不經(jīng)常使用的大型設(shè)備或?qū)Ｓ迷O(shè)備,及車輛、船舶等運輸設(shè)備也可采用工作量法。技術(shù)進步快的電子、儀器儀表等設(shè)備也能夠采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

平均年限法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下:

１－預(yù)計凈殘值率

年折舊率＝－－－－－－－－－－

規(guī)定的折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷１２

月折舊額＝固定資產(chǎn)原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的３－５％確定,凈殘值率低于３％或者高于５％的,由企業(yè)自主確定,并報主管財政機關(guān)備案。

工作量法的固定資產(chǎn)折舊額計算公式如下:

(一)按照行駛里程計算折舊公式:

原值×(１－預(yù)計凈殘值率)

單位里程折舊額＝－－－－－－－－－－－－－－

總行駛里程

月折舊額＝月實際行駛里程×單位里程折舊額

(二)按照工作小時計算折舊公式:

原值×(１－預(yù)計凈殘值率)

每工作小時折舊額＝－－－－－－－－－－－－－

總工作小時

月折舊額＝月實際工作小時×每工作小時折舊額

電影發(fā)行放映企業(yè)的放映設(shè)備能夠根據(jù)國家規(guī)定采取按場次計提折舊(見附件二)。

雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下:

２

年折舊率＝－－－－－－×１００％

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷１２

月折舊額＝固定資產(chǎn)帳面凈值×月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi),將固定資產(chǎn)凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。

年數(shù)總和法的固定資產(chǎn)折舊率和折舊額的計算公式如下:

折舊年限－已使用年數(shù)

年折舊率＝－－－－－－－－－－－－－－－×１００％

折舊年限×(折舊年限＋１)÷２

月折舊率＝年折舊率÷１２

月折舊額＝(固定資產(chǎn)原值－凈殘值)×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定,不得隨意變更。需要變更的,須在變更年度以前,由企業(yè)提出申請,報主管財政機關(guān)批準(zhǔn)。

第三十四條

企業(yè)固定資產(chǎn)折舊從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起,按月計提。月份內(nèi)開始使用當(dāng)月不計提折舊的,從下月起計提折舊。月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計提折舊,從下月起停止計提折舊。提足折舊的逾齡固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn),其凈損失計入營業(yè)外支出,不得補提折舊。

企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊,計入成本、費用,不得沖減資本金。

第三十五條

企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出,計入有關(guān)費用。修理費用發(fā)生不均衡的,數(shù)額大的,能夠采用待攤或者預(yù)提的辦法。采用預(yù)提辦法的,實際發(fā)生的修理支出應(yīng)先沖減預(yù)提費用,實際支出數(shù)大于預(yù)提費用的差額,計入有關(guān)費用;小于預(yù)提費用的差額,沖減有關(guān)費用。

第三十六條

固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓或者清理報廢的變價凈收入與其帳面凈值的差額,計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出。

固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。

第三十七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者不定期對固定資產(chǎn)盤點清查。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產(chǎn),按其原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在企業(yè)工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益,計入有關(guān)工程成本。

籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關(guān)的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因而造成的固定資產(chǎn)清理凈損失,計入開辦費。

第五章

無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其它資產(chǎn)

第三十八條

無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn),包括影片版權(quán)、發(fā)行權(quán)、專有出版權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。

第三十九條

無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價:

投資者作為資本金或者合作條件投入的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的金額計價。

購入的,按實際支付的價款計價。

自行開發(fā)而且依法申請取得的,按照開發(fā)過程中實際支出計價。

接受捐贈的,按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計價。

除企業(yè)合并外,商譽不得作價入帳。非專利技術(shù)、商譽的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)評估確認。

第四十條

無形資產(chǎn)(不包括專有出版權(quán))從開始使用之日起,在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用。

無形資產(chǎn)的有效使用期限按照下列原則確定:

法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的,按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。

法律無規(guī)定有效期限,企業(yè)合同或者企業(yè)申請書中規(guī)定有受益年限的,按照合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限確定。

法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的,按不少于１０年的期限確定。

第四十一條

出版企業(yè)取得專有出版權(quán)的支出,按受益品種一次直接計入出版物成本。如有必要,可分期攤銷,但攤銷期不得超過１０年。為便于管理,可采取"一元余額法"(無形資產(chǎn)帳戶保留人民幣一元的余額,以示尚有該項專有出版權(quán))攤銷。

企業(yè)因故發(fā)生的專有出版權(quán)損失,一次或者分期攤?cè)牍芾碣M用。已報損的專有出版權(quán)重作無形資產(chǎn)的,沖銷原攤費用。

第四十二條

企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入,除國家法律另有規(guī)定者外,計入其它銷售收入。

第四十三條

遞延資產(chǎn)包括開辦費、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。

開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用,包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費、匯兌凈損失以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的其它支出。

下列費用不包括在開辦費內(nèi):應(yīng)當(dāng)由投資者負擔(dān)的費用支出;為取得各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出;以及籌建期間應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)價值的利息支出等。

開辦費自投產(chǎn)營業(yè)之日起,按照不短于五年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用。

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出,按照租賃有效期限和改良工程耐用期限孰短的原則分期攤銷。

第四十四條

其它資產(chǎn)包括特準(zhǔn)儲備物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。

特準(zhǔn)儲備物資是指具有專門用途,可是不參加生產(chǎn)經(jīng)營的經(jīng)國家批準(zhǔn)儲備的特種物資。

第六章

對外投資

第四十五條

企業(yè)根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定,能夠采用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式向其它單位投資,包括短期投資和長期投資。

企業(yè)不得以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其它財產(chǎn)向其它單位投資。

第四十六條

企業(yè)對外投資,按照下列原則確定:

以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其它單位投資的,按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產(chǎn)方式向其它單位投資的,按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

企業(yè)認購的股票,按照實際支付款項計價,實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的,按照實際支付的款項扣除應(yīng)收股利后的差額計價。

企業(yè)認購的債券,按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應(yīng)計利息的,按照扣除應(yīng)計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的長期債券,其實際支付的款項(扣除應(yīng)計利息)與債券面值的差額,在債券到期以前,實際支付的款項分期計入投資收益或者投資損失。

第四十七條

企業(yè)以實物、無形資產(chǎn)方式向單位投資的,其資產(chǎn)重估確認價值與其帳面凈值的差額,計入資本公積金。

企業(yè)以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)和股票進行長期投資,對沒有實際控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)采用成本法核算,而且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動;擁有實際控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算,按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額,作為企業(yè)的投資收益或者投資損失,同時增加或者減少企業(yè)的長期投資,而且在企業(yè)從被投資單位實際分得股利或者利潤時,相應(yīng)減少企業(yè)的長期投資。

第四十八條

企業(yè)對外投資分得的利潤或者股利和利息,計入投資收益,按照國家規(guī)定繳納或者補交所得稅。

企業(yè)收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額,計入投資收益或者投資損失。

第七章

成本和費用

第四十九條

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中,實際發(fā)生的各項直接支出,包括直接材料、直接工資、直接費用,直接計入生產(chǎn)經(jīng)營成本;企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際發(fā)生的各項間接費用,分配計入生產(chǎn)經(jīng)營成本。

直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品以及其它直接材料。

直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼,以及直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費。

直接費用包括:制版企業(yè)在影片制作過程中直接支付的劇本費、酬金、差旅費、運輸費、外景費、置景費、劇雜費、服裝費、道具費、化妝費、劇用軍事費等;發(fā)行放映企業(yè)的影片發(fā)行權(quán)費、拷貝費、素材費、譯制費、片租、發(fā)行分成支出、演出分成支出等;新聞出版企業(yè)的稿費、核訂費、傳版費、報紙編輯費、廣告成本、專有出版權(quán)轉(zhuǎn)讓費、印制費、出版損失等。

間接費用包括:企業(yè)內(nèi)各生產(chǎn)經(jīng)營單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營單位管理人員的工資、折舊費、修理費、機物料消耗、低值易耗品、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、設(shè)計制圖費、勞動保護費、職工福利費、社外和業(yè)余加工費、編錄用品費、樣本(樣片、樣帶、樣報)贈閱費、圖書資料費等。

差旅費標(biāo)準(zhǔn)由企業(yè)參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn),結(jié)合企業(yè)的具體情況自行確定。

第五十條

出版社需要支付給編輯部門委托社外人員和本社職工業(yè)余時間進行審稿、設(shè)計、編輯、校對、繪圖等費用,按不超過職工工資總額(扣除資金)的１２％限額內(nèi)據(jù)實列支。

第五十一條

報社為刊出廣告所支付的費用為廣告成本,包括組稿費、廣告業(yè)務(wù)費、設(shè)計費以及專設(shè)廣告機構(gòu)人員的工資、差旅費、辦公費等。廣告的制版、印刷等費用一般不單獨計算,如采取加版、加頁但不向讀者收費等方式刊登廣告,則應(yīng)計算所有費用。

第五十二條

管理費用指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動的各項費用,包括公司經(jīng)費,工會經(jīng)費,職工教育經(jīng)費,勞動保險費,待業(yè)保險費,董事會費,咨詢費,審計費,訴訟費,排污費,綠化費,稅金,土地使用費,土地損失補償費,技術(shù)轉(zhuǎn)讓費,技術(shù)開發(fā)費,無形資產(chǎn)攤銷,開辦費攤銷,業(yè)務(wù)招待費,壞帳損失,專有出版權(quán)損失、存貨盤虧和報損(減盤盈)以及其它管理費用。

公司經(jīng)費包括由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的管理人員工資及工資性支出、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其它公司經(jīng)費。

工會經(jīng)費指按職工工資總額２％計提撥交給工會的經(jīng)費。

職工教育經(jīng)費是指企業(yè)為職工學(xué)習(xí)先進技術(shù)和提高文化水平而支付的費用,按照職工工資總額的１．５％計提。

勞動保險費指企業(yè)支付退休職工的退休金(包括按規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金)、價格補貼、醫(yī)藥費(包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險費用),易地安家補助費、職工退職金、六個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按規(guī)定支付給離休干部的各項經(jīng)費。

待業(yè)保險費指企業(yè)按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。

董事會費指企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)(如董事會)及其成員為執(zhí)行職能而發(fā)生的各項費用,包括差旅費、會議費等。

咨詢費指向有關(guān)機構(gòu)咨詢科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營管理、法律等問題時支付的費用,包括企業(yè)聘請經(jīng)濟技術(shù)顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費指企業(yè)聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產(chǎn)評估等發(fā)生的各項費用。

訴訟費指企業(yè)因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各項費用。

排污費指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費用。

綠化費指企業(yè)對廠區(qū)進行綠化而發(fā)生的零星綠化費用。

稅金指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費指企業(yè)使用土地而支付的費用。

土地損失補償費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。

技術(shù)轉(zhuǎn)讓費指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費用。

技術(shù)開發(fā)費是指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計費、工藝規(guī)程制定費、設(shè)備調(diào)試費、原材料和半成品的試驗費、技術(shù)圖書資料費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究人員的工資、研究設(shè)備的折舊,與新產(chǎn)品試制、技術(shù)研究有關(guān)的其它經(jīng)費、委托其它單位進行的科研試制的費用以及試制失敗損失。

無形資產(chǎn)攤銷指土地使用權(quán)、影片版權(quán)、發(fā)行權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)和其它無形資產(chǎn)的攤銷。

業(yè)務(wù)招待費指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營的合理需要而支付的費用,在下列限額內(nèi)據(jù)實列入管理費用:全年銷售凈額在１５００萬元以下的,不超過年銷售凈額的５‰;超過１５００萬元(含１５００萬元)不足５０００萬元的,不超過該部分的３‰,超過５０００萬元(含５０００萬元)不足一億元的,不超過該部分的２‰。超過１億元(含１億元)的,不超過該部分的１‰。

第五十三條

財務(wù)費用指企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項費用,包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出(減利息收入)、匯兌凈損失、調(diào)劑外匯手續(xù)費、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其它費用等。

第五十四條

銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項費用以及專設(shè)銷售機構(gòu)的各項經(jīng)費。包括應(yīng)由企業(yè)負擔(dān)的包裝費、運雜費、影片維護費、宣傳推廣費、保險費、呆滯損失、委托代銷手續(xù)費、租賃費(不含融資租賃費)和銷售服務(wù)費用等,電影發(fā)行放映企業(yè)以及新聞出版企業(yè)專設(shè)發(fā)行機構(gòu)的人員工資、福利費、折舊費、辦公費、差旅費、低值易耗品攤銷和其它經(jīng)費等。

出版企業(yè)委托有關(guān)單位協(xié)助進行出版物的宣傳推廣,并按定價(零售價)全額收取價款的,可按推銷出版物總定價不超過１０％比例支付宣傳推廣費,但不得直接付給個人。

第五十五條

企業(yè)發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用,全部計入當(dāng)期損益。

第五十六條

職工福利費按照工資總額的１４％提取,國家另有規(guī)定的,從其規(guī)定。

職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費(包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費),醫(yī)護人員的工資,醫(yī)務(wù)經(jīng)費,職工因公負傷赴外地就醫(yī)路費,職工生活困難補助,職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按國家規(guī)定開支的其它職工福利支出。

第五十七條

企業(yè)一次支付、分期攤銷的待攤費用,按照費用項目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。分?jǐn)偲谙抟话悴怀^一年。

在費用尚未發(fā)生以前,需要從成本中預(yù)提的費用項目和標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)當(dāng)由企業(yè)根據(jù)具體情況確定,報主管財政機關(guān)備案。預(yù)提數(shù)與實際數(shù)發(fā)生差異時,應(yīng)及時調(diào)整提取標(biāo)準(zhǔn)。多提數(shù)一般應(yīng)在年終沖減成本費用。年終財務(wù)決算時不留余額。需要保留余額的,應(yīng)當(dāng)在年度財務(wù)報告中予以說明。

第五十八條

企業(yè)不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。按計劃成本或定額成本進行核算的,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的成本計算期,及時調(diào)整為實際成本。

出版企業(yè)列為間接成本的社外和業(yè)余加工費、樣本贈閱費等編輯、錄制(以下簡稱編錄)經(jīng)費,應(yīng)于結(jié)算期末按成本計算期間出版的總印張(或總定價或初版字?jǐn)?shù)或盒數(shù)等)分別攤?cè)敫饔?版)次或各類出版的成本。

由于部分出版企業(yè)各月出版數(shù)量不均衡,這些企業(yè)編錄費用的分?jǐn)傄部蓞⒄占竟?jié)性生產(chǎn)企業(yè)的辦法,即每年１～１１月份按計劃定額分?jǐn)?全年實際編錄費用減去１～１１月累計已分?jǐn)倲?shù)后的余額,在１２月份一次攤完的辦法。

出版企業(yè)計劃定額可根據(jù)上年每萬字(或每千印張、每千元總定價、每份、每冊、每盒等)的實際成本,結(jié)合本年計劃出版量、計劃編錄經(jīng)費總額計算。定額一經(jīng)確定,除特殊情況外(如計劃出版量和編錄經(jīng)費與實際相差較大),一般不能隨意變動。

第五十九條

企業(yè)的下列開支不得直接列入成本、費用:為購置和建造固定資產(chǎn)、購入無形資產(chǎn)和其它資產(chǎn)發(fā)生的支出;對外投資的支出;被沒收的財物;各項罰款、違約金、賠償金、滯納金以及贊助、捐贈支出;國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費;國家規(guī)定不得列入成本、費用的其它支出。

第八章

銷售收入、利潤及其分配

第六十條

銷售收入是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中,由于銷售產(chǎn)品、刊登廣告及提供勞務(wù)等而取得的收入,包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷售收入。

其它銷售收入包括:電影器材銷售收入、修配收入、場地出租收入、廣告收入(報社的廣告收入列入產(chǎn)品銷售收入核算)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、材料銷售收入、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租等收入、代儲代運收入、多種經(jīng)營收入等。

第六十一條

企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)品發(fā)出,勞務(wù)已經(jīng)提供,同時收訖價款或者取得收取價款憑據(jù)時,確認銷售收入的實現(xiàn)。

采用分期付款方式銷售的,以本期收到的價款或以合同約定的本期應(yīng)收價款,確認銷售收入的實現(xiàn)。

采用直接收款交貨方式銷售的,以貨款已經(jīng)收到,發(fā)票帳單和提貨單已交給購貨方,確認為銷售收入的實現(xiàn)。

委托其它單位代銷的,在代銷產(chǎn)品已經(jīng)售出,并收到代銷單位的代銷清單后,確認銷售收入的實現(xiàn)。

廣告費未收到前,作待實現(xiàn)銷售處理;收到后,轉(zhuǎn)增銷售收入(廣告收入)。

發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣,沖減當(dāng)期銷售收入。

第六十二條

新聞出版企業(yè)應(yīng)按照國家新聞出版法律、法規(guī)規(guī)定,從事合作、協(xié)作、自費出版業(yè)務(wù),否則按非法出版收入處理。

合作出版業(yè)務(wù)是指企業(yè)與國內(nèi)其它新聞出版企業(yè)、境外(含港、澳、臺地區(qū))新聞出版企業(yè)經(jīng)過合作方式,聯(lián)合出版某圖書或音像制品的行為。企業(yè)與國內(nèi)機關(guān)、團體、企事業(yè)單位等非新聞出版企業(yè)以及個人進行合作,經(jīng)過對方資助方式出版某一圖書或音像制品的行為,屬于協(xié)作出版范圍。自費出版業(yè)務(wù)是指由新聞出版企業(yè)提供出版權(quán)、負責(zé)終審、收取管理費,著譯者負責(zé)具體的編輯、出版、印制、發(fā)行業(yè)務(wù),出版某一圖書或音像制品的行為。

合作出版業(yè)務(wù)中,以本企業(yè)為主的,收支管理視同正常出版業(yè)務(wù)管理,以對方為主的,收支管理由對方負責(zé),分給對方的利潤或從對方分得的利潤,計入當(dāng)期損益。

協(xié)作出版業(yè)務(wù)的收支管理按正常出版業(yè)務(wù)管理。收到協(xié)作單位或個人的經(jīng)費資助,作暫存款項處理;圖書或音像制品出版后,全額轉(zhuǎn)作其它銷售收入處理。

自費出版業(yè)務(wù)中,圖書或音像制品的編輯、出版、印制、發(fā)行等工作由著譯者負責(zé),其財務(wù)收支不納入企業(yè)財務(wù)管理。收取的管理費和代制作費用,應(yīng)全額作其它銷售收入處理。

合作、協(xié)作出版業(yè)務(wù)中,企業(yè)不得從合作、協(xié)作出版收入中直接支付社外和業(yè)務(wù)加工等費用,需要支付的,按第五十條規(guī)定視同正常出版業(yè)務(wù)管理。

第六十三條

企業(yè)利潤總額按照下列公式計算:

利潤

銷售

投

資

營業(yè)外

營業(yè)外

＝

＋

＋

－

總額

利潤

凈收益

收

入

支

出

銷售

產(chǎn)

品

其

她

管理

財務(wù)

＝

＋

－

－

利潤

銷售利潤

銷售利潤

費用

費用

產(chǎn)品

產(chǎn)

品

產(chǎn)品

產(chǎn)品

產(chǎn)品銷售

銷售＝銷

售－銷售－銷售－

稅金及附加

利潤

凈收入

成本

費用

其它

其它

其它

其它銷售

銷售＝銷售－銷售－

稅金及附加

利潤

收入

成本

產(chǎn)品銷售稅金及附加包括產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加。企業(yè)收到出口產(chǎn)品退稅以及減免稅退回的稅金,作為減少銷售稅金處理。

第六十四條

投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息,投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額,以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳面價值的差額以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

第六十五條

企業(yè)的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。

營業(yè)外收入包括:固定資產(chǎn)的盤盈和出售凈收益、罰沒收入、罰款收入、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、教育費附加返還款等。

營業(yè)外支出包括:固定資產(chǎn)盤虧、報廢和毀損出售的凈損失,非季節(jié)性和非大修理期間的停工損失,職工子弟學(xué)校經(jīng)費和技工學(xué)校經(jīng)費,審查未經(jīng)過的影片損失,經(jīng)批準(zhǔn)報廢的劇本損失,非常損失,公益救濟性捐贈,賠償金,違約金等。

第六十六條

企業(yè)發(fā)生的年度虧損,能夠用下一年的稅前利潤等彌補;下一年利潤不足彌補的,能夠在五年內(nèi)延續(xù)彌補。延續(xù)五年未彌補的虧損,應(yīng)當(dāng)用稅后利潤等彌補。

第六十七條

企業(yè)的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后,依法繳納所得稅。企業(yè)繳納所得稅后的利潤,除國家另有規(guī)定外,按下列順序分配:

一、被沒收的財物損失,支付各項稅收的滯納金和罰款;

二、彌補以前年度虧損;

三、提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的１０％提取,盈余公積金已達注冊資本５０％時可不再提取;

四、提取公益金;

五、向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤,能夠并入本年度向投資者分配。

股份有限公司提取公益金以后,按照下列順序分配:

(一)支付優(yōu)先股股利。

(二)提取任意盈余公積金。任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。

(三)支付普通股股利。

第六十八條

企業(yè)當(dāng)年無利潤時,不得向投資者分配股利,但股份有限公司在用盈余公積金彌補虧損后,經(jīng)股東會特別決議,能夠按照不超過股票面值６％的比率用盈余公積金分配股利,在分配股利后,企業(yè)法定盈余公積金不得低于注冊資金的２５％。

第六十九條

盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金,但轉(zhuǎn)增資本金時,以轉(zhuǎn)增后留存企業(yè)的盈余公積金不少于注冊資金的２５％為限。

第七十條

公益金主要用于企業(yè)的職工集體福利設(shè)施支出。

第九章

外幣業(yè)務(wù)

第七十一條

企業(yè)的外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算以及計價等業(yè)務(wù)。

企業(yè)一般以人民幣為記帳本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè),也能夠外幣作為記帳本位幣。記帳本位幣一經(jīng)確定,不得隨意變更,如果需要變更,應(yīng)當(dāng)報主管財政機關(guān)批準(zhǔn),并在財務(wù)情況說明書中予以說明。

第七十二條

企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時,應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳,折合匯率采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時的國家外匯牌價(原則為中間價),也能夠是當(dāng)月１日的國家外匯牌價。

第七十三條

月份終了,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款、債權(quán)債務(wù)等各種外幣帳戶的余額(不包括按照調(diào)劑價單獨記帳的外幣項目),按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。企業(yè)按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額,作為匯兌損益。

第七十四條

企業(yè)發(fā)生的匯兌損益,籌建期間發(fā)生的,如為凈損失,計入開辦費,從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,按不短于五年的期限平均攤銷;如為凈收益,從企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營月份的次月起,按不短于五年的期限平均轉(zhuǎn)銷;或者留待彌補企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的虧損,或者留待并入企業(yè)的清算收益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的,計入財務(wù)費用。清算期間發(fā)生的計入清算損益。

第七十五條

企業(yè)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)等直接有關(guān)的匯兌損益,在所購的資產(chǎn)尚未交付使用,或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前,計入資產(chǎn)的價值。

第七十六條

企業(yè)收到投資者的出資額,如需要折合記帳本位幣的,有關(guān)資產(chǎn)帳戶按當(dāng)日國家外匯牌價或者當(dāng)月一日的國家外匯牌價折合;實收資本帳戶按合同、協(xié)議約定的國家外匯牌價折合;合同、協(xié)議未作約定的,按企業(yè)收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關(guān)資產(chǎn)帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產(chǎn)生的折合記帳本位幣差額,作為資本公積金。

第七十七條

企業(yè)發(fā)生外匯調(diào)劑業(yè)務(wù)時,按照下列原則處理:

外商投資企業(yè),買入的調(diào)劑外匯按照調(diào)劑價單獨記帳。支用時,按照買入時的帳面調(diào)劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調(diào)劑價能夠采用逐筆辯認法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法等方法確定。

其它企業(yè),買入的調(diào)劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額,外匯調(diào)劑價與國家外匯牌價的差額,作為調(diào)劑外匯價差。在支用調(diào)劑外匯時,屬于購買資產(chǎn)或者支付費用的,調(diào)劑外匯價差計入有關(guān)資產(chǎn)價值或者有關(guān)費用;屬于償還債務(wù)的,調(diào)劑外匯價差計入財務(wù)費用。賣出調(diào)劑外匯時,沖銷調(diào)劑外匯價差后的差額,作為匯兌損益處理,賣出其它來源的外匯時,作為匯兌損益處理。

第十章

企業(yè)清算

第七十八條

企業(yè)按照章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或者其它原因宣布終止時,應(yīng)當(dāng)成立清算機構(gòu),負責(zé)辦理下列財務(wù)事項:制定清算方案,清理企業(yè)財產(chǎn),編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單;處理企業(yè)債權(quán)、債務(wù);向投資者收取已認繳而未繳納的出資;清結(jié)納稅事宜,處理企業(yè)剩余財產(chǎn)。

第七十九條

清算企業(yè)的財產(chǎn)包括宣布清算時企業(yè)全部財產(chǎn)以及清算期間取得的資產(chǎn)。

已作為擔(dān)保物的財產(chǎn)相當(dāng)于擔(dān)保債務(wù)的部分,不屬于清算財產(chǎn),擔(dān)保物的價款超過所擔(dān)保的債務(wù)數(shù)額的部分,屬于清算財產(chǎn)。

清算期間,未經(jīng)清算機構(gòu)同意,不得處理企業(yè)財產(chǎn)。

第八十條

清算財產(chǎn)的作價一般以帳面凈值為依據(jù),也能夠重估價值或者變現(xiàn)收入等為依據(jù)。

第八十一條

企業(yè)清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈或者盈虧、財產(chǎn)變價凈收入、無力歸還的債務(wù)或者無法收回的債權(quán),以及清算期間的經(jīng)營收益或損失等,計入清算損益。

第八十二條

企業(yè)在宣布終止前六個月至終止之日的期間內(nèi),下列行為無效,清算機構(gòu)有權(quán)追回其財產(chǎn)作為清算財產(chǎn)入帳:

一、隱匿私分或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn);

二、非正常壓價處理財產(chǎn);

三、對原來沒有財產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財產(chǎn)擔(dān)保;

四、對未到期的債務(wù)提前清償;

五、放棄自己的債權(quán)。

第八十三條

清算費用包括法定清算機構(gòu)成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其它支出。企業(yè)辦理清算發(fā)生的費用從現(xiàn)有財產(chǎn)中優(yōu)先支付。

第八十四條

企業(yè)財產(chǎn)支付清算費用后,按下列順序清償債務(wù):

一、應(yīng)付未付的職工工資、勞動保險費等;

二、應(yīng)繳未繳國家的稅金;

三、尚未償付的債務(wù)。

不足清償同一順序債務(wù)的,按比例清償。

清算終了,清算收益大于清算損失、清算費用的部分,依法繳納所得稅。

第八十五條

企業(yè)清算完畢后的剩余財產(chǎn),除法律另有規(guī)定者外,按照下列原則處理:

有限責(zé)任公司,除公司章程另有規(guī)定者外,按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司,按照優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配;如不能全額償還優(yōu)先股股金時,按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。優(yōu)先股股東分配后的剩余部分,按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產(chǎn)不足全額償還優(yōu)先股股金時,按照各優(yōu)先股股東所持比例分配。

第八十六條

清算完畢,清算機構(gòu)應(yīng)當(dāng)提出清算報告并造具清算期內(nèi)收支報表,連同中國注冊會計師查帳報告,一并報送主管財政機關(guān)。

第十一章

財務(wù)報告與財務(wù)評價

第八十七條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期向主管財政機關(guān)等政府部門以及其它與企業(yè)有關(guān)的報表使用者提供財務(wù)報告。其中,公開發(fā)行股票的股份有限公司還應(yīng)當(dāng)向證券交易機構(gòu)和證券監(jiān)管會等提供年度有關(guān)財務(wù)報表。

第八十八條

企業(yè)報送的年度財務(wù)報告應(yīng)包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表以及其它附表和財務(wù)情況說明書。年度財務(wù)報告,于年度終了后在規(guī)定的時間內(nèi)連同中國注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關(guān)。

企業(yè)按月、按季、按年編報資產(chǎn)負債表、損益表、財務(wù)狀況變動表等財務(wù)報表。

第八十九條

財務(wù)情況說明書,主要說明生產(chǎn)經(jīng)營、利潤實現(xiàn)和分配、政策性虧損補貼、資金增減和周轉(zhuǎn)、財務(wù)收支、稅金繳納、各項財產(chǎn)物資變動、社會效益各項指標(biāo)完成等情況,對本期或者下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項,資產(chǎn)負債表日后至報出財務(wù)報告前發(fā)生的對企業(yè)財務(wù)狀況變動有重大影響的事項,以及需要說明的其它事項。

第九十條

企業(yè)總結(jié)和評價本企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具體包括流動比率、速動比率、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、廣告應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負債率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率、紙張利用率等。指標(biāo)評價及計算公式見(附件三)。

企業(yè)根據(jù)實際情況,能夠采用上述指標(biāo)以外的一些比率進行分析。

第十二章

附

則

第九十一條

本制度由財政部負責(zé)修訂和解釋。

第九十二條

企業(yè)按照<企業(yè)財務(wù)通則>和本制度,結(jié)合企業(yè)的實際情況,制定內(nèi)部的財務(wù)管理辦法,并報主管財政機關(guān)備案。各地區(qū)、各部門不再另行制定企業(yè)財務(wù)制度。

第九十三條

實行全額預(yù)算管理、差額預(yù)算管理、自收自支管理的電影、新聞出版事業(yè)單位以及非電影、新聞出版系統(tǒng)的電影、新聞出版事業(yè)單位,參照本制度執(zhí)行。

第九十四條

本制度自１９９３年７月１日起施行。

附件一

電影、新聞出版企業(yè)固定資產(chǎn)分類折舊年限表

一、通用設(shè)備部分

通用設(shè)備分類

折舊年限

１．機械設(shè)備

１０－１４年

２．動力設(shè)備

１１－１８年

３．傳導(dǎo)設(shè)備

１５－２８年

４．運輸設(shè)備

６－１２年

５．自動化控制及儀器儀表

自動化、半自動化控制設(shè)備

８－１２年

電子計算機

４－１０年

通用測試儀器設(shè)備

７－１２年

６．工業(yè)爐窯

７－１３年

７．工具及其它生產(chǎn)用具

９－１４年

８．非生產(chǎn)用設(shè)備及器具

設(shè)備工具

１８－２２年

電視機、錄像機、復(fù)印機、文字處理機

５－８年

二、專用設(shè)備部分

１．印刷及傳版設(shè)備

(１)激光照排設(shè)備

４－８年

(２)遠程數(shù)據(jù)傳版設(shè)備

４－８年

(３)電子分色設(shè)備

８－１２年

(４)印刷設(shè)備

１０－１４年

(５)生產(chǎn)用復(fù)印設(shè)備

４－６年

２．編采設(shè)備

(１)傳真機

４－６年

(２)照相機

４－１０年

(３)資料存儲、檢索設(shè)備

４－８年

(４)衛(wèi)星接收設(shè)備

４－８年

(５)其它采訪、通訊、編繪器具

５－１０年

３．專業(yè)用錄音設(shè)備

(１)調(diào)音臺及附屬設(shè)備

６－１２年

(２)專業(yè)錄音機及附屬設(shè)備

７－８年

(３)話筒

４－６年

(４)揚聲器

４－６年

(５)錄音外圍設(shè)備

６－１０年

４．樂器

(１)鋼琴

１２－２０年

(２)電子樂器

６－８年

(３)其它樂器

６－１０年

５．組合音像設(shè)備(包括電唱機、電唱盤等)

６－１０年

其中:(１)卡式錄音機(包括錄音卡座)

４－６年

(２)便攜式錄音機

４－６年

(３)激光唱機

４－６年

６．唱片加工設(shè)備

(１)刻紋設(shè)備

１０－１２年

(２)制模版設(shè)備

１０－１２年

(３)造粒機及附屬設(shè)備

１２－１４機

(４)簿膜壓片機

１４－１６年

(５)密紋壓片機及配套設(shè)備

６－１２年

７．唱機生產(chǎn)設(shè)備

６－１２年

８．盒式音帶加工設(shè)備

(１)快速復(fù)制設(shè)備(包括母機、子機)

４－６年

(２)裁帶機

４－６年

(３)貼標(biāo)機

６－８年

(４)包裝機

６－８年

(５)其它配套設(shè)備

６－１０年

９．錄像設(shè)備

(１)攝像設(shè)備

４－６年

(２)復(fù)制設(shè)備

４－６年

①放像機及錄像子機

４－６年

②監(jiān)視器

５－８年

③分配放大器

６－１０年

④其它附屬設(shè)備

６－１０年

１０．電影制片設(shè)備

(１)攝影設(shè)備

１０－１２年

(２)錄音設(shè)備

８－１０年

(３)放映設(shè)備

１０－１２年

(４)剪接設(shè)備

８－１０年

(５)照